出納培訓(xùn)ppt課件精品

1、出納業(yè)務(wù)培(Pei)訓(xùn). 第一頁，共六十一頁。出納的業(yè)(Ye)務(wù)技能.一、出納和出納工作的(De)定義二、出納工作的特點三、出納工作的職能四、出納人員的素質(zhì)要求 五、出納與會計之間的關(guān)系六、出納工作的流程七、出納工作實務(wù). 八、出納工作應(yīng)注意的幾個事項第二頁，共六十一頁。一、出(Chu)納和出(Chu)納工作的定. 義 出納，作為(Wei)會計名詞，運用在不同場合有不同涵義。主要包括：出納工作和出納人員。1、出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算、就都屬于出納工作。. 第三頁，共

2、六十一頁。一、出納(Na)和出納(Na)工作的定義 2、出納人員，主要是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己(Ji)經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；填制和審核原始憑證；直接參與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。第四頁，共六十一頁。二、出納(Na)工作的特點 1、社會性。 出(Chu)納工作擔(dān)負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完成是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必然要求出(Chu)納員與之發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。例如出(Chu)納人員要掌握相關(guān)財會政策法規(guī)，要經(jīng)常跑銀行

3、等。因此，出(Chu)納工作具有廣泛的社會性。 第五頁，共六十一頁。.二(Er)、出納工作的特點 2、專業(yè)性。 出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學(xué)問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此要做好出納工作，不僅要掌握其工作要領(lǐng)，而且要熟練使用現(xiàn)代(Dai)化辦公工具。. 第六頁，共六十一頁。二、出納工作的特(Te)點3、政策性。 會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。4、時間性。出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對帳單等，都有嚴格的時間要求，一天都不(Bu)

4、能延誤。 第七頁，共六十一頁。三、出納(Na)工作的職能收付職能(Neng)。反映職能。監(jiān)督職能。管理職能。 第八頁，共六十一頁。四(Si)、出納人員的素質(zhì)要求. 1、良好的(De)職業(yè)道德。2、較高的政策水平。3、熟練的業(yè)務(wù)技能。4、嚴謹細致的工作作風(fēng)。第九頁，共六十一頁。五、出納(Na)與會計之間的關(guān)系1、 總賬會計、明細賬會計和出納，各有各的分工。 總賬會計負責(zé)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括核算；明細分類賬會計分管企業(yè)的明細賬；出納分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等收付、保管、核算工作，總體上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得監(jiān)管稽核和會計檔案保管，不得負責(zé)收入、費用、債(Zhai)權(quán)債務(wù)等賬目

5、的登記工作。總賬會計和明細賬會計不得管錢管物。 第十頁，共六十一頁。五、出納與會計之間的(De)關(guān)系2、它們之間又有著(Zhuo)密切的聯(lián)系，既互相依賴又相互牽制。 出納、明細分類賬會計、總賬會計它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑證的會計憑證必須在出納、明細分類賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；共同完成會計任務(wù)，不可或缺。 第十一頁，共六十一頁。五、出(Chu)納與會計之間的關(guān)系3、出納與明細賬會計的區(qū)別是只相對的，出納核算也是一種(Zhong)特殊的明細核算。 它要求出納分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，“現(xiàn)金日記賬”要每

6、天結(jié)出余額，并于庫存數(shù)進行核對；“銀行存款日記賬”按照不同的戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時地進行明細核算，并在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進行核對。月末并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進行核對。 第十二頁，共六十一頁。五、出納與會計之間的(De)關(guān)系4、出納工作一種賬實兼管的工作。 出納工作，主要是(Shi)現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。 第十三頁，共六十一頁。五、出納與會計(Ji)之間的關(guān)系5、出納工作(Zuo)直接參與經(jīng)濟活動過程。 各種往來款項的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融

7、業(yè)務(wù)的辦理，都必須通過出納工作來完成。這也是出納工作的一個顯著特點，其他財務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其進行反映和監(jiān)督。 第十四頁，共六十一頁。六、出納工(Gong)作的流程一、出納工作處理規(guī)則： 1、公司的一切支付，出納根據(jù)經(jīng)董事長（總經(jīng)理）批準后的審批單辦理支付手續(xù)。 2、出納見到(Dao)經(jīng)會計審核后的付款憑證方可辦理付款手續(xù)。 3、出納應(yīng)對支付的付款憑證手續(xù)是否符合規(guī)定、報銷金額是否正確進行核對，負有審核責(zé)任。 第十五頁，共六十一頁。六、出(Chu)納工作的流程 4、 出納在辦理每一筆收支業(yè)務(wù)后，應(yīng)即時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬及資金日報表。 5、 出納應(yīng)于次日10：00前

8、報送資金日報表。 6、 出納應(yīng)做到日清月結(jié)，每日終了應(yīng)結(jié)算現(xiàn)金收支，編制現(xiàn)金盤點日報表，與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對，并于次日早與會計賬簿進行核對。 7、 為確保安全，出納向銀行提(Ti)取或存入大額現(xiàn)金時，應(yīng)當配備其他財務(wù)人員同行。 第十六頁，共六十一頁。六(Liu)、出納工作的流程 8、 對保險箱的密碼要絕對保密，鑰匙要妥善保管不得丟失、不得隨意交給他人。 9、 不得將現(xiàn)金出納工作隨意交付他人代替，如確因需要離開崗(Gang)位時，需由主管領(lǐng)導(dǎo)指派他人代管，但應(yīng)辦理交接手續(xù)。 10、出納人員所使用的各種印章，應(yīng)妥善保管，銀行預(yù)留印鑒章應(yīng)由專人負責(zé)保管。 第十七頁，共六十一頁。六、出納工(Go

9、ng)作的流程二、資金收入的處理： 1、出納應(yīng)根據(jù)會計送到的“收入通知單”執(zhí)行收款，其程序如下： （1）收款后應(yīng)于該項傳票上加蓋收訖章和出納印章，并據(jù)以登記現(xiàn)(Xian)金及銀行存款明細賬。 第十八頁，共六十一頁。六、出納工作的(De)流程 （2）、收款后如需給予收據(jù)，由出納負責(zé)開具，然后將收據(jù)連同傳票送交會計。 2、 凡未經(jīng)會計編送傳票而出納先行收款時，由出納先行開具收據(jù)，辦理收款手續(xù)，然后將收據(jù)連同相關(guān)(Guan)傳票交送會計。 3、 出納收入的支票等票據(jù)，經(jīng)銀行交換入賬后方可視為收訖；如果收入的票據(jù)發(fā)生退票，出納應(yīng)將退回的票據(jù)及銀行“票據(jù)退票通知單”送會計處理. 第十九頁，共六十一頁。六

10、、出(Chu)納工作的流程 4、 公司(Si)現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，應(yīng)于次日送存。 第二十頁，共六十一頁。六、出納工作的流(Liu)程三、資金支出的處理： 1、出納應(yīng)根據(jù)會計送到的經(jīng)董事長（總經(jīng)理）批準后的各類報告單即付款憑證執(zhí)行付款，其程序如下： （1）、出納收到付款憑證后，應(yīng)即通知經(jīng)辦部門或收款人前來領(lǐng)取。 （2）、凡對外支付，不得故意拖延。 （3）、款項付訖，應(yīng)即刻于付款憑證上加蓋付訖章和出納印章，并(Bing)據(jù)以登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬。第二十一頁，共六十一頁。六、出納工作的流(Liu)程 （4）、出納對各項貨款及費用的支付，應(yīng)由本公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員領(lǐng)取，并

11、由領(lǐng)款人在憑證上簽字。 （5）、出納將支票等票據(jù)呈交各級主管人員加蓋印鑒時，應(yīng)于有關(guān)報告單上注明付款方式一并送檢(Jian)。 2、 公司的一切支付，均應(yīng)以處理完善的憑證為依據(jù)，任何要求先行支付后補手續(xù)者，均應(yīng)予以拒絕。 3、出納支付庫存現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金備用金中支付或從開戶銀行提取，不得坐支。 第二十二頁，共六十一頁。七、出納(Na)工作實務(wù) 銀行存款結(jié)算方式的(De)實務(wù) 銀行結(jié)算的方式主要包括：支票、銀行本票、匯兌、異地托收承付、商業(yè)匯票和委托收款等。第二十三頁，共六十一頁。七、出納工作實(Shi)務(wù) 一、銀行支票業(yè)務(wù)。 1、支票是出票人（單位或個人）簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的

12、銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，包括：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票。 2、兌付范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。 3、兌付期限：自(Zi)出票日起10日。 第二十四頁，共六十一頁。七、出納工作(Zuo)實務(wù) 4、支票的注意事項：（1）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。 （2）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。（3）簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫。（4）支票一律記名。即簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱，并只準收款人或簽發(fā)人向銀行辦理轉(zhuǎn)帳或提取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票可(Ke)以背書轉(zhuǎn)讓。 第二十五頁，共六十一頁。七、出

13、納工作實(Shi)務(wù)5、支票的填寫方法：（1）出票日期：日期必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、 貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾(Shi)。拾(Shi)以下和整拾(Shi)前必須加零。舉例：2012年7月5日：貳零壹貳年零柒月零伍日 2012年6月10日：貳零壹貳年零陸月零壹拾日 2012年6月25日：貳零壹貳年零陸月貳拾伍日（2）金額大寫：金額必須大小寫相符，大寫數(shù)字寫法零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。數(shù)字填寫完后必須加整或正，分后不加。 舉例：30,000.10 大寫：叁萬元零壹角整 25,001.15 大寫：貳萬伍仟元壹角伍分第二十六頁，共六十一頁。七、出納工

14、作(Zuo)實務(wù)第二十七頁，共六十一頁。七、出納工(Gong)作實務(wù).第二十八頁，共六十一頁。七、出納工作(Zuo)實務(wù)第二十九頁，共六十一頁。七(Qi)、出納工作實務(wù)第三十頁，共六十一頁。七、出納工作(Zuo)實務(wù) 二、銀行匯票業(yè)務(wù)。 1、 銀行匯票是匯款人將款項交存(Cun)當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 銀行 匯票適用于異地單位、個體經(jīng)濟戶、個人之間需要支付的各種款項。 第三十一頁，共六十一頁。七、出(Chu)納工作實務(wù) 2、銀行匯票的特點。（1）票隨人到，用款及時。銀行匯票可由付款人攜帶至異地辦理付款，有利于單位和個人的急需用款。（2）付款有保證。由

15、于銀行匯票是以銀行信用做保證的，所以在使用銀行匯票進行結(jié)算時，一般不會(Hui)出現(xiàn)“空頭”和無款支付的情況。. 第三十二頁，共六十一頁。七、出納(Na)工作實務(wù)（3）使用靈活。持票人可一筆(Bi)轉(zhuǎn)帳，也可分次付款，持票人也可將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓。（4）兌現(xiàn)性強。（5）購物方便。持票人可以持票購物，收款人可見票發(fā)貨，按貨收款，余款退回，做到錢貨兩清。 第三十三頁，共六十一頁。七、出納工作(Zuo)實務(wù) 3、銀行匯票的注意事項。（1）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。逾期的銀行匯票，兌付銀行不予受理。（2）銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（3）銀行匯票的實際

16、結(jié)算金額低(Di)于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。 第三十四頁，共六十一頁。七、出納工作(Zuo)實務(wù)（4）在銀行開立賬戶的收款人(Ren)或被背書人(Ren)受理銀行匯票后，在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒章，連同解訖通知、進帳單，送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳。（5）申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。 第三十五頁，共六十一頁。七、出納工作實(Shi)務(wù)第三十六頁，共六十一頁。七、出(Chu)納工作實務(wù)第三十七頁，共六十一頁。七、出納(Na)工作實務(wù) 三、匯兌業(yè)務(wù) 1、匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算(Suan)方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算(Suan)

17、，均可使用匯兌結(jié)算(Suan)方式。 2、匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。 第三十八頁，共六十一頁。七、出納工作(Zuo)實務(wù) 3、 簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項： （1）表明(Ming)“信匯”或“電匯”的字樣； （2）收款人名稱； （3）收款人賬號； （4）確定的金額； （5）收款人聯(lián)系電話； （6）收款人開戶銀行； （7）匯款人名稱； 第三十九頁，共六十一頁。七、出納工作實(Shi)務(wù) （8）匯出地點、匯出行(Xing)名稱； （9）委托日期； （10）匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的，銀行不予受理。 第四十頁，共六十一頁。七、出納工作實(Shi)務(wù) 4、匯兌結(jié)算應(yīng)

18、注意的問題。（1）匯款人異地匯款時，要按照憑證各欄要求，詳細填寫匯入地點、行名、收款人及匯款用途等項并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒章。（2）收款人收到銀行轉(zhuǎn)來的收款通知或電劃代收報單時，要認真地對憑證的內(nèi)容進行核查，主要核查收款人賬號、全稱是否與本單位(Wei)的全稱和賬號一致。 第四十一頁，共六十一頁。七(Qi)、出納工作實務(wù)第四十二頁，共六十一頁。七、出納工(Gong)作實務(wù)四、賬簿的登記1、現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的憑證逐筆進行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須

19、采用訂本式賬簿。現(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。在實際(Ji)工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式 。第四十三頁，共六十一頁。七、出納工(Gong)作實務(wù)2、記賬方法：（1）.日期:“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的日期?，F(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處(Chu)日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期。 （2）憑證編號:“憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記 賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記號”；第四十四頁，共六十一頁。七、出納工(Gong)作實務(wù)3、舉(Ju)例

20、第四十五頁，共六十一頁。七、出納工(Gong)作實務(wù)第四十六頁，共六十一頁。七、出納工(Gong)作實務(wù)2、銀行日記賬：專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。銀行存款收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)計算、登記當日的銀行存款收入合計數(shù)、銀行存款支出合計數(shù)，以(Yi)及賬面結(jié)余額，以(Yi)便檢查監(jiān)督各項收入和支出款項，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來的對賬單核對。第四十七頁，共六十一頁。七、出納工作實(Shi)務(wù)2、記賬方法：（1）.日期:“日期”欄中填

21、入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的日期。銀行存款日記賬一般依據(jù)記賬憑證(Zheng)登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證(Zheng)的日期。不能填寫原始憑證(Zheng)上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期。 （2）憑證編號:“憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記 賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記號”；. 第四十八頁，共六十一頁。七、出納工作(Zuo)實務(wù)3、舉(Ju)例：第四十九頁，共六十一頁。七、出(Chu)納工作實務(wù)第五十頁，共六十一頁。八、出納工作應(yīng)(Ying)注意的幾個事項（一）、怎樣復(fù)核原始憑證？ 出納是財會部門的一道窗口，一定(Ding)要把好憑

22、證復(fù)核關(guān)。主要包括：（1）真實性復(fù)核。 第一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)雙方當事單位和當事人必須是真實的。 第二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。 第五十一頁，共六十一頁。八、出納工作(Zuo)應(yīng)注意的幾個事項 第三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的。（是住宿業(yè)務(wù)，要標明住宿的日期；是乘坐交通工具業(yè)務(wù)，就的標明交通工具種類和起止地點等） 第四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“量”必須是真實的。（購買貨物(Wu)業(yè)務(wù)，要標明貨物(Wu)的重量、長度、數(shù)量、單價等） 第五、單價、金額必須是真實的。不得在原始憑證填寫是抬高或壓低單價，多開或少開金額。 第五十二頁，共六十一頁。八、出納工作應(yīng)注意的幾(Ji)個事項 （2）完

23、整性復(fù)核(He)。 第一、 原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。 第二、 復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否齊全， 需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準的原始憑證，要有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名，手續(xù)不齊全的原始憑證，應(yīng)退回補辦手續(xù)后再予以受理。 第五十三頁，共六十一頁。八、出納(Na)工作應(yīng)注意的幾個事項 （2）合法性復(fù)核。 第一、明顯的假發(fā)票、假車票。 第二、雖是真實的，但制度規(guī)定不允許報銷。 第三、雖能(Neng)報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的。 第五十四頁，共六十一頁。八、出(Chu)納工作應(yīng)注意的幾個事項（二）、對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？ 在審核原始憑證的過程中，出納人員要認真執(zhí)行會計法所(Suo)賦

24、予的職責(zé)、權(quán)限，堅持制度、堅持原則。對于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在不拒絕辦理的同時，應(yīng)予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因。 第五十五頁，共六十一頁。八、出納工作應(yīng)注(Zhu)意的幾個事項（三）、 會計憑證中的數(shù)字書寫的要求。 1、阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或貨幣名稱簡寫。 2、所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外(Wai)，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角，分位可寫“00”或符號“”，表示。 3、漢字大寫

25、金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整或正。 第五十六頁，共六十一頁。八、出納工(Gong)作應(yīng)注意的幾個事項 4、 大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之(Zhi)后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。 5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白.。 6、阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。. 第五十七頁，共六十一頁。八、出納工作應(yīng)注(Zhu)意的幾個事項（四）、怎樣計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)？ 記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明其張數(shù)。凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件；職工出差借款的借款單必須附在記賬憑證上，收回借款時(Shi)應(yīng)另開收據(jù)或退還經(jīng)出納（收款人）簽名的借款結(jié)算聯(lián)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中，屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)有附件。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯數(shù)字填寫。記賬憑證張數(shù)計算的原則是：沒經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算，有一張