教學(xué)課件：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》

1、第一章 總論第一章 總論1第一節(jié) 作為微觀實(shí)體的企業(yè)組織第二節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與作用第三節(jié) 會(huì)計(jì)的演進(jìn)第四節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)科體系學(xué)習(xí)目標(biāo)、理解作為微觀實(shí)體的企業(yè)組織及不同企業(yè)組織形式在法律和會(huì)計(jì)方面的特性；、理解現(xiàn)代企業(yè)中會(huì)計(jì)的目標(biāo)與作用；、初步了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理會(huì)計(jì)信息的聯(lián)系與區(qū)別；、了解中外會(huì)計(jì)演進(jìn)的基本脈絡(luò)；、了解會(huì)計(jì)學(xué)科體系所包括的主要分支。學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：是區(qū)分不同組織形式的企業(yè)，明確公司制企業(yè)的特征，理解會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用；難點(diǎn)：是如何正確理解會(huì)計(jì)的性質(zhì)，區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理會(huì)計(jì)信息。第一節(jié) 作為微觀實(shí)體的企業(yè)組織二、合伙制企業(yè)1一、個(gè)人業(yè)主制企業(yè)2121三、公司制企業(yè)3什么

2、是個(gè)人業(yè)主制企業(yè)?。炕径x：個(gè)人業(yè)主制企業(yè)也稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，它由一個(gè)自然人出資設(shè)立開(kāi)辦，資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)都?xì)w出資者即業(yè)主所有和控制。法律特性：個(gè)人業(yè)主制企業(yè)屬自然人企業(yè)，業(yè)主對(duì)企業(yè)的全部債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任。會(huì)計(jì)特性：個(gè)人業(yè)主企業(yè)與其所有者是性質(zhì)不同的兩個(gè)實(shí)體，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄不應(yīng)包括其所有者個(gè)人在企業(yè)之外的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一、個(gè)人業(yè)主制企業(yè)基本定義：合伙企業(yè)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人共同出資設(shè)立開(kāi)辦，資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)歸合伙人共同所有和控制。合伙人可以分為普通合伙人和有限合伙人。法律特性：合伙企業(yè)是自然人企業(yè)而不是獨(dú)立的法律主體。會(huì)計(jì)特性：合伙企業(yè)與其合伙人是不同的實(shí)體，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄不應(yīng)包括各

3、合伙人個(gè)人在合伙企業(yè)之外的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、合伙制企業(yè) 基本定義：公司制企業(yè)是由投資者出資、職業(yè)經(jīng)理人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理、具有法人資格的企業(yè)。法律特性：法律上具有獨(dú)立的人格，即公司有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。我國(guó)公司制企業(yè)包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。會(huì)計(jì)特性：公司會(huì)計(jì)只能記錄公司 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而無(wú)需也不可能記錄股東在公司 之外的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 三、公司制企業(yè)個(gè)人業(yè)主制企業(yè)合伙制企業(yè)公司制企業(yè)所有者數(shù)量單一所有者合伙人，兩個(gè)及兩個(gè)以上，通常數(shù)量較少股東，通常數(shù)量較多法律地位非獨(dú)立法人非獨(dú)立法人獨(dú)立法人所有者承擔(dān)企業(yè)債務(wù)的責(zé)任類(lèi)型承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，企業(yè)資產(chǎn)不足

4、以抵償其債務(wù)時(shí)，需以個(gè)人財(cái)產(chǎn)抵償承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，企業(yè)資產(chǎn)不足以抵償其債務(wù)時(shí)，合伙人需以個(gè)人財(cái)產(chǎn)抵償承擔(dān)有限責(zé)任，企業(yè)資產(chǎn)不足以抵償其債務(wù)時(shí)，無(wú)需股東以個(gè)人財(cái)產(chǎn)抵償企業(yè)組織形式比較項(xiàng)目四、三種企業(yè)組織形式的比較個(gè)人業(yè)主制企業(yè)合伙制企業(yè)公司制企業(yè)企業(yè)壽命 由所有者個(gè)人選擇和其個(gè)人壽命決定由合伙人共同選擇和合伙人壽命決定具有獨(dú)立的壽命，不受股東的壽命所影響，除非公司破產(chǎn)、重組，長(zhǎng)期存續(xù)管理特點(diǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)一體，管理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理水平受到業(yè)主能力制約經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)一體，管理結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，管理水平受到合伙人能力制約經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜，能聘請(qǐng)到高水平經(jīng)營(yíng)管理者，但代理成本加大所得稅交納不是所

5、得稅納稅主體不是所得稅納稅主體所得稅納稅主體會(huì)計(jì)特性會(huì)計(jì)主體獨(dú)立于業(yè)主個(gè)人會(huì)計(jì)主體獨(dú)立于合伙人會(huì)計(jì)主體獨(dú)立于股東企業(yè)組織形式比較項(xiàng)目第二節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與作用二、會(huì)計(jì)目標(biāo)1一、會(huì)計(jì)的性質(zhì)2121三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理會(huì)計(jì)信息3四、會(huì)計(jì)的作用4從靜態(tài)角度看，會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，它要收集、加工以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，并將這些信息傳達(dá)給那些希望了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的利益相關(guān)者，以便于他們做出正確的決策。從動(dòng)態(tài)角度看，會(huì)計(jì)是為了使信息使用者做出合理判斷和決策而對(duì)一個(gè)企業(yè)（或其他組織）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過(guò)程。什么是會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)的性質(zhì)確認(rèn)對(duì)企業(yè)發(fā)生的

6、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)加以認(rèn)定并進(jìn)行分類(lèi)記錄和反映。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素中的哪一個(gè)或哪幾個(gè)。會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量：將符合確認(rèn)條件的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響及其結(jié)果登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。以貨幣作為主要的計(jì)量尺度是會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)。會(huì)計(jì)計(jì)量重置成本現(xiàn)值歷史成本我國(guó)基本準(zhǔn)則規(guī)定了五種可選計(jì)量屬性。公允價(jià)值計(jì)量屬性計(jì)量屬性可變現(xiàn)凈值 會(huì)計(jì)記錄企業(yè)將會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果在賬簿中進(jìn)行記載。會(huì)計(jì)記錄方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。世界上通行的復(fù)式記賬方法：借貸記賬法。會(huì)計(jì)記錄報(bào)告或傳遞經(jīng)濟(jì)信息是會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)。向企業(yè)內(nèi)部管理者和

7、外部利益相關(guān)者提供信息是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)向利益相關(guān)者報(bào)告財(cái)務(wù)信息的載體是財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告信息包括表內(nèi)信息和表外信息。財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等。會(huì)計(jì)報(bào)告 向信息使用者提供有助于他們做出合理判斷和決策的經(jīng)濟(jì)信息。演化出的問(wèn)題：誰(shuí)是會(huì)計(jì)信息的使用者？他們需要什么樣的信息？會(huì)計(jì)信息使用者=內(nèi)部使用者+外部使用者 內(nèi)部使用者企業(yè)管理當(dāng)局； 外部使用者投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾等。會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)二、會(huì)計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流；主要報(bào)告對(duì)象：外部信息使用者；加工標(biāo)準(zhǔn)：公認(rèn)的或統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；信息特征：可驗(yàn)證、可比性強(qiáng)；用途：投資者、債權(quán)人等

8、決策。管理會(huì)計(jì)信息內(nèi)容：除財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流外 的運(yùn)營(yíng)、成本等；報(bào)告對(duì)象：內(nèi)部管理者加工標(biāo)準(zhǔn):無(wú)統(tǒng)一強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)；信息特征：可驗(yàn)證、可比性弱； 用途：企業(yè)決策、計(jì)劃、執(zhí)行、控制等。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)職能完成會(huì)計(jì)目標(biāo)所產(chǎn)生的具體效果或效用。反映企業(yè)管理當(dāng)局受托責(zé)任履行情況；幫助管理當(dāng)局作出經(jīng)濟(jì)決策和管理控制；為利益相關(guān)者決策提供信息。四、會(huì)計(jì)的作用第三節(jié) 會(huì)計(jì)的演進(jìn)二、會(huì)計(jì)在中國(guó)的發(fā)展1一、會(huì)計(jì)在國(guó)外的發(fā)展2121遠(yuǎn)古時(shí)代：石頭、木牌或陶土記錄10世紀(jì)前后：西方一般采用單式簿記記賬1494年：意大利數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利出書(shū)系統(tǒng)介紹了 借貸記賬法13世紀(jì)初：意大利的佛羅倫薩開(kāi)始使

9、用借貸記賬法15世紀(jì)：復(fù)式簿記在威尼斯一帶已相當(dāng)流行， 此后 在波蘭、德國(guó)、法國(guó)、英國(guó)等國(guó)傳播19世紀(jì)中葉之前美國(guó)還只是對(duì)歐洲簿記的引進(jìn)、消化、普及；20世紀(jì)美國(guó)會(huì)計(jì)逐漸成為世界中心產(chǎn)業(yè)革命 股份公司 19世紀(jì)中期英格蘭 專(zhuān)司獨(dú)立審計(jì)職能的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師1853年又產(chǎn)生了世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體愛(ài)丁堡 會(huì)計(jì)師公會(huì)一、會(huì)計(jì)在國(guó)外的發(fā)展美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則產(chǎn)生和各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展1938年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開(kāi)始發(fā)布會(huì)計(jì)研究公報(bào)1973國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委會(huì)成立，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化開(kāi)始20世紀(jì)后半期：計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在會(huì)計(jì)中運(yùn)用20世紀(jì)20年代， “標(biāo)準(zhǔn)成本”、“差異分析”、 “預(yù)算控制”引入會(huì)計(jì)體系二戰(zhàn)后，管理會(huì)計(jì)獨(dú)立

10、，形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì) 兩個(gè)分支20世紀(jì)的代表性會(huì)計(jì)大事 想想看為什么1929年美國(guó)經(jīng)濟(jì)危機(jī)會(huì)導(dǎo)致美國(guó)會(huì)計(jì)原則（準(zhǔn)則）的產(chǎn)生？為什么會(huì)產(chǎn)生國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？原始社會(huì)：結(jié)繩記事刻契記事 秦漢時(shí)期：籍書(shū)、計(jì)書(shū)“入、出” 唐宋時(shí)期：四柱清冊(cè)明末清初：龍門(mén)賬 西周時(shí)期：“會(huì)計(jì)”一詞“司會(huì)”職位20世紀(jì)30年代：改良中式簿記計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期：會(huì)計(jì)制度、記賬方法分行業(yè)分所有制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期：會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則并用，記賬方法統(tǒng)一，法規(guī)健全會(huì)計(jì)手段現(xiàn)代化四柱清冊(cè)：舊管新收開(kāi)除實(shí)在龍門(mén)賬：進(jìn)繳=存 該二、會(huì)計(jì)在中國(guó)的發(fā)展會(huì)計(jì)明星：徐永祚徐永祚(18931961)，先后畢業(yè)于浙江高等學(xué) 堂和上海神州大學(xué)。曾任上海銀行周報(bào)編輯

11、、主編，銀行公會(huì) 書(shū)記長(zhǎng)和上海證券物品交易所會(huì)計(jì)科長(zhǎng)。1923年，開(kāi)始執(zhí)行會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，在上海設(shè)立徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所(后改名昌明會(huì)計(jì)事務(wù)所)。1933年發(fā)表改良中式簿記一書(shū)，創(chuàng)刊主編會(huì)計(jì)雜志因經(jīng)手捐獻(xiàn)財(cái)物的進(jìn)出證件和賬冊(cè)，曾被日本侵略軍逮捕監(jiān)禁，后經(jīng)多方營(yíng)救獲釋。建國(guó)后，應(yīng)邀參加開(kāi)國(guó)大典，后擔(dān)任華東軍政委員會(huì)監(jiān)察委員，并當(dāng)選上海市第一、二屆人民代表大會(huì)代表。第四節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)科體系二、 會(huì)計(jì)學(xué)科體系1一、會(huì)計(jì)學(xué)的產(chǎn)生和發(fā)展2121會(huì)計(jì)學(xué)是關(guān)于會(huì)計(jì)概念和方法的知識(shí)體系會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)科領(lǐng)域不斷拓展，形成了許多新的領(lǐng)域1494年11月出版的意大利數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利（Luca Pacioli）的算術(shù)幾何比及比例概

12、要中“計(jì)算與記錄詳論”（簡(jiǎn)稱“簿記論”）是會(huì)計(jì)學(xué)的奠基之作會(huì)計(jì)學(xué)已經(jīng)建立了自己特有的概念框架和方法體系會(huì)計(jì)學(xué)逐漸被當(dāng)作科學(xué)來(lái)看待一、會(huì)計(jì)學(xué)的產(chǎn)生和發(fā)展 19世紀(jì)末，西方會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)傳入我國(guó)，才有人把會(huì)計(jì)作為專(zhuān)門(mén)的學(xué)科來(lái)研究和傳授。1905年我國(guó)學(xué)者蔡錫勇編寫(xiě)的連環(huán)賬譜一書(shū)出版。該書(shū)參照意大利借貸復(fù)式簿記原理，吸收中國(guó)傳統(tǒng)收付記賬法的精華，列示實(shí)例，設(shè)計(jì)完整的賬簿體系，對(duì)復(fù)式記賬原理、賬簿組織、記賬程序、賬簿總結(jié)等進(jìn)行全面系統(tǒng)的闡述。 我國(guó)會(huì)計(jì)雖然起源很早，但由于重土抑商的思想，會(huì)計(jì)也如同經(jīng)商一樣受到社會(huì)的鄙視。會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)包括若干相互聯(lián)系 的子學(xué)科的學(xué)科體系或稱學(xué)科群。會(huì)計(jì)學(xué)科體系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)

13、會(huì)計(jì)學(xué)管理會(huì)計(jì)學(xué)成本會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)的子學(xué)科常被稱為會(huì)計(jì)學(xué)分支。二、 會(huì)計(jì)學(xué)科體系Thank You !第二章 會(huì)計(jì)概念框架與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第二章 會(huì)計(jì)概念框架與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1第一節(jié) 會(huì)計(jì)概念框架的發(fā)展第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第三節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求與操作性限制第五節(jié) 會(huì)計(jì)要素第六節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)目標(biāo)、了解會(huì)計(jì)概念框架的發(fā)展；、理解財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；、理解會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；、初步理解會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征與操作性限制；、熟悉各會(huì)計(jì)要素的定義，初步理解各會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的條件；、初步了解美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本情況；、初步了解我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展及準(zhǔn)則體系構(gòu)成。學(xué)習(xí)

14、重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：正確理解會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，明確各種會(huì)計(jì)要素的含義；難點(diǎn)是如何正確理解實(shí)質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性原則這兩個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征以及區(qū)分清楚各種會(huì)計(jì)要素。難點(diǎn)：如何正確理解會(huì)計(jì)的性質(zhì)，區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理會(huì)計(jì)信息。第一節(jié) 會(huì)計(jì)概念框架的發(fā)展二、會(huì)計(jì)概念框架的發(fā)展1一、 何謂“會(huì)計(jì)概念框架”2121一個(gè)由相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)概念所構(gòu)成的概念體系，或理論體系。 指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定、修訂； 對(duì)已有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的評(píng)估； 規(guī)范尚無(wú)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)概念框架的作用：一、 何謂“會(huì)計(jì)概念框架”會(huì)計(jì)概念框架?chē)?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) （IASB） 中國(guó)財(cái)政部美國(guó)財(cái)

15、務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告(1973)企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征財(cái)務(wù)報(bào)表的要素企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確認(rèn)與計(jì)量非盈利組織編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的會(huì)計(jì)計(jì)量中的現(xiàn)值問(wèn)題 編制財(cái)務(wù)報(bào)表的框架(1989)財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)基礎(chǔ)假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量特征財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)與計(jì)量資本和資本保全等基本準(zhǔn)則(1992，2006)會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)概念框架的發(fā)展第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)二、受托責(zé)任觀與決策有用觀1一、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的含義2121會(huì)計(jì)目標(biāo)：向信息使用者提供有助于他們作出合理判斷和決策的經(jīng)濟(jì)信息。（這是 “大會(huì)計(jì)”的目標(biāo) ）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)：可直接用財(cái)務(wù)報(bào)

16、告的目標(biāo)表達(dá)。財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)： 我國(guó)基本準(zhǔn)則的表述： “財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用 者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流 量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層 受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策?！?一、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的含義“受托責(zé)任觀”看重的是歷史信息，認(rèn)為會(huì)計(jì)信息使用者主要是利用企業(yè)有關(guān)過(guò)去和現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息評(píng)價(jià)管理層履行受托責(zé)任情況?！皼Q策有用觀”強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告要有助于投資者、債權(quán)人等信息使用者做出決策，即財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的信息要與投資者等信息使用者所應(yīng)對(duì)未來(lái)問(wèn)題的決策相關(guān)。因此，“決策有用觀”更強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息應(yīng)具有面向未來(lái)的特性。二、受托

17、責(zé)任觀與決策有用觀第三節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)1一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)2121會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提條件，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量一、會(huì)計(jì)基本假設(shè) （一）會(huì)計(jì)主體概念意義會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定對(duì)象，也就是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等一系列工作的空間范圍。明確會(huì)計(jì)主體才能分清會(huì)計(jì)核算的空間范圍，使會(huì)計(jì)工作為其特定的實(shí)體服務(wù)，從而向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息。區(qū)分會(huì)計(jì)主體與會(huì)計(jì)主體的所有者區(qū)分會(huì)計(jì)主體與有經(jīng)濟(jì)來(lái)往的其他會(huì)計(jì)主體 一般而言，法律主體均可以是會(huì)計(jì)主體， 而會(huì)計(jì)主體則未必都是法律主體。

18、如何明確會(huì)計(jì)主體要區(qū)分會(huì)計(jì)主體與法律主體 概念意義運(yùn)用（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)持續(xù)不斷地進(jìn)行下去，在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)和被清算。持續(xù)經(jīng)營(yíng)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一系列原則和方法的基本前提，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、收益的確認(rèn)都建立在這個(gè)“非清算基礎(chǔ)”之上。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)以合理判斷為基礎(chǔ)，如果有證據(jù)證明企業(yè)由于內(nèi)部或外部原因已經(jīng)難以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，會(huì)計(jì)人員就應(yīng)該放棄這一假設(shè)，按破產(chǎn)清算狀態(tài)重新選擇會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的原則和方法。 （三）會(huì)計(jì)分期概 念采用規(guī)定將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)不斷、長(zhǎng)短相同的時(shí)間段落，據(jù)以計(jì)算損益，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定： 會(huì)計(jì)期間分為年度和中

19、期。半年度、季度和月度均稱會(huì)計(jì)中期。 我國(guó)會(huì)計(jì)期間采用公歷年制，均按公歷起訖日期確定。2018 （四）貨幣計(jì)量概念規(guī)定注意以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量尺度對(duì)企業(yè)的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須為人民幣。貨幣計(jì)量的附帶假設(shè)是幣值穩(wěn)定。 貨幣計(jì)量不排斥非貨幣計(jì)量。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制以現(xiàn)金實(shí)際收到或付出的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)和記錄企業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。 根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生和影響期間來(lái)確認(rèn)當(dāng)期損益。也即企業(yè)交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的時(shí)間是收入和費(fèi)用發(fā)生的期

20、間而不是現(xiàn)金的收取或支付時(shí)間。 合理劃分收入和費(fèi)用歸屬期間所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。二、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 優(yōu)點(diǎn)：期末不需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)便。 不足：不能真實(shí)地反映各會(huì)計(jì)期企業(yè)的財(cái)務(wù) 狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。 適用：在我國(guó)，收付實(shí)現(xiàn)制主要在我國(guó)政府會(huì)計(jì)制 度中的預(yù)算會(huì)計(jì)采用。 優(yōu)點(diǎn)：能更為完整和準(zhǔn)確地計(jì)算和反 映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。 不足：會(huì)計(jì)處理相對(duì)復(fù)雜。 適用：主要在公司制企業(yè)、政府會(huì)計(jì) 制度中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的優(yōu)點(diǎn)與不足收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求與操作性限制二、會(huì)計(jì)操作限制1一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求2121 內(nèi)容可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)

21、慎性及時(shí)性企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息能夠?qū)π畔⑹褂谜叩臎Q策有用而應(yīng)具備的基本特性，也就是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)遵循的原則性要求。概念一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息有用性的構(gòu)成要件，是會(huì)計(jì)信息有用性的基礎(chǔ)。要求企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)、計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的需要相關(guān)聯(lián)，應(yīng)有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。（一）可靠性（二）相關(guān)性（有用性）質(zhì)量特征便于使用者理解和使用。企業(yè)應(yīng)該提供清晰、明了的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而減少會(huì)計(jì)信

22、息使用者識(shí)別信息的成本。（三）可理解性（四）可比性企業(yè)不同會(huì)計(jì)期之間的信息，以及不同企業(yè)之間的信息相互可比。企業(yè)提供的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息應(yīng)具有縱向和橫向的可比性。質(zhì)量特征實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì) 實(shí)質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)當(dāng)僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（五）實(shí)質(zhì)重于形式（六）重要性企業(yè)應(yīng)在對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息盡量做到全面反映的前提下，視交易或事項(xiàng)對(duì)信息使用者決策的影響程度確定重點(diǎn)單獨(dú)反映，并據(jù)此選擇會(huì)計(jì)處理方法和程序。質(zhì)量特征謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益、不低估負(fù)債或者費(fèi)用。

23、謹(jǐn)慎并不意味著企業(yè)可以隨意或者濫用會(huì)計(jì)方法，操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。（七）謹(jǐn)慎性（八）及時(shí)性及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。及時(shí)性具體表現(xiàn)為及時(shí)處理日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、及時(shí)向利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息。質(zhì)量特征想想看某企業(yè)為了及早披露年度會(huì)計(jì)信息，在未得到有關(guān)控股企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的情況下，采用了估計(jì)的辦法將控股公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)合并編入母公司財(cái)務(wù)報(bào)告。你認(rèn)為這種做法合適嗎？為什么？何謂“會(huì)計(jì)操作限制”？ 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的實(shí)現(xiàn)所受到的會(huì)計(jì) 信息成本效益的約束。 只有當(dāng)一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息所帶來(lái)的效益高于其成本時(shí)，才是有效益的，才值得提供。否則，該信息就不值得提供。準(zhǔn)則制

24、定者和監(jiān)管者：在準(zhǔn)則制定和發(fā)布之前，要估計(jì)、權(quán)衡會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所要求的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可能發(fā)生的成本和收益。企業(yè)會(huì)計(jì)師：在遵循準(zhǔn)則的前提下權(quán)衡會(huì)計(jì)信息加工和報(bào)告的成本與收益。二、會(huì)計(jì)操作限制第五節(jié) 會(huì)計(jì)要素二、負(fù)債一、資產(chǎn)21三、所有者權(quán)益3四、收入4六、利潤(rùn)6五、費(fèi)用5 會(huì)計(jì)要素概念會(huì)計(jì)要素分類(lèi)靜態(tài)動(dòng)態(tài)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)對(duì)象按其屬性所作的歸類(lèi)，是會(huì)計(jì)內(nèi)容的具體化。 過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成，并由企業(yè)擁有或控制 的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 （1）由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成。 （2）企業(yè)擁有或控制。 （3）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 （1）與該項(xiàng)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 很可能流入企業(yè)。

25、（2）該資產(chǎn)的成本或者價(jià)值 能夠可靠計(jì)量。定義確認(rèn)條件靜態(tài)要素要點(diǎn)一、資產(chǎn)分類(lèi)（按流動(dòng)性） 流動(dòng)資產(chǎn) 可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。長(zhǎng)期投資 持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng) 期投資。固定資產(chǎn) 企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用期限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、 工具等有形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)擁有或者控制的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專(zhuān)利權(quán) 非專(zhuān)利技

26、術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)土地使用權(quán)。 定義要點(diǎn)確認(rèn)條件靜態(tài)要素（1）企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）償還責(zé)任的履行預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（3）由過(guò)去的交易或事項(xiàng)而形成。（1） 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。（2）未來(lái)流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成、 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 實(shí)質(zhì)：企業(yè)債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。二、負(fù)債 將在一年（含一年）或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款項(xiàng)和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 償還期在一年或者超過(guò) 一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)

27、債。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期 應(yīng)付款等。 流動(dòng)負(fù)債負(fù)債的分類(lèi)長(zhǎng)期負(fù)債 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 實(shí)質(zhì)：企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 定義所有者權(quán)益實(shí)收資本由投資者出資形成的資本資本公積資本溢價(jià)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失盈余公積按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金未分配利潤(rùn)留待以后年度分配的利潤(rùn)靜態(tài)要素三、所有者權(quán)益 三個(gè)靜態(tài)要素之關(guān)系資產(chǎn) = 負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 = 資產(chǎn)負(fù)債 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有 者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利 益的總流入。強(qiáng)調(diào)：收入是由于企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

28、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括制造企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售商品、咨詢公司提供咨詢服務(wù)等。與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量。概念確認(rèn)條件動(dòng)態(tài)要素四、收入 費(fèi)用是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo) 致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用由企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成。費(fèi)用只有與收入配比時(shí)才能加以確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；費(fèi)用的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。確認(rèn)條件概念動(dòng)態(tài)要素五、費(fèi)用利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收

29、入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。概念來(lái)源構(gòu)成收入減去費(fèi)用后的凈額直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失企業(yè)日常活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)企業(yè)非日?；顒?dòng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)利潤(rùn)的確認(rèn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。 動(dòng)態(tài)要素六、利潤(rùn) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入費(fèi)用=利潤(rùn)三動(dòng)態(tài)要素之關(guān)系靜、動(dòng)態(tài)要素之關(guān)系收入費(fèi)用=利潤(rùn) 會(huì)計(jì)要素靜態(tài)動(dòng)態(tài)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表第六節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1一、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2121何謂“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”？ 會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的規(guī)則和指南，也即加工和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)。按使用單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可分為

30、營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。按所起的作用，可分為基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。 1938年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)程序委員會(huì)制定1959年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)制定1973年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定51份會(huì)計(jì)研究公報(bào) 31份會(huì)計(jì)原則委員會(huì)意見(jiàn)書(shū)159份會(huì)計(jì)準(zhǔn)則美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定準(zhǔn)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基金會(huì)籌資及監(jiān)督運(yùn)營(yíng)證券交易委員會(huì)授權(quán)一、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1973年，澳大利亞、加拿大、法國(guó)、德國(guó)、日本、墨西哥、荷蘭、英國(guó)愛(ài)爾蘭和美國(guó)的會(huì)計(jì)團(tuán)體成立了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）,以推動(dòng)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則在全球范圍內(nèi)的認(rèn)可和遵循。2001年IASC重組成立國(guó)際會(huì)

31、計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB），承擔(dān)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定。至今，IASC 、IASB已發(fā)布和生效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則41項(xiàng)，這些準(zhǔn)則已被100多個(gè)國(guó)家使用過(guò)。2006年12月我國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師張為國(guó) 被任命為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)理事，目前 理事會(huì)共有16位理事。1992年11月：第1個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）1997年5月：第1個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露1997至2005年總共發(fā)布16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006年2月：發(fā)布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系1項(xiàng)基本準(zhǔn)則+38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006年10月：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南另：“解釋公告”、“專(zhuān)家工作組意見(jiàn) ”等二、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系一覽

32、表（2006年2月發(fā)布）我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的重要組成部分，目前還不是全部。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由財(cái)政部制定和發(fā)布，不像美國(guó)等國(guó)家那樣由民間職業(yè)團(tuán)體制定。我國(guó)1998年10月成立的財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的咨詢機(jī)構(gòu)，其宗旨是為制定和完善中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供咨詢意見(jiàn)和建議。Thank You !第四章 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿第四章 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)、理解會(huì)計(jì)憑證的概念，了解會(huì)計(jì)憑證的意義；、熟悉原始憑證、記賬憑證的構(gòu)成要素；、熟悉原始憑證、記賬憑證的分類(lèi)；、掌握原始憑證與記賬憑證的填制要求和方法；、了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管；、掌握會(huì)計(jì)賬簿的概念和

33、分類(lèi)；、掌握登記賬簿的基本要求、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的登記方法、更正錯(cuò)賬的方法；掌握總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)和方法；掌握對(duì)賬及結(jié)賬方法。學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的概念，原始憑證和記賬憑證的分類(lèi)和填制方法，會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)，登記賬簿的基本要求，更正錯(cuò)賬的方法，總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)和方法；難點(diǎn)：難點(diǎn)是記賬憑證的填制方法。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證二、原始憑證1一、會(huì)計(jì)憑證概述2121三、記賬憑證3四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管4什么是個(gè)人業(yè)主制企業(yè)啊？基本定義：個(gè)人業(yè)主制企業(yè)也稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，它由一個(gè)自然人出資設(shè)立開(kāi)辦，資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)都?xì)w出資者即業(yè)主所有和控制。法律特性：個(gè)人業(yè)主制企業(yè)屬自然人企業(yè)

34、，業(yè)主對(duì)企業(yè)的全部債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任。會(huì)計(jì)特性：個(gè)人業(yè)主企業(yè)與其所有者是性質(zhì)不同的兩個(gè)實(shí)體，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄不應(yīng)包括其所有者個(gè)人在企業(yè)之外的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一、會(huì)計(jì)憑證概述 會(huì)計(jì)憑證本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿原始憑證與記賬憑證日記賬、總賬與明細(xì)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制登記會(huì)計(jì)分錄“T”型賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿取得或填制登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理：從憑證到賬簿學(xué)理講解實(shí)際工作(手工）什么是會(huì)計(jì)憑證?。坑涗浗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。意義提供會(huì)計(jì)信息的載體登記賬簿的依據(jù)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段種類(lèi)原始憑證 記賬憑證 按照編制的程序和用途分類(lèi)一、會(huì)計(jì)憑證概述俗稱單據(jù)，

35、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。概念* 不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或?qū)嶋H完成的文件單據(jù)，不能作為原始憑證，如購(gòu)銷(xiāo)合同、費(fèi)用預(yù)算等。二、原始憑證 購(gòu)貨單位名稱光明機(jī)械廠納稅人登記號(hào)4570358578地址、電話88352045開(kāi)戶銀行記帳號(hào)招商銀行7256787288商品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià) 金額稅率(%)稅額圓鋼25mm公斤2 5006.0015 000.00172 550.00圓鋼10mm公斤1 5004.006 000.00171 020.00合 計(jì)21 000.003 750.00價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）人民幣零仟零佰零拾貳萬(wàn)肆仟

36、伍佰柒拾零元零角零分 24570.00銷(xiāo)售單位名稱 納稅人登記號(hào)0865345711地址、電話 開(kāi)戶銀行記帳號(hào)建設(shè)銀行 8279643623增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票日期：20年3月19日No:01263282銷(xiāo)貨單位（章）收款人復(fù)核開(kāi)票人王麗馬明張慶東風(fēng)股份公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章填制日期原始憑證名稱編號(hào)增值稅稅率與稅額數(shù)量、單價(jià)、金額單位公章及經(jīng)辦人員簽名或簽章金額合計(jì)接受憑證單位填制憑證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證及其種類(lèi)專(zhuān)用憑證按來(lái)源分外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分一次憑證累計(jì)憑證按格式分通用憑證匯總憑證原始憑證的種類(lèi) 購(gòu)貨單位名稱光明機(jī)械廠納稅人登記號(hào)4570358578地址

37、、電話88352045開(kāi)戶銀行記帳號(hào)招商銀行7256787288商品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià) 金額稅率(%)稅額圓鋼25mm公斤2 5006.0015 000.00172 550.00圓鋼10mm公斤1 5004.006 000.00171 020.00合 計(jì)21 000.003 750.00價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）人民幣零仟零佰零拾貳萬(wàn)肆仟伍佰柒拾零元零角零分 24570.00銷(xiāo)售單位名稱 納稅人登記號(hào)0865345711地址、電話 開(kāi)戶銀行記帳號(hào)建設(shè)銀行 8279643623增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票日期：20年3月19日No:01263282銷(xiāo)貨單位（章）收款人復(fù)核開(kāi)票人王麗馬明張慶東風(fēng)股

38、份公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章外來(lái)原始憑證材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng) 實(shí)領(lǐng)鋼材0643圓鋼15mm千克2 5002 5004.5011 250.00鋼材0645圓鋼20mm千克1 5001 5004.50 6 750.00合計(jì)4 0004 0004.5018 000.00領(lǐng)料單位：第一車(chē)間用 途：生產(chǎn)甲產(chǎn)品20年3月6日憑證編號(hào)：0120倉(cāng) 庫(kù)：1號(hào)領(lǐng) 料 單發(fā)料： 領(lǐng)料： 領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人： 記賬：自制原始憑證王清張明李寧林峰一次憑證材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng) 實(shí)領(lǐng)鋼材0643圓鋼15mm千克2 5002 5004.5011 250.00鋼材0645圓鋼2

39、0mm千克1 5001 5004.50 6 750.00合計(jì)4 0004 0004.5018 000.00領(lǐng)料單位：第一車(chē)間用 途：生產(chǎn)甲產(chǎn)品20年3月6日憑證編號(hào)：0120倉(cāng) 庫(kù)：1號(hào)領(lǐng) 料 單發(fā)料： 領(lǐng)料： 領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人： 記賬：王清張明李寧林峰限 額 領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門(mén)：第二車(chē)間 用 途：乙產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：1號(hào) 編 號(hào)：01620年3月材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)料限額實(shí)際領(lǐng)用單價(jià)金額備注鋼材0643圓鋼15mm千克300028804.5012 960.00日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí) 發(fā)限額結(jié)余退 料數(shù)量簽章數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量簽章3月2日1 2001 200王清李飛1 8003月11日

40、1 0001 000王清李飛 8003月23日680680王清李飛 120合計(jì)2 8802 880 120供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人簽章劉明李森馬丁累計(jì)憑證會(huì)計(jì)科目（用途）領(lǐng)料部門(mén)原材料燃料合 計(jì)生產(chǎn)成本A產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間6 600.006 600.00B產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間2 112.002 112.00小 計(jì)8 712.008 712.00制造費(fèi)用車(chē)間一般耗用220.00220.00管理費(fèi)用管理部門(mén)耗用110.00110.00合 計(jì)9042.009 042.00發(fā)出材料匯總表20年3月31日 會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制表劉理工王力寧李達(dá)匯總憑證（二）原始憑證的填制手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完

41、整填制及時(shí)總要求阿拉伯?dāng)?shù)字前加幣種符號(hào)，如 、US$ 大寫(xiě)金額：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億；整（正）、角、分不得使用：0、一、二、三、四、五、六、七八、九、十等簡(jiǎn)化字替代原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)注意（三）原始憑證的審核真實(shí)性 、合法性 、合理性 、完整性 、正確性 、及時(shí)性若審核無(wú)誤 ，及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證、入賬 ； 若不真實(shí)、不合法，不予受理； 若記載不準(zhǔn)確、不完整，予以退回，經(jīng)辦人員要更正、補(bǔ)充憑證內(nèi)容。概念會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬直接依據(jù)的書(shū)面證明。三、記賬憑證摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記 賬收回利民公司

42、前欠貨款銀行存款應(yīng)收賬款 利民公司20 000.0020 000.00 v v合 計(jì)20 000.0020 000.00會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制 出納記賬憑證20年3月6日 編號(hào) 3附件貳張李巖王林龔帥張奇蔡琳憑證名稱日期編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明會(huì)計(jì)科目方向金額已記賬標(biāo)記所附原始憑證數(shù)量有關(guān)人員簽字或蓋章（一）記賬憑證及其種類(lèi)記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 類(lèi)按填制方式分 類(lèi)單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總記賬憑證收款憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣

43、資金收支的關(guān)系經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)貨幣資金轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，應(yīng)該填寫(xiě)何種憑證呢？通常填制付款憑證 摘 要貸方科目金額記賬一級(jí)科目明細(xì)科目 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單 出納 借方科目： 年 月 日 收字第 號(hào)收款憑證附件 張 摘 要借 方 科 目金額記賬一級(jí)科目明細(xì)科目合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單 出納 付款憑證貸方科目： 年 月 日 付字第 號(hào)附件張摘要一級(jí)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬 合 計(jì) 轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)附件張會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單摘要一級(jí)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記 賬 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單 出納 記 賬 憑 證 年 月 日

44、 第 號(hào)附件張通用記賬憑證格式 對(duì)方科目： 年 月 日 第 號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目金額記賬合計(jì)附件 張 借項(xiàng)記賬憑證會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單單式記賬憑證對(duì)方科目： 年 月 日 第 號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目金額記賬合計(jì)附件 張貸項(xiàng)記賬憑證會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單單式記賬憑證摘要一級(jí)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記 賬 合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制 出納記賬憑證 年 月 日 編號(hào)附件 張復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證：分類(lèi)匯總與全部匯總分類(lèi)匯總匯總記賬憑證全部匯總會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)借方貸方賬頁(yè)合計(jì)科目匯總表年 月 科匯字 號(hào)（二）記賬憑證的填制依據(jù) 要求原始憑證或原始憑證匯總表；根據(jù)

45、賬簿記錄填制（結(jié)賬或更正錯(cuò)賬時(shí)）記錄真實(shí)手續(xù)完備內(nèi)容齊全書(shū)寫(xiě)規(guī)范填制及時(shí)編號(hào)連續(xù)收款憑證 4收款憑證 3收款憑證 2收款憑證 1收字第1號(hào)；收字第2號(hào)；收字第3號(hào).付字第1號(hào)；付字第2號(hào)；付字第3號(hào).轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào).付款憑證 4付款憑證 3付款憑證 2付款憑證 1轉(zhuǎn)賬憑證 4轉(zhuǎn)賬憑證 3轉(zhuǎn)賬憑證 2轉(zhuǎn)賬憑證 1記賬憑證編號(hào)：統(tǒng)一編號(hào)與分類(lèi)編號(hào)分類(lèi)編號(hào)1：三類(lèi)編號(hào)統(tǒng)一編號(hào)所有記賬憑證順序編號(hào)轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào).轉(zhuǎn)賬憑證 4轉(zhuǎn)賬憑證 3轉(zhuǎn)賬憑證 2轉(zhuǎn)賬憑證 1付款憑證 4付款憑證 3付款憑證 2付款憑證 1現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行付款憑證銀付字第1號(hào)；銀付字

46、第2號(hào).現(xiàn)付字第1號(hào)；現(xiàn)付字第2號(hào).收款憑證 4收款憑證 3收款憑證 2收款憑證 1現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證銀行收款憑證銀行收款憑證現(xiàn)收字第1號(hào)；現(xiàn)收字第2號(hào).銀收字第1號(hào)；銀收字第2號(hào).分類(lèi)編號(hào)2：五類(lèi)編號(hào)填制方法 摘 要貸方科目金額記賬一級(jí)科目明細(xì)科目 合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制 出納 借方科目： 年 月 日 收字第 號(hào)附件張收款憑證銀行存款應(yīng)收賬款東方公司30 000.0030 000.0020311壹收回銷(xiāo)貨款王商張?zhí)K馬建劉明李林V （1）收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制【例】20年3月1日，接銀行通知，收到東方公司前欠貨款30 000元。 摘 要借方科目金額

47、記賬一級(jí)科目明細(xì)科目 合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制 出納 貸方科目： 年 月 日 付字第 號(hào)附件張付款憑證銀行存款固定資產(chǎn)電腦15 000.00 15 000.0020311貳購(gòu)買(mǎi)電腦王商張?zhí)K馬建劉明李林V （2）付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制【例】 20年3月1日，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)辦公用電腦一臺(tái)，價(jià)值15 000元。（3）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；有時(shí)需要根據(jù)賬簿記錄填制。摘要一級(jí)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬 合 計(jì) 轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)附件張會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單生產(chǎn)成本原材料甲產(chǎn)品 鋼材8 000.008 000.008 000.

48、008 000.00311壹生產(chǎn)領(lǐng)用材料王商張?zhí)K馬建李林VV【例】生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材一批，價(jià)值8 000元。20（三）記賬憑證的審核摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記 賬生產(chǎn)領(lǐng)用材料 生產(chǎn)成本原材料甲產(chǎn)品 鋼材8 000.00 8 000.00 VV合 計(jì)8 000 .00 8 000.00 年 3月 1日 轉(zhuǎn)字第1號(hào)附件壹張會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制轉(zhuǎn)賬憑證王商李林張?zhí)K馬建有關(guān)項(xiàng)目是否齊全有關(guān)人員是否簽名蓋章與原始憑證是否相符會(huì)計(jì)科目及金額是否正確20審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員會(huì)計(jì)憑證從取得或填制到最終歸檔保管應(yīng)有規(guī)范的傳遞路線。 定期整理，裝訂成冊(cè)。

49、； 辦理借閱手續(xù)； 保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)。要求四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞原始憑證填制人員出納人員原始憑證審核人員記賬人員原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證保管人員裝訂成冊(cè)歸檔保管裝訂成冊(cè)歸檔保管裝訂成冊(cè)歸檔保管裝訂成冊(cè)歸檔保管裝訂成冊(cè)歸檔保管整理、裝訂歸檔、存查（二）會(huì)計(jì)憑證的保管原始憑證記賬憑證記賬憑證保管要求定期裝訂，防止散失；封面填寫(xiě)完整；及時(shí)歸檔保管（保管期滿，按規(guī)定銷(xiāo)毀）；嚴(yán)格借閱手續(xù)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1一、會(huì)計(jì)賬簿的意義21三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3四、錯(cuò)賬的更正方法4五、對(duì)賬和結(jié)賬5六、賬簿的更換與保管6日記賬總 賬明細(xì)帳會(huì)計(jì)賬簿由具有一定格式的賬

50、頁(yè)組成,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簿籍。 記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)賬簿 扉 頁(yè) 賬 頁(yè) 封 面會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容賬簿意義一、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬 簿會(huì) 計(jì)賬 簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿總 賬二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）按用途分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿日記賬總 賬明細(xì)帳明細(xì)帳（二）按賬頁(yè)格式分類(lèi)橫線登記式明細(xì)賬年憑證戶名摘要借方金額年憑證摘要貸方金額余額月日月日其他應(yīng)收款明細(xì)分類(lèi)帳二級(jí)明細(xì)賬戶：卡片式賬簿 賬 簿會(huì) 計(jì)賬 簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿 日記賬總 賬明細(xì)賬卡片箱（三）按外形特征分類(lèi)三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（一

51、）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容、封面。標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。、扉頁(yè)。填明啟用的日期和截止的日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章、會(huì)計(jì)主管簽章、賬戶目錄等。、賬頁(yè)。賬頁(yè)的基本內(nèi)容包括：（1）賬戶的名稱（一級(jí)科目、二級(jí)或明細(xì)科目）；（2）記賬日期；（3）憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)；（4）摘要；（5）金額；（6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等。（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的原則、統(tǒng)一性原則、與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則、滿足管理需要的前提下力求精簡(jiǎn)的原則（三）會(huì)計(jì)賬簿的啟用在啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的有關(guān)位置記錄以下相關(guān)信息：、設(shè)置賬簿的封面和封底、填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)上的“賬簿使用登記表”、填寫(xiě)科目名稱及頁(yè)碼。（四）登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則

52、、依據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記、注明記賬符號(hào)、書(shū)寫(xiě)留空、正常記賬使用藍(lán)黑墨水、特殊記賬使用紅色墨水、順序連續(xù)登記、結(jié)出余額。、過(guò)次承前、規(guī)范更正錯(cuò)賬（五）日記賬的設(shè)置與登記日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國(guó)，單位的日記賬主要有庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記（）三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（）多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。（六）分類(lèi)賬的設(shè)置和登記、總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和

53、登記（）三欄式明細(xì)賬即在賬頁(yè)上設(shè)有“借方”、“貸方” 和“余額”三個(gè)基本欄目，并且只記錄金額的賬簿。（）數(shù)量金額式明細(xì)賬即在賬簿的借方（或收入）、貸方（或發(fā)出）和余額（或結(jié)余） 三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，既反映實(shí)物數(shù)量又反映價(jià)值量。（）多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專(zhuān)欄，用以在同一張賬頁(yè)集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記（）總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系總分類(lèi)賬是根據(jù)總賬科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括的價(jià)值指標(biāo)的賬戶；明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬

54、戶，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供較為詳細(xì)、具體的核算資料的賬戶。（）總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記所謂平行登記，是指對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)的總分類(lèi)賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的方法。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)編制登記日記賬總 賬明細(xì)賬記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤四、錯(cuò)賬的更正方法（一）劃線更正法【補(bǔ)充例題】用銀行存款30 000元?dú)w還短期借款。記賬憑證上編制的分錄為： 借：短期借款 30 000 貸：銀行存款 30 000 *錯(cuò)賬：“短期借款”賬戶中登記為20 000。記賬憑證正確，無(wú)須更正。 銀行存款 短期借款 30 000 20

55、 000 劉麗 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。30 000記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)編制登記日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫(xiě)多記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤（二）紅字更正法【例4-5】20年5月16日，企業(yè)行政管理部門(mén)維修領(lǐng)用材料2000元，會(huì)計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)料單填制如下記賬憑證，并已登記入賬。 借：生產(chǎn)成本 2000 貸：原材料 2000 會(huì)計(jì)人員根據(jù)上述記賬憑證登記入賬。、根據(jù)記賬憑證記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤上述錯(cuò)誤屬于借方會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)用紅字更正法做如下更正：第一步：首先用紅

56、字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤的賬簿記錄。 借：生產(chǎn)成本 2000（紅字） 貸：原材料 2000第二步：再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。 借：管理費(fèi)用 2000 貸：原材料 2000、根據(jù)記賬憑證記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額【例4-6】如上例中，假如編制的記賬憑證如下，并已登記入賬。 借：管理費(fèi)用 20000 貸：原材料 20000上述錯(cuò)誤的更正，只需將多記金額18000元，用紅字編制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。更正如下： 借：管理費(fèi)用 18000（紅字） 貸：原材料 18000（三）

57、補(bǔ)充登記法根據(jù)記賬憑證記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正的方法是：將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補(bǔ)充月日第號(hào)憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬，補(bǔ)足少記金額。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)編制登記日記賬總 賬明細(xì)賬記賬憑證上金額寫(xiě)少記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤【例4-7】在【例4-5】中，假如編制的記賬憑證如下，并據(jù)以記賬。 借：管理費(fèi)用 200 貸：原材料 200上述錯(cuò)誤的更正，只需將少記金額1800元用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并據(jù)以記賬。更正如下： 借：管理費(fèi)用 1800 貸

58、：原材料 1800五、對(duì)賬和結(jié)賬（一）對(duì)賬對(duì)賬就是核對(duì)賬目。一般在會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度） 終了時(shí)，檢查和核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。對(duì)賬的內(nèi)容一般包括以下三個(gè)方面：、賬證核對(duì)。賬證核對(duì)是指將各種賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)。、賬賬核對(duì)。賬賬核對(duì)是指對(duì)各種賬簿之間的數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。、賬實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是指將企業(yè)在會(huì)計(jì)期末各賬戶的余額與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)之間進(jìn)行核對(duì)（二）結(jié)賬、結(jié)賬的含義。結(jié)賬是指在把一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，在期末按照規(guī)定的方法計(jì)算出該期賬簿記錄的本期發(fā)生額和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬以及劃出結(jié)賬標(biāo)志

59、的程序和方法。、結(jié)賬的步驟（）檢查至結(jié)賬日止以前所發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)登記入賬。（）編制結(jié)賬分錄。（）計(jì)算發(fā)生額和余額。、結(jié)賬的方法。結(jié)賬按其結(jié)算時(shí)期不同，主要有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。六、賬簿的更換與保管（一）賬簿的更換賬簿的更換是指會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的總分類(lèi)賬、日記賬以及大部分明細(xì)分類(lèi)賬都應(yīng)每年更換一次新賬。（二）賬簿的保管會(huì)計(jì)部門(mén)在對(duì)賬完畢，并將所有的活頁(yè)賬裝訂完畢、加上封面、統(tǒng)一編號(hào)，并由主管人員簽字蓋章之后，與各種訂本式賬簿一起形成會(huì)計(jì)檔案，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。Thank Y

60、ou !第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1第一節(jié) 籌資活動(dòng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目標(biāo)、了解企業(yè)籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本內(nèi)容；、掌握投入資本和借入資金這兩類(lèi)籌資來(lái)源及其核算；、熟悉供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)流程及相互聯(lián)系；、掌握外購(gòu)材料的核算及相關(guān)費(fèi)用的分配；、熟悉外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算；、能夠運(yùn)用加權(quán)平均法核算產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本；、掌握制造費(fèi)用的分配原則與方法；、掌握營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件及核算。學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：籌資業(yè)務(wù)及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算；難點(diǎn)：增值稅的基