免息還能免稅嗎？一則廣告引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

1、免息還能免稅嗎？一則廣告引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險近年來，車貸市場日益火爆，面對激烈的市場競爭，很多4s店都推出無息貸款買車，以此來博得購車族的眼球。很多消費者看到“免息”眼睛都亮了。眾所周知，金融機(jī)構(gòu)貸款一定要收利息，那么，消費者借款免息，不符合金融機(jī)構(gòu)貸款的本意，難道金融機(jī)構(gòu)愿意？其實，對于商家而言這只是一種促銷手段，稅務(wù)人員決定透過這則廣告，核實一下貸款免息其稅務(wù)處理是否恰當(dāng)。2015年12月底，某市國稅局稅務(wù)人員對經(jīng)銷某品牌轎車的甲公司2015年第一季度第三季度的納稅情況進(jìn)行巡查時，發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)布了“購我公司全系轎車，貸款免息”的廣告，這則廣告引起了稅務(wù)人員的注意，難道貸款真免息嗎？通過對財務(wù)人員

2、約談中得知，該品牌的生產(chǎn)經(jīng)銷企業(yè)乙公司為促銷，要求二級經(jīng)銷商甲公司對分期付款購買該品牌市場指導(dǎo)價轎車的客戶因戶貸款產(chǎn)生的利息全免。稅收管理員心生疑惑：金融機(jī)構(gòu)貸款一定要收利息，那么客戶借款免息，不符合金融機(jī)構(gòu)貸款的本意，哪有這樣的好事？難道金融機(jī)構(gòu)愿意？于是要求財務(wù)人員對這項促銷流程進(jìn)行合理解釋。財務(wù)人員拿出賬簿、憑證，以客戶丙分期付款購買市場指導(dǎo)價為152700元的A型車為例解釋如下：客戶丙首付45810元后，就尚未支付的106890元，與乙公司全資子公司的金融有限公司簽訂借款合同，以A型車抵押借款，客戶丙只還金融有限公司本金，按利率約定客戶丙借款產(chǎn)生的利息7231.23元，金融有限公司分3

3、6個月向甲公司收取。同時，甲公司與乙公司合（銷項稅額）的方式開具增值稅專用發(fā)票給甲公司。甲公司相關(guān)會計處理.客戶丙首付提車時借：銀行存款（客戶丙首付款）45810應(yīng)收賬款一一客戶丙106890貸：主營業(yè)務(wù)收入130512.82應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增彳4稅（銷項稅額）22187.18原始憑證反映：客戶丙與金融有限公司簽訂借款合同，借款金額為106890元，按銀行貸款利率，利息7231.23元，分36個月歸還。注意：借款合同約定的是客戶丙支付利息。.客戶丙取得借款后收取客戶丙剩余貨款時：借：銀行存款106890貸：應(yīng)收賬款一一客戶丙106890甲公司向金融有限公司支付因客戶丙購車產(chǎn)生的利息，會計處理：

4、借：財務(wù)費用7231.23其他應(yīng)收款乙公司（紅字）3000貸：銀行存款4231.23原始憑證反映：金融有限公司向甲公司開具地稅金融行業(yè)通用發(fā)票，收款單位：金融有限公司；付款單位：甲公司；經(jīng)營項目：貼息款；金額：7231.23元。.乙公司向甲公司開具銷售折扣增值稅專用發(fā)票時，甲公司的會計處理。借：其他應(yīng)收款乙公司3000原始憑證反映：乙公司以銷售折扣沖減應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）的方式，在向甲公司開具轎車增值稅專用發(fā)票時，將3000元作為銷售折扣的稅額反映。納稅輔導(dǎo)建議稅務(wù)人員查閱相關(guān)借款合同及會計處理原始憑證后，認(rèn)為并沒有體現(xiàn)免息促銷的本意，提出以下納稅輔導(dǎo)建議：一是客戶丙借款購車的免

5、息，實際就是未支付利息由甲公司支付，但客戶丙與金融有限公司簽訂的借款合同約定是客戶丙支付利息，并沒有約定甲公司支付利息。甲公司將該部分利息計入財務(wù)費用，表面上給稅務(wù)機(jī)關(guān)的印象是甲公司貸款產(chǎn)生的利息，而實質(zhì)是客戶丙借款產(chǎn)生的利息，理應(yīng)由客戶丙支付。按中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條第八款的規(guī)定，甲公司承擔(dān)客戶丙借款利息，屬與取得收入無關(guān)的其他支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。甲公司在2015年度匯算清繳時，應(yīng)就計入財務(wù)費用的7231.23元做納稅調(diào)增處理。二是按中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條第一款的規(guī)定，金融有限公司將貼息款發(fā)票7231.23元開具給不屬于借款人的甲公司，屬為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票行為。金融有限公司應(yīng)收回開具給甲公司的貼息款發(fā)票，轉(zhuǎn)而開具給客戶丙。三是甲公司與客戶丙簽訂促銷協(xié)議，客戶丙取得金融有限公司的貼息款發(fā)票后，通過在地稅圓票的方式，將地稅代開的7231.23元貼息款發(fā)票交給甲公司，甲公司在支付給客戶丙款項后，以促銷費的形式計入銷售費用，而不是計入財務(wù)費用。四是該項業(yè)務(wù)的發(fā)生與銷售費用有關(guān)而與銷售收入無關(guān)，乙公司向甲公司開具銷售折扣增值稅專用發(fā)票，通過銷售折扣的方式反映是不對的。因此，乙公司通過甲公司承擔(dān)客戶丙的銀行利息，應(yīng)取得甲公司開具的貼息款地稅發(fā)票，乙公司在支付給甲公司