第02講_專題一關于稅務師和事務所

1、涉稅服務相關基礎知識本篇知識框架本篇學習指引本篇介紹涉稅服務的相關基礎知識，是學習各項涉稅服務業(yè)務操作實務的先導知識，中既可以在客觀題（單選題和多選題）中，也可以結合題（簡答題和綜合題）來。專題一：關于“稅務師”和“稅務師”【知識點 1】基本概念（一）稅務師是在中民境內取得稅務師執(zhí)業(yè)資格，從事涉稅服務相關業(yè)務的專業(yè)。（二）稅務師是依法設立并承辦法律、行政、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務相關業(yè)務的社會中介機構?！咎崾尽慷悇諑焾?zhí)業(yè),應當依托于稅務師。稅務師和稅務師承辦業(yè)務，應當以委托方自愿為前提，以有關法律、行政、規(guī)章為依據(jù)，并受法律保護。稅務師事務所及稅務師應當對其出具的鑒證及其他執(zhí)業(yè)行為承擔。1.稅務師采

2、取合伙制或者制組織形式的，除國家稅務另有規(guī)定外,（1）或者股東由稅務師、會計師、擔任，其中稅務師占比應高于百分 （2）制稅務師的法定代表人由股東擔任；（3）稅務師、會計師、不能同時在兩家以上的稅務師擔任、股 （4）稅務師字號不得與已經行政登記的稅務師字號重復?！咎崾尽亢匣镏贫悇諑煼譃槠胀ê匣锒悇諑熀吞厥馄胀ê匣锒悇諑熓聞?2.稅務師辦理商事登記后，應當向省辦理行政登記。省準予 行政登記的，頒發(fā)稅務師行政登記，并將相關資料報送國家稅務，抄 送省稅務師行業(yè)。不予行政登記的,通知申請人，說明不予行政登記的理由。（1）納稅申報。對、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判理納 稅人、扣繳義務人進行納稅申報

3、準備和簽署納稅申報表、扣繳表以及相關文件。 （2）般稅務。對、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務服務。（3）專業(yè)稅務顧問。對、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服（4）策劃。對、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合及相 （5）涉稅鑒證。按照以及依據(jù)制定的相關規(guī)定要求,對涉稅事項真實性和出具鑒定和證明。（6）納稅情況。接受行政機關、司法機關委托，依法對企業(yè)納稅情況進行， （7）其他稅務事項。接受、扣繳義務人的委托，建賬記賬、領【提示】（1）稅務師為委托人出具的各類涉稅和文書，由雙方留存?zhèn)洳椋?其中，及國家稅務規(guī)定報送的，應當向報送。（2）稅務師不能法律，行政的規(guī)定行使的行政職能。同時對稅務機

4、 關規(guī)定必須由、扣繳義務人自行辦理的涉稅事宜，稅務師不得。用、減免退稅申請等稅務事項。（8）其他涉稅服務。作岀專業(yè)結論。關規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。務?！局R點 3】涉稅服務的范圍和規(guī)則 1.涉稅服務的范圍所。東或者從業(yè)；之五十；應當具備下列條件：【知識點 2】稅務師設立2.涉稅服務中稅務師的執(zhí)業(yè)規(guī)則稅務師執(zhí)業(yè)時,遇有下列情形之一的，應當出具有關：委托人示意其作不實或者不當證明的；委托人故意不提供有關資料和文件的；因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的不能對涉稅的重要事項作出正確表示表述的。稅務師執(zhí)業(yè)，應當按照業(yè)務規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關。稅務師出具時，不得有下列行為：明

5、知委托人對重要涉稅事項的處理與國家及有關規(guī)定相抵觸，而不予指明。明知委托人對重要渉稅事項的處理會損害使用人或者其他利害關系人的合法權益，而予以隱瞞或者作不實的。明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致使用人或者其他利害關系人產生誤解，而不予指明。明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內容，而不予指明。稅務師不得有下列行為：執(zhí)業(yè)期間，委托人的、債券；索取、委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦?；允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；向或者指使、誘導委托人；其他法律、行政的行為?！局R點 4】涉稅服務的（1）涉稅服務關系確立的前提委托項目必須符合法律規(guī)定受托涉稅服務機構及專業(yè)必

6、須具有一定資格稅務師承辦業(yè)務必須由所在的稅務師受理簽訂委托（2）涉稅服務關系變更的情形委托項目發(fā)生變化稅務師發(fā)生變化由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間（3）涉稅服務關系的終止情形稅務委托協(xié)議約定的期限屆滿或事項完成，稅務關系自然終止。委托方在 期限內可單方終止代理行為的情形a.稅務執(zhí)業(yè)未按協(xié)議的約定提供服務b.稅務師被注銷資格c.稅務師、或被解散【例題 1單選題】下列情形中，屬于委托方在期限內可以單方終止行為的是（）。（2015 年）稅務師發(fā)生變化稅務師未按照協(xié)議要求提供服務客觀原因導致委托內容發(fā)生變化稅務師人變更【】B【】有下列情形之一的，委托方在期限內可單方終止行為：稅務執(zhí)業(yè)未按協(xié)議的約定

7、提供服務；稅務師被注銷資格；稅務師、或被解散。選項 B 正確?！纠} 2單選題】關于稅務師執(zhí)業(yè)的說法中，錯誤的是（）。稅務師執(zhí)業(yè)時,委托人示意其作不實或者不當證明的，稅務師應當出具有關稅務師被注銷資格，委托方在期限內可單方終止行為委托人提供虛生產經營情況和財務會計資料,造成錯誤的，稅務師在期限內可單方終止行為稅務師以個人名義承接業(yè)務【】D【】稅務師執(zhí)業(yè)應當依托于稅務師，不得以個人名義承接業(yè)務。選項 D 錯誤?！局R點 5】稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師質量控制（一）稅務師執(zhí)業(yè)風險概念稅務師執(zhí)業(yè)風險是指稅務師因工作缺欠導致委托人或第權益損失所要承擔的。影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的影響具體內容（1）委托人方面委托人的委托意向稅務師在期限內可單方終止行為的情形a.委托人或、b.委托人自行實施或授意稅務執(zhí)業(yè)實施國家行為，經勸告仍不停止其違法活動的c.委托人提供虛生產經營情況和財務會計資料,造成代理錯誤的（二）稅務師質量控制概念稅務師質量控制是指稅務師為實現(xiàn)質量目標而實施的程序、方法和措 施。其中，執(zhí)業(yè)質量控制是最重要的內容，它是降低稅務師及其稅務師執(zhí)業(yè)風險的重要基礎。稅務師執(zhí)業(yè)質量控制體系的主要內容質量控制責任職業(yè)道德規(guī)范人力資源業(yè)務承接與業(yè)務保持業(yè)務委派業(yè)務實施業(yè)務質量業(yè)務工作底稿及管理委托人的納稅意識委托人或指向的服務對象的財務核算基礎（2）稅務師及其稅