工作任務八印花稅63701

1、工作任務八 印花稅納稅模擬 一、納稅人中華人民共和國境內(nèi)書立、領受所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。具體有：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人。無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應依照條例規(guī)定貼花。1工作任務八 印花稅納稅模擬 二、征稅對象 1. 合同或具有合同性質(zhì)的憑證 購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。 2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3營業(yè)賬簿 4. 權(quán)利、許可證照； 5. 經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。2工作任務八 印花稅納稅模擬三、印花稅稅率3工作任務八 印花稅納稅模擬接上頁4工作任務八 印花稅納稅模擬四、計稅依據(jù)

2、（一）從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定 從價計征，一般適用于合同或者具有合同性質(zhì)的憑證及記載資金的賬簿。1.各類經(jīng)濟合同，以合同上記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)；3.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據(jù)。5工作任務八 印花稅納稅模擬（二）從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。 一般適用于營業(yè)賬簿中除記載資金的賬簿以外的其他賬簿、權(quán)利許可證照。實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。從量計征是以應稅憑證件數(shù)為計稅依據(jù)，6工作任務八 印花稅納稅模擬 五、應納稅額按比例稅率計算應納稅額的方法 應納稅額計稅金額適

3、用稅率按定額稅率計算應納稅額的方法 應納稅額憑證數(shù)量單位稅額7工作任務八 印花稅納稅模擬 六、稅收優(yōu)惠 下列憑證免納印花稅： 1. 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本 2. 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù) 3. 經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證 8工作任務八 印花稅納稅模擬 七、印花稅稅收征管 （一）納稅義務發(fā)生的時間印花稅納稅義務發(fā)生時間：應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬薄的啟用時和證照的領受時貼花。如果合同在國外簽訂的，應在國內(nèi)使用時貼花。9工作任務八 印花稅納稅模擬 （二）完稅方式印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完

4、稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應稅憑證時由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進行申報。10工作任務八 印花稅納稅模擬（三）貼花的規(guī)定（四）納稅憑證的保管納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應在履行完畢后保存一年。11工作任務八 印花稅納稅模擬 （六）納稅監(jiān)督發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位，負有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務。 （七）罰則12工作任務八 印花稅納稅模擬 八、印花稅票（一）種類 印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九種。（二）代售印花稅 印花稅票可以委托單位或個人代

5、售，并由稅務機關付給代售金額5%的手續(xù)費。 13補充：加工承攬合同的籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路1.政策依據(jù) 我國稅法規(guī)定：加工承攬合同按0.05%的稅率計稅貼花，購銷合同按0.03%的稅率計稅貼花。稅法對加工承攬合同征印花稅的具體規(guī)定如下：對于受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)即為合同應貼花；未分別記載的，就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。 對于由委托方提供原材料或主要材料，受托方只是提供輔助材料的加工合同，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原材

6、料不計稅貼花。14補充：加工承攬合同的籌劃納稅人在訂立由受托方提供原材料的加工承攬合同時，應將原材料金額與加工費金額明確分開；對于第二種情況，如果委托方能自己提供輔助材料或雖不能自己提供但先與受托方就輔助材料簽訂購銷合同，然后再簽訂加工承攬合同，也能達到節(jié)稅的目的。2.籌劃思路15補充：加工承攬合同的籌劃（二）具體案例 某電子企業(yè)與某工廠簽訂加工承攬合同，受托加工一批電子部件，由電子企業(yè)提供原材料3000萬元，同時收取加工費150萬元，請問如何計算雙方應納的印花稅金額？ 1.具體案例16補充：加工承攬合同的籌劃（二）具體案例如果合同中未分別記載加工費金額和原材料金額，則雙方應納的印花稅均為： （3000150）0.05%1.575（萬元）如果合同中分別記載加工費金額和原材料金額，則雙方應納的印花稅均為： 30000.03%1500.05%0.975（萬元）顯然，如果合同分別記載加工費金額和原材料金額，那么原材料金額部分將適用0.03%的稅率，雙方都可以節(jié)約0.6萬元（ 1.5750.975）稅款。2.案例解析17補充：加工承攬合同的籌劃（三）分析評價同一