稅收籌劃第03章

1、第三章稅收籌劃的基本方法與風(fēng)險(xiǎn)控制第一節(jié)稅收籌劃的基本思路一、絕對(duì)籌劃思路稅負(fù)的直接減少二、相對(duì)籌劃思路納稅總額并沒(méi)有減少，但考慮了資金的時(shí)間價(jià)值三、風(fēng)險(xiǎn)籌劃思路1、確定性風(fēng)險(xiǎn)籌劃思路通過(guò)計(jì)算稅收期望現(xiàn)值來(lái)比較2、不確定性風(fēng)險(xiǎn)籌劃思路通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)離差率來(lái)比較第二節(jié)稅收籌劃的基本方法一、優(yōu)惠政策籌劃方法二、稅制要素籌劃方法（一）納稅主體籌劃方法（二）征稅范圍籌劃方法（三）稅基籌劃方法（四）稅率籌劃方法三、差異運(yùn)用稅收籌劃方法地域差異、行業(yè)差異、企業(yè)性質(zhì)差異、各國(guó)稅制差異四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法五、組織形式籌劃方法六、會(huì)計(jì)核算籌劃方法（舉例說(shuō)明：固定資產(chǎn)盤(pán)盈的處理）七、臨界處理籌劃方法（以消費(fèi)稅中高檔手表

2、為例）八、轉(zhuǎn)化技巧籌劃方法（雇員與非雇員的轉(zhuǎn)化對(duì)于個(gè)人所得稅的影響）第三節(jié)稅收籌劃的相關(guān)步驟一、明確目的與要求，熟悉相關(guān)法律法規(guī)二、掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)資料三、納稅方案的設(shè)計(jì)與選擇四、方案的實(shí)施與修正五、委托稅收籌劃合同的簽訂第四節(jié)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體是納稅人（二）存在各種不確定因素（三）籌劃風(fēng)險(xiǎn)意味著可能偏離預(yù)期目標(biāo)帶來(lái)?yè)p失二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和負(fù)面影響（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)1、客觀性（風(fēng)險(xiǎn)與收益同在）2、復(fù)雜性（考慮的因素眾多，政策理解、操作實(shí)務(wù)、稅務(wù)部門(mén)、中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)三廣博弈）3、潛在性（不確定性）（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面效應(yīng)1、使納

3、稅人遭受經(jīng)濟(jì)損失（沉沒(méi)成本）2、使納稅人遭受法律懲罰（補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款等）3、使納稅人遭受信譽(yù)損失（誠(chéng)信等級(jí)降低，容易引發(fā)稅務(wù)部門(mén)長(zhǎng)年監(jiān)督檢查）三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（一）稅收的本質(zhì)屬性是產(chǎn)生稅收籌劃的根本原因1、強(qiáng)制性對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響2、無(wú)償性對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響3、固定性對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響（二）稅收籌劃的特點(diǎn)是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的直接原因1、從合法性角度2、從事前性角度3、從效益性角度（三）征納雙方有限理性是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因1、納稅人角度（存在判斷失誤，或存有僥辛心理）2、稅務(wù)部門(mén)角度（防范與抵觸籌劃）（四）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜多變是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制（一）確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（二）處理好籌劃與避稅關(guān)系（三）防范籌劃方案顧此失彼（四）關(guān)注整體利益最大化（五）保持稅收籌