財(cái)政收入占GDP的比重因素分析

1、影響我市財(cái)政收入占GDP比重的因素分析GDP和財(cái)政收入是眾多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中的兩個(gè)關(guān)鍵性指標(biāo)。GDP 代表國家（或地區(qū)）所有常住單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)（包括 產(chǎn)品和勞務(wù)）的最終成果，是國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)在核算期內(nèi)增加值 的總和（各行業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值與固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值之和），用來衡 量一國（或地區(qū)）的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和增長。財(cái)政收入 指國家參與社會(huì)產(chǎn)品分配所取得的收入是反映區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量 和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)劣的一個(gè)重要參數(shù)。兩者之間既有密切聯(lián)系又有不 盡一致的地方。一、GDP與財(cái)政收入的關(guān)系從發(fā)展的長期趨勢看，兩者基本一致。從實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分 析，在一個(gè)長時(shí)期內(nèi)，財(cái)政收入會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增長，也就是 說

2、，國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長與財(cái)政收入的增長大體上應(yīng)呈正比例關(guān) 系。圖1：梧州市2000年一2007年財(cái)政收入與GDP的增長率從圖1中各年份財(cái)政收入與GDP增長指數(shù)的運(yùn)行軌跡中可以 清楚地看出其走勢基本相吻合。除2001年和2004年存在一定差 距（主要是因?yàn)楫?dāng)年非稅收入與國資收益有較大幅度增加）外， 其變動(dòng)幅度大體一致，總體上呈現(xiàn)平穩(wěn)的增長趨勢，表明梧州市 GDP增長與財(cái)政收入增長的相關(guān)性相當(dāng)高。特別是2005年起， 兩者變動(dòng)一致度較高。這表明了梧州市經(jīng)濟(jì)總量與財(cái)政收入的關(guān) 系基本符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。兩者之間內(nèi)涵不盡相同。GDP反映生產(chǎn)活動(dòng)的綜合狀況，衡 量國民經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和增長速度；而財(cái)政收入

3、是政府采取 適當(dāng)形式籌集的資金，是一個(gè)效益指標(biāo)。在GDP包含的三個(gè)流向 中，其中一部分以增值稅、營業(yè)稅、所得稅、罰沒收入等形式上 交財(cái)政部門；另外兩部分，即企事業(yè)單位以凈利潤、公積金、提 取的折舊基金等形式留成，主要用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，形成單位所得； 以勞動(dòng)報(bào)酬、福利費(fèi)、津貼、利息等形式向居民支付，形成個(gè)人 所得。兩者核算的角度與方法不同。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體趨勢來看， 一般來講，國民經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入的增長應(yīng)當(dāng)基本同步。但另一方 面，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)核算制度規(guī)定，現(xiàn)行GDP是從生產(chǎn)角度計(jì)算的， 而財(cái)政收入屬于收入分配領(lǐng)域的指標(biāo)，由于兩者核算的角度與方 法不同，故不會(huì)完全一致。另外，財(cái)政收入增長是按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的

4、， 而GDP增長的計(jì)算需要消除價(jià)格變動(dòng)的影響，是按不變價(jià)進(jìn)行計(jì) 算的。二、影響我市財(cái)政收入占GDP的比重的因素分析財(cái)政收入占GDP的比重作為一項(xiàng)監(jiān)測指標(biāo)，它能粗略反映一 個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。財(cái)政收入占GDP比重的高低，與區(qū)域內(nèi)的 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、稅收征管強(qiáng)度等有著 直接的關(guān)系。一般來說，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量高、第一產(chǎn)業(yè)比重低、新興行業(yè)、 資源型行業(yè)和高附加值行業(yè)比重大的地區(qū)，財(cái)政收入占GDP的比 重也比較高。另外，由于對外商投資企業(yè)、涉農(nóng)企業(yè)、福利企業(yè)、 新增投資企業(yè)等有一定的稅收優(yōu)惠政策，這些企業(yè)如果在地方經(jīng) 濟(jì)總量中所占比重過高，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入占GDP比重的偏低。（一）、梧

5、州市財(cái)政收入占GDP的比重偏低圖2： 1997-2007年期間梧州市財(cái)政收入占GDP比重的變化圖2是1997-2007年10年間我市財(cái)政收入占GDP比重的變 化情況。從圖表中可以清晰看到，我市財(cái)政收入占GDP的比重偏 低，除特殊年份之外，一直是徘徊在7.5%8.5%之間，其發(fā)展 變化呈現(xiàn)出波浪形前進(jìn)的態(tài)勢。2004年以前，財(cái)政收入占GDP 比重增加的原因主要是由于我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，隨著第二產(chǎn)業(yè) 比重的持續(xù)加大，稅收收入隨之增加。2004年財(cái)政收入占GDP 比重達(dá)到峰值，主要是非稅收入拉動(dòng)了當(dāng)年財(cái)政收入的大幅增長 所致，之后開始回歸。（二）影響我市財(cái)政收入占GDP比重變化的幾個(gè)因素由于財(cái)政收入

6、中以稅收收入為主，故下面主要分析影響我市 稅賦收入的因素。1、受企業(yè)規(guī)模影響工業(yè)企業(yè)規(guī)模小，創(chuàng)稅能力不大是影響我市財(cái)政收入占GDP 比重偏低的直接原因。從賦稅看，第二產(chǎn)業(yè)是我市財(cái)政收入的主 體，而第二產(chǎn)業(yè)近九成是工業(yè)。從工業(yè)發(fā)展對財(cái)稅增長的貢獻(xiàn)實(shí) 際情況看，主要有兩個(gè)方面影響：一是工業(yè)企業(yè)規(guī)模；二是行業(yè) 區(qū)別。按照我國現(xiàn)行稅收制度，主體稅種增值稅、營業(yè)稅針對不 同規(guī)模按不同的稅率來征收。在實(shí)際征稅過程中，一般來說，企 業(yè)規(guī)模大，產(chǎn)量大，再加上財(cái)務(wù)管理規(guī)范，其納稅就多，稅負(fù)比 例較高，大型企業(yè)的稅負(fù)率通常會(huì)高于工業(yè)企業(yè)的平均稅率。而 小型企業(yè)和個(gè)體工商戶，由于受規(guī)模和核算水平的限制，只能實(shí) 行定

7、稅制，使得這部分企業(yè)及個(gè)人創(chuàng)造的營業(yè)收入和增加值不再 與稅收收入存在必然和直接的聯(lián)系，其創(chuàng)造的增加值增長時(shí)，稅 收卻不一定隨之增長。因此，一個(gè)地區(qū)企業(yè)的規(guī)模越大，則其財(cái) 政收入占GDP的比重也相應(yīng)越大。數(shù)據(jù)顯示，2007年全市349 家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中沒有大型企業(yè)，中型企業(yè)僅為34家。中 型企業(yè)百元增加值應(yīng)繳稅金為13.6元，比小型企業(yè)百元增加值 應(yīng)繳稅金6.4元高出了 7.2元。一般來說，大型企業(yè)百元增加值 應(yīng)繳稅金能達(dá)到15元以上。因此，缺乏大型、上規(guī)模的企業(yè)是 我市工業(yè)納稅能力不夠高的癥結(jié)所在。2、受企業(yè)技術(shù)含量不高影響由于不同行業(yè)的稅賦會(huì)有所不同，一些高新技術(shù)行業(yè)由于其 技術(shù)、科技含

8、量高，附加值高，行業(yè)利潤豐厚，其課稅率也比較 高。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)率（用產(chǎn)值計(jì)算）一般 在10%以上，遠(yuǎn)高于其他企業(yè)。據(jù)科技局統(tǒng)計(jì)，2007年，全市僅 有高新技術(shù)企業(yè)14家，共完成銷售收入16.9億元，約占全部工 業(yè)的3.8%；共實(shí)現(xiàn)利稅4.1億元，利稅占到了全部工業(yè)的18%。 因此，發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)會(huì)提高對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)。而從我市工 業(yè)企業(yè)目前的工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)來看，我市企業(yè)科技含量不高，高新 技術(shù)企業(yè)在全市工業(yè)企業(yè)中所占比重太低。這也是我市財(cái)政收入 占GDP比重偏低的原因之一。3、縣域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量影響2007年縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展是全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一大亮點(diǎn)，呈現(xiàn)出 經(jīng)濟(jì)總量增加、效益提

9、升、競爭力增強(qiáng)的良好發(fā)展態(tài)勢。全年全 市四個(gè)縣（市）共完成生產(chǎn)總值204.86億元，比上年增長19.6%， 占全市經(jīng)濟(jì)總量的比重為62.7%，對全市經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率達(dá)到 74.6%，拉動(dòng)GDP增長11.7個(gè)百分點(diǎn)。但是從財(cái)政收入完成情況 看，四個(gè)縣（市）共完成財(cái)政收入10.79億元，同比增長17.0%， 占全市財(cái)政收入的比重僅為39.9%，對全市財(cái)政收入增長的貢獻(xiàn) 率僅為39.6%,與對GDP增長的貢獻(xiàn)相比，整整低了 35個(gè)百分 點(diǎn)。數(shù)據(jù)顯示：縣域經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量明顯大大低于市區(qū)。因此， 隨著縣域經(jīng)濟(jì)占全市經(jīng)濟(jì)比重的持續(xù)增加，會(huì)對梧州市財(cái)政收入 占GDP的比重產(chǎn)生影響。4、稅收政策影響在今年的經(jīng)

10、濟(jì)增長中，增量經(jīng)濟(jì)對全市經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)加 大。單就規(guī)模以上工業(yè)來看，就新增企業(yè)67家，共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值33.05 億元，完成增加值109億元，這部分增量對全市經(jīng)濟(jì)增長的貢 獻(xiàn)達(dá)到了 26.6%，拉動(dòng)全市經(jīng)濟(jì)增長4.2個(gè)百分點(diǎn)。但這部分新 增企業(yè)，仍在稅收優(yōu)惠期內(nèi)，享受財(cái)稅優(yōu)惠政策，其稅負(fù)率低， 對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)不大。因此，增量部分占經(jīng)濟(jì)總量越大，越會(huì) 拉低當(dāng)年的財(cái)政收入占GDP比重。下面以工業(yè)園區(qū)為實(shí)例通過相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。新增企業(yè)（家）新增企業(yè)完成產(chǎn)值（億元）完成增加值（億元）稅收（億元）宏觀稅負(fù)（%）對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)（%）對財(cái)政增長的貢獻(xiàn)（%）貢獻(xiàn)率差距3110.743.540.185. 0

11、8.654.484.2表1： 2007年工業(yè)園區(qū)（集中區(qū)）新增企業(yè)對經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅的貢獻(xiàn)工業(yè)園區(qū)（集中區(qū)）從工業(yè)園區(qū)數(shù)據(jù)來看，全市五個(gè)工業(yè)園區(qū)和工業(yè)集中區(qū)（不 包括城區(qū)工業(yè)集中區(qū)），2007年新增企業(yè)31家（不包括奧奇麗 公司），完成工業(yè)增加值3.54億元，對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)為8.65%， 但由于這部分企業(yè)在稅收優(yōu)惠期內(nèi)，共完成稅收0.18億元，對 財(cái)政增長的貢獻(xiàn)僅為4.48%，與對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)相比，約低了 4.2個(gè)百分點(diǎn)；宏觀稅負(fù)為5.0%，與全市8.3%的平均水平相比 低了 3.3個(gè)百分點(diǎn)。這部分企業(yè)雖對GDP貢獻(xiàn)不小，但對財(cái)政收 入的貢獻(xiàn)卻不大。5、企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型變化的影響隨著體制改革的縱深推

12、進(jìn)，我市非公企業(yè)持續(xù)增多，非公經(jīng) 濟(jì)所占的份額持續(xù)擴(kuò)大，但非公企業(yè)在稅收征管上卻有一定的難 度。國有企業(yè)因?yàn)閷?shí)行納稅獎(jiǎng)勵(lì)制度，納稅的積極性高；而非公 企業(yè)為了追求利益的最大化，會(huì)想方設(shè)法避稅、漏稅，增加稅收 征管難度。6、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與稅收不同步近幾年，我市第三產(chǎn)業(yè)一直保持年均10%以上的增長速度， 第三產(chǎn)業(yè)比重約占到全市經(jīng)濟(jì)的三分之一強(qiáng)。但我市第三產(chǎn)業(yè)的 發(fā)展與稅收增長不同步。主要由以下原因造成：一是第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營主體分散，稅收征管有難度。除了電信、 石油、煙草、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)外，大多數(shù)行業(yè)的經(jīng)營者無論 從規(guī)模、資本、經(jīng)營范圍還是獲利能力等都很小。特別是批發(fā)零 售餐飲業(yè)，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：2

13、007年，全市批發(fā)零售餐飲業(yè)占三 產(chǎn)的比重達(dá)到34.7%。而該行業(yè)中大多數(shù)是規(guī)模較小的經(jīng)營者或 個(gè)體戶，財(cái)務(wù)制度不健全，稅收征管難度大。筆者從稅局了解到， 在實(shí)行零售業(yè)、餐飲業(yè)稅票開票有獎(jiǎng)活動(dòng)后，行業(yè)納稅額有了一 定程度的增加。但商家想方設(shè)法避稅、逃稅的現(xiàn)象仍然存在。稅 收征管效率雖然不能做大“蛋糕”，但對稅收的增加卻有一定的 影響。二是基礎(chǔ)投資對經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)力大，對當(dāng)?shù)囟愂肇暙I(xiàn)小。近年來， 我市投資增長較快，除了工業(yè)外，主要投向第三產(chǎn)業(yè)中的交通運(yùn) 輸業(yè)、郵電業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和社會(huì)公共服務(wù)業(yè)，用于城鄉(xiāng)道路改造、 城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以此改善我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。這部分投資基 本上拉動(dòng)的是建安營業(yè)稅，而對行業(yè)

14、本身的稅收貢獻(xiàn)很微弱。 2007年全市完成城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資142.94億元。其中，基本建 設(shè)投資完成98.29億元，所占比重達(dá)到69%；第三產(chǎn)業(yè)完成投資 63.56億元，其中交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)完成23個(gè)億元，房 地產(chǎn)業(yè)完成20個(gè)億，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)完成10個(gè)億。 由于這些行業(yè)的投資計(jì)入了該行業(yè)的增加值，但提供的稅收卻很 少，也就造成了行業(yè)增長速度與稅收不同步的現(xiàn)象。三、幾點(diǎn)建議1、保持合理的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。優(yōu)化我市財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增 長的相互關(guān)系，關(guān)鍵是要不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量，加快經(jīng)濟(jì)增長方式 的轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。在穩(wěn)定發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)的前提下，重 點(diǎn)發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)財(cái)政收入與GDP的協(xié)調(diào)增長。2、在工業(yè)用地緊張的情況下，招商引資時(shí)，要注意優(yōu)選項(xiàng) 目，除考慮環(huán)保、對地方經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)等方面外，還要針對項(xiàng)目今 后對財(cái)稅貢獻(xiàn)方面加以考慮。3、繼續(xù)實(shí)施“工業(yè)強(qiáng)市”戰(zhàn)略，加快工業(yè)化進(jìn)程，特別是 要加快新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐，培育和壯大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，提高我市企 業(yè)產(chǎn)品的科技含量，構(gòu)建我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新框架，實(shí)現(xiàn)工業(yè)對 經(jīng)濟(jì)、財(cái)政的雙帶動(dòng)作用。4、加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，著力培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。在不斷鞏固 原有財(cái)源基礎(chǔ)上，大力培植稅源大戶，尋找地方稅收增長新亮點(diǎn)。 目前，我市財(cái)政收入低的一個(gè)重要原因是缺乏高稅行業(yè)和稅源大 戶，這也是我市