如何有效的成本控制ppt課件

1、本錢控制預算管理與本錢控制下 1第一部分：本錢管理總論 23車間耗費原資料、燃料動力給車間工人及車間管理人員發(fā)工資車間機器設備折舊車間財富物資保險費車間職工因工外出差旅費車間警衛(wèi)消防費用車間工人的任務服鞋帽的購置費用A產品B產品C產品N 產品付出的“代價實現的“目的價值犧牲本錢就是為到達一定目的而付出的用貨幣測定的價值犧牲。一、何為本錢控制？1、什么是本錢？41廣義的本錢：2狹義的本錢：資源的耗費消費本錢52、什么是控制？為了保證目的的完成而采取的一切行為。規(guī)范、檢查、措施3、本錢控制是：使實踐本錢被限制在規(guī)定范圍之內。第一部分：本錢控制總論6二、本錢控制原那么(1)、全面控制的原那么，詳細有

2、： 控制、 控制、全方位控制；(2)、講求 的原那么；全員全過程效益73目的管理與 落實的原那么；4 原那么；5 管理原那么。責任獎勵例外8三、本錢控制的程序1、 目的 2、 目的 3、 差別 4、兌現獎懲控制分解分析9四、本錢的作用1、 2、 3、責任決策節(jié)約文化10 五、本錢的十大法那么本錢法那么一：本錢一定耗費資源；不耗費資源的本錢 。本錢法那么二：本錢一定在過程中發(fā)生。不存在11本錢法那么三：本錢的添加，意味著利潤的減少；反之，本錢的減少，意味著利潤的添加。本錢法那么四：本錢是為利潤“ 的。效力12本錢法那么五：應該發(fā)生的本錢是必需的；曾經發(fā)生的本錢 是必需的。本錢法那么六：降低本錢，

3、只能降低不是 的那部分。不一定必需13本錢法那么七：曾經發(fā)生的本錢，是不可挽回的。本錢法那么八：降低本錢的控制，必需在本錢 。發(fā)生之前14本錢法那么九：加強 是降低本錢的獨一途徑。本錢法那么十：建立和運轉有效的本錢管理體系是加強本錢管理的獨一途徑。本錢管理15事前本錢控制事中本錢控制事后本錢控制本錢預測、決策及方案對產品本錢的構成和費用的發(fā)生進行嚴厲的控制本錢考核分析與評價廣義的本錢控制狹義的本錢控制16 第二部分：顯形性本錢控制 17一、量、本、利1、本錢的習性的形狀1 本錢2 本錢3混合本錢可變固定18根本公式利潤P =銷售收入變動本錢總額固定本錢總額 =Salesb*Q a (or F)

4、 =p*Q b*Q a =(pb)*Q a19奉獻毛益：Contribution Margin, CM =銷售收入變動本錢總額 =SalesTotal Variable Cost =(pb)*Q CM的意義？2、 奉獻毛益和盈虧臨界點20盈虧臨界點/保本點含義也即P=0時的Q或S。表現方式P=0時的業(yè)務量Q，用Q*表示P=0時的銷售額S，用S*表示21盈虧臨界點的推導和計算(1)Q*的計算22盈虧臨界點的推導和計算(2)S*的計算S*=pQ*，將式分別代入，有：23盈虧臨界點練習題大明公司消費一種產品，p=20元/件, b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：計算大明公司

5、的保本點業(yè)務量和保本點銷售額。24根本概念(4)變動本錢率b%b%25用奉獻毛益來計算利潤(3)大明公司消費一種產品，p=20元/件，b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：單位邊沿奉獻; 邊沿奉獻率。假設有公司向大明公司出價16元/件購買其產品3000件，大明公司尚有足夠剩余消費才干，那么能否應接受追加定貨？為什么？由此對大明公司利潤的影響如何？26與盈虧臨界點相關的其他目的保本點作業(yè)率平安邊沿率27保本點作業(yè)率即 ，Q、S分 別表示實踐的Q、S或方案的Q、S28保本點作業(yè)率運用舉例大明公司消費一種產品，p=20元/件, b=12元/件,a=20000元,目前Q=200

6、00件。要求：計算其保本點作業(yè)率并闡明其意義。29平安邊沿(1) Margin of Safety, MS) 即：平安邊沿率：MSR 定義：平安邊沿業(yè)務量平安邊沿銷售額30平安邊沿(2)重要結論： 保本點作業(yè)率+平安邊沿作業(yè)率=131平安邊沿運用舉例接前“大明公司 大明公司消費一種產品，p=20元/件, b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：計算其平安邊沿量、平安邊沿額和平安邊沿率，并解釋這些數字的意義。32盈虧臨界圖根本式盈虧臨界圖金額業(yè)務量aVC=bQTC=a+VCS=pQQ*S*P033二、功能本錢管理方式一、功能本錢管理方式在企業(yè)中運用普遍的方式是“價值工程，其

7、公式是“價值=功能/本錢，這是與顧客價值最大化，企業(yè)耗費最小化的本錢管理目的相一致的。顧客購買產品是為了獲得產品的某種功能，而不是購買詳細的產品。運用功能本錢分析法研討如何運用原料用量最少，價錢最廉價的資料，消費暢銷用的產品是企業(yè)本錢管理任務的一項使命。34二、價值工程分析法 又稱功能本錢分析法，是指在實現產品必要功能的前提下，經過功能與本錢的比值，找出實踐本錢與功能之間不協調的地方，進而尋求改良措施，并最大限制地降低產品本錢的現代化管理技術，也是預測產品本錢的重要方法。價值工程法多用于新產品的開發(fā)和老產品的技術改造。運用價值工程法測算設計本錢的任務步驟如下： 35 1、 ？ 企業(yè)對產品進展功

8、能本錢分析，必需抓住重點，要根據企業(yè)的運營目的和當前存在的關鍵問題，選擇分析對象。普通可以從以下方面思索：從產品設計上看，選擇體積大、分量重、性能差、技術含量低、資料耗費大、質量問題多的產品；從本錢上看，選擇消費本錢高于同類或相近產品的產品，以及產品中本錢高的零部件；從消費上看，選擇產量大，工藝復雜，資料單耗高，廢品率低的產品；從銷售方面看，選擇市場潛力大，用戶意見多，返修率高的產品；從產品的開展趨勢看，選擇投入少，收益大，有開展出路的產品。 分析對象，搜集相關資料二、價值工程分析法36確定分析對象后，應圍繞分析對象搜集相關資料，搜集資料時應留意：針對性-對分析對象有用，防止無的放失；可靠性-

9、真實可靠，防止誤導；適時性-及時提供信息，防止馬后炮。所需資料包括：本錢費用方面的資料，如料、工、費的定額資料；銷售方面的資料，如國內外歷史上的銷售量資料，科學技術、設計方面的資料，如國內外最新設計、工藝、資料技術方面的資料；用戶方面的資料，如用戶對產品功能、質量、壽命、售價方面的要求。必要時還要搜集國家的有關政策、法規(guī)、條例方面的資料。 二、價值工程分析法37 2、 ？ 價值大小，對功能從定性評價轉為定量評價。其分析過程如下：A 計算功能評價系數 將評價對象分解為假設干個零部件，恣意陳列，將每一零部件與其他零部件一對一地進展功能重要程度的對比，重要的打1分，次要的打0分即01評分法。把每個零

10、部件的得分數累計起來，即為各零部件的功能重要程度的得分數。把各零部件的得分數，分別除以全部零部件得分總數，即得出每個零部件的功能評價系數，它反映該零部件在產品中的重要性比重。開展功能評價，提出改良方案二、價值工程分析法38 B ？ 系數 將每個零部件的設計本錢或現實本錢除以全部零部件的設計本錢現實本錢之和，即得出每個零部件的本錢系數，它反映該零部件本錢在產品中的比重。 C ？ 系數 以功能評價系數為分子，本錢系數為分母所求出的值即為價值系數，它反映各零部件的重要程度與所耗本錢大小的相符程度。如價值系數等于1或接近1的，闡明其功能重要性與耗本錢大體相符。如價值系數小于1，那么闡明對該零部件而言，

11、本錢支出偏高，需研討如何降低本錢；如價值系數大于1，那么闡明對該零部件來說，本錢支出偏低，也需分析研討。 計算本錢計算價值二、價值工程分析法39D 測算各零部件目的本錢，計算本錢應降低幅度 各零部件的目的本錢等于產品目的本錢乘以該零部件功能評價系數，以各零部件的設計本錢與其目的本錢比較，即可一目了然地把握各零部件降低本錢的程度。當然這也不是一概而論，不排除有些零部件功能成效大，而本錢耗費相對低，有些零部件功能成效低，而本錢耗費相對大的情況。 二、價值工程分析法40例 華光工廠擬對丙產品進展技術改造，其主要零部件分有A、B、C、D、E、F六個，采用價值工程法對其設計本錢進展分析測算，各零部件功能

12、評價系數的計算見表1所示。表1 零件ABCDEF得分功能系數A-1011140.2667B0-100010.0667C10-10020.1332D010-0010.0667E0111-030.2000F01111-40.2667合計151根據計算結果，可以看出這六個零部件對丙產品的重要程度依次為A、F并列第一，E第二，C第三，B、D并列第四。然后根據設計本錢資料和企業(yè)的目的本錢進一步列表對其進展價值功能分析，二、價值工程分析法41見表2所示。 零件功能評價系數設計本錢本錢系數價值系數按功能系數分配的目的本錢應降低的本錢額123=2/25804=1/35=2400*16=2-5A0.266770

13、00.27130.9830640.0859.92B0.06672580.10000.667160.0897.92C0.13324000.15500.8594319.6880.32D0.06671720.06671.000160.0811.92E0.20004500.17441.1468480.00-30.00F0.26676000.23261.1468640.08-40.08合計125801-2400.00180根據計算結果，A、D的價值系數等于1或接近1，B、C的價值系數小于1，而E、F的價值系數大于1，顯而易見，企業(yè)應將降低設計本錢的重點放在B、C兩個零部件上。設計本錢測算后，必需與目的本

14、錢進展比較，將設計本錢控制在目的本錢范圍內是實現目的本錢的保證。 二、價值工程分析法423、 ? 為了使產品的設計方案到達最優(yōu)化，應同時提出幾種不同的設計方案，圍繞產品功能進展技術評價，圍繞經濟效益進展經濟評價，圍繞社會效益進展社會評價。經過分析比較進展設計方案的選優(yōu)。對方案的評選，可采用定量評價法和優(yōu)缺陷列舉法等，評價的原那么是：A設計本錢必需小于目的本錢；B設計方案在技術上是可獲得性的；C在一定的前提下，本錢耗費是最低的或本錢利潤率是最高的；D要思索社會效果。經過評價，確定最優(yōu)方案，就能有效地控制產品本錢，保證從根本上提高企業(yè)的經濟效益。 最后，對整個價值工程活動能夠獲得的經濟效果進展測算

15、，用數據來進展成果評價。計算公式如下： 本錢降低率 = ? 全年凈節(jié)約額 = ? 確定最優(yōu)方案，預測經濟效果。 改良后單位本錢降低額/ 改良前單位本錢* 100%改良前單位本錢 -改良后單位本錢*估計年產量 - 價值工程活動費用二、價值工程分析法43三、目的本錢管理方式(邯鄲鋼鐵總廠案例)1這是我國邯鄲鋼鐵總廠發(fā)明的本錢管理方法，這種方法中的模擬市場就是要以市場的變化為根據進展本錢核算，詳細做法： ? 由過去的方案價錢為規(guī)范的“正算法“，改為以市場價錢為根據的倒推法。以國內先進程度，本單位歷史最好程度為根據，對本錢構成的各項目的進展比較，找出潛在效益，以原資料和出廠產品的市場價錢為參數，進而對

16、每一個產品都定出科學，先進，合理的目的本錢和目的利潤等項目的確定目的本錢模擬市場，本錢否決44 ？ ，原來虧損但有市場的產品要做到不賠錢或微利，原來盈利的產品要做到添加盈利，對本錢降不下來的產品，停頓消費。明確目的本錢的各項目的是剛性的，執(zhí)行起來 ？針對產品的不同情況，確定相應的目的利潤不遷就，不照顧，不講客觀緣由， 45本錢否決議就是強調本錢目的的重要性，實行本錢目的的一票否決制，其詳細做法是:將產品目的本錢的各項目的 ？ 分廠、車間、班組和職工個人，使廠內的每個環(huán)節(jié)都承當降低本錢的責任，把市場壓力太漲價要素，消化于各個環(huán)節(jié) ？ 聯利計酬把分廠，車間，班組、崗位和職工的責權益與企業(yè)的經濟效益

17、嚴密結合在一同層層分解到經過層層簽署承包協議46將個人的全部獎金與目的本錢目的完成情況 ? 凡目的本錢目的完不成的單位或個人，即使其他目的完成再好，也一概扣發(fā)有關單位或個人當月全部獎金，延續(xù)3個月完不成目的本錢目的的延遲單位內部工資晉級為防止本錢不實和出現不合理的掛帳及推銷，確保本錢的真實可靠，總廠每月進展一次全廠性的物料平衡，對每個單位的原資料燃料進展清點，以每月最后一天的零點為截止時間，次月2日由分廠本人核對，3日由總廠進展核對，在此根底上總廠召開物料平衡會，由方案，總調，計量，質量、原料、供應、財務等部門抽調人員深化到分廠查帳，帳物不符的，重新核算內部本錢和內部利潤，本錢超支，完不成目的

18、利潤的，否決全部獎金。直接掛鉤，47 為了確保模擬市場，本錢否決制度的順利實施，邯鋼在組織上改革:精簡機構，科室從503個減到389個，管理人員從點職工總數的14%減到12%充實和加強財務、質量管理、銷售、方案、預決算、審計等管理部門，進一步強化和理順了管理職能實行“ ? 的管理方法，一頭是嚴厲控制進廠原資料，燃料的價錢、質量，另一頭是把住產品銷售關，建立集體定價制度，抓中間就是抓工序環(huán)節(jié)的管理，不僅抓消費過程中的“ ? ，而且將各項技術經濟目的進展橫向比較，以同行業(yè)先進程度為趕超目的。 卡兩頭，抓中間跑、冒、滴、漏482 雙重本錢否決有兩重含義：一是對未完本錢錢或費用目的值的單位，不講客觀，

19、堅決否決其當月全部上浮薪金，并對未完本錢錢或費用方案的單位，除堅決否決其當月全部上浮薪金外，還要再否決其當月工資津貼總額的10%，二是除單位產品制造本錢主體目的外，對制造費用總額和管理費用中的業(yè)務目的費用，其他費用及存貨資金占用額等財務目的，實行單項否決考核，凡這些目的中任何一項未完成方案，一概否決當月全部上浮薪金。雙重本錢否決法493極限本錢管理是將本錢管理向極限沖刺，追求本錢的零機制。1質量方面的極限本錢管理“ ？ 2組織方面的極限本錢管理“ ？ 3庫存方面的極限本錢管理“ ？ 4決策方面的極限本錢管理“ ？ 零缺陷零管理層零庫存零失誤極限本錢管理501、什么是企業(yè)信息化？ 我們的了解有三

20、個層面： 第一個層面是 的信息化。 第二個層面是 的信息化。 第三個層面是 的信息化。 數據流程決策四、經過信息化降低本錢511、 使財務管理真正成為 l 準確的 l 有效的 l 嚴厲的 管理 l 的預算管理l 的財務報表 l 集中的 2、 創(chuàng)新 運作方式，保證對市場的快速反響。3、 推進 ，提高客戶稱心度。 4、 實現網絡辦公，營造新型的 。企業(yè)管理的中心本錢核算風險防備資金 精準 快速財務控制供應鏈效力創(chuàng)新企業(yè)文化2、信息化處理的主要問題52聯想內部管理-ERP產生的效益簡化和規(guī)范業(yè)務流程 + 業(yè)務的集成和信息的共享：首先，它使業(yè)務流程與管理控制流程的運作到達一致，聯想的資金流和業(yè)務流可以

21、實現一致管理，從客戶下訂單到給送貨終了，整個業(yè)務的運作過程可以實現實時動態(tài)的控制，即經過ERP系統可以實時了解到業(yè)務運作過程中每一個環(huán)節(jié)的形狀此外，ERP還把原來一個個的“信息孤島真正地有機集成到了一同，實現了財務和業(yè)務的對接 53節(jié)省資金21億元降低本錢1.26億元庫存周轉54節(jié)省本錢3.62億元積壓損失55節(jié)省資金7.82億元降低本錢0.47億元應收帳周轉56降低本錢0.5億元應收帳壞帳57內部管理-ERP產生的效益產生效益的方面實施ERP前實施ERP后市場方面平均交貨時間11天5-7天應收帳周轉23天15天內部運作方面定單平均日處理量13件314件集團結帳天數30天6天平均打款時間11.

22、7天10.4天定單周期75小時58小時結賬天數20天1天加班人次70人7人財務報表30天2-5天58五、如何控制本錢59浪費概念10%浪費100%營業(yè)額第二次浪費更可怕時間管理 間接部門之浪費更被重視否認傳統只需5%是有附加價值60本錢與利益售 價利 益總 成 本直 接 成 本直接資料製 造 成 本直接人工間 接 成 本制造費用管理費用管理本錢銷售費用行銷本錢財務費用資金本錢61浪費的領域 時間浪費間接部門資料不測事故空間創(chuàng)意人力設備62八類常被忽略的浪費消費過剩人員過多、過多存貨導致儲存和保送本錢浪費等候監(jiān)看自動化機器、產能瓶頸、機器停工不用要的運輸長間隔搬運、無效率的搬運過度的處置或不正確

23、的處置不用要的處置、工具或設計不良導致不用要的動作或瑕疵、過高的質量存貨過剩過時品、損壞品、儲存本錢不用要的挪動，搬運不用要的動作，走動、尋覓、堆放等瑕疵重做、報廢、檢驗、改換消費等導致時間和精神的浪費未被運用的員工發(fā)明力未鼓勵員工的參與、投入、意見呵斥未能善用員工的時間、溝通、技藝，使員工失去改善與學習的時機631、采購本錢的控制2、消費過程的控制3、人工本錢的控制4、在產品的控制64六、如何控制費用65第三部分：隱性本錢控制 66一、決策本錢67案案例分析 M公司消費單一產品，年消費才干為400000單位。1998年度只消費并銷售100000單位，該年度既沒有期初存貨也沒有期末存貨。199

24、8年度的損益表如下： 銷售收入0.3100000 30000 減：銷售本錢 變動本錢0.1100000 10000 固定本錢0.24100000 24000 銷售毛利 -4000 減：銷售及管理費用 5000 稅前利潤 - 9000銷售及管理費用全部為固定費用68 M公司董事會非常注重這筆虧損，專門召開會議研討如何扭虧為盈。會上，公司高級顧問劉弘情愿出任總經理改動此姿態(tài)。但是，他提出：不領取固定工資，而領取稅前利潤的10%作為其報酬。董事會經過研討討論贊同了他的要求，并簽定了聘任合同。 1999年度，劉弘上任后立刻抓消費，提高勞動消費率，使公司的年產量上升到300000單位，而銷售量依然堅持在

25、1998年度的程度上。這樣，在其他條件不變的情況下，M公司1999年度損益表上顯示稅前利潤為7000萬元。公司董事會在審核了1999年度損益表后，按合同規(guī)定支付700萬元給劉弘。劉弘領取了700萬元之后，聲稱M公司曾經盈利，他已完成了歷史使命，他喜歡接受新的挑戰(zhàn)，辭去了總經理的職務。 根據上述資料，要求： 1M公司1999年度稅前利潤7000萬元是如何得來的？請他為該公司編制1999年度損益表。 2假設他是M公司的監(jiān)事會成員，他將會發(fā)表什么意見？ 69案例分析參考劉弘只是經過提高消費量，降低產品分攤的固定性制造費用，進而降低單位產品本錢，將部分固定性制造費用計入存貨遞延至了以后各期，降低了本期

26、銷售本錢，從而提高了利潤。批判意見闡明利潤計算的缺陷被利用。70項 目金 額銷售收入0.3*100000 30000銷售產品的制造本錢： 期初存貨本錢 0 年消費本錢0.1*300000+2400054000 可供銷售商品本錢54000 減：期末存貨本錢0.18*300000-10000036000 銷售本錢 18000銷售毛利 12000減：銷售及管理費用 5000稅前利潤 7000*單位產品本錢=0.1+24000/300000=0.18利 潤 表 單位：萬元 71二 執(zhí)行本錢72三、低效率本錢(一)時間本錢要事第一時間矩陣圖80/20原那么有效方案73由于我們不知道終究什么對我們最重要，

27、所以每件事好似都很重要。由于每件事好似都很重要所以我們不得不每件事都做。有些人看到我們每件事都做，所以，他們期望我們什么都做。每件事都做讓我們非常忙碌，所以我們沒有時間去思索，終究什么對我們最重要。忙 人 的 告 白 勝利和失敗的分水嶺可以用五個字來表達?！?我沒有時間。74 我們真的花了時間去做這些對我們終身都很重要的事情了嗎?要事第一 個人的使命宣言是衡量事情能否重要的規(guī)范7580/20原那么80%最正確效果的任務20%較為次要的任務80%的時間20%的時間來自花去76(二)、集權本錢(三) 、等級本錢四、其他隱性本錢(一) 、非專業(yè)本錢(二) 、文化本錢77第四部分：戰(zhàn)略本錢控制 一、本錢控制的觀念更新1、本錢管理的范圍不局限于 ，應包括對 企業(yè)如上下游企業(yè)、競爭者及相關領域如本錢管理的組織本錢行為的管理。企業(yè)內部其他相關792、本錢管理的目的不局限于 ，要從 角度看本錢的成效，降低本錢的手段不僅主要依托 方式，也要