電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指引42正式版

1、電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南2014年12月前言為推動(dòng)電力行業(yè)企業(yè)有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，切實(shí)提升電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng) 險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)我國(guó)電力事業(yè)科學(xué)健康發(fā)展，特制定電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南（以 下簡(jiǎn)稱指南）。指南依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)20087號(hào)）及企業(yè) 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)等18項(xiàng)應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引等相關(guān)規(guī)定編制而成。在對(duì)我國(guó)電力行業(yè)歷史沿革、發(fā)展趨勢(shì)、 產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和管理現(xiàn)狀等作深入分析的基礎(chǔ)上，指南科學(xué)規(guī)劃了電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建 設(shè)路線圖及實(shí)施方案。在總結(jié)發(fā)電、輸配電、變電、電力建設(shè)、電力設(shè)計(jì)和其他電力輔助產(chǎn)

2、 業(yè)等全產(chǎn)業(yè)鏈管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，指南系統(tǒng)提出了建立以內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)為基礎(chǔ)，以 風(fēng)險(xiǎn)管理控制為導(dǎo)向，以控制活動(dòng)為手段，以信息與溝通為橋梁，以內(nèi)部監(jiān)督為促進(jìn)的閉環(huán) 運(yùn)行的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系。指南包括七章，分別為：第一章：電力行業(yè)基本情況與內(nèi)部控制建設(shè)背景。第一章介紹了電力行業(yè)基本情況以及 電力發(fā)展趨勢(shì)，簡(jiǎn)述電力行業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)背景。第二章：內(nèi)部控制體系建設(shè)與運(yùn)行。在對(duì)電力行業(yè)深入分析的基礎(chǔ)上，第二章科學(xué)規(guī)劃 了電力行業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)路線圖與建設(shè)階段。電力行業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)將遵循由財(cái)務(wù) 報(bào)告內(nèi)部控制向全面內(nèi)部控制發(fā)展的路徑，包括內(nèi)部控制體系建設(shè)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)、 內(nèi)部控制體系持續(xù)改進(jìn)與

3、優(yōu)化三方面的內(nèi)容。第三章：內(nèi)部環(huán)境。第三章結(jié)合電力行業(yè)面臨的內(nèi)外部影響因素以及電力行業(yè)特點(diǎn)，分 析了電力企業(yè)在組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、反舞弊管理等內(nèi)部 控制環(huán)境建設(shè)中應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)及管理措施。第四章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第四章介紹了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念、程序與方法。電力企業(yè)應(yīng)從目標(biāo)識(shí) 別出發(fā)，在內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)層面，經(jīng)過建立基礎(chǔ)、目標(biāo)設(shè)置與分解、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等程序，綜合運(yùn)用定性與定量的方法，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供 依據(jù)。本章還列示了當(dāng)前電力行業(yè)面臨的主要內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其中最具有行業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn) 提出應(yīng)對(duì)策略。第五章：信息與溝通。第六章深入分析了電力企業(yè)內(nèi)

4、部信息傳遞、信息系統(tǒng)日常運(yùn)營(yíng)的 特點(diǎn)，對(duì)電力企業(yè)在內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說明，并提出控制措施 和監(jiān)督評(píng)價(jià)要點(diǎn)。第六章：內(nèi)部監(jiān)督。電力企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，其中，開展內(nèi)部 控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部監(jiān)督的普遍做法和重要形式。第七章介紹了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象、原則、組 織形式、內(nèi)容、方法及工作程序等，并結(jié)合電力行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)介紹了內(nèi)部控制缺陷的標(biāo)準(zhǔn) 及認(rèn)定程序。指南屬于參考性文件，供電網(wǎng)企業(yè)、發(fā)電企業(yè)、電力建設(shè)企業(yè)、電力設(shè)計(jì)企業(yè)和其 他輔助性電力企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立、實(shí)施、評(píng)價(jià)與改進(jìn)過程中參考使用。由于電力行 業(yè)包含發(fā)電、輸電、配電、變電、電力建設(shè)、電力設(shè)計(jì)及電力輔助等

5、多個(gè)產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)業(yè)鏈 覆蓋電網(wǎng)、發(fā)電、電力建設(shè)、電力設(shè)計(jì)和其他輔助性多類企業(yè)，業(yè)態(tài)分布廣泛、管理水平參 差不齊。各電力企業(yè)可以參考本指南提供的基本思路，結(jié)合內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境、發(fā)展階段 和業(yè)務(wù)規(guī)模等因素，探索建立并實(shí)施適合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系及內(nèi)部控制操作手冊(cè)。第一章電力行業(yè)基本情況與內(nèi)部控制建設(shè)背景第一節(jié)電力行業(yè)基本情況電力行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要能源提供者，是將自然界的一次能源通過各種發(fā)電設(shè)備 轉(zhuǎn)換成電能，再經(jīng)輸電、變電和配電將電能供應(yīng)到各用戶，是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要基礎(chǔ)性產(chǎn) 業(yè)。電力系統(tǒng)的重要特征是能源的轉(zhuǎn)換與輸配。電力的安全、穩(wěn)定和充分供應(yīng)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì) 全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

6、根據(jù)電能的產(chǎn)生和運(yùn)轉(zhuǎn)方式，電力行業(yè)具有發(fā)電、輸 配電、變電等不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，并形成相應(yīng)的電力產(chǎn)業(yè)鏈。電力產(chǎn)業(yè)鏈上的主要企業(yè)包括電網(wǎng) 企業(yè)、發(fā)電企業(yè)、電力建設(shè)企業(yè)、電力設(shè)計(jì)企業(yè)和其他輔助性企業(yè)。一、我國(guó)電力工業(yè)發(fā)展歷程我國(guó)的電力工業(yè)始于1882年，至2014年已有132年的歷史。在新中國(guó)成立前，我國(guó)電 力工業(yè)發(fā)展緩慢，至1949年發(fā)電裝機(jī)容量和發(fā)電量分別位居世界第21位和第25位，人均 用電量?jī)H有9千瓦時(shí)。新中國(guó)成立后，我國(guó)政府將電力工業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的先行基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)， 大力發(fā)展電力工業(yè)，經(jīng)過大規(guī)模的建設(shè)，到1978年發(fā)電裝機(jī)容量和發(fā)電量分別比1949年增 長(zhǎng)了29.9倍和58.7倍。改革開放以來(lái)，電

7、力工業(yè)不斷跨上新臺(tái)階。1987年我國(guó)發(fā)電裝機(jī)容量突破1億千瓦； 1995年3月發(fā)電裝機(jī)容量超過2億千瓦；1996年我國(guó)裝機(jī)容量和發(fā)電量躍居世界第2位； 截至2013年年底，中國(guó)發(fā)電裝機(jī)容量已躍居世界第一、達(dá)到12.5億千瓦。2013年以來(lái)，我國(guó)電力生產(chǎn)運(yùn)行安全平穩(wěn)，電力供需總體平衡，2013年全社會(huì)用電量5.32萬(wàn)億千瓦時(shí)，人均用電量達(dá)到3911千瓦時(shí)。中國(guó)的電力工業(yè)規(guī)模已位 居世界第一位，長(zhǎng)期困擾我國(guó)的電力供應(yīng)不足矛盾得到緩解，電力系統(tǒng)的安全性、可靠性、 經(jīng)濟(jì)性和資源配置能力得到全面提高，基本滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的用電需要。截至2013年， 水電、核電、風(fēng)電、太陽(yáng)能發(fā)電等非火電類型發(fā)電裝機(jī)容量比

8、重已超過 25%。清潔能源發(fā) 電增長(zhǎng)強(qiáng)勁，地?zé)岚l(fā)電、光伏發(fā)電均呈快速增長(zhǎng)之勢(shì)；同時(shí)電網(wǎng)發(fā)展也實(shí)現(xiàn)重大突破。我國(guó) 自主設(shè)計(jì)制造的世界上規(guī)模最大，集風(fēng)電、光伏發(fā)電、儲(chǔ)能、智能輸電于一體的新能源綜合 利用平臺(tái)投產(chǎn)使用；亞洲首個(gè)柔性直流輸電工程投入正式運(yùn)行，標(biāo)志著我國(guó)在智能電網(wǎng)高端 裝備方面取得重大突破。電網(wǎng)建設(shè)成果顯著，結(jié)束西藏電網(wǎng)長(zhǎng)期孤網(wǎng)運(yùn)行的歷史，使我國(guó)內(nèi) 地電網(wǎng)全面互聯(lián)；目前，我國(guó)電力工業(yè)正從大機(jī)組、超高壓、西電東送、全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展階 段，向綠色發(fā)電、特高壓、智能電網(wǎng)的發(fā)展新階段轉(zhuǎn)變。二、我國(guó)電力行業(yè)管理體制的變革新中國(guó)成立后，電力行業(yè)管理體制先后經(jīng)歷了軍事管制、燃料工業(yè)部、電力工業(yè)部、水 利

9、電力部、國(guó)家電力公司和電力監(jiān)管委員會(huì)等數(shù)次變革。1949年至1978年，在新中國(guó)成立 初期，軍事管制委員會(huì)對(duì)電力等基礎(chǔ)設(shè)施實(shí)行管制。在我國(guó)確立并實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制期間， 電力行業(yè)政府管制先后經(jīng)歷了燃料工業(yè)部、電力工業(yè)部、水利電力部三個(gè)時(shí)期。其中，在燃 料工業(yè)部和電力工業(yè)部時(shí)期，對(duì)電力行業(yè)實(shí)行集中管制，建立東北、華北、華東、中南、西 南和西北六大區(qū)電業(yè)管理局，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，垂直壟斷、政企合一的電力行業(yè)管制體系初步 形成；在水利電力部時(shí)期，管制權(quán)利經(jīng)歷兩次下放、兩次上收，省（市、自治區(qū)）電業(yè)管理 局分別改成電力工業(yè)局。1979年至1997年，在我國(guó)實(shí)行經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌期間，電力行業(yè)管理 體制經(jīng)歷了四次變

10、更，包括再次、第三次設(shè)立電力工業(yè)部，再次設(shè)立水利力部，設(shè)立能源部。 1997年至2002年，在我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制期間，電力行業(yè)管理體制經(jīng)歷了三次 變更，包括成立國(guó)家電力公司、設(shè)立國(guó)家電力監(jiān)管委員會(huì)、設(shè)立國(guó)家能源委員會(huì)。國(guó)家能源 委員會(huì)設(shè)立之后，與國(guó)家電力監(jiān)管委員會(huì)并行存在。2002年4月，國(guó)務(wù)院公布了電力體制改革方案，將國(guó)家電力公司拆分為十一家公司， 成立了中國(guó)華能集團(tuán)公司、中國(guó)大唐集團(tuán)公司、中國(guó)華電集團(tuán)公司、中國(guó)國(guó)電集團(tuán)公司、中 國(guó)電力投資集團(tuán)公司五家發(fā)電集團(tuán)公司；成立了國(guó)家電網(wǎng)公司、中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司 兩家電網(wǎng)公司；成立了中國(guó)電力工程顧問集團(tuán)公司、中國(guó)水電工程顧問集團(tuán)公司、

11、中國(guó)水利 水電建設(shè)集團(tuán)公司、中國(guó)葛洲壩集團(tuán)公司四家輔業(yè)集團(tuán)公司。2011年電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)一步主輔 分離，電力建設(shè)、電力設(shè)計(jì)企業(yè)及其他輔業(yè)單位從電網(wǎng)企業(yè)分離出來(lái)，與原有的四家輔業(yè)集 團(tuán)公司重新組建為中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)公司和中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)公司兩家電力輔業(yè)集團(tuán)公司。經(jīng)過電力體制改革，電力行業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率顯著提高，廠網(wǎng)分開基本完成，發(fā)電側(cè)全方位 競(jìng)爭(zhēng)格局初步形成，主輔分離顯著推進(jìn)。經(jīng)過最近十年的快速發(fā)展，我國(guó)已擁有包括國(guó)家電 網(wǎng)公司、中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司、中國(guó)華能集團(tuán)公司、中國(guó)大唐集團(tuán)公司、中國(guó)華電集 團(tuán)公司、中國(guó)國(guó)電集團(tuán)公司、中國(guó)電力投資集團(tuán)公司、中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)公司、中國(guó)能源建 設(shè)集團(tuán)公司、中國(guó)核工

12、業(yè)集團(tuán)公司、中國(guó)長(zhǎng)江三峽集團(tuán)公司、神華集團(tuán)有限責(zé)任公司、中國(guó) 廣核集團(tuán)有限公司等13家大型骨干電力企業(yè)集團(tuán)，成為世界上裝機(jī)規(guī)模最大、電網(wǎng)規(guī)模最 大、發(fā)電量最多的國(guó)家。三、我國(guó)電力行業(yè)的特點(diǎn)電力系統(tǒng)是由發(fā)電、輸配電、變電、用電設(shè)備及相應(yīng)的輔助系統(tǒng)組成的，集電能生產(chǎn)、 輸送、分配、使用為一體的統(tǒng)一整體，可分為發(fā)電、輸電、系統(tǒng)調(diào)度、配電等環(huán)節(jié)。電力系 統(tǒng)運(yùn)行有即時(shí)平衡和整體互動(dòng)性兩個(gè)主要特征，即時(shí)平衡是指在龐大的互聯(lián)電網(wǎng)中，電力的 生產(chǎn)與消費(fèi)必須實(shí)時(shí)平衡，任何背離都會(huì)引起電網(wǎng)頻率和系統(tǒng)電壓波動(dòng)，導(dǎo)致設(shè)備損壞直至 整個(gè)電網(wǎng)系統(tǒng)瓦解。整體互動(dòng)是指電力系統(tǒng)中各部分相互影響，關(guān)系復(fù)雜，連接在一起的電 廠、電

13、網(wǎng)和用電器，可以被視為統(tǒng)一的整體系統(tǒng)，任何單一部件的變化都會(huì)對(duì)整個(gè)電力系統(tǒng) 產(chǎn)生影響。1.發(fā)電環(huán)節(jié)。發(fā)電環(huán)節(jié)是指通過各種生產(chǎn)方式將其他能量轉(zhuǎn)化為電能的電力生產(chǎn)環(huán)節(jié)。 按照能源的轉(zhuǎn)換方式，發(fā)電方式主要有火力發(fā)電、水力發(fā)電、核能發(fā)電及其他能源發(fā)電?；?力發(fā)電是指利用煤、石油和天然氣等化石燃料所釋放的能量進(jìn)行發(fā)電。火力發(fā)電在我國(guó)能源 結(jié)構(gòu)一直處于主導(dǎo)地位，在維護(hù)電網(wǎng)電壓穩(wěn)定、頻率穩(wěn)定、持續(xù)供應(yīng)等相對(duì)其他能源具有更 好的特性。水力發(fā)電是將水的勢(shì)能和動(dòng)能轉(zhuǎn)化為電能的發(fā)電方式。水力發(fā)電是再生能源，對(duì) 環(huán)境沖擊較小，發(fā)電效率高，發(fā)電成本低，發(fā)電起動(dòng)快，調(diào)節(jié)容易。核能發(fā)電是利用鈾原子 核裂變時(shí)產(chǎn)生的核能轉(zhuǎn)化為

14、熱能，再將熱能轉(zhuǎn)變?yōu)殡娔艿陌l(fā)電方式。其他新能源發(fā)電的方式 主要有地?zé)岚l(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、太陽(yáng)能發(fā)電、海洋能發(fā)電、生物質(zhì)能發(fā)電等。從電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)角度，發(fā)電經(jīng)營(yíng)主要考慮三個(gè)方面：裝機(jī)容量、發(fā)電量和由電源類別決 定的發(fā)電成本結(jié)構(gòu)。裝機(jī)容量決定了發(fā)電企業(yè)在電力市場(chǎng)中的供給能力，發(fā)電成本結(jié)構(gòu)主要 受電源種類影響，例如水電與煤電比較，煤電企業(yè)因?yàn)橘?gòu)煤而比水電企業(yè)承擔(dān)了較高的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)成本。2.輸配電環(huán)節(jié)。發(fā)電廠生產(chǎn)的電能要通過輸電系統(tǒng)輸送至配電環(huán)節(jié)，然后再由配電系統(tǒng) 供給用戶。電能的輸送一般采用高壓輸電，我國(guó)已形成東北、華北、華中、華東、川渝、南 方四省500千伏跨省市主干網(wǎng)和山東500千伏電網(wǎng)以及西北的結(jié)構(gòu)

15、緊密的330千伏電網(wǎng)，并 建成具有世界先進(jìn)水平的特高壓輸電工程，電壓等級(jí)達(dá)750千伏，最高可達(dá)1000千伏。配 電業(yè)務(wù)基本任務(wù)是把電力從輸電系統(tǒng)傳送、分配給用戶。配電環(huán)節(jié)上接輸電系統(tǒng)，下接終端 用戶，配電系統(tǒng)本身不使用、不儲(chǔ)存電能，只負(fù)責(zé)傳送、分配電能。電能通過配電線路流向 用戶，并由電表記錄用戶使用的電量。3.系統(tǒng)調(diào)度環(huán)節(jié)。系統(tǒng)運(yùn)行調(diào)度包括協(xié)調(diào)發(fā)電廠處理和平衡負(fù)荷需求兩部分內(nèi)容。電力 運(yùn)行調(diào)度時(shí)刻監(jiān)控負(fù)荷的變化，下達(dá)電廠啟動(dòng)或停機(jī)指令，實(shí)時(shí)調(diào)度整個(gè)電網(wǎng)。電力調(diào)度機(jī) 構(gòu)會(huì)根據(jù)典型負(fù)荷曲線提前為電廠排定發(fā)電計(jì)劃。但由于難以預(yù)測(cè)實(shí)際電力需求，電力調(diào)度 需要對(duì)預(yù)測(cè)電量之外的電量進(jìn)行平衡，包括增加或減

16、少發(fā)電計(jì)劃，甚至在必要的情況下，調(diào) 整用戶的電力需求。電力行業(yè)未來(lái)發(fā)展的基本方針是提高能源效率、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)、大力開發(fā)水電、優(yōu)化發(fā)展煤電、積極推進(jìn)核電建設(shè)、適度發(fā)展天然氣發(fā)電、鼓勵(lì)新能源和可再生能 源發(fā)電、帶動(dòng)裝備工業(yè)發(fā)展、深化電力體制改革。第二節(jié)電力行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)背景2008年以來(lái)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委相繼出臺(tái)企業(yè)內(nèi)部 控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)20087 號(hào)）及其配套指引，對(duì)中央企業(yè)、上市公司建立健全實(shí)施 有效的內(nèi)部控制體系作出了要求，并提供了依據(jù)和指導(dǎo)方針。內(nèi)部控制相關(guān)政策、基本規(guī)范 和配套指引發(fā)布后，電力企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家的要求，兩大電網(wǎng)企業(yè)、五大發(fā)電集團(tuán)

17、以及電力 建設(shè)、電力設(shè)計(jì)及輔助電力企業(yè)都在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中做出了表率，積極研究、 探索、實(shí)施了電力行業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)。各電力企業(yè)按照管理制度化、制度流程化、流 程信息化的要求，立足企業(yè)實(shí)際，倡導(dǎo)全員參與，注重控制實(shí)效，抓好內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ) 工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。電力企業(yè)通過內(nèi)部控制體系建設(shè)保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，有效防止 了企業(yè)資產(chǎn)流失，保證了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)逐年提 高，有力地促進(jìn)了電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)電力行業(yè)正處于快速發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，電力體制改革不斷深化，促進(jìn)了電力 企業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、煤價(jià)波動(dòng)幅度大、環(huán)

18、境保護(hù)及社會(huì)責(zé)任 要求高、跨區(qū)電力供應(yīng)與結(jié)算等外部風(fēng)險(xiǎn)日益顯著。隨著競(jìng)爭(zhēng)加劇，電力企業(yè)普遍選擇延長(zhǎng) 產(chǎn)業(yè)鏈多元化發(fā)展，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)。電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)空間變小、 管理難度變大，尤其是積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，電力企業(yè)逐步參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，面臨更 多更復(fù)雜的局面，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提出了更高要求。從近年的外部審計(jì)結(jié)果分析， 當(dāng)前電力企業(yè)在管理方面仍有薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制需要進(jìn)一步完善和加強(qiáng)。面對(duì)困難和挑戰(zhàn)，電力企業(yè)積極利用風(fēng)險(xiǎn)管理思想和內(nèi)部控制手段，深度挖潛，向企業(yè) 內(nèi)部要效益，涌現(xiàn)出眾多典型：國(guó)家電網(wǎng)公司全面整合前期內(nèi)控建設(shè)成果，以標(biāo)準(zhǔn)流程為載 體，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以授

19、權(quán)管理為約束，以規(guī)章制度為保障，以內(nèi)控評(píng)價(jià)為手段，以信 息系統(tǒng)為支撐，建立了覆蓋全公司、貫穿各層級(jí)、具有組織結(jié)構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、 內(nèi)控責(zé)任崗位化、控制手段信息化、監(jiān)督評(píng)價(jià)常態(tài)化為特征的內(nèi)部控制體系，探索走出了一 條具有電網(wǎng)企業(yè)特色的內(nèi)控建設(shè)實(shí)施道路，基本實(shí)現(xiàn)了全集團(tuán)內(nèi)控在線管理和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)防 控；國(guó)電集團(tuán)選擇基建財(cái)務(wù)內(nèi)控作為重點(diǎn)突破口，于2011年在哈爾濱熱電廠成功完成試點(diǎn)， 并在全集團(tuán)90余家單位進(jìn)行推廣；華能集團(tuán)高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，由總經(jīng)理任風(fēng) 險(xiǎn)管理小組組長(zhǎng)，分管副總及總會(huì)為副組長(zhǎng)，制定了全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法及全面風(fēng)險(xiǎn)管 理工作指引、風(fēng)險(xiǎn)分類總表等配套細(xì)則，完成了公司制度制（修

20、）訂305項(xiàng)，成功實(shí)現(xiàn) 了總部流程操作手冊(cè)試運(yùn)行，在全集團(tuán)289家單位完成了風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)。第二章內(nèi)部控制體系建設(shè)與運(yùn)行內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過 程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真 實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。電力企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng) 當(dāng)遵循下列原則：一是全面性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè) 及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；二是重要性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān) 注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；三是制衡性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)

21、構(gòu)設(shè)置及權(quán) 責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率；四是適應(yīng)性原則， 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變 化及時(shí)加以調(diào)整；五是成本效益原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某?本實(shí)現(xiàn)有效控制。電力企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：一是內(nèi)部環(huán)境，它是企 業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任及企業(yè)文化等； 二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)， 合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；三是控制活動(dòng)，是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，

22、 將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)；四是信息與溝通，是指企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制 相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通；五是內(nèi)部監(jiān)督，是指企 業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷， 及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部控制體系建設(shè)與運(yùn)行一般分為內(nèi)部控制體系建設(shè)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)、內(nèi)部控制 體系持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。電力企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，建立 內(nèi)部控制體系，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，以提高經(jīng)營(yíng)效率和效果為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以流 程梳理為基礎(chǔ)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為重點(diǎn)，制訂內(nèi)部控制整體建設(shè)實(shí)施方案，明確總體建設(shè)目 標(biāo)和分階段任務(wù)；要

23、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，立足企業(yè)實(shí)際，倡 導(dǎo)全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋，注重控制實(shí)效，抓好內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；要組織 開展內(nèi)部控制年度評(píng)價(jià)與審計(jì)工作，并促進(jìn)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。第一節(jié)內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是指在企業(yè)系統(tǒng)化開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，包括組建內(nèi)部控制組織體 系、確定內(nèi)部控制建設(shè)范圍、開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、優(yōu)化完善現(xiàn)行制度、 建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系等內(nèi)容。一、組建內(nèi)部控制組織體系.健全治理結(jié)構(gòu)。電力企業(yè)按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立完善法人治理結(jié)構(gòu)，依法設(shè)置董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等組織機(jī)構(gòu)，確定各自權(quán)利和義務(wù)。企業(yè)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制

24、要求設(shè)置 內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各級(jí)單位、部門和崗位。.成立專門機(jī)構(gòu)。電力企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下組建全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等類似內(nèi)部控制管理 機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整體工作；電力企業(yè)應(yīng)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下成立專 門的內(nèi)部控制管理部門或在已有部門中成立具有此類職能的專門機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi) 部控制的建立、實(shí)施、評(píng)價(jià)及日常運(yùn)轉(zhuǎn)。該專門機(jī)構(gòu)應(yīng)配備適當(dāng)?shù)娜藛T，明確權(quán)責(zé)范圍，并 具備以下條件：第一，配備具有內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)能力的適當(dāng)人員；第二，具備 確保內(nèi)部控制體系長(zhǎng)效運(yùn)轉(zhuǎn)的資源配備；第三，具備監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系工作的權(quán)利， 并能夠?qū)ζ髽I(yè)職能部門的工作有直接接觸和

25、監(jiān)督評(píng)價(jià)的權(quán)利；第四，歸屬最高管理層管理， 并可直接向董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告工作。.強(qiáng)化專業(yè)崗位。電力企業(yè)各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是本部門內(nèi)部控制的責(zé)任人，有責(zé)任指導(dǎo) 和監(jiān)督本專業(yè)內(nèi)部控制工作開展，并配合內(nèi)部控制管理部門開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等 相關(guān)工作。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配備專人或?qū)?，?fù)責(zé)組織開展本專業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作。.加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督。電力企業(yè)內(nèi)部控制管理部門以及審計(jì)部門等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部 控制建設(shè)與運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，提出持續(xù)改進(jìn)完善建議。二、確定內(nèi)部控制建設(shè)范圍電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)范圍包括三個(gè)層面：企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面和信息系統(tǒng)層面。在企業(yè)層面，電力企業(yè)應(yīng)開展內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控

26、制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督 建設(shè)，確保企業(yè)整體內(nèi)部控制有效性。在業(yè)務(wù)層面，電力企業(yè)應(yīng)依據(jù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所需開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)，構(gòu)建企業(yè)全業(yè)務(wù) 流程框架。一般來(lái)說，隨著企業(yè)目標(biāo)的逐級(jí)分解，圍繞這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也可以將企業(yè)業(yè)務(wù) 按照業(yè)務(wù)模塊、價(jià)值鏈環(huán)節(jié)等劃分為不同等級(jí)，形成涵蓋企業(yè)整體范圍的全業(yè)務(wù)流程框架。 電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)流程與特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，著力抓好資金、投資、采購(gòu)、基建、銷售、 產(chǎn)權(quán)管理、人力資源管理、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制，加強(qiáng)境外資產(chǎn)、金融 及其衍生業(yè)務(wù)、重大經(jīng)濟(jì)合同和節(jié)能減排等特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，確定內(nèi)部控制建設(shè)業(yè) 務(wù)范圍。在信息系統(tǒng)層面，電力企業(yè)應(yīng)推進(jìn)內(nèi)部控制

27、體系建設(shè)同信息化建設(shè)的融合對(duì)接，結(jié)合企 業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程，將業(yè)務(wù)流程和控制措施逐步固化到信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)在線運(yùn)行。三、開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估電力企業(yè)應(yīng)基于全業(yè)務(wù)流程框架，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)開展識(shí)別與評(píng)估，確定各 類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)承受能力，明確相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可參考并覆蓋前期 在電力企業(yè)執(zhí)行多年的各類管理要求中的風(fēng)險(xiǎn)，如防止電力重大事故 25 項(xiàng)反措、 OHSAS18000系列職業(yè)健康安全管理體系、HSE健康安全和環(huán)境三位一體的管理體系、 NOSA五星安健環(huán)管理體系等。四、識(shí)別業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)電力企業(yè)應(yīng)依據(jù)評(píng)估出的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并記錄在內(nèi)部控 制文檔中。關(guān)鍵

28、控制點(diǎn)是指在相關(guān)流程中影響力和控制力相對(duì)較強(qiáng)的一項(xiàng)或多項(xiàng)控制，其控 制作用是必不可少或不可代替的。確認(rèn)關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)作為企業(yè)控制活動(dòng)的重點(diǎn)，對(duì)其實(shí)行全 面、嚴(yán)格的管理，可避免重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。五、優(yōu)化完善現(xiàn)行制度電力企業(yè)應(yīng)以流程為基礎(chǔ)，將關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、應(yīng)對(duì)措施、崗位責(zé)任等內(nèi)容以制度 形式固化，健全完善企業(yè)制度體系。六、建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系電力企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際情 況，建立覆蓋全業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系一般應(yīng)包 括但不限于以下內(nèi)容：.內(nèi)部控制體系建設(shè)的范圍；.內(nèi)部控制體系建設(shè)的主體、職責(zé)分工、考核辦法；.內(nèi)部控制

29、體系建設(shè)的長(zhǎng)期、短期目標(biāo)；.內(nèi)部控制體系建設(shè)具體內(nèi)容；.內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的要求（如評(píng)價(jià)的范圍及缺陷評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等）；.內(nèi)部控制體系持續(xù)維護(hù)及監(jiān)督的要求等；.內(nèi)部控制系統(tǒng)報(bào)告具體內(nèi)容；.內(nèi)部控制考核管理內(nèi)容。一般情況下，電力企業(yè)內(nèi)部控制記錄文檔包括以下種類，但企業(yè)也可以根據(jù)自身情況， 制定特殊的記錄文檔要求：.流程圖：用符號(hào)和圖形來(lái)表示企業(yè)業(yè)務(wù)和文件憑證在組織內(nèi)部有序流轉(zhuǎn)的文件。電力 企業(yè)應(yīng)以主業(yè)務(wù)流程的子流程為單位繪制流程圖，并重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵控制活動(dòng)所在的環(huán)節(jié)。流 程圖中的關(guān)鍵控制活動(dòng)應(yīng)與控制矩陣中的關(guān)鍵控制活動(dòng)保持一致。.流程描述：用文字表述的形式來(lái)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)描述的文檔，包括但不限

30、于主流程及其子流程的名稱、目標(biāo)、范圍、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)流程中所涉及的對(duì)管理活動(dòng)之 間關(guān)系的描述。.控制矩陣：以表格的形式，按業(yè)務(wù)流程、二級(jí)流程分類記錄企業(yè)的控制活動(dòng)的文檔， 反映控制活動(dòng)與控制目標(biāo)之間的關(guān)系，一般應(yīng)包括控制目標(biāo)編號(hào)、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)編 號(hào)、相關(guān)制度與文檔等要素。同時(shí)，文檔應(yīng)記錄具體控制措施的屬性，例如控制頻率、控制 性質(zhì)等。.不相容職責(zé)表：以表格的形式來(lái)表述業(yè)務(wù)流程、二級(jí)流程中各不相容相關(guān)責(zé)任崗位的 文檔。描述控制活動(dòng)中的不同部門、崗位之間的權(quán)責(zé)分離、相互制約、相互監(jiān)督等情況。第二節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，

31、識(shí)別控制缺陷，形成 評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引建立相應(yīng)的程序和組織，完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 工作，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。上市公司還應(yīng)按照監(jiān)管要求對(duì)外披露報(bào)告信息。電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序包括制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、 認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。一般來(lái)說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組通常由內(nèi)部控制管理部門和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的業(yè)務(wù)骨 干組成。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在選拔成員時(shí)，要特別關(guān)注人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素 養(yǎng)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組成員分工時(shí)，要注意將成員負(fù)責(zé)的評(píng)價(jià)工作范圍與成員所在部門予 以適當(dāng)分離，確保評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性。必要

32、時(shí)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi) 部控制評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合的評(píng)價(jià)。.在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對(duì)專 業(yè)管理規(guī)范的電力安全生產(chǎn)事項(xiàng)，可組織相關(guān)專業(yè)專家進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行 的有效性。評(píng)價(jià)工作要客觀、公正，要通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提高管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制工作 的認(rèn)識(shí)。.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)與部門績(jī)效考核以及員工獎(jiǎng)金收入掛鉤，通過檢查、評(píng)價(jià)、

33、考核 促進(jìn)企業(yè)全員認(rèn)真開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，從而達(dá)到通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)促進(jìn)內(nèi)部控制體 系建設(shè)，通過內(nèi)部控制體系建設(shè)提高企業(yè)管理水平的目的。企業(yè)可以考慮將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)固化至信息系統(tǒng)中，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效率和效果。有 條件的企業(yè)要通過建設(shè)內(nèi)部控制監(jiān)控信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，將風(fēng)險(xiǎn) 控制防范在事前和事中，避免企業(yè)管理停留在事后追究的階段。借助于信息系統(tǒng)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作具有以下優(yōu)點(diǎn)：.統(tǒng)一管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方式、工作規(guī)范、工作模板、工作流程，輔助企業(yè)有序、 高效地開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。.能夠?qū)⒚總€(gè)內(nèi)部控制點(diǎn)有效性的責(zé)任落實(shí)到具體流程負(fù)責(zé)人的日常工作和績(jī)效考核 中，由流程負(fù)責(zé)

34、人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制流程及內(nèi)部控制點(diǎn)的持續(xù)更新及維護(hù)。.通過建立內(nèi)部控制文檔數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)一文檔格式及文檔編號(hào)，收集并匯總在評(píng)價(jià)過程各 個(gè)階段、不同版本的內(nèi)部控制文檔，便于文檔管理及維護(hù)。.利用信息系統(tǒng)功能制定更為詳細(xì)的評(píng)價(jià)計(jì)劃，將評(píng)價(jià)計(jì)劃按照管理層級(jí)和管理部門分 解，并將具體的文檔編寫、內(nèi)部控制測(cè)試、文檔審閱、整改、整改跟進(jìn)等工作落實(shí)到具體的 人員，由系統(tǒng)自動(dòng)記錄各項(xiàng)工作的完成過程及狀態(tài)。.可利用信息系統(tǒng)相關(guān)功能自動(dòng)從工作底稿中獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)，匯總發(fā)現(xiàn)的各 類問題等。企業(yè)管理層可通過信息系統(tǒng)搜集出現(xiàn)的問題，監(jiān)督各方面工作的進(jìn)展。.將一些無(wú)須人工干預(yù)的管理標(biāo)準(zhǔn)、參數(shù)等嵌入到信息系統(tǒng)中，通過軟件來(lái)

35、實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化 的節(jié)點(diǎn)控制，減少內(nèi)部控制管理的人工控制，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管控，降低成本同時(shí)又能保障執(zhí)行 效率和效果。二、內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)時(shí)間內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有 效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制體系有效實(shí)施的一項(xiàng)重要制度安排，能夠監(jiān)督、 推動(dòng)企業(yè)將內(nèi)部控制體系落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能 力，是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系不可或缺的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制審計(jì)并不是就企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程及評(píng)價(jià)結(jié)論的驗(yàn)證，也不是對(duì)企業(yè)內(nèi) 部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告本身發(fā)表意見，而是通過對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的審查、分析測(cè) 試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從而

36、對(duì)內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。企業(yè)應(yīng)該按照審計(jì)要求提供完成內(nèi)部控制審計(jì)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果外部 審計(jì)師認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 可以不必執(zhí)行任何其他工作，即對(duì)內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。外部審計(jì)師在發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見之前，需要獲得經(jīng)企業(yè)簽署的內(nèi)部控制書面聲明。 書面聲明內(nèi)容主要包括：.被審計(jì)單位董事會(huì)認(rèn)可其對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。.被審計(jì)單位已對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了評(píng)價(jià)，并編制了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。.被審計(jì)單位沒有利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中執(zhí)行的程序及其 結(jié)果作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。.被

37、審計(jì)單位根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性得出的結(jié)論。.被審計(jì)單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露識(shí)別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨(dú)披露其中的重大 缺陷和重要缺陷。.被審計(jì)單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的所有舞弊，以及其他不 會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，但涉及管理層、治理層和其他在內(nèi)部控制中具有重要作用的 員工的所有舞弊。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度審計(jì)中識(shí)別出的且已與被審計(jì)單位溝通的重大缺陷和重要缺 陷是否已經(jīng)得到解決，以及哪些缺陷尚未得到解決。.在基準(zhǔn)日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，或者是否存在對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的其他 因素，包括被審計(jì)單位針對(duì)重大缺陷和重要缺陷采取的所有糾正措施。需要強(qiáng)調(diào)的

38、是，書面聲明不僅應(yīng)包括企業(yè)按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)完成進(jìn)行內(nèi)部控制自我 評(píng)價(jià)形成的評(píng)價(jià)報(bào)告，還應(yīng)向外部審計(jì)師披露所識(shí)別出的所有內(nèi)部控制缺陷及舞弊情況。同 時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)責(zé)任還應(yīng)延續(xù)到報(bào)表基準(zhǔn)日至其出具書面聲明的時(shí)點(diǎn)，即企業(yè)應(yīng)對(duì) 內(nèi)部控制在該期間是否發(fā)生變化做出說明。在整合審計(jì)中，外部審計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其日期應(yīng)該與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)日期相 同。內(nèi)部控制審計(jì)在對(duì)內(nèi)部控制的有效性形成意見后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng) 價(jià)報(bào)告對(duì)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要素的列報(bào)是否完整和恰當(dāng)。如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說 明這一

39、情況并解釋得出該結(jié)論的理由。第三節(jié)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化是指對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，制定整改計(jì) 劃并組織落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善和提升。內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化一般包括以 下工作：一、記錄內(nèi)部控制缺陷企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行記 錄,說明內(nèi)部控制缺陷的成因、表現(xiàn)形式和影響程度。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以對(duì)企業(yè) 戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的影響程度為標(biāo)尺予以制定。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的范圍應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺 陷，以及企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及測(cè)試過程中發(fā)生的缺陷。二、制定缺陷整改方案內(nèi)部控制缺陷

40、認(rèn)定結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)缺陷評(píng)價(jià)和認(rèn)定結(jié)果，確定缺陷整改的先后順序， 制定缺陷整改方案。一般來(lái)講，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)內(nèi)部控制缺陷逐一提出整改建議，并以控 制目標(biāo)為核心，打破部門和流程的局限，設(shè)計(jì)符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的整改方案。整改方案一般 包括整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施、方法和期限。此外，還應(yīng)明確整改責(zé)任部門與責(zé)任人， 并跟進(jìn)整改進(jìn)度，保留整改證據(jù)。三、完善企業(yè)制度體系.版式、內(nèi)容更新。一是管理制度中規(guī)定的內(nèi)容符合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，但依據(jù)公司內(nèi)部控制的 相關(guān)要求，需要對(duì)行文或格式進(jìn)行調(diào)整；二是管理制度中規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)管理運(yùn) 作現(xiàn)狀，需要對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整更新，包括重新編寫部分內(nèi)容，以及對(duì)某些制度中的

41、相關(guān) 內(nèi)容按照實(shí)際情況進(jìn)行刪減、合并或者替換等。.制度新增。電力企業(yè)開展新業(yè)務(wù)后，需要相應(yīng)增加管理制度，并對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn) 行梳理，視情況增加相關(guān)制度。.名稱更新。完善內(nèi)部控制管理制度體系，根據(jù)制度覆蓋面、內(nèi)容和顆粒度等進(jìn)行分層 劃分，統(tǒng)一制度名稱。如將內(nèi)部控制管理制度體系劃分為準(zhǔn)則或規(guī)則、制度、管理辦法、細(xì) 則或程序等。四、優(yōu)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系隨著電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系也要隨之不斷改進(jìn)與優(yōu)化。電力企業(yè) 應(yīng)制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系更新維護(hù)機(jī)制，并由實(shí)際負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)流程操作的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)業(yè) 務(wù)變化實(shí)時(shí)更新內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，以提高內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的時(shí)效性和實(shí)用性。第四節(jié)內(nèi)部控制信息

42、化建設(shè)內(nèi)部控制信息化，通常指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)信息化 管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升的管理過程。依托信息技術(shù)，企業(yè)可以整 合信息管理流程和業(yè)務(wù)流程，將風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制管理的職責(zé)、流程、標(biāo)準(zhǔn)及具體管理控制要 求進(jìn)行在線固化，改進(jìn)內(nèi)部管理信息溝通的效率效果，貫通并規(guī)范跨層級(jí)、跨部門、跨單位 的內(nèi)部管理行為，確保風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制體系建設(shè)成果有效落地和實(shí)際應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制由 單一控制轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄬哟?、全方位的控制系統(tǒng)，從單要素控制轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘁鼐C合控制，打造企 業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的管理閉環(huán)，提升整體風(fēng)險(xiǎn)防范、應(yīng)對(duì)和自我持續(xù)優(yōu)化能力。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)應(yīng)遵循企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管

43、理的核心業(yè)務(wù)邏輯，秉承以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向 原則，為企業(yè)各級(jí)業(yè)務(wù)單元、管理層級(jí)和崗位人員開展風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理工作提供統(tǒng)一的 信息化平臺(tái)。依托該管理平臺(tái)，企業(yè)各級(jí)管理層、各專業(yè)部門能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制信息的 收集、處理和反饋等工作流程固化，并貫通整合企業(yè)事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，健全事中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對(duì)及內(nèi)部控制措施，事后持續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)改進(jìn)在內(nèi)的全過程，構(gòu)筑起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)、閉環(huán)管 理，并確保企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理行為的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)化和一致性。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制體系建設(shè)成果固化和推廣應(yīng)用的有效手段。電力企業(yè)在內(nèi) 部控制體系建設(shè)過程中，往往會(huì)形成豐富的規(guī)范化工作成果，包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、關(guān) 鍵控制點(diǎn)、

44、部門職能、崗位職責(zé)、授權(quán)體系、制度規(guī)范及工作表單等各類風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制管 理要素。為此，就需要依托信息化手段，將各類內(nèi)部控制建設(shè)成果在企業(yè)內(nèi)部固化，并通過 構(gòu)建關(guān)聯(lián)化、集成化的數(shù)據(jù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制成果及相關(guān)數(shù)據(jù)的在線關(guān)聯(lián)，從而借助自動(dòng) 化控制的手段確保其得到有效運(yùn)行。第三章內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境確立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)， 直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)乃至整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部 環(huán)境一般包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化以及反舞弊管理等。電 力行業(yè)作為關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，安全生產(chǎn)不僅涉及到電力行業(yè)自身效益，而且

45、關(guān)系 到社會(huì)穩(wěn)定和各用電企業(yè)的生產(chǎn)安全。因此，電力企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，應(yīng)全面遵守國(guó)家安全 生產(chǎn)相關(guān)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程的規(guī)定，以追求人、機(jī)、環(huán)境、管理等要素優(yōu)化配置，促 使電力企業(yè)減少安全隱患，有效控制安全事故，達(dá)到行為規(guī)范、設(shè)備先進(jìn)、環(huán)境可靠、管理 精細(xì)、安全高效的管理目標(biāo)。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制 應(yīng)用指引的要求，在組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化的建設(shè)中，充 分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定控制活動(dòng)能否有效開展的關(guān)鍵，在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中提倡行業(yè)道 德，并建立重視風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)觀。第一節(jié)組織架構(gòu)電力企業(yè)的組織架構(gòu)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)政部、國(guó)務(wù)院

46、國(guó)資委、國(guó)家能源局 等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。股份制企業(yè)還應(yīng)根據(jù)股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際， 明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)權(quán)限、工作程序 和相關(guān)要求。目前，我國(guó)的電網(wǎng)企業(yè)主要采用層級(jí)直線制的組織架構(gòu)，在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng) 導(dǎo)下，由經(jīng)理層設(shè)置職能部門歸口管理，并在地方設(shè)立省公司，每個(gè)省公司下設(shè)若干個(gè)地市 （縣）級(jí)供電公司，地市（縣）級(jí)供電公司下設(shè)電力調(diào)控中心、運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）中心、客戶服 務(wù)中心等機(jī)構(gòu)。發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)決定了其所屬各單位地理位置相對(duì)分散。因此，目前我國(guó)發(fā)電 企業(yè)一般采用集中與分散相結(jié)合的組織架構(gòu)，一方面在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)

47、的領(lǐng)導(dǎo)下，由 經(jīng)理層設(shè)置職能部門進(jìn)行歸口管理，另一方面發(fā)電企業(yè)所屬各單位在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人 員和機(jī)構(gòu)上具有一定的獨(dú)立自主生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)。一、關(guān)注要點(diǎn)（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)以及權(quán)力集中程度.組織架構(gòu)應(yīng)科學(xué)設(shè)計(jì)，合理分配權(quán)責(zé)，避免機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，運(yùn)行效率低下。.組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置要保證與控股股東相關(guān)信息完整披露，避免監(jiān)管處罰；而且要對(duì)非控 股股東負(fù)責(zé)，防止侵害中小股東權(quán)益。.保證董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及實(shí)施履行職責(zé)。.確保經(jīng)理層的工作處于監(jiān)督之下，保證組織架構(gòu)設(shè)置合理，權(quán)責(zé)有效分配。.組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的部門權(quán)力應(yīng)相互制約，避免業(yè)務(wù)活動(dòng)的整體工作鏈條都在一個(gè)部門的 內(nèi)部開展，使

48、業(yè)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)失去監(jiān)督。（二）崗位與職責(zé)匹配.部門崗位與職責(zé)分解要科學(xué)合理，體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、 人力資源管理等重要崗位的設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)相互制衡的原則。.保證董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況符合相關(guān)法律法規(guī) 的規(guī)定。.關(guān)鍵人員的知識(shí)與經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)符合崗位要求，特殊工種應(yīng)持證上崗。（三）組織結(jié)構(gòu)運(yùn)行情況順暢、管理規(guī)范.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。.企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行可能存在的缺陷，并進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使企業(yè)的組織 架構(gòu)始終處于高效運(yùn)行狀態(tài)。（四）組織結(jié)構(gòu)變化的適應(yīng)性企業(yè)隨業(yè)務(wù)發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化定期開展組織架

49、構(gòu)的評(píng)估和優(yōu)化。 二、管理措施（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置.企業(yè)應(yīng)按照公司法的要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度和規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng) 按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，并綜合考慮電力企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略和管理要 求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職責(zé)交叉、缺失或權(quán)責(zé)過 于集中。.企業(yè)與控股股東在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員等方面應(yīng)實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，并制定關(guān)聯(lián)交易決策制 度，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易舞弊。.企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)按照管理范圍確定集中或分散的管理方式。企業(yè)對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、 各職能部門的職責(zé)權(quán)限、組織的運(yùn)行流程等應(yīng)有明確的書面說明和規(guī)定，以防止出現(xiàn)關(guān)鍵職 能缺位或職能交叉的現(xiàn)象。.企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部

50、控制管理單位，在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的最小組織機(jī)構(gòu)中配備內(nèi) 部控制負(fù)責(zé)人，形成內(nèi)部控制組織網(wǎng)狀體系，把內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求體現(xiàn)在所有的業(yè)務(wù)活動(dòng) 中。.企業(yè)應(yīng)實(shí)行專業(yè)化、區(qū)域化、社會(huì)化的分工協(xié)作，以提高企業(yè)的勞動(dòng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。（二）崗位職責(zé)匹配.在公司章程中對(duì)董事會(huì)在戰(zhàn)略及重大決策的權(quán)限做出規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部控制制度 中明確董事會(huì)為內(nèi)部控制制度建立及實(shí)施的最終責(zé)任主體，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi) 部監(jiān)督及自我評(píng)價(jià)工作承擔(dān)最終責(zé)任。.在公司章程及相關(guān)制度中對(duì)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格及 職責(zé)作出規(guī)定，做到分工明確、權(quán)限清晰。.科學(xué)合理分解各部門職能，明確各崗位名稱、職責(zé)范圍、崗位要求

51、、工作內(nèi)容和溝通 關(guān)系等，明確具體任職條件和溝通關(guān)系等內(nèi)容。.企業(yè)應(yīng)按照以需設(shè)崗、因事設(shè)崗的原則，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在進(jìn)行崗位勞動(dòng)分 析基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)置崗位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立關(guān)鍵崗位員工輪換制度和強(qiáng)制休假制度。.國(guó)有電力企業(yè)黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)人員與董事會(huì)成員、經(jīng)理層成員還應(yīng)實(shí)行“雙向進(jìn)入、 交叉任職”。（三）組織架構(gòu)運(yùn)行.企業(yè)應(yīng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面的梳理， 確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。.企業(yè)應(yīng)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況，以及董事 會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的運(yùn)行效果。存在問題的，應(yīng)采取有效措施

52、加以改進(jìn)。.內(nèi)部控制管理部門應(yīng)定期檢查組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，及時(shí)向最高管理層提出組織機(jī)構(gòu)運(yùn) 行情況報(bào)告。.企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與運(yùn)行應(yīng)適應(yīng)信息溝通的要求，有利于信息的上傳、下達(dá)和在各層級(jí)、各業(yè)務(wù)活動(dòng)間傳遞，有利于為員工提供履行職權(quán)所需的信息。（四）組織架構(gòu)優(yōu)化.企業(yè)對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)充分聽取董事、監(jiān)事、經(jīng)理層和其他員工的意見，按 照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟ㄟ^后予以調(diào)整及優(yōu)化，并及時(shí)將調(diào)整結(jié)果以適當(dāng)?shù)男问?，通?bào)給 企業(yè)全體員工。.企業(yè)應(yīng)不斷健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，為內(nèi)部控制管理奠定扎 實(shí)基礎(chǔ)，提升經(jīng)營(yíng)管理效能，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。.企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)應(yīng)支持發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，并根據(jù)

53、環(huán)境變化做出及時(shí)調(diào)整。第二節(jié)發(fā)展戰(zhàn)略電力企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，在分析外部環(huán)境、 內(nèi)部條件現(xiàn)狀及其變化趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，為企業(yè)的長(zhǎng)期生存與發(fā)展所作出的未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的 方向性、整體性、全局性的定位、發(fā)展目標(biāo)和相應(yīng)的實(shí)施方案。電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃一 般包括3至5年中期發(fā)展規(guī)劃和10年遠(yuǎn)景目標(biāo)，編制重點(diǎn)為3至5年中期發(fā)展規(guī)劃。電力企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略必須服從國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局，符合國(guó)家整體利益和總體發(fā)展戰(zhàn) 略，同國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展協(xié)調(diào)一致，保障安全可靠供電，維護(hù)社會(huì)公共安全，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社 會(huì)發(fā)展。一、關(guān)注要點(diǎn)（一）環(huán)境因素對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)調(diào)性的影響.電力企業(yè)的外部環(huán)境、內(nèi)部資

54、源等因素是影響公司發(fā)展戰(zhàn)略制定的關(guān)鍵因素。企業(yè)應(yīng) 當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可 利用的資源水平等影響因素，不同時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)與企業(yè)管理模式和市場(chǎng)運(yùn)作方式的快速 變化相協(xié)調(diào)。.電力企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)綜合平衡各級(jí)政府主管部門及上下游產(chǎn)業(yè)的制約條 件，適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的平衡發(fā)展及調(diào)控機(jī)制，符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展布局和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn) 略性調(diào)整方向，確保重大投資決策符合相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)和政策。（二）發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行與調(diào)整.企業(yè)發(fā)展目標(biāo)應(yīng)層層分解落實(shí)，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃同各經(jīng)營(yíng)計(jì)劃一致。.企業(yè)定期持續(xù)監(jiān)控戰(zhàn)略的實(shí)施效果，確保發(fā)展戰(zhàn)略在執(zhí)行中出現(xiàn)偏差時(shí)能及時(shí)診

55、斷并 適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。二、管理措施（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置與工作要求.企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)等類似機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃 的可行性研究和科學(xué)論證，制定明確的發(fā)展目標(biāo)。.企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案應(yīng)經(jīng)過企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。.戰(zhàn)略委員會(huì)成員的履歷、任職資格及人數(shù)應(yīng)符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。.戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)定位明確、職責(zé)清晰，并按規(guī)定流程任命戰(zhàn)略委員會(huì)成員。.戰(zhàn)略委員會(huì)成員的能力應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求，并按規(guī)定履行相應(yīng)職責(zé)。.企業(yè)應(yīng)制定戰(zhàn)略委員會(huì)議事規(guī)則，明確會(huì)議召開程序、表決方式、提案審議、保密和 會(huì)議紀(jì)錄等內(nèi)容，滿足企業(yè)管理要求。.企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)在審議方案時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性

56、， 如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)方案作出調(diào)整。（二）發(fā)展戰(zhàn)略的環(huán)境因素研究.國(guó)內(nèi)政策因素。深入研究國(guó)家相關(guān)政策、規(guī)劃和體制改革戰(zhàn)略，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行 業(yè)整體發(fā)展水平、發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符合國(guó)家發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn) 業(yè)政策、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和能源結(jié)構(gòu)的方案應(yīng)及時(shí)調(diào)整，避免企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃不 合理，重大決策失誤、導(dǎo)致企業(yè)資源嚴(yán)重浪費(fèi)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境。.海外政治軍事因素。電力企業(yè)在海外發(fā)展時(shí)，要綜合分析所在國(guó)政權(quán)更替、暴亂、戰(zhàn) 爭(zhēng)等因素，防止企業(yè)蒙受損失。.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。包括利率因素、匯率因素、通脹因素等，要特別注重研究發(fā)展戰(zhàn)略與 經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，防止因

57、盲目追求規(guī)模效益，而當(dāng)電力需求下滑波動(dòng)時(shí)，導(dǎo)致發(fā)電 資源與網(wǎng)架資源浪費(fèi)。.社會(huì)環(huán)境因素。電力建設(shè)項(xiàng)目屬于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，往往涉及能源安全、環(huán)境保護(hù)、移 民安置等問題，為此，發(fā)展戰(zhàn)略的制定應(yīng)適應(yīng)當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)人文環(huán)境。.自然環(huán)境因素。電力項(xiàng)目對(duì)所在地的自然環(huán)境，如氣象、地質(zhì)、自然資源、水文條件 等有較高的要求，發(fā)展戰(zhàn)略要綜合考慮電力項(xiàng)目可能帶來(lái)的環(huán)境污染、生態(tài)破壞等因素，制 定妥善措施，以取得更好的發(fā)展。.市場(chǎng)因素。電力投資項(xiàng)目因建設(shè)、運(yùn)行周期長(zhǎng)，往往在項(xiàng)目開發(fā)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)配套、競(jìng) 爭(zhēng)格局、電價(jià)、電量需求、籌資及合同履約等方面存在較多的不確定性，在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)， 要對(duì)市場(chǎng)因素做好前瞻性預(yù)測(cè)。（三）發(fā)展

58、戰(zhàn)略方案的調(diào)查、研究、制定.企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)廣泛征求意見，在企業(yè)內(nèi)部充分溝通，并履行相應(yīng)的審批程 序。.各相關(guān)部門與單位在制定發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃過程中，應(yīng)進(jìn)行詳盡的研究和評(píng)價(jià)，保證其 科學(xué)性、前瞻性，并按要求將規(guī)劃方案上報(bào)相關(guān)電力主管部門。.企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略過程中應(yīng)實(shí)行集體決策制度，并建立決策實(shí)施責(zé)任制度和決策責(zé) 任追究制度。.企業(yè)應(yīng)建立發(fā)展戰(zhàn)略制定的授權(quán)審批制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限。發(fā)展 戰(zhàn)略與發(fā)展規(guī)劃制定的決策過程應(yīng)保留完整的書面記錄。（四）發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)及優(yōu)化.電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定發(fā)展規(guī)劃與年度工作計(jì)劃，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)。 企業(yè)戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情

59、況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息。對(duì)于明顯偏 離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告。.企業(yè)所屬各級(jí)單位及部門應(yīng)將發(fā)展戰(zhàn)略方案層層細(xì)化落實(shí)至企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃， 避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施路徑有較大偏差，導(dǎo)致發(fā)展戰(zhàn)略無(wú)法有效實(shí)施。.企業(yè)經(jīng)理層通過制定年度工作計(jì)劃和全面預(yù)算將發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分解，細(xì)化到季度、月 度，并將責(zé)任落實(shí)到部門和崗位。.各相關(guān)部門對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控和分析，避免工作偏離目標(biāo)方向，影響 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。.企業(yè)應(yīng)定期召開發(fā)展戰(zhàn)略工作會(huì)議，組織分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)實(shí)施計(jì)劃的完成情況 和存在問題進(jìn)行檢查落實(shí)。6企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略歸口管理部門應(yīng)定期組織檢查實(shí)施計(jì)劃的完成情

60、況，編寫發(fā)展戰(zhàn)略總 結(jié)。.當(dāng)外部環(huán)境、內(nèi)部條件發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)修正企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn) 略應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境變化。.因經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生變化，對(duì)企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)有較大影響，或是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生較大變化，確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略做出調(diào)整 優(yōu)化甚至轉(zhuǎn)型時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限和程序，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。第三節(jié)人力資源電力行業(yè)的人力資源是指電力企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而任用的各種人員，包括董事、監(jiān) 事、經(jīng)理層和全體員工。總體來(lái)看，電力行業(yè)人才密集，管理規(guī)范，員工忠誠(chéng)度高，人員流動(dòng)率低，勞動(dòng)關(guān)系和 諧，培訓(xùn)體系健全。但是，當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)仍存在一些制約