電大中級財務會計考試答案

1、中級財務會計復習題（精品小抄）一.單項選擇題:.對于一次還本付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是D.長期借款。.企業(yè)（一般納稅人）經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的下列稅金支出中,與其損益無關的是B.增值稅。.D公司于20XX年1月4日購入F公司30%勺普通股,初始投資成本為400萬元。1月4日F公司的所有者權益總額為1600萬元D公司對該項投資采用權益法核算，其股權投資差額為B.貸差80萬元。.計提固定資產(chǎn)折舊時，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是C.雙倍余額遞減法。.原材料已經(jīng)驗收入庫,月末結算憑證未到,企業(yè)可按材料合同價款估計入賬。應做的會計分錄為B.借：原材料貸:應付賬款。6.某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600

2、萬元。1997年至20XX年,該企業(yè)共實現(xiàn)利潤500萬元;20XX年實現(xiàn)利潤200萬元；所得稅稅率30%則20XX年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為D.40萬元。債務企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務重組時,對重組債務的賬面價值小于轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關稅費之和的差額,會計處理方法為增加營業(yè)外收入。下列固定資產(chǎn)中,本月應計提折舊的是C.當月1日出售的設備?。下列屬于法定公益金用途的是D.用于職工集體福利設施支出。在物價持續(xù)上漲的時,下列計價方法可使企業(yè)所得稅費用最小的是C.后進先出法企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金收入不及時送存銀行,直接用于支付本單位的現(xiàn)金支出。這種行為稱為D.坐支。企業(yè)可支

3、取工資和獎金的存款賬戶是A.基本存款戶。下列各項貨物中，會計上不應作為存貨核算的是C.工程物資。下列業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是C.取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?。將一臺不需用的機床出售,售價8600元以收妥并存入銀行。該機床原值10000元,已提折舊2600元;另以現(xiàn)金支付清理費用700元。則處置機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應填列的金額為D.7900元。企業(yè)自行研制某項專利,其研制過程中發(fā)生的有關費用,會計上應計入C.發(fā)生當期的管理費用企業(yè)折價發(fā)行債券籌資時,債券償付期內(nèi)每期應負擔的實際利息費用等于（D.應付債券票面利息與折價攤銷額之和）。企業(yè)對短期投資持

4、有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息,除該項短期投資發(fā)生時已計入應收項目的外，應D.沖減短期投資成本。企業(yè)“長期債權投資”賬戶期末余額為100萬元,其中有一年內(nèi)到期的長期債券投資20萬元。則本期末資產(chǎn)負債表中“長期債權投資”項目應填列的金額為？?C.80萬元？。某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬估計率為3%0o2000年末應收賬款余額100萬元;20XX年發(fā)生壞賬損失6000元，其中甲企業(yè)1000元、乙企業(yè)5000元，年末應收賬款余額120萬元;20XX年收回已注銷的乙企業(yè)應收賬款5000元，年末應收賬款余額130萬元。則20XX年末和20XX年末應該分別C.計提6600元和沖

5、銷4700元。商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（C.6個月）。企業(yè)購進貨物存在現(xiàn)金折扣的情況下,應付賬款若采用總價法核算,在折扣期內(nèi)付款得到的現(xiàn)金折扣應作為（B.財務費用的減少）。攤銷開辦費時,應記入的借方賬戶是（A.管理費用?）。下列不屬于管理費用的支出項目是（D.支付給金融機構的手續(xù)費?）。企業(yè)作為短期投資購入股票,實際支付的價款中如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利,應當C.作為應收股利?。按照現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定,下列支出不應使用現(xiàn)金支付的是（B.支付商品價款5000元）。“壞賬準備”的期末余額如果在借方,反映的是（D.已確認的壞賬損失超過壞賬準備的余額?）。年末計提帶息應付票據(jù)的利息時

6、,應貸記的賬戶是（D.應付票據(jù)）。某項固定資產(chǎn)的原值為120000元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為12000元,則按年數(shù)總和法計算的第4年的折舊額為（C.14400元）。企業(yè)接受投資者無形資產(chǎn)的出資總額不得超過本企業(yè)注冊資本的（C.20%）。、在存貨價格持續(xù)上漲的情況下,使期末存貨帳面價值最大的存貨計價方法是（A、先進先出法）32、A公司于4月10日將甲公司1月10日簽發(fā)的帶息應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元，票據(jù)利率12%,期限6個月；貼現(xiàn)率為10%A公司實際收到的貼現(xiàn)金額為（?C、103350元）。企業(yè)取得某項無形資產(chǎn),法律規(guī)定的有效期限是8年,合同規(guī)定的受益期限為7年。

7、該項無形資產(chǎn)攤銷的期限最多為（?A、7年?）甲公司以600萬元購買乙公司80%的股份。乙公司所有者權益總額為700萬元,則甲公司股權投資差額為（D、40萬元）采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時,應從凈利潤中扣除的項目金額是（A、處置固定資產(chǎn)的收益?）36、某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”帳戶余額為860000元,“商品成本差異”帳戶余額為270000元,“在途物資”帳戶余額為120000元,“低值易耗品”帳戶余額為45000元,“包裝物”帳戶余額為6000元。則資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目的金額應為（B、761000元）。37、某企業(yè)1994年發(fā)生巨額虧損,1995年扭虧為盈,但至200

8、0年尚有未彌補的1994年發(fā)生的虧損。則2000年不可用于補虧的項目是（A、2000年度利潤總額?）。38、預收貨款不多的企業(yè)?？刹粏卧O“預收帳款”帳戶;若發(fā)生預收貨款業(yè)務,其核算帳戶應為（B?）39、A公司于1999年7月1日發(fā)行面值10萬元、票面利率10%,期限5年、到期一次還本付息的公司債券,共收款12萬元（發(fā)行費用略）。該公司每半年計提一次債券利息,并分攤債券溢價或折價。2000年6月30日,該債券的帳面價值為（D、11.6萬元）。40、某企業(yè)認購普通股1000股,每股面值10元,實際買價11000元,其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利500元。另外支付傭金100元。該批股票的入帳

9、成本為（C、12.6萬元）。41,企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元,法定盈余公積余額1000萬元,則可用于轉增企業(yè)資本的數(shù)額為（C、500萬元?）。42,A公司采用雙倍余額遞減法對某項固定資產(chǎn)計提折舊。該項固定資產(chǎn)原價40000元,預計使用年限8年,預計殘值1600元,該項資產(chǎn)第2年應提折舊額為（B、7500元）。43,公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（C、按債券有無擔保？）。下列項目中,屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是（A、應付帳款？?）。接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額,會計上應計入（B、資本分積）。提取壞帳準備的企業(yè),已作為壞帳確認并注銷的應收帳款以后又

10、收回時應（D、B和C）下列項目中應作為營業(yè)收入核算的是（C、銷售商品取得的現(xiàn)金或抵償?shù)膫鶆眨?48,按照現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定，下列支出不應使用現(xiàn)金支付的是B.用資本公積轉增資本49,企業(yè)將一張已持有3個月、面值20000元、票面利率6%、期限6個月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn),貼現(xiàn)率9%。該匯票到期時,付款企業(yè)無力支付,此時貼現(xiàn)企業(yè)應支付給銀行的款項是A。20600元50,接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應計入B.資本公積帶息應付票據(jù)的利息支出應計人A.財務費用采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè),收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款時，正確的會計處理是D.B和C工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列

11、各項收入中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是C.出售專利的凈收入下列項目中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是C.職工的合理化建議獎按照我國新的會計規(guī)范,企業(yè)對交易性證券投資,期末計價方法應采用D.市價公允價值法預收貨款業(yè)務不多的企業(yè),可不單設“預收賬款”賬戶;若發(fā)生預收貨款業(yè)務,其核算賬戶應為C.應收賬款57,D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面價值30000元，評估價35000元。D公司接受設備投資時,實收資本”賬戶的人賬金額為B.35000元我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度要求對應收賬款等八項資產(chǎn)計提減值準備。此要求體現(xiàn)的會計核算原則是D.謹慎性原則當長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時,應當將尚

12、未攤銷的價值轉入A.當期損益。260,下列屬于法定公益金用途的是D.改善職工集體福利設施支出3。企業(yè)對短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息,除該項短期投資發(fā)生時已計人應收項目的外,會計上應B.沖減短期投資成本。將一臺不需用的機床出售,售價為8600元,原值為10000元,已提折IH2600元,支付清理費用700元。處置該機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應填列的金額為B.7900元4年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目,其填列依據(jù)是A.“利潤分配”賬戶年末余額。64,工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應計人B.其他業(yè)務支出。,20XX年7月1RA公司以每張900元的價格

13、購人B公司20XX年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3%,3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關稅費,該項債券投資的折價金額應為C.5750元。本期末,企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應付債券,編制會計報表時應A.視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨反映。備抵法下,企業(yè)應采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是D.凈價法。68,A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應為B.7月14日。企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款,應將其計人C.營業(yè)外收入。70,下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務是D.企業(yè)接受外幣資本投資且合同無約定匯率。物

14、價持續(xù)上漲期間,下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成;的是A.先進先出法。72,某公司20XX年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為4%。則貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)生后對公司?月份損益影響的金額為C.6000元73,企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中,屬于時間性差異的是計提的存貨跌價損失2。下列有關所得稅的表述中,正確的是A.所得稅是企業(yè)的一項費用。企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓,正確的會計處理方法是A.直接沖減當期產(chǎn)品銷售收入。企業(yè)到外地采購貨物,貨款需要立即支付。此時可以采用的結算方式是D.銀行匯票結算。下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)

15、金流量中,屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二、多項選擇題.下列銀行轉賬結算方式中,屬于同城結算的有（A.銀行本票C.支票D.委托銀行收款）。.工資總額的內(nèi)容包括（A.計件工資B.經(jīng)常性獎金C.工資性補貼）。.下列可以用于彌補虧損的有（A.資本公積B.法定盈余公積C.法定公益金？D.稅后利潤）。.與“應收票據(jù)”賬戶貸方相對應的借方賬戶有（A.“應收賬款”賬戶?B.“銀行存款”賬戶C.“財務費用”賬戶）。.現(xiàn)金等價物應同時具備的條件是（?A.能夠轉換為已知金額的現(xiàn)金期限短D.流動性強E.價值變動風險?。?下列固定資產(chǎn)應全額計提減值準備的有A.長期閑置不用且無

16、轉讓價值的固定資產(chǎn)？?B.已遭毀損且不再具有使用價值的固定資產(chǎn)D.使用后會產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)E.由于技術進步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn)。.資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的期末數(shù)包括A.“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額B.“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額?。.股票發(fā)行費用的處理方法包括A.直接計入當期管理費用？?B.作為長期待攤費用處理？?C.從發(fā)行股票的溢價款中扣除。.對時間性差異影響所得稅的金額，會計核算方法有C.債務法E.遞延法。.下列各項費用應作為營業(yè)費用列支的有B.廣告費C.產(chǎn)品展覽費。、與“應收票據(jù)”帳戶貸方相對應的借方帳戶有（?A、“應收帳款”帳戶?B、

17、“銀行存款”帳戶?C、“財務費用”帳戶?）。企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期、年利率10%、每半年支付一次利息的債券一批,實際發(fā)行價格92620元。如果采用直線法攤銷,則每半年應計“財務費用”帳戶的金額包括（C、利息費用5000元？D折價攤銷738元13,現(xiàn)金等價物應同時具備的條件是（?A、能夠轉換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng)、期限短D流動性強E、價值變動風險?。?4、下列固定資產(chǎn)中,應計提折舊的有（B、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、大修理暫停用的固定資產(chǎn)？E、未使用的房屋）。15、其他貨幣資金包括（B、銀行匯票存款？?G銀行本票存款？D信用證存款）。16,下列不需要進行會計處理的業(yè)務有C.用稅前利潤補虧

18、D.用稅后利潤補虧E.取得股票股利17,下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有A.罰款收入D.盤盈固定資產(chǎn)18,下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務有A.以存貨交換設備B.本期確認壞賬損C.以固定資產(chǎn)低債D.存貨盤虧E.分配股票股利19,采用權益法核算時,下列能夠引起“長期股權投資”賬戶金額增加的業(yè)務有A.被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤C.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈20,在我國，下列各項資產(chǎn)中應十提減值損失的有B.應收賬款C.在建工程D.無形資產(chǎn)E.期股權投資21,下列屬于會計確認的一般原則有B.權責發(fā)生制D.配比原則E.劃分資本性支出與收益性支出22,資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的期末數(shù)包括A.“應收賬款”科目所屬相關明

19、細科目的期末借方余額“預收賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額23,下列業(yè)務中，能引起企業(yè)利潤增加的有A.收回已確認的壞賬C.計提長期債券投資的利息D.收到供應單位違反合同的違約金。24,企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期，年利率lo%,每半年支付一次利息的債券一批,實際發(fā)行價格92620元。如果采用直線法攤銷,則每半年應計人“財務費用”賬戶的金額包括C.利息費用5000元D.折價攤銷738元。25,企業(yè)對期末估計的資產(chǎn)減值損失,會計處理可能包括C.增加管理費用D.增加營業(yè)外支出E.減少投資收益。三、名詞解釋、坐支:指單位將收入的現(xiàn)金不通過銀行直接用于本單位的支出。、售價金額核算法:指以售價金額

20、反映庫存商品增減變動及其結存情況的核算方法。、時間性差異:指會計稅前利潤與應納稅所得額之間因計算時間等不一致產(chǎn)生的差異。、借款費用資本化:指將與購建固定資產(chǎn)有關的長期負債費用計入資產(chǎn)的歷史成本。、短期投資跌價準備:指短期投資期末市價低于成本的差額。:,債權性投資:指企業(yè)通過投資取得接受投資企業(yè)的偵權,如購人債券或委托貸款等。,預計負債:指因或有事項可能產(chǎn)生的負債。它必須同時具備三個條件:一是該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務,二是該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),三是該義務的金額能夠可靠地計量。,備用金:指企業(yè)財會部門預付給所屬報賬單位或內(nèi)部有關部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金,又稱業(yè)務周轉金。,

21、永久性差異:指由于會計稅前利潤與納稅所得額之間因計算口徑不一致產(chǎn)生的差異。,資產(chǎn)負債表日后事項:指自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。四、簡答題、簡述現(xiàn)金折扣條件下,分別用總價法、凈價法核算應收帳款有哪些不同?答案(1)兩者確認現(xiàn)金折扣的時間不同。采用總價法,現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時才予確認;凈價法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象,現(xiàn)金折扣在應收帳款發(fā)生時就予確認。兩者對應收帳款發(fā)生時的入帳金額的確認方法不同?？們r法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額(即原發(fā)票金額)作為應收帳款的入帳金額,凈價法將扣除折扣后的金額作為應收帳款的入帳金額。兩者對現(xiàn)金折扣的會計處

22、理不同?？們r法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財費用,增加企業(yè)的財務費用處理;凈價法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入,顧客超過折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入,減少企業(yè)的財務費用處理。2、簡述或有負債的性質(zhì)及其會計處理方法。答案:或有負債是由企業(yè)過去的某種約定、承諾或意外情況引起,但結果尚未確定的、企業(yè)未來可能承擔的債務。如未決訴訟。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務。(2分)會計處理方法包括三種情況:(1)發(fā)生的可能性極小的或有負債,通常不予披露。)可能發(fā)生的或有負債,期末編制資產(chǎn)負債表時,要在附注中披露。同時還要說明其性質(zhì)、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。)發(fā)生的可能性很大的

23、或有負債,如果金額確定或能合理估計,根據(jù)謹慎性原則,應確認估計入帳;如果金額不能合理估計,則應詳細披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。預計負債與或有負債的主要區(qū)別有哪些?答案:或有負債是一種潛在義務,預計負債是一種現(xiàn)時義務。即使兩者都屬于現(xiàn)實義務,作為或有負債的現(xiàn)時義務,要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),要么金額不能可靠計量:而作為現(xiàn)時義務的預計負債,很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),同時金額能可靠計量。會計政策的主要內(nèi)容有哪些試舉5項說明?答案:短期投資期末汁價采用成本與市價孰低法,長期股權投資的會計核算采用成本法或權益法,所得稅的會計核算采用應付稅款法或納稅影響會計法,固定資產(chǎn)折舊方法:直線

24、法或快速法,借款費用的處理采用資本化或費用化,發(fā)出存貨計價采用先進先出法,加權平均法,等等。簡述財務會計的基本特征。答案:財務會計的基本特征是相對于管理會計來說的。主要有:以貨幣作為主要計量單位;以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務對象,同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務;有一套約定俗成的會計程序和方法;有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。簡述企業(yè)虧損彌補的途徑。答案:企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損,其彌補途徑有:用下一盈利年度的稅前利潤彌補,但連續(xù)彌補期限不得超過5年;5年內(nèi)不足補虧的,可用以后年度的稅后利潤彌補;用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補;用出資人投入的資本金彌補。五、業(yè)務計算題1、甲存貨年初結存數(shù)量3000件,結

25、存金額8700元。本年進貨情況如下日期?單價(元/件)?數(shù)量(件)?金額(元)2月9日:?3.105410012710月12日3.20600019200月20日3.3045001485011月7日3.4018006120本年銷售甲存貨15000件。要求:采用下列方法分別計算甲存貨的本年銷售成本、年末結存金額。(1)加權平均法。(2)先進先出法,(3)后進先出法。(如果計算結果有小數(shù),請保留4位小數(shù))答案:(1)加權平均法:加權平均單價(8700+12710+19200+14850+6120)?(3000+4100+6000+4500+1800)3.1742元本年銷售成本1500053.1742

26、47613元本期末存貨結存金額(8700+12710+19200+14850+6120)?4761313967元先進先出法:本年銷售成本8700+12710+19200+190053.346880元?期末結存金額260053.3+6172014700元或(8700+12710+19200+14850+1620)?46880?14700元*后進先出法:本年銷售成本6120+14850+19200+270053.148540元期末結存金額140053.1+870013040元?或(8700+12710+19200+14850+6120)?48540?13040元2、對A公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務

27、編制會計分錄：轉讓無形資產(chǎn)所有權,收入15萬元已存入銀行。上項無形資產(chǎn)的帳面價值8萬元;營業(yè)稅率5%。預提短期借款利息50000元。轉讓作為短期投資的股票一批,收入60000元。該批股票的帳面成本35000元,支付轉讓稅費800元。全部款項已通過銀行結算。提取壞帳準備5000元。以銀行存款支付銷售費用3500元。本月應納所得稅32000元,尚未支付。銷售產(chǎn)品一批,價款40萬元、增值稅68000元已存入銀行。該批產(chǎn)品成本為25萬元。本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅4000元。答案:(1)借:銀行存款?150000貸:其他業(yè)務收入150000借:其他業(yè)務支出?87500 TOC o 1-5 h z

28、?貸:無形資產(chǎn)80000應交稅金?7500借:財務費用?50000貸:預提費用50000借:銀行存款?59200貸:短期投資35000投資收益24200借:管理費用50001貸:壞帳準備5000借:營業(yè)費用3500?貸:銀行存款3500借:所得稅32000貸:應交稅金32000借:銀行存款?468000貸:主營業(yè)務收入400000應交稅金68000同時,借:主營業(yè)務成本?250000貸:庫存商品250000#借:主營業(yè)務稅金及附加4000?貸:應交稅金?40003、B公司在1999年初以現(xiàn)款購入甲公司股票8000股作為長期投資，每股買價15元。當年甲公司的稅后利潤為180000元,決定分配現(xiàn)金

29、股利108000元。要求:對下面兩種情況,采用適當方法分別作出甲公司購入股票及當年末的有關會計分錄。(1)假設B公司所購股票占甲公司的15%(2)假設甲公司所購股票占B公司的30%。答案:(1)采用成本法核算。購入股票時,作:借:長期股權投資120000貸:銀行存款120000當年末作：借:應收股利16200?(10800015%)貸:投資收益?16200(2)采用權益法核算:購入股票時,作:借:長期股權投資120000貸:銀行存款120000+當年末應作：借：長期股權投資？?54000?(18000030%)貸：投資收益54000同時：借：應收股利？?32400?(10800030%)貸:長

30、期股權投資324004、根據(jù)上面第2題的資料,編制A公司6月份的利潤表,格式如下:利?潤?表編制單位:A公司*年度6月?單位:元項目?本期數(shù)?本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入減:主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加:其他業(yè)務利潤加:其他業(yè)務利潤管理費用財務費加:其他業(yè)務利潤用三、營業(yè)利潤加:投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出四、利潤總額減:所得稅五、凈利潤?答案一、主營業(yè)務收入減:主營業(yè)務成本400000*5主營業(yè)務稅金及附加250000*二、主營業(yè)務利潤加:其他業(yè)務利潤4000*減:營業(yè)費用146000*管理費用62500*財務費用3500*三、營業(yè)利潤加:投資收益5000*營業(yè)外收入500

31、00*營業(yè)外支出150000*四、利潤總額減:所得稅24200五、凈利潤?174200*32000*1422005,S公司壞賬核算采用備抵法,并按年末應收賬款余額的3%計提壞賬準備。2000年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元。20XX年10月將已確認無法收回的應收賬款12500元作為壞賬處理,當年末應收賬款余額120萬元;20XX年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3000元，當年末應收賬款余額100萬元。要求：分別計算20XX年末、20XX年末應樸提或沖減壞賬準備的金額。分別確定20XX年末、20XX年末“壞賬準備”賬戶的余額。答案：20XX年12月31R,應補提壞賬準備金

32、24500元。即：120萬元X3%r24000?12500=24500元*20XX年12月31日，應沖減壞賬準備9000元。即：100萬元X3%r36000+3000=-9000元20XX年末“壞賬準備”賬戶余額=120萬元X3%:36000元920XX年末“壞賬準備”賬戶余額=10萬元X3%:30000元6,下面是B公司20XX12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務。要求編制會計分錄二T:A-U/Q-p;?5j結轉固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。向證券公司劃出資金20萬元,準備購買股票。上月盤虧的現(xiàn)金1000元因無法查明原因,本月經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理;用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元;上月中

33、旬購人材料一批、價款20萬元,增值稅率17%,均已作為應付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款,按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入。全部款項已通 TOC o 1-5 h z 過銀行付訖;按公司醫(yī)務人員的工資總額計提福利費2500元;一張為期4個月、面值600000元的不帶息應收票據(jù)年末到期,對方無力償付;收入某公司支付的違約金1500元存人銀行;計提下半年應付債券利息150000元，本債券在20XX?月到期,利息同本金一起支付。出售一項專利權、收入15萬元已存人銀行。該項專利權賬面價值8萬元、未計提減值準備;營業(yè)稅率5%。將本年度實現(xiàn)的凈利潤700萬元結轉至利潤分配賬戶;按本年度凈利潤的10%提取法定盈

34、余公積;本年度應交所得稅260萬元,111月已累計交納230萬元,余額尚未支付。答案:1.借:營業(yè)外支出5000貸:固定資產(chǎn)清理5000.借:其他貨幣資金2000006貸:銀行存款200000借:管理費用1000貸:待處理財產(chǎn)損益1000/借:管理費用150000貸:現(xiàn)金15000借:應付賬款234000貸:財務費用40004銀行存款230000 TOC o 1-5 h z 借:管理費用2500貸:應付福利費2500借:應收賬款600000貸:應收票據(jù)600000借;銀行存款1500貸;營業(yè)外收入1500借:財務費用或在建工程150000貸:應付債券一應計利息150000借:銀行存款15000

35、0貸:無形資產(chǎn)80000應交稅金7500營業(yè)外收入62500借:本年利潤7000000貸:利潤分配一未分配利潤7000000借:利潤分配一提取法定盈余公積700000貸:盈余公積700000借:所得稅300000貸:應交稅金3000007,乙公司為有限責任公司,于20XX年1月1日設立,注冊資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價投資,擁有乙公司50%的股權。該廠房的賬面原價為960000元,已提折舊200000元不考慮有關稅金,評估價為720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。+L0n%g3?:甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33%20X

36、X年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤840000元；年末按10%口5%勺比例分別提取盈余公積和公益金,向投資者分配利潤480000元、款項已通過銀行轉賬支付。要求:編制甲公司長期股權投資核算的有關會計分錄“長期股權投資”科目需要列出明細科目，并計算該公司20XX年末資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的金額。編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司20XX年末的所有者權益項目金額.答案:甲公司:20XX年1月1日:借:長期股權投資一其他股權投資投資成本7600008累計折lB200000貸:固定資產(chǎn)96000020XX年年末:借:長期股權投資一其他股權投資損益調(diào)整420000貸:投資收益420000借:

37、銀行存款240000貸:長期股權投資一其他股權投資損益調(diào)整24000020XX年末,甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的期末數(shù)760000+420000?240000;920000元乙公司:20XX年1月1日借:固定資產(chǎn)960000貸:累計折舊240000實收資本72000020XX年末,乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)1440000-t-840000?4800001800000元職工李明出差預借差旅費800元,出差單報銷850元,核銷原借款后,余額用現(xiàn)金補付。答案?借:其他應收款?李明?800貸:現(xiàn)金800借:管理費用?850?貸:其他應收款?李明800?現(xiàn)金50*從銀行提取

38、現(xiàn)金1000元,以備零用。答案:借:現(xiàn)金1000貸:銀行存款?1000銷售產(chǎn)品一批,價款20000元,增值稅3400元,并以銀行存款替對方代墊運費600元,貨款尚未收到。答案:?借:應收賬款?24000貸:主營業(yè)務收入20000?應交稅金?應交增值稅（銷項稅）?3400銀行存款600購入A材料，發(fā)票價格10000元，增值稅1700元，款項尚未支付。答案:?借:原材料10000應交稅金?應交增值稅（進項稅）?1700貸:應付賬款?11700銷售產(chǎn)品一批,價款30000元,增值稅5100元,收到對方開來3個月期的商業(yè)匯票一張。答案:借:應收票據(jù)35100貸:主營業(yè)務收入30000應交稅金?應交增值

39、稅（銷項稅）5100從證券市場購入股票10000股進行短期投資,每股價格23元,另支付手續(xù)費1200元。答案:?借:短期投資?股票投資231200貸:銀行存款?231200月末盤虧材料100公斤,成本300元,經(jīng)批準計入管理費用。 TOC o 1-5 h z 答案:借:待處理財產(chǎn)損溢?待處理流動資產(chǎn)損溢300貸:原材料300?借:管理費用300,?貸:待處理財產(chǎn)損溢?待處理流動資產(chǎn)損溢300本期應攤銷保險費1500元。答案:借:管理費用1500貸:待攤費用?1500購買債券2000份進行長期投資,每份面值100元,利率為5%,期限三年,面值發(fā)行,另支付手續(xù)費1000元。答案:?借:長期債權投資

40、?債券投資（面值）200000財務費用?1000貸:銀行存款201000向銀行借入長期借款200000元,款項存入銀行。答案:?借:銀行存款200000貸:長期借款2000005,12月1日H公司有關應收項目如下：應收賬款一甲單位4000元,應收賬款一乙單位80000元應收票據(jù)一丁單位40000元面值,年利率6%,期限45天,8月20日到期。該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務如下,要求編制會計分錄:1.5日,向丙單位銷售商品一批,價款100000元,銷項增值稅17000元,款項尚未收到。答案:借:應收賬款一丙單位117000貸:主營業(yè)務收入100000應交稅金一應交增值稅銷項稅額170002.8日,乙單

41、位償還前欠賬款80000元,其中:50000元用銀行存款支付,余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。答案:借:銀行存款50000應收票據(jù)一乙單位30000貸;應收賬款-乙單位800003.20日,收到丁單位來信,得知其資金周轉困難,無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款,答案:借:應收賬款?丁單位40300貸:應收票據(jù)?丁單位40000財務費用3004.25日,收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張,抵付5日的欠款。答案:借;應收票據(jù)?丙單位117000貸:應收賬款一丙單位1170005.28日,將持有的應收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)凈額29970元。答案:借:銀行存款29970財務費用30貸:應收票據(jù)一

42、乙單位300006.28日,出售無形資產(chǎn)所有權取得40000元收入,該無形資產(chǎn)的賬面攤余價值為19000元,該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%,款項已通過銀行收付。答案:借:銀行存款40000貸:無形資產(chǎn)19000應交稅金一應交營業(yè)稅2000營業(yè)外收入190007.28日,銷售商品一批,價款300000元、增值稅51000元,款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。答案:借:銀行存款351000貸:主營業(yè)務收入300000應交稅金一應交增值稅銷項稅額51000借:主營業(yè)務成本200000貸:庫存商品2000008.30日,預提短期借款利息5000元。答案:借:財務費用5000貸;預

43、提費用50009.30日,轉讓作為短期投資的股票,轉讓凈收入54800元;該股票的賬面余額為40000元,未計提減值準備?？铐椧淹ㄟ^銀行收妥。答案:借:銀行存款54800貸:短期投資40000投資收益1480010.30日,攤銷無形資產(chǎn)2500元。答案:借:管理費用2500貸:無形資產(chǎn)250011.30日,上月末購人材料的應付賬軟200000元,通過銀行轉賬支付。由于在折扣期內(nèi)付款而享受2%的現(xiàn)金折扣采用總價法核算。答案:借:應付賬款200000貸:銀行存款196000財務費用400012.31日,經(jīng)計算.企業(yè)全年應納所得稅94800元。答案:借:所得稅4800貸:應交稅金一應交所得稅4800

44、二,核算題1,M公司于20XX年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%20XX年7月15日,M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：計算M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。解:貼現(xiàn)期90天-已持有的40天50天到期值本息和100000+100000X6吩360X90101500元貼現(xiàn)利息101500X9吩360X501268.75元?貼現(xiàn)凈額101500-1268.75100231.25元2.某工業(yè)企業(yè)20XX年1?11月?lián)p益類賬戶累計余額如下：主營業(yè)務收入4

45、70萬元（貸）/?-Xt*O23f!s主營務成本280萬元（借）營業(yè)費用34萬元（借）2U4|-l#j2_x+?4|8C4d/p主營業(yè)務稅金及附加？?21萬元（借）9P7.14i!J*y;k+S/OR管理費用22.30萬元（借）財務費用11.8萬元（借）-Q4q+X-j%v.F其他業(yè)務收入7萬元（貸）其他業(yè)務支出14.7萬元（借）:WJ1Q4A1f投資收益0.95萬元（貸）#K*S0D!-1/p營業(yè)外收入？?0.35萬元（貸）營業(yè)外支出0.1萬元（借）所得稅？19萬元（借）12月份發(fā)生下列部分業(yè)務:銷售不適用的原材料一批,價款40000元,增值稅6800元,貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為

46、19000元;5HXB%J4h7B#A+f/Y-|/Y攤銷自用商標價值4500元;:R%r,E7b;f$z支付本季短期借款利息150000元。經(jīng)查,前2個月已預提90000元;R0y:y0i;y2He.O銷售產(chǎn)品一批,價款30萬元,增值稅5.1萬元。經(jīng)查,該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款10萬元,余款尚未結清。該批產(chǎn)品成本為20萬元;上月23日,企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批,價款20萬元、增值稅34000元已作為應付賬款入賬;本月初用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款,按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入。(6)按醫(yī)務人員的工資計提福利費2500元;(7)計提固定資產(chǎn)減值準備2000元;(8)本

47、年度應交所得稅33萬元;(9)存出投資款50萬元。不考慮其他相關稅費。?SkC8W&j#_/V要求:對12月份發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄(注意:“應交稅金”賬戶應列示明細賬戶)；計算該企業(yè)20XX年度的主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤答案:有關會計分錄如下:6F19m-P4kb,Z(1)借：銀行存款46800$G7c7G|$s貸：其他業(yè)務收入40000/C2h,v4O:Nz5o1j-|應交稅金?應交增值稅(銷項稅額)?6800*I85m9z/R5l:d同時,借:其他業(yè)務支出?19000貸:原材料?19000借:管理費用?4500?貸:無形資產(chǎn)4500#M.cY+r:w9d(3)借：預提費用900001s4n:kY6Z?財務費用60000?貸：銀行存款150000借:預收賬款351000貸:主營務收入300000應交稅金?應交增值稅(銷項稅額)51000貸 : 庫存商同時，借：主營業(yè)務成本？?200000#t;CX6a,$b2mlS7A品?200000/B0o/j%c借:應付賬款?234000-k%J4u6L0U3at貸:銀行存款230000!j1S%L/A#q7b?財務費用4000借:管理費用?2500A:b8K5Q,Q!Q!I貸:應付福利費?25007a%Y4Lm#i9O借:營業(yè)外支出20000.Z$b!