第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)(學(xué)生)分析

1、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)課后作業(yè)班級(jí)： 學(xué)號(hào)： 姓名：(請(qǐng)用藍(lán)色水筆答題，否則作業(yè)無效)一、單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，正確的是( )。根據(jù)管理層的賒銷政策由銷售部門在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批對(duì)于每個(gè)新客戶都要進(jìn)行信用調(diào)查進(jìn)行賒銷審批時(shí)，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度加以比較賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)針對(duì)被審計(jì)單位銷售交易的流程，以下表達(dá)正確的是( )。接受顧客訂單批準(zhǔn)賒銷信用開具賬單按照銷售單供貨裝運(yùn)貨物批準(zhǔn)賒銷信用接受顧客訂單按照銷售單供貨開具賬單裝運(yùn)貨物接受顧客訂單批準(zhǔn)賒銷信用按銷售單供貨裝運(yùn)貨物開具賬單

2、批準(zhǔn)賒銷信用接受顧客訂單按照銷售單供貨裝運(yùn)貨物開具賬單檢查銷售價(jià)格和銷售折扣是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，主要能證明應(yīng)收賬款的 ( ) 認(rèn)定。A. 存在 B. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰. 完整性D. 權(quán)利和義務(wù)被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制，以下在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒有及時(shí)開具銷售發(fā)票的內(nèi)部控制是( )。當(dāng)客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，打印種類或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并暫緩發(fā)貨發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制下列

3、被審計(jì)單位實(shí)施的職責(zé)分離，恰當(dāng)?shù)氖? )。由出納人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票企業(yè)在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)下列選項(xiàng)中，可以擔(dān)任寄發(fā)客戶對(duì)賬單工作的人員是( )A. 應(yīng)收賬款記賬員 B.銷售人員C. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬員 D. 內(nèi)部審計(jì)人員企業(yè)對(duì)銷售交易中銷售價(jià)格實(shí)施審批控制，其目的在于 ( )防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款D. 防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失以

4、下有關(guān)銷售交易的錯(cuò)報(bào)中，可以直接認(rèn)定為舞弊的情形是未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬銷售交易重復(fù)入賬未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的主要是為了 ( )。A. 防止少計(jì)收入 B. 防止多計(jì)收入C. 防止收入金額錯(cuò)誤 D. 防止收入分類錯(cuò)誤如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位過程中發(fā)現(xiàn)收入增長(zhǎng)是由于銷售量增加所致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖? )。比較本期的毛利率和上一期的毛利率詢問銷售經(jīng)理調(diào)查與市場(chǎng)需求相關(guān)的情況分析本期存貨的單位成本和上一期存貨的單位成本下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說

5、法中，不正確的是( )。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證應(yīng)收賬款如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由函證可以采用積極或消極的方式針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易按訂貨數(shù)量發(fā)貨，按發(fā)貨數(shù)量準(zhǔn)確地開具賬單，以及將賬單上的數(shù)額準(zhǔn)確地記入會(huì)計(jì)賬簿檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷

6、貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)從出庫單追查至銷售收入明細(xì)賬關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的是( )。采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為收入對(duì)視同買斷方式委托代銷商品，委托方一定在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入對(duì)視同買斷方式委托代銷商品，委托方一定在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中，不正確的是( )。對(duì)關(guān)聯(lián)方實(shí)施積極式函證如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表

7、日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整下列項(xiàng)目與認(rèn)定中，與營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定最為相關(guān)的是( )。A. 應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定B.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定C. 賒銷與現(xiàn)銷交易的分類D.存貨的完整性認(rèn)定被審計(jì)單位銷售與收款自動(dòng)化控制的下列設(shè)計(jì)中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是( )。信用部門賒銷審批后，系統(tǒng)自動(dòng)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運(yùn)部門才能裝運(yùn)銷售單、發(fā)運(yùn)單核對(duì)一致，才能打印發(fā)票打印銷售發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)如果被審計(jì)單位銷售新商品，并提供了免費(fèi)試用期，通常在 ( ) 確認(rèn)收入。A. 收到貨款時(shí)B.試用期滿時(shí)

8、C. 商品出庫時(shí)D.發(fā)出商品時(shí)甲公司向某客戶提供一項(xiàng) 100 萬元的培訓(xùn)服務(wù)?？蛻舭醇s定應(yīng)于2013 年和 2014 年各支付 TOC o 1-5 h z 25 萬元，甲公司在2013 年收到 25 萬元，預(yù)期 2014 年只能收到 10 萬元， 2014 年發(fā)生成本15萬元。那么甲公司應(yīng)當(dāng)在 2014 年 ( )。A. 不確認(rèn)收入 B.確認(rèn) 10 萬元的收入C. 確認(rèn) 15 萬元的收入 D. 確認(rèn) 25 萬元的收入對(duì)于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是( ) 。A. 分析賬齡 B.詢問銷售部門相關(guān)人員C. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D. 檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始單據(jù)追

9、查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤是( )。A. 銷售交易的記錄不及時(shí)B. 未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記C. 銷售交易重復(fù)入賬D. 向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，以下做法中錯(cuò)誤的是( )。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，不正確的是( )。應(yīng)收賬款函證的方式可以是積極方式也可以是消極方式注冊(cè)會(huì)計(jì)師在任何情況下，都要對(duì)應(yīng)收賬款函證通過

10、函證應(yīng)收賬款，可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前期間函證發(fā)現(xiàn)過重大差異，可以增加函證的數(shù)量針對(duì)應(yīng)收賬款的函證程序，下列替代程序最有效的是( )。檢查與應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)詢問被審計(jì)單位銷售經(jīng)理實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試甲公司 2014 年度應(yīng)收賬款項(xiàng)目的完整性認(rèn)定。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是( )。抽取2014 年 12 月 31 日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄抽取2014 年 12 月 31 日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取 2014 年 12 月 31 日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記

11、賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取2015年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票二、多項(xiàng)選擇題企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括 ( )。A. 顧客訂購單 B. 銷售單C. 銷售發(fā)票D. 貸項(xiàng)通知單被審計(jì)單位銷售交易中開具賬單這項(xiàng)內(nèi)部控制主要用于防范的問題有( )。是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)的交易是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單被審計(jì)單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號(hào)的單據(jù)有( )。A. 客戶訂購單 B. 銷售單C. 發(fā)運(yùn)憑證D. 銷售發(fā)票以下屬于針對(duì)被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折

12、扣的控制測(cè)試程序的有( )。檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單檢查所退回的商品是否及時(shí)入庫獲取或編制折扣折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)銷售折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對(duì)方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入等情況企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有( ) 。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理企業(yè)注銷

13、的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存下列選項(xiàng)中，不能表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有( ) 。被審計(jì)單位銷售旺季的收入明顯高于淡季被審計(jì)單位本年的銷售收入增長(zhǎng)率和行業(yè)的銷售收入增長(zhǎng)率不存在明顯差異在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度被審計(jì)單位的客戶在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購交易，但是都未結(jié)算被審計(jì)單位銷售或提供勞務(wù)的方式不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)也不同，以下說法正確的有( )。交款提貨銷售方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重檢查被審計(jì)單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位預(yù)收賬款銷售方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢

14、查被審計(jì)單位是否預(yù)收了貨款托收承付結(jié)算方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確長(zhǎng)期工程合同收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并核對(duì)應(yīng)計(jì)收入與實(shí)際收入是否一致如果被審計(jì)單位在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時(shí)確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試審計(jì)路徑包括 ( )。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票開具查至已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證記錄與賬簿記錄從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的

15、賬簿記錄追查至記賬憑證注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施分析程序時(shí)，所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)有( ) 。應(yīng)收賬款期末余額 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)發(fā)生額應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)發(fā)生額營(yíng)業(yè)收入 / 應(yīng)收賬款期末余額D.365/ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，以下做法正確的有( )。A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證、銷售單和銷售發(fā)票等原始憑證追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測(cè)試存貨余額有無減少檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)、缺號(hào)追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位以下應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施函證

16、程序，其中應(yīng)當(dāng)采用積極式函證的有( )。A. 預(yù)期存在大量錯(cuò)報(bào)的賬戶 B.交易頻繁但期末賬戶余額為零的賬戶C. 關(guān)系密切的客戶項(xiàng)目 D.重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款詢證函時(shí)擬定了以下處理方法，其中對(duì)詢證函處理方法中不恰當(dāng)?shù)挠?( )。在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款對(duì)以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所假定被審計(jì)單位采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的有( )。收到債務(wù)單位償還

17、的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定對(duì)于多提或少提壞賬準(zhǔn)備的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不建議其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整處理，只是在報(bào)表列示時(shí)調(diào)整即可存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時(shí)，若無法確認(rèn)收到債務(wù)單位償還的部分款項(xiàng)是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡針對(duì)雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備針對(duì)銷售業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)性，常用的控制測(cè)試包括( )。檢查銷貨發(fā)票順序編號(hào)是否完整審查尚未開具收款賬單的發(fā)貨審查尚未登記入賬的銷售交易檢查有關(guān)憑證是否每月末有獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄

18、和財(cái)務(wù)部門的銷售入賬情況做內(nèi)部核查的標(biāo)記對(duì)于制造業(yè)的上市公司來說，屬于營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容的有( )。處置廠房的凈收益收到的政府補(bǔ)助隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本視同買斷方式委托代銷的商品如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以采取的審計(jì)程序包括 ( )。檢查應(yīng)收賬款期后收款情況計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，并和信用政策、往年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期比較詢問信用部門，是否賒銷額度發(fā)生變化檢查客戶的賒銷是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)發(fā)現(xiàn)不符事項(xiàng)，下列不符事項(xiàng)中屬于由于登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的有( )。債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到詢證函發(fā)出時(shí)，被

19、審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物被審計(jì)單位將發(fā)給客戶 A 的貨物錯(cuò)發(fā)給客戶 B被審計(jì)單位重復(fù)入賬在檢查被審計(jì)單位2014 年 12 月 31 日的 3 年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位2013 年年末的 ( ) 的應(yīng)收賬款余額。A.1 年以內(nèi) B.1-2 年 C.2-3 年 D.3 年以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量時(shí)，需要考慮的因素有( )。A. 審計(jì)收費(fèi)的高低 B. 以前期間的函證結(jié)果C. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 D. 被審計(jì)單位是否為公眾利益實(shí)體一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇 ( ) 作為函證對(duì)象。A. 與債務(wù)人發(fā)生糾紛

20、的項(xiàng)目 B.關(guān)系密切的項(xiàng)目C. 可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的非正常的項(xiàng)目 D. 可能產(chǎn)生舞弊的非正常的項(xiàng)目下列審計(jì)程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位低估應(yīng)收賬款的有( )。A. 從發(fā)運(yùn)憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.向被審計(jì)單位客戶發(fā)出不列明余額的積極式詢證函C.檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，需要檢查以下()的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。A.應(yīng)收票據(jù) B.應(yīng)收賬款C. 預(yù)收賬款 D. 其他應(yīng)收款三、簡(jiǎn)答題1.2015年1月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)

21、計(jì)師采用PPS抽樣技術(shù)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行了審計(jì)， 審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：記賬日期金額(力兀)發(fā)票日期發(fā)運(yùn)單日期2014年10月28日502014年10月27日2014年10月27日2014年11月1日752014年10月31日丟失2014年12月7日602014年12月8日2014年12月7日2014年12月19日802014年12月18日2014年12月17日2014年12月31日1602014年12月31日2014年12月31日2015年1月3日-2002015年1月3日不適用審計(jì)說明：(1)戊公司采用交款提貨的銷售方式。已檢查相關(guān)交易的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。(2

22、)針對(duì)丟失發(fā)運(yùn)憑證的銷售交易，發(fā)運(yùn)部門解釋因更換物流公司所致，在對(duì)該筆交易檢查了銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票后，認(rèn)為不存在問題。(3)針對(duì)2014年12月7日所記錄的銷售交易，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人解釋銷售當(dāng)天發(fā)票用完，第二天補(bǔ)開了銷售發(fā)票。要求：逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處，如果存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理 由。2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以 甲公司倉庫為交貨地點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于 2014年12月1日至12月15日對(duì)甲公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料一：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

23、審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)的控制程序， 部分內(nèi)容摘錄如下：1）甲公司倉庫在接到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單后，開具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運(yùn)輸單位和客戶。2）甲公司開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留銷售發(fā)票副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門職員 E 審核。3）甲公司會(huì)計(jì)部門職員E 核對(duì)無誤后登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。資料二：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試， 并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了填制日期為2014年12月25日至26日的4張發(fā)貨單，編號(hào)為 1276

24、號(hào)至1279號(hào)，購貨單位均為乙公司。A注冊(cè)會(huì)af師在12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為 2014 年 12 月 26 日。2） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了11 月 30 日最后一筆交易和 12 月 1日第一筆交易，注意到 11 月 30 日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為 12 月 1日，發(fā)貨單編號(hào)為 1204 號(hào)； 12 月 1 日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為 12 月1 日，發(fā)貨單編號(hào)為 1205 號(hào)。財(cái)務(wù)人員解釋，由于甲公司運(yùn)輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在 12 月 1

25、 日發(fā)出，但由于11 月 30 日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時(shí)間是11 月30 日，故將 1204 號(hào)發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為 12 月 1 日。要求：（ 1）針對(duì)資料一第（ 1）至（3 ）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷甲公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。（ 2）針對(duì)資料二第（1）至第（2 ）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。 如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行， 請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并提出改進(jìn)建議。3. A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2014 年度財(cái)務(wù)

26、報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司 20148/ 12年度未發(fā)生購并、分立或債務(wù)重組行為，銷售狀況和上年相當(dāng)，下面是甲公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2014年財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容(金額單位：人民幣萬元) 。應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)125020001-2年241012002-3年111025003年以上8502000合計(jì)56207700(1)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的會(huì)計(jì)政策：壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%十提；(2)壞賬準(zhǔn)備的期末余額數(shù)為 281萬元。要求：請(qǐng)運(yùn)用職業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存 在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說明理由。四、綜合題1.2014年12月ABC會(huì)計(jì)師

27、事務(wù)所接受委托，對(duì)戊公司 2014年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，戊公司主 要從事電子的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿 中記錄了所了解的戊公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：(1)由于2013年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2014年將W產(chǎn)品銷量提高10%毛利率提高3%勺目標(biāo)，并規(guī)定高級(jí)管理人員薪酬的升降幅度為毛利升降幅度的5倍。2014年初，由于人工的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%與此同時(shí)，X產(chǎn)品的銷售價(jià)格也比上年上升了5%2014年，電子行業(yè)原材料價(jià)格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷售價(jià)格頻繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價(jià)目

28、表，競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。(4)為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的戊公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：(金額單位：萬元)年份2014年未審數(shù)2013年已審數(shù)王要產(chǎn)品X產(chǎn)品X產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入90038125營(yíng)業(yè)成本63006501資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)從接近2014年末發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；(2)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額記錄，追查至營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬，確認(rèn)所記載的銷售產(chǎn)品數(shù)量與所結(jié)轉(zhuǎn)的存貨數(shù)量是否一

29、致；(3)追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購單；(4)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬。要求：(1)針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款 )的哪些認(rèn)定(每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目?jī)H限一種認(rèn)定 )相關(guān)。事項(xiàng) 序 號(hào)是否可能 存在重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (是/否)理由風(fēng)險(xiǎn)的層次(報(bào)表層/認(rèn)定層)財(cái)務(wù)報(bào) 表項(xiàng)目 及相關(guān) 認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(

30、5)(2)逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接 有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說明理由。資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根 據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層 次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng) 的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)直接相關(guān)理由(1)(2)(3)(4)2.2014年12月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： 資料一：(1)甲公司從2013年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的5%的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。2014年12月，一名銷售部已離職