小企業(yè)會計(jì)項(xiàng)目四課件

1、 小企業(yè)會計(jì)知識目標(biāo)掌握小企業(yè)短期借款的核算；掌握小企業(yè)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的核算；掌握小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的核算；掌握小企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的核算；掌握小企業(yè)其他流動負(fù)債的核算。項(xiàng)目四流 動 負(fù) 債能力目標(biāo)能對小企業(yè)短期借款相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理；能對小企業(yè)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理；能對小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理；項(xiàng)目四流 動 負(fù) 債能對小企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理；能對小企業(yè)其他流動負(fù)債相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理。項(xiàng)目導(dǎo)入 流動負(fù)債是小企業(yè)簡單再生產(chǎn)的資金來源，關(guān)系到小企業(yè)的經(jīng)營流動性和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)流動負(fù)債的管理和核算。小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有哪些流動負(fù)債？如何對這些流動負(fù)

2、債進(jìn)行核算？學(xué)完本項(xiàng)目后，您應(yīng)該能夠回答這些問題。項(xiàng)目四流 動 負(fù) 債項(xiàng)目導(dǎo)入小企業(yè)的流動負(fù)債具有以下幾個特征：（1） 債務(wù)的償還期限較短。流動負(fù)債的償還期限一般在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期之內(nèi)。（2） 債務(wù)的金額較小。流動負(fù)債是用于滿足小企業(yè)進(jìn)行簡單再生產(chǎn)所必要的資金需求，因而，其金額通常較小。（3） 債務(wù)的償還方式較少。流動負(fù)債的償還可以采用到期一次償還等方式。項(xiàng)目四流 動 負(fù) 債 目錄模塊一 長期債券投資模塊二 長期股權(quán)投資模塊三 固定資產(chǎn)模塊四 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)模塊五 無 形 資 產(chǎn)模塊六 長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目四流 動 負(fù) 債模塊一 短 期 借 款 短期借款是指小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

3、等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款. 為了核算短期借款借入、歸還和結(jié)余情況，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目的貸方登記借入的短期借款本金；模塊一 短 期 借 款一、 取得短期借款的賬務(wù)處理 小企業(yè)借入短期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。模塊一 短 期 借 款二、 短期借款利息的賬務(wù)處理 在實(shí)際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息。在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照短期借款本金和借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。模塊一 短 期 借 款三、 短期借款歸還的賬務(wù)處理 小企業(yè)償還短期借款時(shí)，按照歸還的本金，借記“短期借款

4、”科目；按照歸還的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目；按照歸還的金額，貸記“銀行存款”等科目。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 為了核算應(yīng)付票據(jù)的開出、承兌、計(jì)提利息、到期等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目。該科目的貸方登記開出、承兌匯票的面值及帶息票據(jù)的計(jì)提利息；借方登記支付票據(jù)的金額；期末貸方余額反映小企業(yè)開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票的賬面金額。一、 應(yīng)付票據(jù)模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一、 應(yīng)付票據(jù)（一） 應(yīng)付票據(jù)的開具、承兌 由于應(yīng)付票據(jù)的償付時(shí)間較短，通常付款期限不超過6個月，小企業(yè)一般均

5、按照開具、承兌的應(yīng)付票據(jù)的面值入賬。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一、 應(yīng)付票據(jù)（二） 應(yīng)付票據(jù)的計(jì)息 應(yīng)付票據(jù)持有期間，對于不帶息票據(jù)，不做會計(jì)處理；對于帶息票據(jù)，小企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按面值和票面利率計(jì)算的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一、 應(yīng)付票據(jù)（三） 應(yīng)付票據(jù)的到期1. 應(yīng)付票據(jù)到期支付票款 應(yīng)付票據(jù)到期，小企業(yè)支付票款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目；按照尚未計(jì)提的利息,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一、 應(yīng)付票據(jù)（三） 應(yīng)付票據(jù)的到期2. 應(yīng)付票據(jù)到期無力支付票款 應(yīng)付票據(jù)到期，

6、小企業(yè)無力支付票款時(shí)，應(yīng)當(dāng)視商業(yè)匯票的種類作相應(yīng)的會計(jì)處理。若為銀行承兌匯票，應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目；模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一、 應(yīng)付票據(jù)（四） 應(yīng)付票據(jù)的備查 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，在應(yīng)付票據(jù)備查簿中予以注銷。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、 應(yīng)付賬款 為了核算因購買材料、商品或接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目。該科目的貸方登記小企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付賬款；借方登記償還的應(yīng)付賬

7、款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付賬款；模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、 應(yīng)付賬款（一） 應(yīng)付賬款的發(fā)生 小企業(yè)購入材料、商品或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付金額入賬。如果小企業(yè)購入材料、商品或接受勞務(wù)付款條件中，包括在規(guī)定的信用期限內(nèi)付款可以享受一定的現(xiàn)金折扣，那么應(yīng)付賬款的入賬金額應(yīng)當(dāng)采用總價(jià)法確定，即按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款項(xiàng)總額入賬。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、 應(yīng)付賬款（二） 應(yīng)付賬款的償還 小企業(yè)償還應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、 應(yīng)付賬款（三） 應(yīng)

8、付賬款的轉(zhuǎn)銷 小企業(yè)因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其予以轉(zhuǎn)銷。小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)三、 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款是指小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購貨款、工程款等。它是小企業(yè)暫時(shí)占用客戶的資金。小企業(yè)預(yù)收貨款以后，對方有權(quán)要求按照合同規(guī)定發(fā)貨或提供勞務(wù)。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)三、 預(yù)收賬款（一） 小企業(yè)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的會計(jì)處理 小企業(yè)向客戶預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的收入金額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收

9、入”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。模塊二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)三、 預(yù)收賬款（二） 小企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的會計(jì)處理 如果小企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，按照向客戶預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的收入金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。模塊三 應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。其中，職工是指與小企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與小企業(yè)訂立勞動合同但由小企業(yè)正式任命的人員，還包括未與小企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但

10、向小企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，以及通過小企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向小企業(yè)提供服務(wù)的人員。模塊三 應(yīng)付職工薪酬小企業(yè)的職工薪酬包括以下幾部分：（1） 職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。（2） 職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)是指小企業(yè)為職工個人或集體提供的福利，如補(bǔ)助生活困難職工等。（3） 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)。（4） 住房公積金。住房公積金是指小企業(yè)按照住房公積金管理?xiàng)l例規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。模塊三 應(yīng)付職工薪酬小企業(yè)的職工薪酬包括以下幾部分：（5） 工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（6） 非貨幣性福利。（

11、7） 辭退福利。辭退福利是指小企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。（8） 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。模塊三 應(yīng)付職工薪酬一、 職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（一） 職工薪酬的確認(rèn) 在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,分別按照下列情況進(jìn)行會計(jì)處理：（1） 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。模塊三 應(yīng)付職工薪酬一、 職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（一） 職工薪酬的確認(rèn)（2） 應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。（3） 上

12、述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬（含辭退福利），計(jì)入當(dāng)期損益。模塊三 應(yīng)付職工薪酬一、 職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（二） 職工薪酬的計(jì)量 在計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家或企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。模塊三 應(yīng)付職工薪酬二、 除辭退福利外職工薪酬的會計(jì)處理1. 貨幣性職工薪酬的發(fā)生 月末，對于貨幣性職工薪酬，小企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按照職工提供服務(wù)的情況和職工貨幣薪酬的標(biāo)準(zhǔn)，將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：（1） 生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“勞務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（一） 貨幣性職工薪酬模塊三 應(yīng)付職工薪酬二

13、、 除辭退福利外職工薪酬的會計(jì)處理1. 貨幣性職工薪酬的發(fā)生（2） 由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（3） 管理部門人員的職工薪酬，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（4） 銷售部門人員的職工薪酬，應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（一） 貨幣性職工薪酬模塊三 應(yīng)付職工薪酬二、 除辭退福利外職工薪酬的會計(jì)處理2. 貨幣性職工薪酬的發(fā)放小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理： （1）向職工支付工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等，以及從應(yīng)付職工薪酬中扣除的各種款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬職工工資/獎金、津貼和補(bǔ)

14、貼”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅”等科目。（一） 貨幣性職工薪酬模塊三 應(yīng)付職工薪酬二、 除辭退福利外職工薪酬的會計(jì)處理2. 貨幣性職工薪酬的發(fā)放 （2）向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。（一） 貨幣性職工薪酬模塊三 應(yīng)付職工薪酬二、 除辭退福利外職工薪酬的會計(jì)處理2. 貨幣性職工薪酬的發(fā)放 （3）支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。（一） 貨幣性職工薪酬模塊三

15、應(yīng)付職工薪酬二、 除辭退福利外職工薪酬的會計(jì)處理2. 貨幣性職工薪酬的發(fā)放 （4）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬社會保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金”科目，貸記“銀行存款”科目。（一） 貨幣性職工薪酬模塊三 應(yīng)付職工薪酬二、 除辭退福利外職工薪酬的會計(jì)處理1. 以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利 小企業(yè)決定以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為職工的非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該產(chǎn)品或商品的銷售價(jià)格計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（二） 非貨幣性福利模塊三 應(yīng)付職工薪酬二、 除辭退福利外職工薪酬的會計(jì)處理2. 將自有或經(jīng)營租賃的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 小

16、企業(yè)將自有或經(jīng)營租賃的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該資產(chǎn)每期應(yīng)計(jì)提的折舊或應(yīng)負(fù)擔(dān)的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無償提供給職工使用的自有或經(jīng)營租賃的房屋等資產(chǎn)的每期折舊額或租金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利”科目；（二） 非貨幣性福利模塊三 應(yīng)付職工薪酬二、 除辭退福利外職工薪酬的會計(jì)處理3. 向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或勞務(wù) 小企業(yè)以低于其取得成本的價(jià)格向職工出售商品或提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)出售商品或提供服務(wù)合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。（二） 非貨幣性福利模塊三 應(yīng)付職工薪酬三、 辭退福利的會計(jì)處理 辭退福利是

17、指在職工與小企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，小企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償。模塊三 應(yīng)付職工薪酬三、 辭退福利的會計(jì)處理 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確定因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。（一） 辭退福利的確認(rèn)模塊三 應(yīng)付職工薪酬三、 辭退福利的會計(jì)處理 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款規(guī)定的擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量、每個職位的辭退補(bǔ)償?shù)纫?guī)定合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。（二） 辭退福利的計(jì)量模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)是指小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的

18、各種稅費(fèi)。它包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅、代扣代交的個人所得稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 增值稅是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)），提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)），以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的增值額征收的一種貨物與勞務(wù)稅。一、 應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款規(guī)定的擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量、每個職位的辭退補(bǔ)償?shù)纫?guī)定合理預(yù)計(jì)

19、并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。1. 購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（一） 一般納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 小企業(yè)購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、毀損、報(bào)廢、被盜，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的,應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（一） 一般納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 小企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目；按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

20、（銷項(xiàng)稅額）”科目；3. 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（一） 一般納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 按照稅法規(guī)定，某些交易和事項(xiàng)應(yīng)視同對外銷售處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。小企業(yè)發(fā)生視同銷售時(shí)，按照確認(rèn)視同銷售的款項(xiàng)，借記“在建工程”“長期股權(quán)投資”“營業(yè)外支出”“應(yīng)付職工酬薪”等科目；4. 視同銷售行為（一） 一般納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 實(shí)行增值稅“免、抵、退”管理辦法的制造業(yè)小企業(yè)出口產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；5. 出口退稅（一）

21、一般納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 小企業(yè)預(yù)先繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；小企業(yè)繳納上月未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。6. 繳納增值稅（一） 一般納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 月末，小企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月未交增值稅和多交增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。7. 轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅（一） 一般納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 小企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)、

22、服務(wù)的成本，借記“材料采購”“在途物資”“原材料”“庫存商品”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，做相反的會計(jì)分錄。1. 購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（二） 小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 小企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入和相應(yīng)的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目；2. 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（二） 小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 按照稅法規(guī)定，某些交易和事項(xiàng)應(yīng)視同對外銷售處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。小企業(yè)發(fā)生視同銷售時(shí)，按照確認(rèn)視同銷售的款項(xiàng)，借記“在建工程”“長期股權(quán)投資”“營業(yè)

23、外支出”“應(yīng)付職工酬薪”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”等科目。3. 視同銷售行為（二） 小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)一、 應(yīng)交增值稅 小企業(yè)無論是預(yù)交本月的增值稅，還是繳納上月未交的增值稅，均應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。4. 繳納增值稅（二） 小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)二、 應(yīng)交消費(fèi)稅 小企業(yè)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，按照應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。1. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（一） 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)二、 應(yīng)交消費(fèi)稅 小企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消

24、費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面，如用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、投資、職工福利、獎勵等方面，均應(yīng)視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。2. 視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（一） 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)二、 應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾等），一般應(yīng)由受托方（非個人）代收代交消費(fèi)稅。受托方在應(yīng)收加工費(fèi)時(shí)，按照代收代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。（二） 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)二、 應(yīng)交消費(fèi)稅 小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,計(jì)入該項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品的成

25、本，借記“材料采購”“在途物資”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。（三） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)二、 應(yīng)交消費(fèi)稅 極少數(shù)的應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，如金銀首飾等。小企業(yè)零售消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交的消費(fèi)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。（四） 零售環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)二、 應(yīng)交消費(fèi)稅 卷煙除生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅外，從2015年5月10日起，對中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，就其批發(fā)銷售給從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)以外的單位和個人的卷煙。（五） 批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)三、 應(yīng)交營業(yè)

26、稅 小企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”科目。（一） 提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)三、 應(yīng)交營業(yè)稅 小企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”科目；小企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”科目。（二） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)三、 應(yīng)交營業(yè)稅 房地產(chǎn)開發(fā)小企業(yè)出售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”科目。（三） 銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)四、 其他應(yīng)交稅費(fèi) 資源稅是指對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采中華人民共和國資源稅暫行條例（以下簡稱資源稅暫行條例）規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，就其開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量征收的一種稅。（一） 應(yīng)交資源稅模塊四 應(yīng) 交 稅 費(fèi)四、 其他應(yīng)交稅費(fèi) 土地增值稅是指在中華人民共和國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)