2017年稅務師財務與會計模擬試卷一

1、財務與會計模擬試卷（一）一、單項選擇題（共 40 題，每題 1 分。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意）1.運用零基預算法編制預算，需要按照費用項目的輕重緩急分析的費用項目是（ ）。A.可避免費用B.不可避免費用C.可延緩費用D.不可延緩費用2.司決定分別在 206 年、207 年、208 年和 209 年的 1 月 1 日各存入 50000元，按 10利率，每年復利一次，已知（F/A，10，4）4.6410，（F/A，10，3）3.3100，則 209 年 1 月 1 日的本利和為（ ）元。A.10000B.165500C.232050D.2520503. A 公司在 2011 年第 3

2、 季度發(fā)現本年第 2 季度管理用無形資產的攤銷金額漏記 200 萬元，公司適用的所得稅稅率為 25，無其他納稅調整事項，在第 1. 2 季度沒有進行利潤分配。假定稅法允許調整應交所得稅。則該業(yè)務對 2011 年第 2 季度財務凈利潤影響金額是（ ）萬元。A.虛增 150B.虛減 150C.虛增 200D.虛減 2004.下列關于以權益結算的支付的表述中，正確的是（ ）。A.對于換取職工服務的支付，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的股本溢價B. 對于授予后立即可行權的換取職工服務的支付，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計

3、入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積C.以權益結算的支付不確認負債D.以權益結算的支付在行權日之后，不確認用，而是應該計入公允價值變動損益5.司為一生產企業(yè)，適用的稅率為 17%，2017 年 5 月 1 日購入一批原材料用于建造廠房，收到對方開具的注明價款 100 萬元，稅額為 17 萬元，取得公司開具的，其含稅金額為 11.1 萬元，適用的稅率為 11%，則購入原材料的入賬金額為（ ）萬元。A.111.1B.128.01C.127D.1106.就溢價債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質是（ ）。A.為以后少付利息而付出的代價B.為以后多付利息而得到的補償C.本期利息收

4、入D.以后期間的利息收入7.下列會計事項在進行賬務處理時應通過“資本公積”科目核算的有（ ）。A.企業(yè)無法收回的應收賬款B.企業(yè)從無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產形成的利得C.可供出售的金融資產期末公允價值的變動利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產的匯兌損益后的差額D. 采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)按持股比例確認的被投資除凈損益、其他綜合收益外所有者權益變動應享有的份額8.司因銷售產品承諾提供 3 年的保修服務，2013 年年初“預計負債產品保修費用”科目余額 600 萬元，2013 年度利潤表中確認了 500 萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，2013 年實際發(fā)生產品保修支出

5、400 萬元。按照稅定，與產品相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他，則 2013 年 12 月 31 日的可抵扣暫時性差異余額為（）萬元。A.600B.500C.400D.7009.與利潤最大化目標相比，以每股化作為企業(yè)財務管理的目標，其優(yōu)點在于( )。A.考慮了的時間價值B.考慮了利潤與所承擔風險的關系C.可以避免企業(yè)經營行為的短期化D.能將企業(yè)的利潤與股東投入的股本相聯系10. 長江公司和公司在合并前同受司控制。長江公司 2012 年 1 月 1 日投資 600萬元購入公司 80%股權，公司可辨認凈資產公允價值為 800 萬元，相對司而言的所有者權益賬面價值為 700 萬元，其差

6、額由一項預計尚可使用 10 年、采用直計提折舊的固定資產形成。2012 年公司利潤表中列示的“凈利潤”為 90 萬元，相對司而言的凈利潤為 100 萬元;2013 年公司分配現金股利 60 萬元，2014 年公司利潤表中列示的“凈利潤”為 115 萬元，相對司而言的凈利潤為 120 萬元，因自用房屋轉為公允模式下的投資性房地產使其他綜合收益增加 200 萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，在 2013 年年末長江公司編制合并報表時，長期股權投資按權益法調整后的余額為( )萬元。A.808B.560C.848D.64511.司為一般納稅人，適用的稅率為 17%。2014 年 3 月 20 日司

7、從外部購入一臺不需要安裝的生產設備，價款為 500 萬元，稅額為 85 萬元，另支付不含稅運費 17.8 萬元，支付安裝費 1.2 萬元，支付專業(yè)服務費 1 萬元。當日即達到預定可使用狀態(tài)。司預計該設備使用為 4 年，采倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為 0。則司 2016 年應計提的固定資產折舊額為( )萬元。A.78B.72.8C.81.25D.62.412. 關于現金流量的估計，下列說法不正確的是（ ）。A.只有增量現金流量才是與項目相關的現金流量B.沉沒成本、過去成本、賬面成本等往往是非相關成本C.不需要考慮放棄其他投資機會可能取得的收益D.假定開始投資時籌措的營運資本在項目結束時收回

8、13. A 公司 2012 年 1 月 1 日取得 B 公司 30%股權，按照權益法核算，支付存款 1000萬元，當日B 公司可辨認凈資產公允價值為 3000 萬元（等于可辨認凈資產的賬面價值），當年 B 公司實現凈利潤 600 萬元，因可供出售金融資產公允價值變動確認其他綜合收益 200萬元，2013 年 1 月 1 日 A 公司又取得 B 公司 25%股權，支付存款 1000 萬元，當日 B 公司可辨認凈資產公允價值為 4500 萬元，假定 A. B 公司在達到合并前不具有關聯方關系，該項交易不屬于一攬子交易。則新取得股權之后 A 公司對 B 公司長期股權投資的金額是（ ）萬元。A.200

9、0B.2140C.2240D.270014.司為一般納稅企業(yè)，適用的稅率為 17%。2011 年 4 月 1 日，司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含的售價總額為 20 萬元。因屬批量銷售，司同意給予乙公司 5%的商業(yè)折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，司規(guī)定的現金折扣條件(按照含的售價計算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司 4 月 13 日收到該筆款項，則實際收到的價款為( )萬元。A. 22.0077B.21.06C.22.932D.23.415.司 2012 年 6 月 10 日從其擁有 70%的被投資企業(yè)A 購進管理用無形資產一項，該無形資產為 A 自

10、行研發(fā)的產品，其成本 130 萬元，售價 100 萬元，司發(fā)生相關人員培訓等費用 2 萬元。司已付款且當月投入使用，預計使用 5 年，凈殘值為 0，采用直攤銷。司 2012 年末編制合并報表時，應調整的“無形資產”項目金額是（）萬元。A.27B.-27C.-26.5D.26.516. 下列關于宣告日賬務處理的表述中，不正確的是（ ）。A.企業(yè)需要將應付賬款中屬于費用的余額轉入“應付費用”科目B.企業(yè)需要將其他應付款中屬于共益?zhèn)鶆盏挠囝~轉入“應付共益?zhèn)鶆铡笨颇緾.企業(yè)需要將各類資產和負債科目余額進行調整，并調整“凈值”科目D.宣告日企業(yè)需要將“應付賬款”、“遞延所得稅負債”等負債科目余額轉入“清

11、算凈值”科目17. 下列關于合并財務報表的編制程序的表述中，錯誤的是（ ）。A. 在合并工作底稿中，對母公司和納入合并范圍的子公司的個別財務報表各項目的數據進行匯總處理，最終計算得出合并財務報表各項目的合并數B. 將母公司、納入合并范圍的子公司個別財務報表中各項目的數據過入合并工作底稿C. 編制調整分錄和抵消分錄，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經濟業(yè)務對個別財務報表有關項目的影響進行調整抵消處理D. 在母公司和納入合并范圍的子公司個別財務報表各項目加總數額的基礎上，分別計算合并財務報表中的各項目的合并數18.擬購置一處，開發(fā)商開出的付款條件是：3 年后每年年末支付 15 萬元，連續(xù)支付

12、 10 次，共 150 萬元，假設年利率為 10%。則下列計算其現值的表達式正確的是（ ）。A. 15（F/A，10%，10）（P/F，10%，14）B.15（P/A，10%，10）（P/F，10%，4）C.15（P/A，10%，14）（P/A，10%，4）D.15（P/A，10%，13）（P/A，10%，3）19. 甲產品在生產過程中，需經過三道工序，第一道工序工時 2.8 小時，第二道工序工時 3 小時，第三道工序的工時為 5 小時。期末，甲產品在第一道工序的在產品20 件，在第二道工序的在產品 40 件，第三道工序的在產品為 10 件。作為分配計算在產品加工成本（不含原材料成本）的依據，

13、假設每道工序的完工程度為 50%，則期末在產品約當產量為（ ）件。A.16B.24C.26.5D.26.220、司為上市公司，2011 年 5 月 10 日以 830 萬元（含已宣告但尚未領取的現金股利 30 萬元）購入乙公司200 萬股作為交易性金融資產，另支付手續(xù)費 4 萬元。5 月 30日，司收到現金股利 30 萬元。2011 年 12 月 31 日乙公司每價為 3.8 元。2012年 3 月 1 日乙公司宣布股利，司享有的金額為 8 萬元，并于 4 月 10 日收到，5 月10 日，司以 920 萬元出售該項交易性金融資產，同時支付交易費用 5 萬元。司因持有該項交易性金融資產而影響損

14、益的金額為（）萬元。A.119B.115C.151D.15521. 大海公司壞賬準備采用備抵法核算，按期末應收款項余額的 5%計提壞賬準備。2013年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為 3200 元；2013 年因乙公司宣告，應收 11700 元貨款無法收回，全部確認為壞賬；2013 年應收款項借方全部發(fā)生額為 224000 元、貸方全部發(fā)生額為 240000 元。2014 年收回已核銷的乙公司的欠款 3000 元；2014 年應收款項借方全部發(fā)生額為 126000 元、貸方全部發(fā)生額 106000 元。司 2014 年末應計提壞賬準備（）元。A. -3000B.-2000C.2000D.3000

15、22. 下列關于資本保值增值率的說法中，錯誤的是（ ）。A.資本保值增值率是企業(yè)本年所有者權益增長額與年初所有者權益的比率B.該指標也是衡量企業(yè)能力的重要指標C.這一指標的高低，除了受企業(yè)經營成果的影響外，還受企業(yè)利潤分配政策和投入資本的影響D. 資本保值增值率資本積累率123. C 公司 2013 年銷售收入為 10000 萬元，發(fā)生銷售退回和折讓 2000 萬元，資產負債表中年初應收賬款余額為 1000 萬元，年初壞賬準備為 10 萬元，年末應收賬款余額為 3000萬元，年末壞賬準備為 30 萬元。則 C 公司 2013 年應收賬款周轉天數為（ ）天。A.86B.72C.65D.90.92

16、4. 下列關于現金的表述中，不正確的是( )。A.現金具有普遍的可接受性和頻繁的特點，極易發(fā)生差錯或被挪用、B.凡不屬于現金結算范圍的支出，企業(yè)應當通過進行轉賬結算C.企業(yè)庫存現金的數額，由根據企業(yè) 35 天日常零星開支所需的現金核定D.每周終了，出納應計算出本周的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符25. 某企業(yè)年銷售額 625 萬元，賒銷額占銷售收入的 80%(一年按 360 天計算)，應收賬款周轉率為10 次，有價率為8%，變動成本率75%，則企業(yè)的應收賬款機會成本為( )萬元。A.4B.3C.3.6D. 4.226. 2014 年初司擬對乙公

17、司進行收購(采用購股方式)，根據分析，得到并購重組后乙公司的明確的期內現金流量現值為 588 萬元，假定 2024 年及其以后各年的增量現金流量為 650 萬元。同時根據較為可靠的資料，測知乙公司經并購重組后的平均資本成本為 9.5%，考慮到未來的其他不確定，擬以 10%為折現率。此外，乙公司目前賬面資產總額為 2800 萬元，賬面?zhèn)鶆諡?1500 萬元。則乙公司預計股權價值為( )萬元。A.1594B.2506C.3094D.300027. 如果上市公司以其應付票據作為股利支付給股東，則這種股利的方式稱為（）。A.現金股利B.股利C.股利D.負債股利28. 下列固定資產中，不應計提折舊的是（

18、）。A.閑置不用的廠房B.經營租賃方式租出的設備C.融資租賃方式租入的設備D.按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地29. 下列不屬于投資的優(yōu)點的是( )。A.性很強B.能增強企業(yè)實力C.能降低力損失D.投資收益高30. 甲對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2009 年 3 月 20 日，該公司自購入 240 萬，當日的賣出價為 1=6. 60元，當日即期匯率為 1=6.57 元。2009 年 3 月 31 日的即期匯率為 1=6.58 元。甲購入的該 240 萬于 2009 年 3 月所產生的匯兌損失為( )萬元。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6031.

19、甲企業(yè) 2013 年 5 月份購入了一批原材料，會計在 7 月份才入賬，該事項違背的會計信息質量要求是( )要求。A.相關性B.客觀性C.及時性D.明晰性32. 企業(yè)固定資產可以按照其價值和使用情況，確定采用某一方法計提折舊，它所依據的會計核算前提是( )。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量33. 某公司原有資本 700 萬元，其中債務資本 200 萬元（每年負擔利息 24 萬元），普通股資本 500 萬元（普通股 10 萬股，每股面值 50 元），所得稅稅率為 25%。由于擴大業(yè)務，需追加籌資 200 萬元，其籌資方式有兩個：一是全部按面值普通股：增發(fā) 4 萬股，每股面值 50

20、 元；二是全部籌借長期債務：債務利率為 8%，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（ ）萬元。A.110B.60C.100D.8034. 某企業(yè) 2011 年稅前利潤 500 萬元，利息 50 萬元，2012 年稅前利潤 600 萬元，利息 80 萬元，所得稅稅率為 25%。企業(yè)不存在優(yōu)先股，則該企業(yè) 2012 年財務杠桿系數為（ ）。A.1.1B.1.13C.10D.7.535.司年平均市盈率為 12，2013 年 12 月 31 日資產總額為 20000 萬元，債務總額為 5000 萬元。當年凈利潤為 3500 萬元。司現準備向乙公司提出收購意向，2013 年 12月 31 日乙公

21、司資產總額為 5000 萬元，債務總額為 1000 萬元，當年凈利潤為 500 萬元，前三年平均凈利潤為 450 萬元。與乙公司具有相同經營范圍和風險特征的上市公司平均市盈率為 10?；谀繕斯疽业乃胶屯瑯I(yè)市盈率，運用市盈率法對乙公司價值進行估測為（）。A.5000 萬元B.4500 萬元C.10500 萬元D.6000 萬元36. 企業(yè)為原材料而持有現金是出于（ ）。A.預防性B.交易性C.投機性D.以上三個都不正確37. 下列關于公司分拆上市的表述中，不正確的是（）。A.分拆上市與公司分立是兩種不同的資本B.分拆上市可以使母公司控制的資產規(guī)?？s小C.廣義的分拆上市是指已上市或者尚未上市

22、公司將其中部分業(yè)務獨立出來單獨上市D.在國外，較為普通的公司分拆是母公司將其控股子公司的股權拿出來一部分進行公開出售的行為38. 某企業(yè)的總資產率為 20%，若產權比率為 1，則凈資產收益率為（ ）。A.15%B.20%C.30%D.40%39. 已知某普通股的值為 1.2，無風險利率為 6%，市場組合的風險收益率為 10%，該普通股的市價為 21 元/股，籌資費用為 1 元/股，股利年增長率長期固定不變，預計第一期的股利為 2 元，按照股利增長模型和資本資產定價模型計算的資本成本相等，則該普通股股利的年增長率為（ ）。A.6%B.2%C.8%D.0.8%40、下列關于市場線表述中，不正確的是

23、（ ）。A.市場線一個重要的暗示就是“只有系統(tǒng)風險才有資格要求補償”B.市場線的截距是無風險收益率，斜率是系數C.市場線的斜率越大，資產的必要收益率受其系統(tǒng)風險的影響越大D.市場線對任何公司、任何資產都是適用的二、多項選擇題（共 30 題，每題 2 分。每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有 1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）1.下列各項可以用來衡量項目風險的有()。A.期望值B.方差C.標準差D.標準離差率E.相關系數2.下列有關系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險的說法中正確的有()。A.系統(tǒng)風險又稱市場風險、不可分散風險B.系統(tǒng)風險不能用多元化投資來分散

24、，只能靠更高的率來補償C.非系統(tǒng)風險又稱公司的特有風險，可通過投資組合分散D.投資組合可消除系統(tǒng)風險E.投資組合可以減少系統(tǒng)風險3.下列可以表示貨幣時間價值的有()。A.通貨膨脹率很低情況下的公司債券利率B.通貨膨脹率很低情況下的國庫券利率C.沒有風險、沒有通貨膨脹情況下的社會平均利潤率D.資本成本E.含有通貨膨脹情況下的社會平均利潤率4.下列各項屬于速動資產的有（）。A.貨幣B.交易性金融資產C.存貨D.應收賬款E.預付賬款5.下列關于權益乘數財務指標的計算公式中，不正確的有（）。A.權益乘數1（1資產負債率）B.權益乘數1（1資產負債率）C.權益乘數凈資產收益率資產凈利潤率D.權益乘數資產

25、總額所有者權益總額E.權益乘數銷售凈利率資產周轉率6.根據我國企業(yè)效績評價操作細則（修訂）的規(guī)定，納入評價企業(yè)財務效益狀況的指標有（）。A.凈資產收益率B.總資產率C.資產負債率D.資本保值增值率E.盈余現金保障倍數7.下列各項中屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標的是（）。A.資本積累率B.銷售增長率C.總資產增長率D.三年資本平均增長率E.不良資產比率8.企業(yè)債券籌金的優(yōu)點有（）。A.財務風險低B.能保障所有者對企業(yè)的控制權C.成本D.限制條件少E.能獲得財務杠桿利益9.公司擬投資一個項目 20 萬元，投產后年營業(yè)收入 60000 元，營業(yè)成本 50000 元，預計有效期 10 年，按直提折舊，無殘值

26、。所得稅率為 30%，投資人要求的必要率為10%，則該項目（）。A.年營業(yè)現金流量為 27000 元B.回收期 7.41 年C.獲利指數小于 1D.內含率小于 10%E.內含率大于 10%10. 下列公式中正確的是（）。A.盈虧臨界點銷售量固定成本總額/（銷售單價變動成本）B.盈虧臨界點銷售額固定成本總額/（1變動成本率）C.盈虧臨界點銷售量固定成本總額/邊際貢獻率D.盈虧臨界點銷售額固定成本總額/變動成本率E.盈虧臨界點銷售量固定成本總額/邊際貢獻11. 定期預算的優(yōu)點在于（）。A.預算期與會計期相等B.便于利用預算管理和考核企業(yè)C.高，及時反映企業(yè)的變化D.使預算連續(xù)、完整E.適用范圍寬，

27、可比性強12. 下列屬于剩余股利政策特點的有（）。A.能最大限度地滿足投資方案對權益資本的需要B.有利于公司保持理想的資本結構，使綜合成本降至最低C.可能會造成各年股利額不固定D.有利于穩(wěn)定價格E.有利于體現“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則13. 下列各項中，體現會計核算的謹慎性質量要求的有（）。A.將融資租入固定資產視作自有資產核算B.采倍余額遞減法對固定資產計提折舊C.對無形資產計提減值準備D.將長期借款利息予以資本化14. 關于企業(yè)價值最大化，下列說法正確的是（）。A.企業(yè)價值最大化等同于股東最大化B.企業(yè)價值最大化考慮了的時間價值和風險價值C.可以避免經營行為的短期化D.不能避免

28、經營行為的短期化15. 下列各項匯兌差額中，應當計入當期財務費用的有（）A.在資本化期間內，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的金額與原賬面已折算的金額之向的差額B. 企業(yè)用外幣并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的金額與原賬面已折算的金額之間的差額C. 企業(yè)用外幣并計價的原材料在期末按即期匯率折算的金額與原賬面已折算的金額之間的差額D. 企業(yè)的外幣存款在期末按即期匯率折算的金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額E. 企業(yè)向購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的金額與按選定的折算匯率折合的金額之間的差額16. 下列各項支出中，應計入原材料成本的有（）A.因簽訂采購原材科購銷合同

29、而支付的采購差旅費B.因委托加工原材棋(收回后用于連續(xù)生產)而支付的受托方代收代繳的消費稅C.因原材料而支付的保險費D.因用自有工具的原材料而支付的費用E.因外購原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲費用17. 下列有關固定資產的會計事項中，不需要通過“固定資產”科目核算的有（）A.在用固定資產轉入改擴建工程B.毀損固定資產C.出售固定資產D.非貨幣性資產交換換出固定資產E.盤虧固定資產18. 下列關于資產可收回金額的表述中，正確的有（）A.可收回金額應當根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現流量的現值兩者之間較高者確定B. 可收回金額應當根據資產的銷售凈價減去處置費用后的凈

30、額與資產預計未來現金量的現值兩者之間較高者確定C. 可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定D. 可收回金額應當根據資產的可變現凈值與資產預計未來現金流量兩者之間較低者確定E. 可收回金額是在該資產存在減值跡象的情況下加以估計的19. 預計資產未來現金流至應以資產的當前狀況為基礎，而不應包括（）。A. 資產持續(xù)使用過程中預計產生的現金流入B.與將來可能會發(fā)生的資產改良有關的預計未來現金流量C.因籌資活動產生的現金流入或流出D.與所得付有關的現金流量E.實現資產持續(xù)使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出20. 下列關于企業(yè)內部開發(fā)支

31、出的會計處理中，表述正確的有（）。A.企業(yè)階段的支出應全部費用化B.企業(yè)階段的支出應全部資本化C.企業(yè)開發(fā)階段的支出應全部費用化D.企業(yè)開發(fā)階段的支出應全部資本化E.企業(yè)無法區(qū)分階段支出和開發(fā)階段支出的，應將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化21.司采用成本法核算取得的長期股權投資，下列關于對被投資企業(yè)利潤分配會計處理的表述中，正確的有（）A. 對于被投資企業(yè)宣告分派的屬司投資前文現的凈利潤，司應按享有的份額沖減長期股權投資的賬面價值B. 對于被投資企業(yè)宣告分派的屬司投資后實現的凈利潤，司應按享有的價額確認投資收益C. 對于被投資企業(yè)宣告的以其盈余公積分配的現金股利，司應按實際收到的金額確認投資收益D

32、. 對于被投資企業(yè)宣告的以其資本公積轉贈的股利，司應按享有的份額調增長期股權投資的賬面價值E. 對于被投資企業(yè)宣告分派的現金股利累計超過投資以后至上年末止被投資累計實現的凈利潤的部分。司應按享有的份額沖減長期股權投資的賬面價值22. 下列有關可供出售債券投資業(yè)務的會計處理中，正確的有（）A. 可供出售債券投資應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期投資損益B.可供出售債券投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，單獨確認為應收利息C. 可供出售債券投資持有期間取得的利息，計入當期投資收益D. 可供出售債券投資在在資產負債表日的公允價值高于其賬面價值的差額，計入資本公

33、積E. 已確認減值損失的可供出售債券投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計的減值準備金額內轉回，并沖減資產減值損失23. 下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目貸方核算的有（）A.無償向職工提供的租賃住房每期應支付的B.按董事會批準的股價支付協議確定的應支付在可行權日之后發(fā)生的公允價值變動金額C.因解除與職工的勞動關系而確認的應予以補償的金額D.作為非貨幣利給職工的自產產品的賬面價值E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工及福利基金24. 下列關于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（）A. 購建固定資產過程中發(fā)生中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到 3 個月，應當暫停借款費用資本化B.

34、 構建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過 3 個月，應當停止借款費用資本化C. 在構建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化D. 在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產可供獨立使用。但仍需待整體完工后停止借款費用資本化E. 在購建固定資產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化25. 企業(yè)的一次還本付息的債券，在資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，可能計入的會計科目有（）A.在建工程

35、B.工程施工C.利息支出D.制造費用E.研發(fā)支出26. 下列會計業(yè)務中，不屬于或有事項的有（）。A.企業(yè)銷售商品時承諾給予產品質量保證B.企業(yè)對外公告其對所屬乙企業(yè)進行重組的詳細、正式計劃C.企業(yè)接受含有或有支出的修改其他債務條件的債務重組方案D.企業(yè)以自有作抵押向E.企業(yè)將收到的承兌匯票到另一貼現27. 會計估計變更應采用未來適用法，其正確的處理方法有（）A.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應確認期B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認C.如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后各期確認D. 會計估計變更

36、不需要反映變更影響數E. 計算會計估計變更的累積影響數28. 對于所得稅匯算清繳之前，資產負債表日后期向發(fā)生的期的銷售退回(該銷售相應的應收賬款沒有計提壞賬準備)，在所得稅采用資產負債表債務法核算時，涉及的調整項目包括（）A.主營業(yè)務收入B.主營業(yè)務成本C.所得稅費用D.應交稅費E.遞延所得稅資產29. 利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目反映企業(yè)應交的稅金，主要包括（）A.營業(yè)稅、城市建設稅B.C.資源稅、消費稅D.土地使用稅、印花稅E.房廣稅、車船使用稅30. 下列各項支出中，應在“用”科目核算的有（）A.對外擔保涉及時，依據承擔的費B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用C.企業(yè)管理部門經營性租

37、入固定資產支付的D.取得交易性金融資產時支付的印花稅E.因擁有投資性房地產面交納的稅三、計算分析題（共 8 題，每題 2 分。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意）1.司為建造一條生產線于 2009 年 12 月 31 日借入一筆長期借款，本金為 1000 萬元，年利率為 6%，期限為 4 年，每年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于 2010年 2 月 1 日開工，工程期為 2 年，2010 年相關資產支出如下：2 月 1 日支付工程預付款 200萬元；5 月 1 日支付工程進度款 300 萬元；7 月 1 日因工程事故一直停工至 11 月 1 日，11月 1 日支付了工程進度款 3

38、00 萬元。2011 年 3 月 1 日支付工程進度款 100 萬元，6 月 1 日支付工程進度款 100 萬元，工程于 2011 年 9 月 30 日完工。閑置因國債可取得 0.1%的月收益。則：（1）2010 年專門借款在工程期內產生的利息費用是（）A.35B.40C.28D.5（2）2010 年專門借款資本化期內因投資國債而創(chuàng)造的收益是（）A.3.5B.3.8C.2.2D.1.5（3）2010 年專門借款利息費用歸入當期“財務費用”的金額是（）A. 25B.2C.22D.23.5（4）2011 年專門借款費用利息費用資本化金額是（）A.0.7B.44.7C.44.3D.452.某公司 2

39、014 年歸屬于普通股股東的凈利潤為 4 500 萬元，期初在外普通股股數4 000 萬股，年內普通股股數未發(fā)生變化。2014 年 1 月 2 日公司按面值800 萬元的可轉換公司債券，票面利率為 4%，每 100 元債券可轉換為 110 股面值為 l 元的普通股。所得稅稅率為 33%。假設不考慮可轉換公司債券在負債和權益成份之間的分拆。則：（1）2014 年度基本每股收益為（）A.1.0B.1.125C.2.013D.1.11（2）2014 年度增加的凈利潤為（）A.20.3B.25C.21.44D.10.56（3）2014 年度增加的普通股股數為（）A.800B.880C.727.27D.

40、757（4）2014 年度稀釋每股收益為（）A.0.93B.0.92C.1.13D.1.12四、綜合題（共 12 題，每題 2 分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）1. 思源公司為一般納稅人企業(yè)，稅率為 17%，不考慮以外的其他相關稅費思源公司 2014 年至 2016 年發(fā)生如下業(yè)務：（1）思源公司為擴大生產，2014 年 7 月 1 日采用出包方式建造一棟廠房，工程于當日開工建設。預計工期為 2 年。為建造該廠房，2014 年 1 月 1 日，思源公司從借入一筆 2000 萬元的專門借款，該借款期限為 5 年，年利率為 6%，按年支付利息

41、。2014 年 8 月 1 日借入 2 年期一般借款 1500 萬元，年利率為 5%。思源公司無其他借款，專門借款閑置存入的年收益率為 3%，一般借款存入的年收益率為 1%。（2）思源公司分別于開工日、2015 年 4 月 30 日、2015 年 10 月 1 日支付工程款 1 000萬元、800 萬元、1300 萬元。（3）廠房在建造過程中，發(fā)生監(jiān)理費、等共 5 萬元，以存款支付。2016 年5 月 31 日，廠房達到預定可以使用狀態(tài)。（4）2016 年 8 月 1 日，上述的一般借期。思源公司由于發(fā)生財務無法償還借款本金及最后一年利息，經過與協商，思源公司與進行債務重組。債務重組協議約定：

42、思源公司以其自己生產的設備和其持有的 W 公司普通股償還全部借款。該設備的賬面成本為 800 萬元，公允價值為 950 萬元；持有的 W 公司普通股之前是作為交易性金融資產核算的，其賬面價值為 370 萬元（其中“成本”明細科目為借方 400 萬元，“公允價值變動”明細科目為貸方 30 萬元），公允價值為 420 萬元。思源公司于 2016 年 8 月 30 日辦妥了債務解除手續(xù)。根據上述資料，回答下列問題：（1）借款費用開始資本化的時點為（ ）。A.2014 年 7 月 1 日B.2014 年 8 月 1 日C.2015 年 4 月 30 日D.2014 年 1 月 1 日（2）2014 年

43、專門借款利息資本化金額為（ ）萬元。A.60B.90C.45D.15（3）2015 年思源公司借款利息總的資本化金額為（）萬元。A.109.00B.120.25C.121.25D.123.75（4）2016 年 5 月 31 日，廠房的入賬價值為（ ）。A.3344.17B.3271.25C.3316.25D.3321.25（5）2016 年 8 月 1 日進行債務重組時，思源公司確認的債務重組利得為（）萬元。A.205B.43.5C.130D.31.5（6）思源公司 2016 年債務重組對當年營業(yè)利潤的影響金額為（ ）。A.20B.170C.50D. 2002.光明系上市公司（以下簡稱光明公

44、司)，為一般納稅企業(yè)，適用的稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品均不含；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉；除特殊說明外，都己經按照相應會計處理計算了所得稅。光明公司按照實現凈利潤的 10%提取法定盈余公積。光明公司 2015 年度所得稅匯算清繳于 2016 年 3 月 28 日完成。光明公司 2015 年度財務會計經董事會批準于 2016 年 4 月 25 日對外報出，實際對外公布日為 2016 年 4 月 30日。資料一20

45、16 年 3 月 1 日，光明公司財務在對 2015 年度財務會計進行復核時，對 2015年度的以下交易或事項的會計處理有疑問：2015 年 1 月 1 日，光明公司與司簽訂協議，采取以舊換新方式向司銷售一批 A 商品，同時從司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A 商品的銷售價格為 300 萬元， 舊商品的回收價格為 10 萬元(不考慮)，司另公司支付341 萬元。2015 年 1 月 6 日，光明公司根據協議發(fā)出 A 商品，開出的上注明的商品價格為 300 萬元，額為 51 萬元，并收到存款 341 萬元；該批 A 商品的實際成木為 150 萬元；舊商品已驗收入庫。光明公司的會計處

46、理如下：借：存款341貸：主營業(yè)務收入290成交稅費成交(銷項稅額)51借：主皆業(yè)務150貸：商品150假設稅定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認收入實現，回收舊商品按照購進商品處理.2015 年 10 月 15 日，光明公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批 B 產品。合同約定：該批B 產品的為 400 萬元，包括在內的 B 產品貨款分兩次等額收取；笫一筆貨款于合同簽訂當日收取，笫二筆貨款于交貨時收取。2015 年 10 月 15 日，光明公司收到笫一筆貨款 234 萬元，并存入；光明公司尚未開出。該批 B 產品的估計為 280 萬元。至 12 月 31 日，光明公司已經開始生產 B

47、 產品但尚未完工，也未收到笫二筆貨款。光明公司的會計處理如下：借：存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費應交(銷項稅額)34借：主營業(yè)務140貸：庫存商品140為了簡化處理，假設稅定該種情況收入的確認時間同會計相同。(3)2015 年 10 月光明公司與 M 公司簽訂了一項當年 11 月底前履行的供銷合同，由于光明公司未能按合同供貨致使 M 公司發(fā)生經濟損失，M 公司于 2015 年 12 月 15 日向提訟，要求賠償經濟損失 30 萬元。此項至 2015 年 12 月 31 日尚未，光明公司確認預計負債 30 萬元。2009 年 2 月 18 日，光明公司收到一審書，明確其敗訴并需賠付 M

48、 公司經濟損失 20 萬元。光明公司對不再上訴，并于當天如數支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失允許實際發(fā)生時稅前扣除。2015 年 12 月 1 日，光明公司向丙公司銷售一批 C 商品，開出的上注明的為 100 萬元，額為 17 萬元。為及時收回貨款，光明公司給予丙公司的現金折扣條件為 2/10，1/20，n/30(假定現金折扣按計算)。該批 C 商品的實際成本為 80 萬元。至 12 月 31 日，光明公司尚未收到銷售給丙公司的 C 商品貨款 117 萬元。光明公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費應交(銷項稅額) 17借：主營業(yè)務80貸：商品80（5）2015 年 12 月 1 日，光明公司與丁公司簽燈銷售合同，向丁公司銷售一批 D 商品。合同規(guī)定，D 商品的為 500 萬元(包括安裝費用）；光明公司負則 D 商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分-12 月 5 日，光明公司發(fā)出 D 商品，開出的上注明的 D 商品為500 萬元，額為 85 萬元，款項已收到并存入。該批 D 商品的實際成本為 350 萬元。至 12 月 31 日，光明公司的安裝工作尚未結束。假定按照稅定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。光明公司的會計處理如下：