教學(xué)課件·審計(jì)實(shí)務(wù)(第二版)1

1、審計(jì)實(shí)務(wù)任課教師： 2審計(jì)實(shí)務(wù)課程簡(jiǎn)介通過學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果本課程的特點(diǎn)本課程的教學(xué)內(nèi)容3通過學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果1掌握基本審計(jì)理論和審計(jì)方法，更好地了解審計(jì),為今后從事審計(jì)相關(guān)工作打下基礎(chǔ)。2進(jìn)一步了解具體的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。3了解企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程序、內(nèi)部控制程序，如采購、銷售、生產(chǎn)、理財(cái)活動(dòng)。4為參加CPA（注冊(cè)會(huì)計(jì)師，certified public accountants）考試打下基礎(chǔ)。 4本課程的特點(diǎn)涉及的知識(shí)比較廣，除審計(jì)外，還包括會(huì)計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法的相關(guān)知識(shí)。實(shí)踐性強(qiáng)。審計(jì)與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系相當(dāng)緊密。有點(diǎn)抽象和靈活。課后復(fù)習(xí)、多做題也許更加重要。5課程內(nèi)容與體例項(xiàng)目三實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

2、項(xiàng)目四銷售與收款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目五采購與付款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目六存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目七籌資與投資循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目八貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目九 完成審計(jì)工作與撰寫審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目二接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作6項(xiàng)目一 認(rèn)知審計(jì)學(xué)習(xí)任務(wù) 審計(jì)基本認(rèn)知 認(rèn)識(shí)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 掌握審計(jì)方法 獲取審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿7任務(wù)一 審計(jì)基本認(rèn)知一、審計(jì)的概念及審計(jì)關(guān)系人 1.概念 審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員,依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)宏觀調(diào)控獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。主體對(duì)象內(nèi)容目的作用8任務(wù)一 審

3、計(jì)基本認(rèn)知一、審計(jì)的概念及審計(jì)關(guān)系人 2.審計(jì)關(guān)系人9任務(wù)一 審計(jì)基本認(rèn)知二、審計(jì)的目的 通過審核檢查對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、效益性作出判斷。真實(shí)性合法性效益性10任務(wù)一 審計(jì)基本認(rèn)知三、審計(jì)的對(duì)象 審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支信息載體證賬表11任務(wù)一 審計(jì)基本認(rèn)知四、審計(jì)的職能 職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)鑒證經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)12任務(wù)一 審計(jì)基本認(rèn)知五、審計(jì)的作用 制約性促進(jìn)性證明性13任務(wù)一 審計(jì)基本認(rèn)知六、審計(jì)的特征 特征獨(dú)立性組織人員工作經(jīng)濟(jì)權(quán)威性審計(jì)組織審計(jì)人員公正性14任務(wù)一 審計(jì)基本認(rèn)知七、審計(jì)的分類 分類按審計(jì)主體政府審計(jì)獨(dú)立審計(jì)內(nèi)部審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)

4、表審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)合規(guī)性審計(jì)15任務(wù)二 認(rèn)識(shí)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)準(zhǔn)則 我國審計(jì)準(zhǔn)則體系16任務(wù)二 認(rèn)識(shí)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的種類審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的原則17任務(wù)三 掌握審計(jì)方法一、審計(jì)方法體系的構(gòu)成 方法體系審查書面資料的方法核對(duì)法、審閱法、復(fù)核法、比較法、分析法、順查法、逆查法證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、鑒定法審計(jì)調(diào)查方法觀察法、查詢法、函證法、專題審計(jì)調(diào)查法18任務(wù)三 掌握審計(jì)方法二、審計(jì)方法的選用原則 原則依據(jù)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)的具體情況選用審計(jì)方法依據(jù)不同的審計(jì)類型選用審計(jì)方法依據(jù)審計(jì)人員的素質(zhì)選用審計(jì)方法依據(jù)審計(jì)方式選用審計(jì)方

5、法依據(jù)審計(jì)結(jié)論的保證程度和審計(jì)成本選用審計(jì)方法19任務(wù)四 獲取審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、審計(jì)證據(jù)（一）含義 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息,包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。20任務(wù)四 獲取審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、審計(jì)證據(jù)（二）分類按形式不同分類實(shí)物、書面、口頭、試聽或電子、鑒定和勘驗(yàn)、環(huán)境按來源不同分類親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)按相互關(guān)系分類基本證據(jù)、輔助證據(jù)21任務(wù)四 獲取審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、審計(jì)證據(jù)（三）審計(jì)證據(jù)的特性充分性適當(dāng)性22任務(wù)四 獲取審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、審計(jì)證據(jù)（四）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序1檢查記錄或文件2檢查有形

6、資產(chǎn)3-5觀察詢問函證6-7重新計(jì)算重新執(zhí)行8分析程序23任務(wù)四 獲取審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿二、審計(jì)工作底稿工作底稿含義編制目的內(nèi)容編制總體要求格式要素范圍歸檔24 子曰：“學(xué)而時(shí)習(xí)之，不亦說乎？有朋自遠(yuǎn)方來，不亦樂乎？人不知而不慍，不亦君子乎？”論語項(xiàng)目一 認(rèn)知審計(jì)謝謝！審計(jì)實(shí)務(wù)任課教師： 26課程內(nèi)容與體例項(xiàng)目三實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目四銷售與收款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目五采購與付款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目六存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目七籌資與投資循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目八貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目九 完成審計(jì)工作與撰寫審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目二接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作27項(xiàng)目二 接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作任務(wù)一接受業(yè)務(wù)委托任務(wù)二計(jì)

7、劃審計(jì)工作一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)28任務(wù)一 接受業(yè)務(wù)委托針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)29任務(wù)一 接受業(yè)務(wù)委托目的確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力確保不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書30任務(wù)一 接受業(yè)務(wù)委托（一）含義作用（二）簽訂前應(yīng)做的（三）特殊考慮一、總體審計(jì)策略31任務(wù)二 計(jì)劃審計(jì)工作（一）審計(jì)范圍（二）報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通（三）審計(jì)方向（四）范例二、具體審計(jì)計(jì)劃32任務(wù)二

8、 計(jì)劃審計(jì)工作總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃范例三、審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改持續(xù)、不斷修正的過程四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上五、對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄對(duì)策略、計(jì)劃、修改等記錄六、與治理層和管理層的溝通提高效率和效果33任務(wù)二 計(jì)劃審計(jì)工作34 有子曰：“其為人也孝弟，而好犯上者，鮮矣；不好犯上而好作亂者，未之有也。君子務(wù)本，本立而道生。孝弟也者，其為仁之本與！”論語謝謝！項(xiàng)目二 接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作審計(jì)實(shí)務(wù)任課教師： 36課程內(nèi)容與體例項(xiàng)目三實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目四銷售與收款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目五采購與付款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目六存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目

9、七籌資與投資循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目八貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目九 完成審計(jì)工作與撰寫審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目二接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作37項(xiàng)目三 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)12345一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)38任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)39任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)

10、報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。40任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下: 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)41任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性二、審計(jì)重要性（一）含義重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。42任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性更清楚地理解重要性需注意以下幾

11、點(diǎn)：43任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性1重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)2重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮3重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的4重要性的確定離不開具體環(huán)境5對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷二、審計(jì)重要性（二）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系44任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高二、審計(jì)重要性（三）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估45任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性重要性確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素從數(shù)量方面考慮重要性從性質(zhì)方面考慮重要性二、審計(jì)重要性（三）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整46任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重

12、要性執(zhí)行評(píng)價(jià)修正二、審計(jì)重要性（五）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響47任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)推斷誤差評(píng)價(jià)影響是否重大一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序48任務(wù)二 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員實(shí)施分析程序觀察和檢查二、其他審計(jì)程序和信息來源49任務(wù)二 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源其他審計(jì)程序內(nèi)部團(tuán)隊(duì)職業(yè)判斷外部專家咨詢其他信息來源其他服務(wù)獲得新業(yè)務(wù)初步了解連續(xù)審計(jì)往年評(píng)價(jià)一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素50任務(wù)三 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境重點(diǎn)程度法律環(huán)境監(jiān)管環(huán)境其他行業(yè)狀況二、被審計(jì)單位的性質(zhì)51任務(wù)三 了解被審

13、計(jì)單位及其環(huán)境性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)三、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用52任務(wù)三 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響會(huì)計(jì)政策的變更四、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)53任務(wù)三 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮五、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)54任務(wù)三 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境衡量和評(píng)價(jià)了解的主要方面關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性對(duì)小

14、型被審計(jì)單位的考慮一、內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。55任務(wù)四 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性經(jīng)營(yíng)的效率和效果遵守法律法規(guī)的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體治理層管理層組織中的每一個(gè)人實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段設(shè)計(jì)控制政策和程序執(zhí)行控制政策和程序二、內(nèi)部控制的局限性56任務(wù)四 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的固有局限性在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避對(duì)小型被

15、審計(jì)單位的考慮員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度,管理人員凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大應(yīng)當(dāng)考慮一些關(guān)鍵領(lǐng)域是否存在有效的內(nèi)部控制三、內(nèi)部控制的要素57任務(wù)四 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對(duì)控制的監(jiān)督三、內(nèi)部控制的要素58任務(wù)四 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（一）控制環(huán)境對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)對(duì)勝任能力的重視治理層的參與程度管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配人力資源政策與實(shí)務(wù)三、內(nèi)部控制的要素59任務(wù)四 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化 新員工的加入 新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級(jí) 業(yè)務(wù)快速發(fā)展 新

16、技術(shù) 新生產(chǎn)型號(hào)、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動(dòng) 企業(yè)重組 發(fā)展海外經(jīng)營(yíng) 新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三、內(nèi)部控制的要素60任務(wù)四 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（四）控制活動(dòng)授權(quán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息處理實(shí)物控制職責(zé)分離不相容職務(wù)四、在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié) 對(duì)于連續(xù)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面的內(nèi)部控制的變化情況,包括由于被審計(jì)單位及其環(huán)境的變化而導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對(duì)策。61任務(wù)四 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制五、在業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制(一)確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別(二)了解重要交易流程,并做好記錄(三)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)(四)識(shí)別和了解相關(guān)控制(五)執(zhí)行穿行測(cè)試,證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控

17、制的了解(六)初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(七)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解62任務(wù)四 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制五、在業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制63任務(wù)四 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制控制目標(biāo)解釋1.完整性:所有的有效交易都已記錄。必須有程序確保沒有漏記實(shí)際發(fā)生的交易。2.存在和發(fā)生:每項(xiàng)已記錄的交易均真實(shí)。必須有程序確保會(huì)計(jì)記錄中沒有虛構(gòu)的或重復(fù)入賬的項(xiàng)目。3.適當(dāng)計(jì)量交易。必須有程序確保交易以適當(dāng)?shù)慕痤~入賬。4.恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間(截止性)。必須有程序確保交易在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間內(nèi)入賬(例如:月、季度、年等)。5.恰當(dāng)分類。必須有程序確保將交易記入正確的總分類賬,必要時(shí),記入相應(yīng)的明細(xì)賬內(nèi)。6.正確匯總

18、和過賬。必須有程序確保所有作為賬簿記錄中的借貸方余額都正確地歸集(加總),確保加總后的金額正確過入總賬,必要時(shí),過入明細(xì)分類賬。表36 控制目標(biāo)表一、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)64任務(wù)五評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序2識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響4控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響5考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性二、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)65任務(wù)五評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)三、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單

19、位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制,并確定其執(zhí)行情況。四、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ),并可能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而作出相應(yīng)的變化。66任務(wù)五評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)67 子曰：“弟子入則孝，出則弟，謹(jǐn)而信，泛愛眾，而親仁，行有余力，則以學(xué)文?！闭撜Z謝謝！項(xiàng)目三 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 審計(jì)實(shí)務(wù)任課教師： 69課程內(nèi)容與體例項(xiàng)目三實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目四銷售與收款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目五采購與付款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目六存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目七籌資與投資循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目八貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目九 完成審計(jì)工作與撰寫審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目二接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作70項(xiàng)目四 銷售與收款循

20、環(huán)審計(jì)知識(shí)目標(biāo)了解銷售與收款循環(huán)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟悉銷售與收款交易的內(nèi)部控制掌握銷售與收款交易的測(cè)試方法技能目標(biāo)能執(zhí)行銷售與收款交易的控制測(cè)試能對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試能根據(jù)相關(guān)的測(cè)試資料編制審計(jì)工作底稿71項(xiàng)目四 銷售與收款循環(huán)審計(jì)認(rèn)識(shí)銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)應(yīng)收賬款審計(jì)1234一、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)72任務(wù)一 認(rèn)識(shí)銷售與收款循環(huán)圖4-1銷售與收款循環(huán)涉及的主要賬戶及其關(guān)系內(nèi)容一、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)73任務(wù)一 認(rèn)識(shí)銷售與收款循環(huán)目標(biāo)完整性權(quán)利和義務(wù)截止分類計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性和可理解性存在或發(fā)生二、銷售與收款循環(huán)

21、的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)74任務(wù)一 認(rèn)識(shí)銷售與收款循環(huán)接受客戶訂單批準(zhǔn)賒銷供貨裝運(yùn)貨物開具銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)銷售退回、折扣和折讓記錄收款業(yè)務(wù)壞賬處理 銷貨通知單 授權(quán)簽字 裝運(yùn)憑證 /提貨單 銷售發(fā)票 壞賬審批表 授權(quán)/貸項(xiàng)通知單 匯款通知單 一系列憑證或賬簿三、銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄75任務(wù)一 認(rèn)識(shí)銷售與收款循環(huán)顧客訂貨單銷售單發(fā)運(yùn)憑證銷售發(fā)票商品價(jià)目表貸項(xiàng)通知單應(yīng)收賬款明細(xì)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬折扣與折讓明細(xì)賬匯款通知書庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬壞賬審批表顧客月末對(duì)賬單轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證四、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)審批充分的憑證和記錄憑證的預(yù)先編號(hào)按月寄出對(duì)

22、賬單內(nèi)部核查程序76任務(wù)一 認(rèn)識(shí)銷售與收款循環(huán)四、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制77任務(wù)一 認(rèn)識(shí)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部核查程序舉例登記入賬的銷售交易是真實(shí)的檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并檢查所附的佐證憑證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批了解顧客的信用情況確定是否符合企業(yè)的賒銷政策所有銷售交易均已登記入賬檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性并將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價(jià)將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比較核對(duì)登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表比較核對(duì)銷售交易的記錄及時(shí)檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證,確定是否包括所有應(yīng)開票的發(fā)運(yùn)憑證在內(nèi)銷售交易已經(jīng)正確地記入

23、明細(xì)賬并經(jīng)正確匯總從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬表4-2 內(nèi)部核查程序一、銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(一)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)78任務(wù)二 銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序交易流程可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)接受顧客訂單1.可能把商品銷售給未經(jīng)授權(quán)的顧客2.虛構(gòu)銷售交易核準(zhǔn)信用,批準(zhǔn)賒銷承擔(dān)了不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)而蒙受損失按銷售單發(fā)貨、裝運(yùn)1.所發(fā)出、裝運(yùn)的貨物可能與被訂購貨物不符2.可能未經(jīng)授權(quán)的發(fā)出或裝運(yùn)開發(fā)票給顧客1.可能對(duì)虛構(gòu)的交易開發(fā)票或重復(fù)開發(fā)票2.銷售發(fā)票可能計(jì)價(jià)錯(cuò)誤記錄銷售1.發(fā)票可能未入賬2.可能未記入恰當(dāng)?shù)馁~戶3.可能未記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間收款坐支、挪用、貪污記錄收款1.

24、收款可能未入賬2.記錄收款時(shí)可能出錯(cuò)一、銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(二)識(shí)別和了解相關(guān)控制并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià),同時(shí)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位其他方面的了解,評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。79任務(wù)二 銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序二、銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試 銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試主要圍繞三個(gè)方面:簽訂合同關(guān)注授權(quán);賬款回收關(guān)注金額;會(huì)計(jì)處理關(guān)注記錄。 銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試見教材表4-5。80任務(wù)二 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序三、針對(duì)銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序 81任務(wù)二 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序1登

25、記入賬的銷售交易是真實(shí)的2已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬3登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)4登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)5銷售交易的記錄及時(shí)6銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬并經(jīng)正確匯總四、針對(duì)收款交易的實(shí)質(zhì)性程序按規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)賬,不得擅自坐支現(xiàn)金建立賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)了解變動(dòng)情況對(duì)壞賬及時(shí)審查和確認(rèn)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記,做到賬銷案存應(yīng)收票據(jù)取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)保管人外主管書面批準(zhǔn)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)往來款項(xiàng)82任務(wù)二 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)83任務(wù)三 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整

26、性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A：利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)B：所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄C：與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D：營(yíng)業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間E：營(yíng)業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶F：營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序*截止測(cè)試1.目的 確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，即是否有應(yīng)計(jì)入本期被推遲至下期，或者應(yīng)計(jì)入下期的提前至本期。2.三個(gè)日期 發(fā)票開具日期或者收款日期； 記賬日期； 發(fā)貨日期；84任務(wù)三 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序*截止測(cè)試3.審查關(guān)鍵 檢查三個(gè)日期是否

27、歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵。4.三條審查線路 以賬簿記錄為起點(diǎn) 以銷售發(fā)票為起點(diǎn) 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)85任務(wù)三 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)一、應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo) 86任務(wù)四 應(yīng)收賬款審計(jì)審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偱c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定A：資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的B：所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄C：記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制D：應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄E：應(yīng)收賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)二、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)檢查應(yīng)收賬款賬齡

28、分析是否正確向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款確定已收回的應(yīng)收賬款金額對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序檢查壞賬的確認(rèn)和處理抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)87任務(wù)四 應(yīng)收賬款審計(jì)88 子曰：“三人行，必有我?guī)熝伞衿渖普叨鴱闹?，其不善者而改之?！闭撜Z謝謝！項(xiàng)目四 銷售與收款循環(huán)審計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)任課教師： 90課程內(nèi)容與體例項(xiàng)目三實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目四銷售與收款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目五采購與付款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目六存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目七籌資與投資循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目八貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目九 完成審計(jì)工作與撰寫審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目二接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃

29、審計(jì)工作91項(xiàng)目五 采購與付款循環(huán)審計(jì) 知識(shí)目標(biāo)了解采購與付款循環(huán)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟悉采購與付款交易的內(nèi)部控制掌握采購與付款交易的測(cè)試方法技能目標(biāo)能執(zhí)行采購與付款交易的控制測(cè)試能對(duì)應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試能根據(jù)相關(guān)的測(cè)試資料編制審計(jì)工作底稿92項(xiàng)目五 采購與付款循環(huán)審計(jì)認(rèn)識(shí)采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)付賬款審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)1234一、采購與付款循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)93任務(wù)一 認(rèn)識(shí)采購與付款循環(huán)內(nèi)容一、采購與付款循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)94任務(wù)一 認(rèn)識(shí)采購與付款循環(huán)（1）確定已發(fā)生的采購與付款業(yè)務(wù)記錄的完整性（2）確定采購與付款業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性（3）確定應(yīng)付賬款的

30、所有權(quán)（4）確定付款業(yè)務(wù)記錄的正確性（5）確定付款業(yè)務(wù)分類、表達(dá)和披露的恰當(dāng)性目標(biāo)二、采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)95任務(wù)一 認(rèn)識(shí)采購與付款循環(huán)編制付款憑單請(qǐng)購采購驗(yàn)收倉儲(chǔ)確認(rèn)與記錄負(fù)債付款記錄現(xiàn)金、銀存支出三、采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄96任務(wù)一 認(rèn)識(shí)采購與付款循環(huán)請(qǐng)購單訂購單驗(yàn)收單賣方發(fā)票付款憑單應(yīng)付賬款明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬賣方對(duì)賬單四、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制97任務(wù)一 認(rèn)識(shí)采購與付款循環(huán)職責(zé)分工控制授權(quán)批準(zhǔn)憑證和記錄請(qǐng)購控制采購控制驗(yàn)收控制付款控制對(duì)賬控制監(jiān)督檢查一、采購與付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(一)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)98任務(wù)二 采購與付款循環(huán)的控制測(cè)試與

31、實(shí)質(zhì)性程序交易流程可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)請(qǐng)購商品或勞務(wù)可能請(qǐng)購過多的商品或勞務(wù)編制訂購單可能有未授權(quán)的采購驗(yàn)收商品可能收到未訂購的商品存儲(chǔ)已驗(yàn)收的商品商品可能被盜走編制付款憑單可能對(duì)未訂購或未收到的商品編制付款憑單記錄購貨與負(fù)債付款憑單可能未入賬、未及時(shí)入賬或未記入恰當(dāng)賬戶支付負(fù)債可能對(duì)一張付款憑單重復(fù)付款記錄現(xiàn)金支出支票可能未入賬一、采購與付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(二)識(shí)別和了解相關(guān)控制并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制,對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià),同時(shí)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位其他方面的了解,評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。99任務(wù)二 采購與

32、付款循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序二、采購與付款循環(huán)的控制測(cè)試 采購與付款循環(huán)控制測(cè)試主要圍繞三個(gè)方面:購貨業(yè)務(wù)的控制測(cè)試;付款業(yè)務(wù)的控制測(cè)試;固定資產(chǎn)的控制測(cè)試。100任務(wù)二 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序一、應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo) 101任務(wù)三 應(yīng)付賬款審計(jì)1確定期末應(yīng)付賬款是否存在2確定期末應(yīng)付賬款是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)3確定應(yīng)付賬款的發(fā)生與償還記錄是否完整4確定應(yīng)付賬款的期末余額是否正確5確定應(yīng)付賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核函證應(yīng)付賬款查找未入賬的應(yīng)付賬款檢查應(yīng)付賬款是否存在錯(cuò)誤的金額審查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款審查外幣應(yīng)付賬款的折算

33、查明有無在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時(shí)掛賬的項(xiàng)目確定應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)102任務(wù)二 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序一、固定資產(chǎn)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)(1)確定固定資產(chǎn)是否存在;(2)確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有;(3)確定固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的記錄是否完整;(4)確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng);(5)確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確;(6)確定固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。103任務(wù)四固定資產(chǎn)審計(jì)二、固定資產(chǎn)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序1.獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表2.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分析性復(fù)核3.檢查固定資產(chǎn)的增加情況4.檢查固定資產(chǎn)的減少情況5.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)6.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)7.檢查固定資

34、產(chǎn)的租賃8.調(diào)查未使用和不需用固定資產(chǎn)9.確定固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露104任務(wù)四固定資產(chǎn)審計(jì)105 子曰：“君子不重則不威，學(xué)則不固。主忠信，無友不如己者，過，則勿憚改。”論語謝謝！項(xiàng)目五 采購與付款循環(huán)審計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)任課教師： 107課程內(nèi)容與體例項(xiàng)目三實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目四銷售與收款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目五采購與付款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目六存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目七籌資與投資循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目八貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目九 完成審計(jì)工作與撰寫審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目二接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作108項(xiàng)目六 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)知識(shí)目標(biāo)了解存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟悉存貨與倉儲(chǔ)交易的內(nèi)部控制掌握存貨

35、與倉儲(chǔ)交易的測(cè)試方法技能目標(biāo)能執(zhí)行存貨與倉儲(chǔ)交易的控制測(cè)試能對(duì)存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試能根據(jù)相關(guān)的測(cè)試資料編制審計(jì)工作底稿109項(xiàng)目六 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)認(rèn)識(shí)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序存貨審計(jì)123一、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)110任務(wù)一 認(rèn)識(shí)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)容存貨的管理生產(chǎn)成本的計(jì)算一、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)111任務(wù)一 認(rèn)識(shí)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)目標(biāo)目標(biāo)認(rèn)定賬簿記錄中各項(xiàng)業(yè)務(wù)確實(shí)存在發(fā)生企業(yè)的產(chǎn)品是否均已作了恰當(dāng)?shù)挠涗浲暾猿杀举M(fèi)用的歸集與分配是否合理、成本計(jì)算是否準(zhǔn)確準(zhǔn)確性成本計(jì)算對(duì)象的確定是否合理,是否按主要產(chǎn)品作了適當(dāng)?shù)姆诸惙诸愓J(rèn)產(chǎn)品的主要品種和存貨計(jì)價(jià)方法是

36、否已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作了恰當(dāng)?shù)慕沂玖袌?bào)與披露二、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)112任務(wù)一 認(rèn)識(shí)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)(一)計(jì)劃和安排生產(chǎn)(二)領(lǐng)發(fā)原材料(三)生產(chǎn)產(chǎn)品(六)發(fā)出產(chǎn)成品(五)儲(chǔ)存產(chǎn)成品(四)產(chǎn)品成本的核算三、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄113任務(wù)一 認(rèn)識(shí)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)領(lǐng)發(fā)料憑證存貨明細(xì)賬入庫單出庫單生產(chǎn)任務(wù)通知單產(chǎn)量和工時(shí)記錄工資匯總表及人工費(fèi)用分配表材料費(fèi)用匯總表制造費(fèi)用匯總分配表成本計(jì)算單四、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制114任務(wù)一 認(rèn)識(shí)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制人事與薪酬內(nèi)部控制建立制度嚴(yán)格成本范圍劃清費(fèi)用界限核實(shí)產(chǎn)成品與在產(chǎn)品職務(wù)分離控制建立原始記錄制度授權(quán)批準(zhǔn)完善賬戶

37、記錄一、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(一)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)115任務(wù)二控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序交易流程可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)計(jì)劃和安排生產(chǎn)產(chǎn)品可能沒有按照客戶要求的規(guī)格生產(chǎn)發(fā)出原材料發(fā)出的原材料可能未分配或者未分配到生產(chǎn)任務(wù)中生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)可能未被記錄或者未分配到正確的生產(chǎn)任務(wù)中完工產(chǎn)品入庫產(chǎn)成品倉庫人員可能未記錄接受的已完工產(chǎn)品存貨分類以次等品冒充優(yōu)等品存貨成本計(jì)價(jià)隨意變更存貨計(jì)價(jià)方法存貨存儲(chǔ)存貨保護(hù)措施不力一、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(二)識(shí)別和了解相關(guān)控制并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如果了解到相關(guān)控制不存在或不值得信賴,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮只執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序,而不進(jìn)行控制測(cè)試。116任務(wù)二控制測(cè)試與

38、實(shí)質(zhì)性程序二、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試(一)成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試117任務(wù)二控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序直接材料成本測(cè)試直接人工成本測(cè)試制造費(fèi)用測(cè)試生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試二、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試(二)工薪內(nèi)部控制的測(cè)試匯總表與分配表一致性是否經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)發(fā)放有依據(jù)加班費(fèi)核算正確性簽收證明118任務(wù)二控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序一、存貨的審計(jì)目標(biāo)119任務(wù)三存貨審計(jì)目 標(biāo)認(rèn) 定確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是否存在發(fā)生確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨是否均已記錄完整性確定記錄的存貨是否由被審計(jì)單位擁有或控制權(quán)利確定存貨是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄計(jì)價(jià)與分?jǐn)偞_定存

39、貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)是否恰當(dāng)列報(bào)與披露二、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序120任務(wù)三存貨審計(jì)1獲取或編制存貨明細(xì)表2對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核3進(jìn)行存貨監(jiān)盤4進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試5執(zhí)行存貨截止測(cè)試121 子曰：“溫故而知新，可以為師矣?！闭撜Z謝謝！項(xiàng)目六 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)任課教師： 123課程內(nèi)容與體例項(xiàng)目三實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目四銷售與收款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目五采購與付款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目六存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目七籌資與投資循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目八貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目九 完成審計(jì)工作與撰寫審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目二接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作124項(xiàng)目七 籌資與投資循環(huán)審計(jì)知識(shí)目標(biāo)了解籌資與投資循環(huán)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟悉

40、籌資與投資交易的內(nèi)部控制掌握籌資與投資交易的測(cè)試方法技能目標(biāo)能執(zhí)行籌資與投資交易的控制測(cè)試能對(duì)長(zhǎng)期借款等重要賬戶實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試能根據(jù)相關(guān)的測(cè)試資料編制審計(jì)工作底稿125項(xiàng)目七 籌資與投資循環(huán)審計(jì)認(rèn)識(shí)籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)1234一、籌資與投資循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)126任務(wù)一 認(rèn)識(shí)籌資與投資循環(huán)內(nèi)容籌資活動(dòng)投資活動(dòng)一、籌資與投資循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)127任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性籌資業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)目 標(biāo)認(rèn)定確定籌資業(yè)務(wù)的記錄是否真實(shí)發(fā)生確定是否所有的籌資業(yè)務(wù)均已記錄完整性確定所記錄的籌資業(yè)務(wù)是否全部應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)權(quán)利義務(wù)確

41、定記錄的籌資業(yè)務(wù)的金額是否正確準(zhǔn)確性確定股利和利息是否正確地計(jì)提并適當(dāng)?shù)刂Ц斗诸惔_定籌資業(yè)務(wù)的披露是否恰當(dāng)列報(bào)一、籌資與投資循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)128任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性投資業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)目 標(biāo)認(rèn)定確定投資業(yè)務(wù)的記錄是否真實(shí)發(fā)生確定投資業(yè)務(wù)及其收益的記錄是否完整完整性確定已記錄的投資是否屬于被審計(jì)單位權(quán)利義務(wù)確定投資業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)和投資收益的確認(rèn)是否正確準(zhǔn)確性確定投資業(yè)務(wù)和投資收益的披露是否恰當(dāng)列報(bào)二、籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)129任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性籌資循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)審批授權(quán)簽訂合同或協(xié)議獲得資金計(jì)算應(yīng)付利息或股利償還本息或發(fā)放股利二、籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)130任

42、務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性投資循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)審批授權(quán)取得證券或其他投資證明獲取投資收益轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資三、籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄(一)籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄131任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性債券股票債券契約股東名冊(cè)公司債券存根簿承銷或包銷協(xié)議借款合同或協(xié)議其他有關(guān)文件和憑證三、籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄(二)投資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄132任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性股票或債券債券契約企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議投資協(xié)議等其他有關(guān)文件和憑證經(jīng)紀(jì)人通知書四、籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制(一)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制133任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性立項(xiàng)提出籌資計(jì)劃報(bào)

43、主管部門審批簽訂承銷協(xié)議和債券契約監(jiān)督資金使用記賬對(duì)賬職責(zé)分離四、籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制(二)投資活動(dòng)的內(nèi)部控制134任務(wù)一 認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性合理的職責(zé)分工制度科學(xué)的資產(chǎn)保管制度健全的會(huì)計(jì)核算制度嚴(yán)格的記名登記制度完善的定期盤點(diǎn)制度一、籌資與投資循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(一)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)135任務(wù)二 籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序交易流程可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)籌資授權(quán)批準(zhǔn)借款或發(fā)行債券、股票未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)簽訂合同或協(xié)議借款或發(fā)行債券、股票未簽訂有關(guān)合同或協(xié)議取得資金所籌款項(xiàng)沒有按規(guī)定用途使用計(jì)算利息、股利利息、股利會(huì)計(jì)處理不正確歸還借款提前沖減銀行借款,少計(jì)負(fù)債表7-3籌資活動(dòng)

44、可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)一、籌資與投資循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(一)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)136任務(wù)二 籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序交易流程可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)投資授權(quán)批準(zhǔn)投資活動(dòng)未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)支付款項(xiàng)款項(xiàng)支付沒有執(zhí)行投資計(jì)劃計(jì)算投資收益虛計(jì)或少計(jì)投資收益投資資產(chǎn)保管投資證券丟失表7-4投資活動(dòng)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)一、籌資與投資循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(二)識(shí)別和了解相關(guān)控制并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍137任務(wù)二 籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序二、籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試(一)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制測(cè)試1.了解應(yīng)付債券的內(nèi)部控制2.測(cè)試應(yīng)付債券的內(nèi)部控制3.分析評(píng)

45、價(jià)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制138任務(wù)二 籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序二、籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試(二)投資活動(dòng)的內(nèi)部控制測(cè)試1.了解投資內(nèi)部控制2.進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查3.審閱內(nèi)部盤核報(bào)告4.分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告5.評(píng)價(jià)投資內(nèi)部控制139任務(wù)二 籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序一、借款的審計(jì)目標(biāo)(1)確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的借款業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢,有無遺漏;(2)確定被審計(jì)單位所記錄的借款在特定期間是否確實(shí)存在,是否為被審計(jì)單位所承擔(dān);(3)確定被審計(jì)單位所有借款的會(huì)計(jì)處理是否正確;(4)確定被審計(jì)單位各項(xiàng)借款的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定,被審計(jì)單位是否遵守了有關(guān)債券契約的規(guī)定;(

46、5)確定被審計(jì)單位借款余額在有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。140任務(wù)三借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)二、借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(一)短期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.獲取或編制短期借款明細(xì)表2.向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款3.檢查年度內(nèi)短期借款的增減情況4.檢查年度內(nèi)有無到期未償還的短期借款5.復(fù)核短期借款的利息計(jì)算6.審查外幣借款賬戶的折算7.確認(rèn)短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的恰當(dāng)性141任務(wù)三借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)二、借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(二)應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表2.檢查債券交易的有關(guān)原始憑證3.檢查應(yīng)計(jì)利息、債券溢(折)價(jià)攤銷及其會(huì)計(jì)處理的正確性4.函證“應(yīng)付債券”賬戶期末余額6.檢查利息費(fèi)用

47、的會(huì)計(jì)處理是否正確7.檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露142任務(wù)三借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)一、所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo)(1)確定被審計(jì)單位有關(guān)所有者權(quán)益內(nèi)部控制是否存在、有效,且一貫遵守;(2)確定本年度有關(guān)所有者權(quán)益的形成及增減變動(dòng)事項(xiàng),是否符合法律和公司章程的規(guī)定,并作了正確的會(huì)計(jì)處理;(3)確定所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的表達(dá)是否恰當(dāng)。143任務(wù)四所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)二、所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(一)股本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(二)實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(三)資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(四)盈余公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(五)未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試144任務(wù)四所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)145 子夏曰：“賢賢易色；事父母，能竭

48、其力；事君，能致其身；與朋友交，言而有信。雖曰未學(xué)，吾必謂之學(xué)矣?！闭撜Z謝謝！項(xiàng)目七 籌資與投資循環(huán)審計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)任課教師： 147課程內(nèi)容與體例項(xiàng)目三實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目四銷售與收款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目五采購與付款循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目六存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目七籌資與投資循環(huán)審計(jì) 項(xiàng)目八貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目九 完成審計(jì)工作與撰寫審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目二接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作148項(xiàng)目八 貨幣資金審計(jì)知識(shí)目標(biāo)了解貨幣資金與交易循環(huán)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟悉貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制掌握貨幣資金與交易循環(huán)的測(cè)試方法技能目標(biāo)能執(zhí)行貨幣資金與交易循環(huán)的控制測(cè)試能對(duì)貨幣資金與交易循環(huán)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試能根據(jù)相關(guān)的測(cè)

49、試資料編制審計(jì)工作底稿149項(xiàng)目八 貨幣資金審計(jì)認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)庫存現(xiàn)金審計(jì)銀行存款審計(jì)123一、貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)(一)貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)容150任務(wù)一 認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)一、貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)(二)貨幣資金與交易循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)151任務(wù)一 認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)目標(biāo)確定貨幣資金是否存在確定貨幣資金的收支記錄是否完整確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)確定貨幣資金的余額是否正確二、貨幣資金與交易循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 152任務(wù)一 認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)處理單據(jù)受理結(jié)算憑證辦理結(jié)算收付款項(xiàng)賬務(wù)處理銀行存款余額調(diào)節(jié)三、貨幣資金與交易循環(huán)涉及的主要憑證

50、和會(huì)計(jì)記錄153任務(wù)一 認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)現(xiàn)金盤點(diǎn)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)科目的記賬憑證有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿銀行對(duì)賬單四、貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制(一)貨幣資金與交易循環(huán)內(nèi)部控制內(nèi)容154任務(wù)一 認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)1貨幣資金收支與記賬的崗位分離2貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)3全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬,并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)4控制現(xiàn)金坐支,當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行5按月盤點(diǎn)現(xiàn)金,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以做到賬實(shí)相符6加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)四、貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制(二)貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試155任務(wù)一 認(rèn)識(shí)貨幣資金與交易循環(huán)了解內(nèi)部控制抽取并檢查收款憑證抽取并檢查付款憑證

51、抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核檢查外幣資金折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與上年度一致評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制一、庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)156任務(wù)二 庫存現(xiàn)金審計(jì)確定庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在,是否為被審計(jì)單位所擁有或控制確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢,有無遺漏確定庫存現(xiàn)金余額是否正確確定庫存現(xiàn)金是否規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)二、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制測(cè)試(一)庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制內(nèi)容157任務(wù)二 庫存現(xiàn)金審計(jì)現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離現(xiàn)金收支有合理、合法的憑據(jù)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬,并且支出有核準(zhǔn)手續(xù)

52、控制現(xiàn)金坐支,當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行按月盤點(diǎn)現(xiàn)金,做到賬實(shí)相符加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)二、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制測(cè)試(二)庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制測(cè)試程序158任務(wù)二 庫存現(xiàn)金審計(jì) 了解庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制 檢查收款憑證、檢查付款憑證 抽取一定期間的庫存現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì) 檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與上年度一致 評(píng)價(jià)庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制三、庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序159任務(wù)二 庫存現(xiàn)金審計(jì)核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符監(jiān)盤庫存現(xiàn)金抽查大額庫存現(xiàn)金收支檢查現(xiàn)金收支的正確截止檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定,是否與上年度一致檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露一、銀行存款的審計(jì)目

53、標(biāo)160任務(wù)三 銀行存款審計(jì)確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在,是否為被審計(jì)單位所擁有或控制確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢,有無遺漏確定銀行存款余額是否正確確定銀行存款是否已按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)二、銀行存款的內(nèi)部控制測(cè)試(一)銀行存款的內(nèi)部控制內(nèi)容161任務(wù)三 銀行存款審計(jì)銀行存款收支與記賬的崗位分離銀行存款收支有合理、合法的憑據(jù)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬,并且支出有核準(zhǔn)手續(xù)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,做到賬實(shí)相符加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)二、銀行存款的內(nèi)部控制測(cè)試(二)銀行存款的控制測(cè)試程序162任務(wù)三 銀行存款審計(jì)了解銀行存款的內(nèi)部控制檢查銀行存款收款憑證檢查銀行存款付款憑證抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對(duì)抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)