內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理培訓(xùn)課程(PPT63張)課件

1、第四講 內(nèi)部控制評價（測試）-理論（上）內(nèi)部控制評價概念內(nèi)部控制評價內(nèi)容內(nèi)部控制評價方法內(nèi)部控制評價程序內(nèi)容 內(nèi)部控制評價是針對集團公司總部及所屬單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，由管理層授權(quán)相關(guān)部門具體實施的檢查過程。一、內(nèi)部控制評價概念設(shè)計內(nèi)控體系測試內(nèi)控體系運行內(nèi)控體系再次測試運行有效性設(shè)計的有效性2TextText評價內(nèi)容設(shè)計有效性評價公司層面控制評價業(yè)務(wù)活動層面控制評價信息系統(tǒng)總體控制評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容3 設(shè)計有效性是對于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機構(gòu)和人員按設(shè)計的要求去實施，能夠有效地防范風(fēng)險，為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理的保證 通過內(nèi)部控制設(shè)計有效性測試，查找內(nèi)部控制

2、設(shè)計方面存在的問題，確保內(nèi)控設(shè)計能有效地防范風(fēng)險，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評價提供基礎(chǔ)。設(shè)計有效性評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容4公司層面評價： 公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C制在發(fā)揮作用的重要機制。公司層面評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容5二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容業(yè)務(wù)層面評價 業(yè)務(wù)活動層面控制評價通過跟單評價和關(guān)鍵控制評價兩種方式對對業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進行檢查。 6 信息系統(tǒng)總體控制評價是對信息系統(tǒng)總體控制規(guī)定和信息系統(tǒng)總體控制實施辦法規(guī)定的控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項目建設(shè)管理、日常運作、最終用戶操作等六個方面的

3、內(nèi)容進行評價。 通過信息系統(tǒng)總體控制評價，檢查是否根據(jù)集團公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項控制活動，從而提高應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應(yīng)用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報告是可信的。信息系統(tǒng)總體控制評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容7內(nèi)部控制評價基本方法根據(jù)評價需要綜合運用各種方法詢問穿行測試觀察檢查 三、評 價 方 法8 詢問是通過口頭或書面的方式對執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問題，根據(jù)被詢問人的回答確定控制是否存在并有效運行，以及控制執(zhí)行人對控制的理解程度。具體形式有訪談、調(diào)查問卷等。 詢問是確信水平最弱的一種測試方法，僅僅通過訪談不能獲得充分的證據(jù)，應(yīng)與其他測試方法

4、同時運用。測 試 方 法9 觀察是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運行。觀察對測試接觸性控制非常有用，比詢問的確信水平高，應(yīng)該與其他測試方法同時運用。 檢查是通過查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對控制有效性做出判斷。測 試 方 法10 跟單測試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始，一直追蹤到該筆業(yè)務(wù)反映到公司財務(wù)報告的測試過程。跟 單 測 試評價步驟、檢查流程圖是否按照集團公司流程描述規(guī)范進行流程描述。、檢查風(fēng)險控制文檔中控制措施的描述內(nèi)容是否合理，是否明確規(guī)定了相關(guān)控制措施的責(zé)任人及具體的控制行為和控制頻率。、檢查樣本，確定相關(guān)控制措施是否存在，是否按要求執(zhí)行并留下了

5、相關(guān)證據(jù)。、對業(yè)務(wù)流程中某些特別控制進行觀察。11采購計劃 采購合同 收貨入庫 支付結(jié)算 財務(wù)核算物資采購跟 單 測 試以物資采購過程為例正查法逆查法12記錄抽樣評價情況 對樣本進行檢查 選取樣本 確定樣本總體及樣本量對執(zhí)行控制的崗位人員進行訪談 關(guān) 控 測 試記錄訪談結(jié)果13Add Your Text確信水平由弱到強our Text確信水平由弱到強詢 問觀 察檢 查穿行測試評 價 方 法14 四、內(nèi)部控制評價程序第四講 內(nèi)部控制評價-實務(wù)（下)內(nèi)容合同管理流程內(nèi)容及特點合同管理糾紛管理合同管理流程合同審批審查合同簽訂合同履行、變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)行一、合同管理22 簽約主體

6、資格審查是否合規(guī)；合同簽訂是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過有效審批（關(guān)注審批范圍及權(quán)限的規(guī)定）；合同簽訂是否經(jīng)過有效授權(quán)；合同文本內(nèi)容是否完整，與相關(guān)表單證據(jù)（如合同臺帳、用印登記、合同審查審批表、計劃、開（竣）工報告等）邏輯關(guān)系是否一致；合同變更、解除是否符合程序要求；是否定期對合同履行情況進行檢查；檢查合同的簽訂日期是否滯后于履行日期，是否存在相關(guān)的框架協(xié)議；檢查合同用印登記簿記錄是否齊全，是否為序時登記，相關(guān)人員簽字是否齊全。關(guān)注要點一、合同管理23 重大缺陷事件一、合同管理未訂立合同、合同內(nèi)容存在重大疏漏，導(dǎo)致公司合法權(quán)益受到侵害。合同履行不力或監(jiān)控不當(dāng)，導(dǎo)致訴訟失敗，經(jīng)濟利益受損。合同糾紛

7、處理不當(dāng)，嚴(yán)重?fù)p害公司信譽和形象。24案例分析：百成公司合同管理案例背景：百成化學(xué)工業(yè)公司（以下簡稱百成公司）是一家在新加坡上市的外商獨資企業(yè)，公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制在近幾年的發(fā)展中不斷完善，有一整套的內(nèi)控流程和操作規(guī)范。百成公司采購合同，按照填制請購單、評審訂購單合同、填制驗收單、取得賣方發(fā)票、填制付款憑單、編制付款憑證及向賣方發(fā)出對賬單等內(nèi)部控制流程進行。一、合同管理問題：1、請購單詢比價選擇供應(yīng)商合同評審合同簽訂過程發(fā)現(xiàn)：（1）在詢比價中，采購員要求各供應(yīng)商報價的產(chǎn)品規(guī)格、型號不一致，從而使得公司詢比價的作用不能發(fā)揮，采購價格高卻無法 發(fā)現(xiàn) ； （2）該采購員在合同報告中沒有說明該供應(yīng)

8、商提供增值稅票的要求，從而使得該供應(yīng)商以偷逃稅款的方式降低報價，沒有全面真實反映實際情況，卻告知領(lǐng)導(dǎo)是最低價采購，造成主管審核、批準(zhǔn)失誤； （3）簽訂合同時原合同報告中的供應(yīng)商名稱又變成了沒有法人資質(zhì)的二級代理商； （4）抽查該采購員所簽合同，沒有要求供應(yīng)方提供17%的增值稅票。 2.生產(chǎn)部門的使用情況和反饋意見顯示，此采購員所購8臺該供應(yīng)商的設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)質(zhì)量問題。 3.在編制付款憑證和取得賣方發(fā)票的過程中發(fā)現(xiàn)： （1）在采購入庫的過程中此采購員違反公司物品驗收管理制度的規(guī)定，沒有通過倉庫保管員驗收，直接送到生產(chǎn)使用部門；（2）由于百成公司供應(yīng)商對賬工作一直未開展，同時賣方的付款由采購處負(fù)責(zé)，

9、使得該采購員一直未將2003年客戶開具的增值稅票到公司財務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近1萬元的進項稅額超過稅法規(guī)定的90天抵扣時效，又造成公司1萬元的稅款損失。案例分析：百成公司合同管理案例分析：1.百成公司簽約前沒有對供應(yīng)商的簽約主體資格進行調(diào)查。2.百成公司在采購過程中合同詢價和合同的簽訂均由采購員負(fù)責(zé)，容易形成舞弊。3.百成公司應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)擬定合同協(xié)議文本。4.缺失履約后的監(jiān)督。一、合同管理合同管理流程內(nèi)容及特點合同管理糾紛管理合同管理流程合同審批審查合同簽訂合同履行、變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)行二、采購管理28（一）流程內(nèi)容及特點物資采購服務(wù)采購采購管理流程采購方式物資采購計劃

10、結(jié)算付款往來賬款招標(biāo)采購非招標(biāo)采購采購方式服務(wù)需求驗收結(jié)算付款供應(yīng)商管理招標(biāo)采購非招標(biāo)采購采購價格采購合同二、采購管理29 關(guān)注要點二、采購管理物資采購由物資采購歸口管理部門統(tǒng)一采購，其他部門不得自行采購，對供應(yīng)商進行資格評定，確定合格供應(yīng)商名單。招標(biāo)委員會編制招標(biāo)工作計劃，報國電電力相關(guān)業(yè)務(wù)招標(biāo)辦公室及國電電力招標(biāo)監(jiān)督辦公室審批。組織設(shè)計單位及相關(guān)部門編制招標(biāo)文件，招標(biāo)委會組織評審。主要標(biāo)的或技術(shù)較為復(fù)雜的招標(biāo)項目的招標(biāo)文件應(yīng)上報國電電力公司相關(guān)招標(biāo)辦公室組織評審。招標(biāo)活動建立事權(quán)、招標(biāo)權(quán)、評標(biāo)權(quán)、決標(biāo)權(quán)“四權(quán)”分離的工作機制，各環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、各負(fù)其責(zé)?；üこ?、生產(chǎn)技改工程單項合同估算價為

11、200萬元人民幣以下招標(biāo)項目由公司招委會定標(biāo)，并報國電電力公司各專業(yè)招標(biāo)辦公室備案。合格供應(yīng)商報價表要加蓋供應(yīng)商公章或以傳真或以密封在同一時間報價。詢價必須有兩人以上見證。 30采購計劃編制不合理，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。應(yīng)招標(biāo)項目未經(jīng)批準(zhǔn)未招標(biāo)，影響價格和質(zhì)量。招標(biāo)方案、招標(biāo)文件的編制不合理，導(dǎo)致招標(biāo)結(jié)果不符合要求。項目招標(biāo)過程不合法、不合規(guī)，導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目及服務(wù)。詢價程序不合理，導(dǎo)致選擇的供應(yīng)商不符合公司利益。談判程序不合理。 關(guān)注的風(fēng)險點二、采購管理31 涉及的實施證據(jù)與其他流程的銜接

12、采購計劃、招投標(biāo)文件、供應(yīng)商準(zhǔn)入審查評審表、零星項目發(fā)包單、采購合同、服務(wù)采購工作量確認(rèn)單、往來款項確認(rèn)書、內(nèi)部往來簽認(rèn)單、結(jié)算審批單、帳務(wù)處理憑證等主要是與合同管理流程的銜接，可在測試采購流程時將合同管理流程合并測試，重點關(guān)注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項。另外，與存貨管理（入庫）流程有銜接。二、采購管理32背景：2007年，國際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄ν鉅I業(yè)了。這是一家集團公司投資成立的涉外星級酒店，為中外客商提供各式專業(yè)和體貼的服務(wù)。由于集團公司資金雄厚實力強大，開業(yè)當(dāng)天，不僅社會各界知名人士到場剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競相采訪報道。一時之間，國際

13、酒店門前是人頭攢動，星光熠熠。最讓國際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個圓圓的、超級真實的月亮水晶燈，使得整個酒店絢麗奪目、熠熠生光。這些天花板上裝飾所用的材料以及星球燈飾均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源，最終從瑞士某珠寶公司高價購買的，貨款總價高達(dá)150萬美元。開業(yè)當(dāng)天，來往賓客無不對這個豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口，稱羨不已。尤其是經(jīng)過媒體報道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，國際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了80%以上。 案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控二、采購管理然而，好景不長。兩個月后，這些高規(guī)格高價值的水

14、晶燈飾就出了狀況。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費百萬美元買來的高檔水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王副總經(jīng)理限期內(nèi)對此事做出合理解釋，并停止了他的一切職務(wù)。這個時候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來了。 事件真相很快就水落石出，原來這盞價值百萬元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽私囊。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而國際酒店不僅因

15、此遭受了數(shù)千萬元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。這對于一個新開業(yè)的公司而言，不啻是個致命的打擊。案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控1、國際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況下，即與南方奧爾公司簽訂了價值為150萬美元的代購合同。2、依照合同規(guī)定，南方奧爾公司必須提供瑞士某著名珠寶公司出產(chǎn)的水晶燈，并由奧爾公司向國際酒店出具該公司的驗證證明書，其中200萬元人民幣為支付給奧爾公司的代理費。然而，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國際酒店也始終沒有同奧爾公司辦理必要的查驗手續(xù)。 3、經(jīng)查實，這筆交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗收入庫再到支

16、付貨款都是由他一個人說了算，而他之所以會這樣做，正是因為收受了奧爾公司的巨額好處費。 案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控二、采購管理分析啟示：授權(quán)與批準(zhǔn)控制：在本案例中，采購大權(quán)由王副總經(jīng)理一人獨攬，反映出該公司控制環(huán)節(jié)中權(quán)責(zé)不明；職務(wù)分離控制：貨物的采購人不能同時擔(dān)任貨物的驗收工作；付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求代理商和索價業(yè)務(wù)。財產(chǎn)實物控制：付款的審批通常經(jīng)過驗貨或驗單后執(zhí)行（預(yù)付款除外），以保證貨物的價格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控二、采購管理（一）流程內(nèi)容及特點票據(jù)管理欠款管理財務(wù)管理流程庫存現(xiàn)金管理銀行存款及賬戶管理結(jié)算管理資金計劃三、財務(wù)管理費用核算費用控

17、制37（一）關(guān)注 要點-資金三、財務(wù)管理資金計劃是否定期規(guī)范編制；賬戶開立、變更、撤銷是否報總部機關(guān)財務(wù)部門審批；銀行票據(jù)、財務(wù)專用章和個人名章分別是否由不同的人員進行保管；網(wǎng)上銀行操作是否規(guī)范；銀行存款余額是否帳實相符，銀行存款余額調(diào)節(jié)是否編制規(guī)范；往來賬務(wù)核對是否有效、及時；崗位不相容原則是否得到有效遵守，更換崗位時的交接手續(xù)是否合規(guī)；現(xiàn)金盤點是否按規(guī)定有效進行；關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按規(guī)定進行；壞賬核銷是否符合規(guī)定是否定期對其他應(yīng)收（付）款項進行分析性復(fù)核。38 容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制；出納人員輪崗；銀行印鑒的管理及網(wǎng)上銀行權(quán)限；庫存現(xiàn)金盤點；帳戶設(shè)立、變更、撤銷未

18、經(jīng)有效審批；其他應(yīng)收（付）款項分析性復(fù)核；壞賬的內(nèi)容及核銷程序；關(guān)聯(lián)交易結(jié)算付款及往來簽認(rèn)；資金計劃的編制。三、財務(wù)管理39 資金管理流程涉及的實施證據(jù)資金管理流程與其他流程的銜接資金計劃、往來款項確認(rèn)書、庫存現(xiàn)金盤點表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、其他應(yīng)收（付）款分析性復(fù)核記錄表、會計工作移交清單、帳務(wù)處理憑證等。主要是與“經(jīng)營計劃”、“會計核算”、“期間費用管理”等流程有銜接。三、財務(wù)管理40 預(yù)提費用、待攤費用、利息費用等計算是否準(zhǔn)確；相關(guān)費用計算及賬務(wù)處理是否經(jīng)過有效審批；費用支付是否符合程序規(guī)定；費用報銷的內(nèi)容及范圍是否符合規(guī)范性要求；費用報銷審批程序是否符合要求。費用管理流程測試關(guān)注要點三

19、、財務(wù)管理41 費用管理流程容易出問題的環(huán)節(jié)費用計算及表單編制；費用審批程序；財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核預(yù)提費用計算表和待攤費用計算表的準(zhǔn)確性并簽字；費用報銷審批程序；費用報銷的內(nèi)容及范圍。三、財務(wù)管理42 費用管理流程涉及的實施證據(jù)費用管理流程與其他流程的銜接預(yù)提費用計算表、待攤費用計算表、付款審批單、費用報銷審批單、費用報表、賬務(wù)處理憑證等主要是與 “會計核算會計業(yè)務(wù)處理” 流程有銜接。三、財務(wù)管理43（一）流程內(nèi)容及特點資產(chǎn)管理流程裝備轉(zhuǎn)資后續(xù)支出資產(chǎn)評估調(diào)劑與調(diào)撥項目轉(zhuǎn)資資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查折舊折耗棄置費用三、資產(chǎn)管理44 （二）關(guān)注要點驗收程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)是否完整、充

20、分；折舊計提是否準(zhǔn)確，尤其是在有新增、報廢處置資產(chǎn)之后；財務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致；后續(xù)支出的資本性支出與收益性支出劃分是否準(zhǔn)確；資產(chǎn)租賃是否經(jīng)過有效審批，是否簽訂租賃合同，租賃費用的支出是否與合同一致，會計業(yè)務(wù)處理是否正確；資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)撥是否經(jīng)過有效審批；資產(chǎn)報廢是否按規(guī)范程序進行，是否經(jīng)過有效審批；三、資產(chǎn)管理45 驗收程序有問題，驗收報告不完整、缺少關(guān)鍵部門的審核；（鉆井工程的質(zhì)量評審：對井身、固井、取心等質(zhì)量的評審） 轉(zhuǎn)資的及時性問題（延伸）；資產(chǎn)系統(tǒng)未與實際的資產(chǎn)的取得、改良、報廢處置等保持同步。（三）可能出現(xiàn)的問題三、資產(chǎn)管理46 （四）流程涉及的實施證據(jù)工

21、程形象進度確認(rèn)單、工程完工款結(jié)算簽認(rèn)單、工程預(yù)付款結(jié)算簽認(rèn)單、工程進度款結(jié)算簽認(rèn)單、工程、工程竣工決算款結(jié)算簽認(rèn)單、已完工程驗交單、已完工程預(yù)估轉(zhuǎn)資簽認(rèn)單、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)明細(xì)表、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)調(diào)整表、資產(chǎn)租賃審批單、資產(chǎn)調(diào)撥令、固定資產(chǎn)清查盤點表、固定資產(chǎn)月折舊計算表等。三、資產(chǎn)管理47（一）流程內(nèi)容及特點存貨入庫存貨盤點入庫成本核算存貨管理流程存貨保管存貨出庫出庫成本核算四、存貨管理48 入庫： a)關(guān)注入庫單相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢、計量記錄是否一致，注意核對其鉤稽關(guān)系。(材料物資入庫為物資入庫驗收計量質(zhì)檢記錄和入庫驗收單；原油入庫為原油化驗報告單和原油計量交接憑證)； b)入庫單、驗收單是否填寫完整，質(zhì)檢

22、驗收是否有效； c)關(guān)注驗收、計量或化驗程序的規(guī)范性，如：驗收人員的資質(zhì)，驗收記錄審查等； d)關(guān)注是否及時（每月末）進行暫估核算； e)關(guān)注是否及時按要求進行內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn)； f)關(guān)注不同類別的材料物資驗收是否符合相關(guān)規(guī)定。（二）關(guān)注要點四、存貨管理49 保管： a)是否定期對存貨安全進行檢查，并形成檢查記錄； b)是否定期核對存貨收發(fā)存情況，并形成收發(fā)存報表； c)收發(fā)存報告是否經(jīng)有效審批； d)收發(fā)存報告是否與盤點報告一致。（二）關(guān)注要點四、存貨管理50 出庫： a)核對出庫憑證相關(guān)內(nèi)容是否齊全，注意之間的鉤稽關(guān)系； b)存貨出庫是否經(jīng)過有效審批； c)錄井儀等材料出庫應(yīng)重點

23、關(guān)注領(lǐng)料計劃單與發(fā)貨單是否一致，是否與物資管理臺帳相關(guān)記錄一致； d)關(guān)注是否及時進行成本結(jié)轉(zhuǎn)，并核對相關(guān)數(shù)據(jù)。（二）關(guān)注要點四、存貨管理51 （三）可能出現(xiàn)的問題入庫單的相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺帳記錄不一致，即入庫單滯后；質(zhì)檢資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定，化驗、檢驗未按規(guī)定程序進行；需要做暫估入庫的未及時完成相關(guān)會計處理；未按要求及時做內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn)；產(chǎn)成品實際出庫與計劃不一致；材料出庫憑證內(nèi)容不完整 ；盤點相關(guān)表單鉤稽關(guān)系數(shù)據(jù)不一致；未及時進行存貨盤點；未寫盤盈盤虧差異分析；未及時進行盤盈盤虧處理。四、存貨管理52 （四）涉及的實施證據(jù)入庫：物資入庫單據(jù)（物資入庫驗收單、油田化學(xué)品入庫單、原油化

24、驗報告單、原油計量交接憑證）、內(nèi)部購銷簽認(rèn)單、內(nèi)部往來簽認(rèn)單、存貨暫估入庫（沖回）明細(xì)表；保管：材料物資核對明細(xì)表、收發(fā)存報表；出庫：物資出庫單據(jù)(物資出庫發(fā)料單、油田化學(xué)品出庫單、原油計量交接憑證、原油化驗報告單、調(diào)撥單)、原油銷售計劃、調(diào)整計劃；盤點：存貨盤點盈(虧)及報廢審批表、存貨損耗計量單、存貨盤點明細(xì)表、材料物資核對明細(xì)表。四、存貨管理53（一）流程內(nèi)容及特點可行性研究投資后評價投資管理流程投資項目選擇投資跟蹤管理五、投資管理54投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張，可能導(dǎo)致投資效益低下。派出的董事、監(jiān)事在董事會、監(jiān)事會上未按規(guī)定發(fā)表意見；未按程序?qū)蓶|會、董事會、監(jiān)事會（三會）議案進行決策

25、，致使公司利益受到損益。未能及時掌握控股和參股公司財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險，導(dǎo)致投資損失。投資處置未經(jīng)審批，或轉(zhuǎn)讓價格不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。五、投資管理（二）關(guān)注風(fēng)險點投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，導(dǎo)致公司資金鏈斷裂。對控股和參股企業(yè)監(jiān)管不力，造成公司嚴(yán)重經(jīng)濟損失重大投資項目，未上級審批。五、投資管理（三）重大風(fēng)險事件（一）流程內(nèi)容及特點工作票投資后評價生產(chǎn)管理流程投資跟蹤管理六、生產(chǎn)管理57違規(guī)操作、誤操作，造成人身、設(shè)備事故隱患或?qū)е率鹿拾l(fā)生。工作票簽發(fā)、許可不當(dāng)；變更、延期等情況未做處理；未辦理工作票終結(jié)手續(xù)或未對工作票進行考核，導(dǎo)致工作票管理不規(guī)范，造成安全生產(chǎn)隱患。檢修計劃編制

26、不完整、不合理，未經(jīng)審批或未及時上報，影響檢修工作正常進行，導(dǎo)致產(chǎn)生設(shè)備安全隱患。技術(shù)改造項目管理不規(guī)范，計劃制定不科學(xué)，實施監(jiān)督不到位，投資效益不明顯，不能有效起到通過技術(shù)手段保證發(fā)電設(shè)備（實施）安全、穩(wěn)定、經(jīng)濟運行的目標(biāo)。設(shè)備不能得到有效的定期維護保養(yǎng)，設(shè)備維護保養(yǎng)管理不規(guī)范，維護保養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不準(zhǔn)確，不能有效確保發(fā)電設(shè)備（設(shè)施）的安全、穩(wěn)定、經(jīng)濟運行。設(shè)備缺陷管理不規(guī)范，運行人員不能及時發(fā)現(xiàn)和登錄缺陷，檢修維護人員不能及時消缺，消缺質(zhì)量不高，消缺率不高，由于消缺不及時和限出力損失電量增加。六、生產(chǎn)管理（二）關(guān)注風(fēng)險點發(fā)生設(shè)備損壞事故、停機事故、潰壩事故。發(fā)生重大生產(chǎn)火災(zāi)事故。負(fù)有責(zé)任的電網(wǎng)

27、事故。五、投資管理（三）重大風(fēng)險事件1、想要體面生活，又覺得打拼辛苦；想要健康身體，又無法堅持運動。人最失敗的，莫過于對自己不負(fù)責(zé)任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個世界都和你作對？人生的道理很簡單，你想要什么，就去付出足夠的努力。2、時間是最公平的，活一天就擁有24小時，差別只是珍惜。你若不相信努力和時光，時光一定第一個辜負(fù)你。有夢想就立刻行動，因為現(xiàn)在過的每一天，都是余生中最年輕的一天。3、無論正在經(jīng)歷什么，都請不要輕言放棄，因為從來沒有一種堅持會被辜負(fù)。誰的人生不是荊棘前行，生活從來不會一蹴而就，也不會永遠(yuǎn)安穩(wěn)，只要努力，就能做獨一無二平凡可貴的自己。4、努力本就是年輕人應(yīng)有的狀態(tài)

28、，是件充實且美好的事，可一旦有了表演的成分，就會顯得廉價，努力，不該是為了朋友圈多獲得幾個贊，不該是每次長篇贅述后的自我感動，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不過是：但行好事，莫問前程。愿努力，成就更好的你！5、付出努力卻沒能實現(xiàn)的夢想，愛了很久卻沒能在一起的人，活得用力卻平淡寂寞的青春，遺憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔軟的心智、讓我們懂得累積時間的力量；那些孤獨沉寂的時光，讓我們學(xué)會守候內(nèi)心的平和與堅定。那些脆弱的不完美，都會在努力和堅持下，改變模樣。6、人生中總會有一段艱難的路，需要自己獨自走完，沒人幫助，沒人陪伴，不必畏懼，昂頭走過去就是了，經(jīng)歷所有的挫折與磨難，你會發(fā)現(xiàn)，自己遠(yuǎn)比想象中要強大得多。多走彎路，才會找到捷徑，經(jīng)歷也是人生，修煉一顆強大的內(nèi)心，做更好的自己！7、“一定要成功”這種內(nèi)在的推動力是我們生命中最神奇最有趣的東西。一個人要做成大事，絕不能缺少這種力量，因為這種力量能夠驅(qū)動人不停地提高自己的能力。一個人只有先在心里肯定自己