第十二章應(yīng)付職工薪酬的核算ppt課件

1、第十二章 應(yīng)付職工薪酬的核算.一節(jié)職工薪酬及其構(gòu)成 一、定義職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。貨幣性薪酬和非貨幣性福利給職工本人的薪酬，以及提供應(yīng)職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利在職期間和離任后.二、內(nèi)容1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；含特殊工資2.職工福利費(fèi)；3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；含商業(yè)保險(xiǎn)4.住房公積金；5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；6.非貨幣性福利；產(chǎn)品福利、無(wú)償運(yùn)用、無(wú)償醫(yī)療7.其他職工薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，即解雇福利.三、職工范圍指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的一切人員，含全職、兼職

2、和暫時(shí)職工；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事成員等；還包括在企業(yè)的方案和控制下，雖與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命，為企業(yè)提供與職工類(lèi)似效力的人員。.【例題1多項(xiàng)選擇題】按規(guī)定，企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬科目核算的內(nèi)容包括。 A.按有關(guān)規(guī)定向職工支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼 B.支付給職工的貨幣性及非貨幣性福利 C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而向職工支付的補(bǔ)償 D.向住房公積金管理中心繳存的住房公積金.第二節(jié)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處置 總分類(lèi)賬戶：“應(yīng)付職工薪酬賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬；貸方登記：本月實(shí)踐發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額，即應(yīng)付職工薪酬的分配數(shù)；借

3、方登記：本月實(shí)踐支付的各種應(yīng)付職工薪酬；期末貸方余額：反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬 。.明細(xì)賬戶：該賬戶該當(dāng)按照“工資、“職工福利、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、“住房公積金、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“職工教育經(jīng)費(fèi)、“非貨幣性福利等應(yīng)付職工薪酬工程進(jìn)展明細(xì)核算。.【例題2單項(xiàng)選擇題】應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬賬戶貸方登記的是。A.本月實(shí)踐支付的工資數(shù)B.本月應(yīng)分配的工資總額C.本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng)D.本月多支付的工資數(shù).一、貨幣性職工薪酬一確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1.確認(rèn)借：費(fèi)用按職工提供效力的受害對(duì)象貸：應(yīng)付職工薪酬借方原那么：消費(fèi)部門(mén)人員的職工薪酬消費(fèi)人員“消費(fèi)本錢(qián)賬戶消費(fèi)部門(mén)人員的職工薪酬車(chē)間管理者 “制造費(fèi)用賬戶管理部門(mén)人員的職

4、工薪酬 “管理費(fèi)用賬戶銷(xiāo)售人員的職工薪酬“銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬“在建工程、“研發(fā)支出賬戶.【例l21】某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205 000元，其中，車(chē)間消費(fèi)工人工資l50 000元，車(chē)間管理人員工資20 000元，廠部行政管理人員工資l5 000元，從事專(zhuān)項(xiàng)工程人員工資10 000元，福利人員工資5 000元，消費(fèi)工人其他福利5 000元。該公司月末應(yīng)進(jìn)展如下的會(huì)計(jì)處置：.借：消費(fèi)本錢(qián) 155 000150 000+5 000制造費(fèi)用 20 000管理費(fèi)用 20 00015 000元管理5 000元福利人員工資在建工程 10 000貸：應(yīng)付職工薪酬205 00

5、0.二發(fā)放職工薪酬【例122】應(yīng)付工資總額為205000元。扣回為職工代墊醫(yī)藥費(fèi)3000元。實(shí)發(fā)202 000元。提現(xiàn)發(fā)放202 000元。1.提現(xiàn)；202 0002.發(fā)放；202 0003.結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)；3000 4.結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅.【例題3單項(xiàng)選擇題】可以計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)的工資費(fèi)用是。A.車(chē)間管理人員工資B.在建工程人員工資C.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資D.企業(yè)管理部門(mén)人員工資.【例題4分錄題】月末分配本月份工資費(fèi)用。其中：根本消費(fèi)車(chē)間消費(fèi)工人工資32 000元；消費(fèi)車(chē)間管理人員工資3 860元；企業(yè)管理人員工資19 400元；福利人員工資1 500元；

6、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資8 780元；在建工程人員工資5 890元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 .【答案】借：消費(fèi)本錢(qián)32 000制造費(fèi)用 3 860管理費(fèi)用20 900銷(xiāo)售費(fèi)用 8 780在建工程 5 890貸：應(yīng)付職工薪酬71 430.【例題5分錄題】按規(guī)定提取本月企業(yè)醫(yī)務(wù)福利部門(mén)人員工資總額為16 000元。 .【答案】借：管理費(fèi)用16 000貸：應(yīng)付職工薪酬16 000.【例題6分錄題】企業(yè)從職工張華的應(yīng)付工資中扣除代墊的住院醫(yī)藥費(fèi)800元。編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。.【答案】借：應(yīng)付職工薪酬800貸：其他應(yīng)收款張華800.【例題7分錄題】某職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)526元。.【答案】借：應(yīng)付職工薪酬526貸：庫(kù)

7、存現(xiàn)金526.【例題8分錄題】以現(xiàn)金86 320元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的款項(xiàng)1 246元。.【答案】借：應(yīng)付職工薪酬86 320貸：庫(kù)存現(xiàn)金86 320借：應(yīng)付職工薪酬 1 246貸：其他應(yīng)收款1 246.【例題9分錄題】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85 000元，用以發(fā)放職工工資。當(dāng)日以現(xiàn)金實(shí)踐發(fā)放職工工資85 000元。編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄。.【答案】借：庫(kù)存現(xiàn)金85 000貸：銀行存款85 000借：應(yīng)付職工薪酬85 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金85 000.二、非貨幣性職工薪酬1.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利1按產(chǎn)品的售價(jià)確以為企業(yè)的費(fèi)用，并添加負(fù)債應(yīng)付職工薪酬借：費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2產(chǎn)品視

8、同銷(xiāo)售確認(rèn)收入和本錢(qián)，抵減負(fù)債。發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品.【例l23】確認(rèn)甲公司為一家彩電消費(fèi)企業(yè)，共有職工200名，年2月，公司以其消費(fèi)的每臺(tái)本錢(qián)為l 000元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)l 400元，適用增值稅稅率為l7%。假定公司職工中170名為直接參與消費(fèi)的人員，30名為總部管理人員。該公司此項(xiàng)職工福利應(yīng)作如下賬務(wù)處置： .電視機(jī)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1701 40017%30l 40017%40 4607 14047 600元借：消費(fèi)本錢(qián) 278 460管理費(fèi)用 49 140貸：應(yīng)付職工薪酬 327 600.【例l24】發(fā)放甲公司為一家彩電消費(fèi)企業(yè)，共有職工200名，年2月，公司以其消費(fèi)的每臺(tái)本錢(qián)為l 000元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)l 400元，適用增值稅稅率為l7%。假定公司職工中170名為直接參與消費(fèi)的人員，30名為總部管理人員。該公司此項(xiàng)職工福利應(yīng)作如下賬務(wù)處置： .借：應(yīng)付職工薪酬 327 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 280 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 47 600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)200 000貸：庫(kù)存商品200 000.2.無(wú)償提