用審計方法識別與管控財稅風險課件

1、 看帳，我們的自以為是與顯而易見 用審計方法識別管控財稅風險當你的才華還撐不起你的野心時，那您就應該靜下心來學習;當你的能力還駕馭不了你的目標時，那您就應該沉下心來歷練。夢想，不是浮躁，而是沉淀和積累！ 只有拼出來的美麗，沒有等出來的輝煌！ 機會，永遠是留給最渴望的那個人！開篇語【感悟】中國企業(yè)(特別是民營企業(yè))面臨的最大風險不是經(jīng)營風險，而是稅收風險！ 稅務管控的目標不是漏稅、避稅，而是不多繳稅！現(xiàn)金流管理識別管控財稅風險的五大核心點了解業(yè)務，掌握財稅法寶識別風險該繳的稅一分都不能少風險控制不該繳的稅一分都不能交稅收安排讓數(shù)據(jù)使用方相信你是對的風險應對發(fā)揮財務人員的主觀能性企業(yè)管家第一講用風

2、險導向?qū)徲嫹椒促~ 識別基本財稅風險 風險導向?qū)徲嬚{(diào)查問卷7風險導向?qū)徲嫞╮iskoriented audit approach）是指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，是審計專用術語。以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業(yè)財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風險和舞弊風險。 8200企業(yè)重組及遞延納稅事項201發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理事項是否202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項是否203發(fā)生技術入股遞延納稅事項是否204發(fā)生企業(yè)重組事項是（一般性稅務處理 特殊性稅務處理） 否204-1重組開

3、始時間 年 月 日204-2重組完成時間 年 月 日204-3重組交易類型法律形式改變債務重組股權收購資產(chǎn)收購合并分立204-4企業(yè)在重組業(yè)務中所屬當事方類型*債務人收購方收購方合并企業(yè)分立企業(yè)債權人轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓方被合并企業(yè)被分立企業(yè)被收購企業(yè)被合并企業(yè)股東被分立企業(yè)股東300企業(yè)主要股東及對外投資情況301企業(yè)主要股東（前5位）股東名稱證件種類證件號碼經(jīng)濟性質(zhì)投資比例國籍（注冊地址）302對外投資（前5位）被投資者名稱納稅人識別號經(jīng)濟性質(zhì)投資比例投資金額注冊地址當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額 稅務稽查基本方法常用方法 賬務檢查方法 分析方法調(diào)查方法順查法和逆差法詳查法和抽查

4、法審閱法和核對法投入產(chǎn)出分析比較比率分析因素相關性分析觀察法查詢法外調(diào)法盤存法虛假會計資料識別的基本技巧12這種風險主要表現(xiàn)為賬表不符賬實不符、賬賬不符、數(shù)據(jù)與實際業(yè)務不符等諸多方面。虛假會計資料識別的6大基本技巧第二講實質(zhì)測試7大循環(huán)看透賬務 識別財務和稅收風險存貨準則規(guī)范了存貨的初始計量外購存貨財務核算：原材料、商品、低值易耗品等通過購買而取得的存貨的初始成本由采購成本構(gòu)成。存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 存貨財稅風險識別企業(yè)所得稅法實施條例第三十條、第七十二條規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為

5、成本。商業(yè)企業(yè)外購存貨的發(fā)生的費用，已計入存貨成本的，不再作為營業(yè)費用扣除。為協(xié)調(diào)企業(yè)所得稅法與會計的差異，減少稅收管理成本與納稅遵從成本，企業(yè)所得稅法采取了與新會計準則一致的規(guī)定。案例：甲企業(yè)2016年10月，購進一批原材料100萬元，月末原材料已入庫，款項尚未支付，由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)需要，到12月31日款項也沒有會付，在2017年6月2日該 筆款項支付，并取得增值稅專用發(fā)票。請：進行財稅風險識別如果購進時發(fā)生了折扣要如何處理？可能發(fā)生什么折扣呢？風險識別？ 資料：甲公司以一批庫存商品對某小企業(yè)投資，該商品的成本為80萬元，評估價值為100萬元，同類商品市場公允價值為120萬元，增值稅率為17

6、%，則該小企業(yè)收到投資時會計處理如下： 【案例分析】 存貨股資財稅風險識別會計處理： 企業(yè)發(fā)出的存貨可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算，但資產(chǎn)負債表日均應調(diào)整為按實際成本核算。企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。 存貨減少財稅風險識別【提示】1、取得不動產(chǎn)，包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)；2、不動產(chǎn)在建工程包括：新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)；3、上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，

7、于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣；【案例】 某公司為增值稅一般納稅人，2016年8月20日購進辦公大樓一座，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。8月25日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為2000萬元，增值稅稅額為220萬元。固定資產(chǎn)購進財稅風險識別案例： 甲企業(yè)收到A公司作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，經(jīng)評估確認的市場價值為1000萬元，增值稅專用發(fā)票列明的稅款為170萬元 依據(jù)投資合同（復印件）增值稅專用發(fā)票等原始憑證，在記賬憑證作如下會計分錄：借：固定資產(chǎn)10 000 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）1 700 000貸：實

8、收資本法人資本（A公司）11 700 000固定資產(chǎn)投入財稅風險識別無形資產(chǎn)的初始計量 投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。對于接受投資的土地使用權，在辦理權屬變更登記時繳納的契稅，屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的支出，會計上也應計入無形資產(chǎn)的成本。無形資產(chǎn)取得財稅風險識別 A企業(yè)是B公司的長期材料供應商，截止到2014年12月31日，B公司拖欠A企業(yè)貨款共計1000萬元。由于宏觀經(jīng)濟形勢的影響，B公司的償債能力下降，為了鼓勵B公司還款，2015年1月16日，經(jīng)過協(xié)商達成協(xié)議如下：B公司的還款期推遲到2015年12月31日，B公司可

9、以用自產(chǎn)的產(chǎn)品還債，該批產(chǎn)品的賬面價值500萬元，市場價格800萬元（不含），A企業(yè)免除B公司債務200萬元。B公司進行如下處理。請識別財稅風險？【案例分析】在建工程財稅風險識別固定資產(chǎn)后續(xù)支出財稅風險識別固定資產(chǎn)清理核算中處置固定資產(chǎn)和舊貨財稅風險識別從不同渠道籌資的稅收風險識別關聯(lián)方交易融資的稅收風險識別混合性投資業(yè)務在企業(yè)籌資中的應用風險識別融資性售后回租的應用風險識別成本的計價方法、分配與所得稅確認風險識別存貨計價方法先進先出、加權平均、個別計價周轉(zhuǎn)材料的分配一次攤銷法、五五攤銷法制造費用的分配工時分配、計劃分配率分配完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配約當產(chǎn)量法、定額成本法、定額比例法、耗材比例法

10、等收錢不交稅風險識別 不收錢不交稅風險識別發(fā)貨不交稅風險識別開票風險識別銷售這些事風險就哪兒第三講控制測試7大循環(huán)看穿賬務識別經(jīng)營管理風險庫存賬面存 貨1賬面庫存200臺每臺占地4平方米倉庫總面積500平方米倉庫放不下呀 賬存實存主營業(yè)務成本庫存商品 生產(chǎn)成本 原材料原材料出庫與生產(chǎn)領用數(shù)量金額是否一致投入產(chǎn)出比庫存商品出庫與主營業(yè)務成本數(shù)量金額是否一致原材料 生產(chǎn)成本3000萬3500萬5000萬5000萬庫存商品 主營業(yè)務成本“庫存商品減少主營業(yè)務成本”1000萬？認清“三流一致”的本質(zhì)，預防稅收風險收款方A開票方B付款方C付款方M 國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)

11、1995192號）： 納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。 36銷售方失聯(lián)了，怎么我讓繳稅呢？分類存貨固定資產(chǎn)21.固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分不符合規(guī)定標準【案例】某新辦企業(yè)一次性購買了64 000元的辦公桌椅、文件柜等辦公家具，對方開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)對單位價值較低的辦公家具計入周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品），對企業(yè)股東用的高檔一套辦公家具（價值為1萬多）計入了固定資產(chǎn)。某鋼鐵企業(yè)高價值的軋輥作了低值易耗品？請分析上述事項的涉稅風險。首先，固定資產(chǎn)與低值易耗品若劃分不清可以調(diào)整利潤。如

12、果將應列支為低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn)，或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)的物品列作低值易耗品，會造成核算上的混淆不清。也造成了二者的價值在向生產(chǎn)經(jīng)營成本、費用轉(zhuǎn)移形成和水平上的不合規(guī)、不合理。38企業(yè)為了增加成本、費用，將符合固定資產(chǎn)的物品劃入低值易耗品，一次攤銷或五五攤銷，就會增加當期成本、費用，減少企業(yè)應納所得額，減少當期所得稅的繳納，從而獲得貨幣的時間價值。如將符合低值易耗品標準的物品劃入固定資產(chǎn)進行管理，則會延緩其攤銷速度。這種混淆劃分標準，還會導致資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化，使固定資產(chǎn)與存貨之間發(fā)生此長彼消的關系，使會計信息產(chǎn)生錯報，直接影響投資者的決策。根據(jù)會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：

13、為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。企業(yè)所得稅法實施條例第五十七條對固定資產(chǎn)從稅法的角度進行了定義：企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。從中不難發(fā)現(xiàn)，會計與稅法以固定資產(chǎn)的定義已趨于一致。從會計及稅法上都取消了以價值大小區(qū)分固定資產(chǎn)與低值易耗品。2017租入用于倉庫和職工健身（50%）房總面積1000平方米租金100萬元，取增值稅發(fā)票，增值稅11萬元。即用于出租又用于生產(chǎn) 進項稅額已抵

14、扣一、購進的固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額抵扣政策財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費中華人民共和國增值稅暫行條例（國務院令第538號 ）第十第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目

15、、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；. .中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部 國家稅務總局第50號令）第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。無償使用房屋涉稅風險提示【案例】檢查甲公司的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將現(xiàn)有的固定資產(chǎn)無償出借給無關聯(lián)的乙公司，企業(yè)賬上沒有體現(xiàn)租金收入，但企業(yè)對出借的固定資產(chǎn)按會計準則計提了折舊，并在所

16、得稅前列支，在年度匯算清繳時也沒有做納稅調(diào)整。請分析上述業(yè)務的是否存在涉稅風險？無償使用房屋涉稅風險提示【識別風險】分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。也就是說，“與取得收入無關的其他支出”在計算應納稅所得額時不得扣除。 企業(yè)所得稅法第十一條明確規(guī)定，與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)不得計提折舊扣除。若企業(yè)將自己的固定資產(chǎn)無償借出，未取得任何收入，其折舊應屬于與取得收入無關的支出，不得稅前扣除。增值稅：無償給使用房屋不收租金，視同銷售不？財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通

17、知（財稅201636號）第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務， 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。房產(chǎn)稅：免租期和無租使用繳納房產(chǎn)稅的區(qū)別無租使用：財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知（財稅2009128號）第一條規(guī)定：無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人， 依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅：免租期和無租使用繳納房產(chǎn)稅的區(qū)別 根據(jù)規(guī)定，從價（或從值）計征的，按照房產(chǎn)原值減除30%的余值計算，稅率為1.2%。 如果無租使用的房產(chǎn)為300萬元，即每年應代繳納房產(chǎn)稅3000000（1-30%）1.2%

18、25200（元）。無租使用：固定資產(chǎn)無償使用房屋涉稅風險提示【案例】檢查甲公司的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將現(xiàn)有的固定資產(chǎn)無償出借給無關聯(lián)的乙公司，企業(yè)賬上沒有體現(xiàn)租金收入，但企業(yè)對出借的固定資產(chǎn)按會計準則計提了折舊，并在所得稅前列支，在年度匯算清繳時也沒有做納稅調(diào)整。請分析上述業(yè)務的是否存在涉稅風險？非貨幣資產(chǎn)投資方式轉(zhuǎn)換降低稅負風險識別并購重組中的稅收最優(yōu)化方案風險提示 如何拯救悲催的大連金牛?大風廠土地評估:5億賬面:1億控股大風廠控股山水集團方法一：資產(chǎn)收購方法二：股權收購方法三：企業(yè)合并非貨幣資產(chǎn)投資管控利息收入稅負調(diào)節(jié)風險識別 短期方式有效利用納稅義務發(fā)生時間解決當前問題 轉(zhuǎn)變借款方式

19、 大額融資首選融資租賃 母子公司統(tǒng)借統(tǒng)還適用要注意的問題利息收入稅負調(diào)節(jié)風險識別薪酬與人員循環(huán)財務和稅收風險識別往來事項的稅收風險識別55第四講用評估方法識別稅收風險企業(yè)所得稅風險提示企業(yè)所得稅風險提示存貨項目與申報表勾稽關系風險識別收入項目會計與申報數(shù)據(jù)風險識別期間費用異常風險提示分析長期零申報導致的涉稅風險識別企業(yè)規(guī)模與企業(yè)銷售收入不匹配產(chǎn)生的涉稅風險識別主要備案資料信息與申報數(shù)據(jù)關系分析經(jīng)營范圍、經(jīng)營地址不符導致的風險識別存貨是資產(chǎn)的重要組成部分，是生產(chǎn)經(jīng)營的關鍵所在，存貨這個項目具有種類繁多，流動性強，計價方法多樣，收發(fā)比較頻繁等等一系列的特性，存貨在企業(yè)中滯留的時間是比較長的，變現(xiàn)能

20、力相對來說比較慢，在管理和核算上存在一定的難度，容易存在一些薄弱的環(huán)節(jié)，個別企業(yè)就經(jīng)常用存貨來調(diào)節(jié)成本和利潤，通過存貨來進行財務舞弊。 存貨分析常用的一些分析指標602.通過“質(zhì)量守恒”理論評估企業(yè)的存貨3.發(fā)票入賬不及時，暫估入賬需調(diào)增 4.賬實不符，隱匿收入 1.狹義的關聯(lián)性-稅收與財務指標的關聯(lián)性 主要是指所得稅申報表信息與財務報表信息的匹配情況，避免數(shù)據(jù)失真。【舉例說明】掃描 A101010一般企業(yè)收入明細表中的“營業(yè)收入”，與利潤表中的“營業(yè)收入”進行比較。不一致，納稅人可收到提示信息：你單位企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表A101010一般企業(yè)收入明細表“營業(yè)收入”與利潤表中的營業(yè)收入

21、不一致，請核實。一致，則該指標掃描通過62收入項目會計與申報數(shù)據(jù)風險識別2.廣義的關聯(lián)性-相關性原則 實施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。長期零申報導致的涉稅風險提示 1.長期零申報的定義 零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應稅收入，此情況一般存在于未開展經(jīng)營或者當期有收入未按規(guī)定如實申報。通常情況下，稅務機關認定半年以上為長期，當然具體時限還是以各省、市稅務機關認定的時間為準。 64 3.長期零申報帶來的涉稅風險 稅務機關將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關規(guī)定進行納稅評估。在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當

22、期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴重的移送稽查。（納稅評估）65 納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，直接評定為D級納稅人，承擔D級納稅人后果。同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在惡意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處。 （降為D級） 對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務機關對發(fā)票的使用進行核查。（發(fā)票降量） 稅務機關通過核查，可以按照相關規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入。（核定收入） 66 5.突然“復活”的零申報企業(yè)有虛開發(fā)票的風險【案例】突然“復活”的零申報企業(yè)，大案查出70億67期間費

23、用填報錯誤風險提示 風險指標：銷售費用 管理費用 財務費用 68 經(jīng)營范圍、經(jīng)營地址不符導致的風險提示 1.長期超范圍經(jīng)營會引起稅務的關注 2.能否超范圍開票？ 3.超范圍經(jīng)營虛開發(fā)票與亂開發(fā)票69第五講看帳給企業(yè)帶來的綜合收益 1、提高我們財務人員的業(yè)務技能和財務管理水平2、降低稅收成本3、掌控稅收風險4、防范企業(yè)財務和經(jīng)營風險5、增加企業(yè)經(jīng)營效益五項綜合收益持續(xù)經(jīng)營為王道財稅保駕護航72針對風險提示的化解辦法企業(yè)關注幾個稅收籌劃的案例分享股權轉(zhuǎn)讓還是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的節(jié)稅選擇股權收購的選擇及應用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的選擇及應用關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅2014109號 對100%直接控制

24、的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)方式的選擇你的地盤你做主，苛刻條件是關鍵！4、同一主體控制下資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所

25、得稅稅收優(yōu)惠的操作109號文件的資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務處理政策，適用于三種情形，即：1、“母子公司之間”2、“子母公司之間”3、 子子公司之間母公司甲子公司乙子公司資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)方式的選擇你的地盤你做主，苛刻條件是關鍵！4、同一主體控制下資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的操作案例：適用資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)的條件解析2015年1月，張先生持有A公司100%股份，A公司持有B公司95%股份，張先生持有B公司5%股份；A公司持有C公司95%股份，張先生持有C公司5%股份。即：張先生間接全資控制B公司，B、C公司同受A公司、張先生控制，且持股比例相同。2015年1月，A公司以其持有的M公司30%股

26、權劃轉(zhuǎn)給B公司；B公司以其持有的N公司30%股權劃轉(zhuǎn)給C公司。張先生100%A公司B公司95%5%C公司95%5%資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)方式的選擇你的地盤你做主，苛刻條件是關鍵！4、同一主體控制下資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的操作案例分享 企業(yè)在帳務上列示，當期有發(fā)出商品1000萬元，已交170萬元稅了，我們財稅審管理人員，怎樣做好識別管控財稅風險?識別管控財稅風險對經(jīng)營的影響第一步、辯識合同條款 合同約定：1、2017年10月發(fā)貨，銷售金額1000萬元（不含稅）；2、銷售合同約定：2018年4月收款，賒銷期6個月。問題是：發(fā)貨時間2017年10月時繳納增值稅， 還是2018年4月收錢繳納增值稅

27、？第二步、掌握稅收規(guī)定 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；第三步、識別財稅風險： 此項業(yè)務分二種情況1、如果有合同，增值稅納稅義務是按照合同約定的收款日期時間確認，2、如果沒有合同，則貨物發(fā)出的當天就購成增值稅納稅義務，就要確認銷項稅額。第四步、確定操作方案： 該案例，根據(jù)我們的分析，發(fā)貨時間2017年10月時不繳納增值稅，是在2018年4月收錢繳納增值稅。第五步、管控報表數(shù)據(jù)： 在財務納稅臺帳上要進行記錄，2017年10月發(fā)出的商品，2018年4月應如此申報增值稅銷項稅額170萬元。 當期我們財審人員

28、要及時進行督促檢查。第六步、提出管理方法與建議： 我們與管理層和治理層的溝通，在簽同合同時，明確企業(yè)管理的需求，保證合同簽訂是正確，真正做到，發(fā)出商品實現(xiàn)不繳稅，合同要進行會簽，財務人員有一票否決權，保證企業(yè)按時交稅，不提前，不滯后，不多交，不少交，稅收成本最低，稅收風險可控開具發(fā)票=已收款？服不服？提供勞務，票開了，錢沒了房產(chǎn)稅：免租期和無租使用繳納房產(chǎn)稅的區(qū)別根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者 產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管 人或者使用人繳納。無租使用 免租期 稅收安排房產(chǎn)稅：