貸款利息的計算公式(共6頁)

1、貸款(di kun)利息的計算公式公式(gngsh) 1、短期貸款利息(lx)的計算短期貸款（期限在一年以下，含一年），按貸款合同簽定日的相應檔次的法定貸款利率計息。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計息。短期貸款按季結息的，每季度末月的20日為結息日；按月結息的，每月的20日為結息日。具體結息方式由借貸雙方協(xié)商確定。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計收復利，貸款逾期后改按罰息利率計收復利。最后一筆貸款清償時，利隨本清。2、中長期貸款利息的計算中長期貸款（期限在一年以上）利率實行一年一定。貸款（包括貸款合同生效日起一年內(nèi)應分筆撥付的所有資金）根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生

2、效日相應檔次的法定貸款利率計息，每滿一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準），再按當時相應檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。中長期貸款按季結息，每季度末月二十日為結息日。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計收復利，貸款逾期后改按罰息利率計收復利。3、貼現(xiàn)按貼現(xiàn)日確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息4、 貸款展期，期限累計計算，累計期限達到新的利率期限檔次時，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計息；達不到新的期限檔次時，按展期日的原檔次利率計息。5、 逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止，遇罰息利率調(diào)整分段計息。對貸款逾期或挪用期間不能按

3、期支付的利息按罰息利率按季（短期貸款也可按月）計收復利。如同一筆貸款既逾期又擠占挪用，應擇其重，不能并處。6、 借款人在借款合同到期日之前(zhqin)歸還借款時，貸款人有權按原貸款合同向借款人收取利息。（二）貸款利息(lx)的計算1定期(dngq)結息的計息方法定期結息是指銀行在每月或每季度末月20日營業(yè)終了時，根據(jù)貸款科目余額表計算累計貸款積數(shù)(貸款積數(shù)計算方法與存款積數(shù)計息方法相同)，登記貸款計息科目積數(shù)表，按規(guī)定的利率計算利息。定期結息的計息天數(shù)按日歷天數(shù)，有一天算一天，全年按365天或366天計算。算頭不算尾，即從貸出的那一天算起，至還款的那一天止。在結息日計算時應包括結息日。其公式

4、為貸款利息=累計貸款計息積數(shù)日利率例41：某行于5月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為20萬元，假定月利率為4，期限4個月，則：6月20日銀行按季結息時，該筆貸款應計利息為：200000元50天430=l333.33(元) 6月21日至9月2日還款時，該筆貸款應計利息為：200000 73430=1946.67(元)若6月20日銀行未能收到l333.33元利息，則到期日還款時，該筆貸款應計利息為：l333.33+（200000 + l 333.33）73430=3292.97 (元)2利隨本清的計息方法它是指銀行應在借款單位還款時，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計算貸款利息。貸款滿年的按

5、年計算，滿月的按月計算，整年(月)又有零頭(ln tu)數(shù)可全部化成天數(shù)計算。整年按360天，整月按30天計算，零頭有一天算一天。其計算公式為：貸款(di kun)利息=貸款金額貸款(di kun)天數(shù)日利率（三）貸款利息的賬務處理銀行會計部門計算出應計利息后，應編制傳票，全部轉(zhuǎn)入“應收利息”科目。其會計分錄為：借：應收利息單位戶貸：利息收入貸款利息收入然后根據(jù)計算的利息按借款人編制填制一式三聯(lián)貸款利息通知單。如借款單位存款賬戶有足夠余額來支付貸款利息，則貸款利息通知單一聯(lián)作為支款通知，另兩聯(lián)分別代替借方和貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。銀行會計分錄為：借：活期存款單位存款戶貸：應收利息單位戶如借款單位存款

6、賬戶無款支付，在合同期內(nèi)，銀行會計部門應根據(jù)有關規(guī)定計收復利，待該借款單位存款賬戶上有足夠余額來支付貸款利息時，銀行一并扣收。 會計分錄為：借：活期存款單位存款戶貸：應收利息單位戶對到期不能歸還的貸款，銀行應按規(guī)定加收罰息。例42：某行于6月28日發(fā)放短期貸款一筆，金額為20萬元，期限3個月，月利率為6，如該筆貸款于10月11日才歸還本息，則銀行應計利息為：到期貸款應計利息:200000 85630+(200000+200000 85630)7630= 3684.76(元)假定貸款逾期罰息率為每天萬分之四，則逾期罰息為：（200000 +3684.76）134o=1059.16(元)（四）非應

7、計貸款(di kun)利息的核算非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有 收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時(tinsh)，應轉(zhuǎn)入“非應計貸款(di kun)”科目單 獨核算。當應計貸款轉(zhuǎn)入非應計貸款時，應將已入帳的利息收入和應收利息予以沖銷。從應計貸款轉(zhuǎn)入非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，應首先沖減本金，本金收回后的部分則確認為當期的利息收入。將非應計貸款從中長期貸款中分離出來核算，有利于商業(yè)銀行會計信息的使用者充分了解商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量。例：某行于2000年5月18日向A公司發(fā)放貸款一筆，金額為50萬元，期限為2年，年利率為6%，2001年1

8、2月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2002年3月20日結息及2002年5月18日到期時，A公司賬戶無款償付，直至2002年12月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。逾期貸款的罰息為每天萬分之四。該筆貸款的會計處理為：貸款發(fā)放時：借：中長期貸款A公司貸款戶500 000 貸：活期存款A公司戶500 000正常結計利息時：A、 2000年6月20日500 000元44天 6 %360 = 3666.67 (元)B、2000年9月20日至2001年9月20日的5個結息日的結息同上。500 00091（2） 6% 360= 7 583.33 元(7 666.67元)借：活期存款A公司戶 貸：

9、利息收入中長期貸款利息收入 從2001年9月21日至2001年12月20日結息日，銀行按季結息時該筆貸款應計利息為：500 0006%91360= 7 583.33 元 借：應收利息A公司戶7583.33元貸：利息收入中長期貸款利息收入7583.33元扣收利息(lx)時：借：活期存款(hu q cn kun)A公司(n s)戶7583.33元貸：應收利息A公司戶7583.33元2002年3月20日結息日，銀行按季結息時該筆貸款應計利息為500 0006%90360= 7500 (元)借：應收利息A公司戶7 500貸：利息收入中長期貸款利息收入7 500 2002年5月18日到期日該筆貸款應計利

10、息為：（500 000+ 7500）6%58360=4 905.83(元) 會計分錄為：借：應收利息A公司戶4905.83利息收入中長期貸款利息收入7500 貸：利息收入逾期貸款利息收入12 405.83同時，將該筆貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目，并開始按每天萬分之四的罰息率計算罰息。會計分錄為：借：逾期貸款A公司逾期貸款戶500 000借：中長期貸款A公司貸款戶500 000(紅字)至2002年6月18日，因為利息已經(jīng)逾期超過90天（從3月21日至6月18日），故應于6月19日將“逾期貸款A公司逾期貸款戶”轉(zhuǎn)入“非應計貸款A公司逾期貸款戶”科目單 獨核算，沖銷原已掛帳的應收未收利息，利息轉(zhuǎn)入表外科目核

11、算。會計分錄為：借：非應計貸款A公司逾期貸款戶500 000借：逾期貸款A公司逾期貸款戶500 000(紅字)借：應收利息A公司戶12 405.83 (紅字)貸：利息收入逾期貸款利息收入12 405.83 (紅字)表外貸記：欠收貸款利息欠收逾期90天以上貸款利息12 405.832002年6月20日，銀行按季結息。（500 000 + 12 405.83 ）4o 34 = 6 968.72 (元) 表外貸記：欠收貸款(di kun)利息欠收逾期90天以上(yshng)貸款利息6 968.722002年9月20日，銀行(ynhng)按季結息。（500 000 + 12 405.83 +6 968

12、.72）4o 92=19 112.98 (元)表外貸記：欠收貸款利息欠收逾期90天以上貸款利息19 112.982002年12月18日，該筆貸款的本息還清。2002年9月21日至2002年12月18日的利息為：（500000+ 12405.83+6968.72 +19112.98）4o 88）=18954.76 (元)表外貸記：欠收貸款利息欠收逾期90天以上貸款利息18954.76收到本息時，應先沖減本金。會計分錄為：借：活期存款A公司戶500000貸：非應計貸款A公司逾期貸款戶500000扣收利息時：借：活期存款A公司戶57442.29貸：利息收入逾期貸款利息收入57442. 29同時按實際收到的利息沖減表外掛帳。表外借記：欠收貸款利息欠收逾期90天以上貸款利息