經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總

1、第一章經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的根本理論1、效益：是人類行為的效率和效果，有經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益。經(jīng)濟(jì)效益，一般是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中投入與產(chǎn)出的比較關(guān)系。2、效率：指投入量變動(dòng)與產(chǎn)出量變動(dòng)之比，綜合反映投入轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出的效率，綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、有效程度。效果：指在投入保持不變情況下，產(chǎn)出與產(chǎn)出的比較。經(jīng)濟(jì)：指在產(chǎn)出一定情況下，投入與投入的比較。3、經(jīng)濟(jì)效益的層次劃分和層次劃分的意義：簡(jiǎn)答題宏觀經(jīng)濟(jì)效益和微觀經(jīng)濟(jì)效益，要兼顧三者利益，尤其注重宏觀經(jīng)濟(jì)效益。長(zhǎng)遠(yuǎn)效益和眼前效益，要兼顧兩者，尤其注重長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。直接效益和間接效益，許多活動(dòng)既有直接效益又有間接效益。4、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì):是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

2、對(duì)被審單位或工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展系統(tǒng)、綜合的審查分析，對(duì)照一定的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)狀和潛力，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，使其改善管理提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)活動(dòng)。5、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的概念是由假設(shè)干個(gè)要素構(gòu)成的它們包括：審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)目的、審計(jì)職能、方法和性質(zhì)等。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的概念要素：6、審計(jì)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包括：政府財(cái)政績(jī)效審計(jì)、企業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益審計(jì)和建立工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。填空題經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目的是由審計(jì)環(huán)境決定的。判斷題審計(jì)職能：指審計(jì)活動(dòng)本身所具有的在功能。根本職能一般包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)視，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)鑒證7、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的分類一按審計(jì)對(duì)象層次進(jìn)展分類：1宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。2

3、微觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：1企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。2行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)。3工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。二按審計(jì)圍進(jìn)展分類1、全面經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。2、局部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。3、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。8、管理的根本職能是決策、方案、組織、控制、協(xié)調(diào)，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的職能是以評(píng)價(jià)為主，兼有監(jiān)視和鑒證職能。9、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的根本特征：獨(dú)立性與客觀性建立性以真實(shí)、合法為根底容圍的廣泛性和限定性風(fēng)險(xiǎn)性。審計(jì)程序：是一個(gè)與審計(jì)工程相配套的概念，即從建立審計(jì)工程開(kāi)場(chǎng)，直到全面完成工程審計(jì)為止的全過(guò)程所經(jīng)歷的工作容和順序。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)程序的特點(diǎn)包括：)建立審計(jì)工程需要選擇。)審計(jì)方案應(yīng)分層次編制。)審計(jì)取證比較復(fù)雜。)建立性、風(fēng)險(xiǎn)性的

4、審計(jì)報(bào)告。)后續(xù)審計(jì)。審計(jì)方案有兩層作用，一是對(duì)審計(jì)實(shí)踐過(guò)程進(jìn)展事前的規(guī)劃，以提高審計(jì)工作的效率；二是優(yōu)化配置審計(jì)資源，以便于最大限度地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。審計(jì)證據(jù)，是證明被審事項(xiàng)是否客觀存在的材料，是證明被審計(jì)對(duì)象財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)真相的證據(jù)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)證據(jù)有三個(gè)并存)書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)與環(huán)境證據(jù)的并存。)現(xiàn)實(shí)證據(jù)和趨勢(shì)證據(jù)并存。)結(jié)果證據(jù)和過(guò)程證據(jù)并存。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尚未發(fā)生，為證實(shí)被審工程的可行性，只能收集與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未來(lái)開(kāi)展趨勢(shì)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，即趨勢(shì)證據(jù)。趨勢(shì)證據(jù)往往是理論推導(dǎo)或科學(xué)計(jì)算的結(jié)論，但并不反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)真相。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告的建立性表現(xiàn)在以下方面：)以評(píng)

5、價(jià)職能為主，以監(jiān)視、鑒證職能為輔。)審計(jì)結(jié)論和建議的指導(dǎo)性，而非強(qiáng)制性。)為到達(dá)審計(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)結(jié)論和建議應(yīng)該與被審計(jì)單位協(xié)商。后續(xù)審計(jì)也叫“跟進(jìn)審計(jì)，是在審計(jì)報(bào)揭露出后，為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告所提出的問(wèn)題及建議是否采納并適當(dāng)?shù)拇胧扇〉膶徲?jì)行為。不同的審計(jì)主體從事不同類別的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，其審計(jì)程序是不同的。不同類別的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)程序：1政府績(jī)效審計(jì)的程序2企業(yè)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)的程序3注冊(cè)會(huì)計(jì)師外向型管理審計(jì)的程序12、企業(yè)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)的程序：選擇審計(jì)事項(xiàng)，建立審計(jì)的程序。制定審計(jì)方案或?qū)徲?jì)方案。深入調(diào)查，詳細(xì)了解情況。測(cè)試分析，提醒矛盾。評(píng)價(jià)、效率和效果性指標(biāo)測(cè)試分析。報(bào)告審計(jì)結(jié)

6、果。后續(xù)審計(jì)。第三節(jié)一、審計(jì)立項(xiàng)的類型有：1、主動(dòng)立項(xiàng)2、被動(dòng)立項(xiàng)二、審計(jì)立項(xiàng)的原那么有：1、可行性原那么2、重要性原那么三、部審計(jì)選擇審計(jì)工程的根本方法：1、制定方案年度的審計(jì)工程方案2、應(yīng)所在部門的管理當(dāng)局或公司董事會(huì)的要求3、應(yīng)被審者的要求四、部審計(jì)師在考慮事項(xiàng)的先后次序時(shí)應(yīng)考慮一下七個(gè)因素：1、上一次審計(jì)的日期和結(jié)果2、涉及的金額3、潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn)4、管理層的要求5、經(jīng)營(yíng)方案、制度和控制的重大變化6、獲得經(jīng)營(yíng)收益的時(shí)機(jī)7、審計(jì)資源配置狀況及能力構(gòu)造第四節(jié)一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中能運(yùn)用重要性判斷二、風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)第五節(jié)一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)1、審計(jì)結(jié)論的

7、非強(qiáng)制性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)一般不需要作審計(jì)處理決定，審計(jì)人員通常表達(dá)審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論，提出可供選擇的建議或方案，供有關(guān)的審計(jì)結(jié)果使用者采納。2、側(cè)重于建立性。3、潛在的風(fēng)險(xiǎn)性。4、一般采用詳式報(bào)告的形式。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告需要用比較詳細(xì)的文字來(lái)描述被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)狀、評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、存在的問(wèn)題以及改進(jìn)的建議，因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告大多采用詳式形式進(jìn)展表達(dá)。5、非規(guī)性格式。與財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告相比，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告至今未形成一套規(guī)的格式，不同的審計(jì)工程，寫(xiě)法和容各部一樣。二、在發(fā)出最終書(shū)面報(bào)告以前，審計(jì)師必須在適當(dāng)?shù)墓芾韺哟沃姓髑髮?duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的意見(jiàn)。旦q丑第六節(jié)一、后續(xù)審計(jì)是指審計(jì)師用以確認(rèn)被審單位

8、管理人員根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議，采取措施是否適宜有效和及時(shí)的工作過(guò)程，同時(shí)也是確認(rèn)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議本身是否正確的工作過(guò)程。第三章經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)1.審計(jì)工作由必不可少的三大局部要素容組成：1審計(jì)人員通過(guò)仔細(xì)審計(jì)被審事項(xiàng)，查明被審單位事實(shí)真相.取得審計(jì)證據(jù)；2將取得的審計(jì)證據(jù)對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；3更具對(duì)照的結(jié)果，評(píng)價(jià)被審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性，得出審計(jì)結(jié)論2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)：1經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的多維性全面性。2經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的可控性。3經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)性。4經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)性非強(qiáng)制性。3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)定原那么：(1)確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的全面性和完

9、整性原那么。確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任性和可控性原那么。確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方案性和可比性原那么。確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和嚴(yán)密性原那么。確定標(biāo)準(zhǔn)水平的先進(jìn)合理性原那么。4、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的涵義：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)什么對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀事實(shí)進(jìn)展調(diào)查取證，根據(jù)什么對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)展鑒別、分析和判斷并推導(dǎo)出審計(jì)結(jié)論，這在客觀上要求有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量被審事實(shí)、界定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)。.按圍層次劃分，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為總體標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn).按容性質(zhì)劃分，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為四類：一政策、法律法規(guī)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)方案。二部門和單位自行制定的方案、預(yù)算、定額、

10、合同三歷史水平、行業(yè)水平、方案水平、國(guó)際水平四理論依據(jù)及科學(xué)計(jì)算數(shù)據(jù)。.綜合局部因素體系由綜合指標(biāo)、局部指標(biāo)和周轉(zhuǎn)指標(biāo)三局部構(gòu)成.周轉(zhuǎn)指標(biāo)：能反映綜合和局部指標(biāo)變動(dòng)的影響因素的指標(biāo)，往往是提出計(jì)建議的出發(fā)點(diǎn)。如綜合指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率受以下三個(gè)周轉(zhuǎn)指標(biāo)影響：利潤(rùn)報(bào)酬系數(shù)、銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)總次數(shù)。.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)衡量評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)效益的質(zhì)的方面.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的具體標(biāo)準(zhǔn)是總體標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充、深入和具體化，它是由以財(cái)務(wù)指標(biāo)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主體的指標(biāo)體系構(gòu)成的。.經(jīng)濟(jì)效益的具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)效益量方面的要求和限定.企業(yè)償債能力狀況指標(biāo)，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為50%，我國(guó)一般正常在60%70%間

11、第四章宏觀中觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)包括：.產(chǎn)業(yè)構(gòu)造不合理，地區(qū)開(kāi)展不平衡。.宏觀經(jīng)濟(jì)效益低。.物價(jià)水平不穩(wěn)定及通貨膨脹。.不充分就業(yè)失業(yè)。通貨膨脹產(chǎn)生原因一般有：1需求拉上通貨膨脹：由于對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)需求超過(guò)現(xiàn)行價(jià)格下可能的供應(yīng)，從而導(dǎo)致一般物價(jià)水平的上升。2本錢推進(jìn)通貨膨脹：由于生產(chǎn)本錢的增加等供應(yīng)方面的原因引起的一般物價(jià)水平的上升。3構(gòu)造性通貨膨脹：在經(jīng)濟(jì)總供應(yīng)和總需求處于平衡狀態(tài)條件下，由經(jīng)濟(jì)構(gòu)造方面的變化引起的通貨膨脹。4預(yù)期性通貨膨脹：指因人們對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和預(yù)期而誘發(fā)的通貨膨脹。宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理的目標(biāo)，就是控制上述宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

12、的風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定開(kāi)展，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)構(gòu)造，穩(wěn)定物價(jià)水平，充分就業(yè)，收入分配公正和國(guó)際收支平衡等。宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是政府從事宏觀經(jīng)濟(jì)管理，控制宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)必不可少的手段。宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念：宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)、地方或部門的國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其管理經(jīng)濟(jì)性、效果和效率性，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展審查和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)提高效率，控制宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，檢查公共資源責(zé)任為目的的審計(jì)活動(dòng)。從控制宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)目的出發(fā)，其審計(jì)的職能不只是監(jiān)視，而是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和信息反響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府財(cái)政的根本職能歸結(jié)為三項(xiàng)：資源配置只能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能履行政府的資源配置職能時(shí)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：違背經(jīng)

13、濟(jì)理論和政策要求。導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的非優(yōu)化配置。經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置的評(píng)價(jià)判斷標(biāo)準(zhǔn)的有兩個(gè)：合理性標(biāo)準(zhǔn)和有效性標(biāo)準(zhǔn)政府履行經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定開(kāi)展職能的總目標(biāo)是無(wú)通貨膨脹的充分就業(yè)狀態(tài)，該目標(biāo)可分解為四個(gè)目標(biāo)：1低而穩(wěn)定的物價(jià)水平。2可以承受的較低失業(yè)率3持續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)4國(guó)際收支平衡。金融活動(dòng)是指直接經(jīng)營(yíng)或授權(quán)專門機(jī)構(gòu)從事的金融活動(dòng)，主要包括貨幣的投放和回籠、信貸活動(dòng)和外匯管理等?？?jī)效審計(jì)的實(shí)施過(guò)程：1.了解工程目的2.確定審計(jì)圍3.收集和分析數(shù)據(jù)4.提出建議第五章企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合評(píng)價(jià).審計(jì)客觀根底：是指某類審計(jì)賴以產(chǎn)生和開(kāi)展的，存在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的某種需求。.綜合評(píng)價(jià)是相對(duì)單項(xiàng)評(píng)價(jià)而言的。單項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指

14、對(duì)某一具體經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，如勞動(dòng)生產(chǎn)率的上下，企業(yè)盈虧的升降等所進(jìn)展的評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)一般選擇能反映其特征的指標(biāo)進(jìn)展描述。.綜合評(píng)價(jià)是指對(duì)某些復(fù)雜現(xiàn)象或綜合現(xiàn)象的評(píng)價(jià)，例如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，地區(qū)的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造評(píng)價(jià)等。這些想象往往是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的各個(gè)子系統(tǒng)狀況的綜合反映，綜和評(píng)價(jià)就是將各子系統(tǒng)的狀況加以合成，用以描述整個(gè)系統(tǒng)的根本特征，使人們獲得整體的認(rèn)識(shí)。4、企業(yè)根本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)可以做以下歸納：一獲取利潤(rùn)二參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)三開(kāi)展資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)四從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)五增強(qiáng)企業(yè)的開(kāi)展能力.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的綜合審計(jì)評(píng)價(jià)通常用以下幾種審計(jì)模式：一以制度為導(dǎo)向的審計(jì)模式二以結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)模式三以問(wèn)題為導(dǎo)向的審計(jì)模

15、式四以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式五以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)原那么：(1)、以經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化評(píng)價(jià)3、責(zé)任劃分原那么.企業(yè)盈利狀況的指標(biāo)1資產(chǎn)利潤(rùn)率指標(biāo)。2資本收益率指標(biāo)。3本錢費(fèi)用利潤(rùn)率.企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)1資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。2企業(yè)負(fù)債狀況3企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平指標(biāo)1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平2企業(yè)的部協(xié)調(diào)和控制能力3是否以人為本，提高職工的積極性和凝聚力4企業(yè)的鼓勵(lì)和約束機(jī)制10.企業(yè)開(kāi)展能力指標(biāo)1企業(yè)自我開(kāi)展的財(cái)務(wù)根底指標(biāo)。2企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新指標(biāo)。3生產(chǎn)要素素質(zhì)狀況指標(biāo)。第六章企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合評(píng)價(jià)所謂資本營(yíng)運(yùn)就是企業(yè)或政府為了到達(dá)某種目的，以企業(yè)的整

16、體法人資產(chǎn)或局部法人財(cái)產(chǎn)為對(duì)象，所開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。資本營(yíng)運(yùn)的對(duì)象是企業(yè)的局部資產(chǎn)或企業(yè)的整體資產(chǎn)。資金營(yíng)運(yùn)各有不同的分類方法，我們這里主要按照資本營(yíng)運(yùn)所涉及的圍大小，分為部資本營(yíng)運(yùn)和外部資本營(yíng)運(yùn)在實(shí)際工作過(guò)程中由于受到各種部或外部因素的影響，資本營(yíng)運(yùn)的目的效果不一不定期能夠?qū)崿F(xiàn)，有時(shí)還可能會(huì)帶來(lái)完全相反的結(jié)果。這就是資本營(yíng)運(yùn)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。判斷資本營(yíng)運(yùn)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目的（簡(jiǎn)答）注：此處我只把課件全部復(fù)制了，如果自己有任何不同見(jiàn)解，請(qǐng)自行根據(jù)書(shū)本修改或加注自己的語(yǔ)言。.資本營(yíng)運(yùn)活動(dòng)并不能使企業(yè)或區(qū)域、地方的經(jīng)濟(jì)資源配置趨于優(yōu)化，反而使企業(yè)的資本構(gòu)造進(jìn)一步不合理，導(dǎo)致生產(chǎn)力要素的不合理流動(dòng)。審計(jì)目的

17、主要是資本營(yíng)運(yùn)方案和結(jié)果的合理性，審查資本營(yíng)運(yùn)對(duì)企業(yè)資本構(gòu)造、財(cái)務(wù)狀況的影響，審查資本營(yíng)運(yùn)對(duì)部門和區(qū)域生產(chǎn)力布局的影響，審查由于資本營(yíng)運(yùn)引起生產(chǎn)要素的流動(dòng)方向的合理性。.資本營(yíng)運(yùn)不能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高，或者反而降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不能使部門或地區(qū)國(guó)有資產(chǎn)的總體營(yíng)運(yùn)效益有所提高，反而使之降低。目的是，資本營(yíng)運(yùn)決策是否進(jìn)展了可行性研究，可行性研究的方確性和資料來(lái)源的可靠性，以及是否符合當(dāng)時(shí)的產(chǎn)業(yè)政策和地方經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的需要。.資本營(yíng)運(yùn)活動(dòng)應(yīng)該有利于國(guó)有企業(yè)的改革與開(kāi)展，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的改變，有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)，但是由于資本營(yíng)運(yùn)的決策與參與企業(yè)的實(shí)際情況不相適合，或者在參與資本營(yíng)運(yùn)的過(guò)

18、程中盲目追求眼前利益，鉆政策的空子，或者由于地方政府對(duì)區(qū)域資本營(yíng)運(yùn)的指導(dǎo)和組織不力，缺乏正確的主導(dǎo)思想，致使上述目的效果得不到實(shí)現(xiàn)。這是資本營(yíng)運(yùn)的第三種運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。目的是：審查資本營(yíng)運(yùn)方案決策與有關(guān)的企業(yè)實(shí)際情況是否相適應(yīng)，方案的實(shí)施是否有利于經(jīng)營(yíng)機(jī)制的合理轉(zhuǎn)變，組織資本營(yíng)運(yùn)的主導(dǎo)思想是否正確，是否有利政企職能別離，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，資本營(yíng)運(yùn)的主體是否處理眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，改制、改革的方式是否符合有關(guān)政策的規(guī)定等。.資本營(yíng)運(yùn)方案和效果不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不利于部門和區(qū)域經(jīng)濟(jì)開(kāi)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目的是，在深入正確理解地方經(jīng)濟(jì)開(kāi)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的根底上，審查資本營(yíng)運(yùn)方案

19、和效果是否與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。企業(yè)資產(chǎn)重組方式一般有三種：1.整體改組。2.分立。3.合并。債轉(zhuǎn)股和債務(wù)重組的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)包括：1對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)2制度創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)3信息風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)破產(chǎn)的社會(huì)功能：1企業(yè)破產(chǎn)的保護(hù)債權(quán)功能。2企業(yè)破產(chǎn)的淘汰功能。3企業(yè)破產(chǎn)的評(píng)價(jià)檢測(cè)功能。凈現(xiàn)值指標(biāo)的正確性，又取決于四個(gè)因素，構(gòu)成四個(gè)審計(jì)要點(diǎn)：1.兼并初始現(xiàn)金流量的審查。2.兼并后現(xiàn)金凈流量的審查。3.對(duì)預(yù)測(cè)期長(zhǎng)短的審查。4.對(duì)折現(xiàn)率的審查。破產(chǎn)清算的法定程序有四個(gè)階段：a破產(chǎn)申請(qǐng)階段b和解整頓階段c破產(chǎn)清算階段d破產(chǎn)終結(jié)階段第七章資源利用效益審計(jì)1、人力資源利用效益的含義:是指投入一定的人力資源，所產(chǎn)生的有效成果即產(chǎn)量、產(chǎn)值的

20、多少，或者為生產(chǎn)一定產(chǎn)量、產(chǎn)值的有效成果，所投入的人力資源的多少。2、人力資源開(kāi)發(fā)利用程度的審計(jì)主要測(cè)算和驗(yàn)證勞動(dòng)力數(shù)量，勞動(dòng)時(shí)間和勞動(dòng)能力被開(kāi)發(fā)、利用的程度。3、審計(jì)相關(guān)部控制包括：(1)、審查企業(yè)是否推行合理有效的鼓勵(lì)制度。、審查職務(wù)與能力的適應(yīng)程度。、企業(yè)全員培訓(xùn)的審查。、勞動(dòng)分工與協(xié)作審查。、勞動(dòng)組織形式審查。4、勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)可以采用的方式：(1)、按反映勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的方式。、按勞動(dòng)成果的表現(xiàn)形式。、按勞動(dòng)消耗的表現(xiàn)形式。5、生產(chǎn)設(shè)備的利用效益審計(jì)是設(shè)計(jì)生產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)、管理、財(cái)務(wù)等諸方面的綜合性審計(jì)。6、一般在工業(yè)開(kāi)展初期，能耗彈性系數(shù)大于1，即能耗增大速度高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)開(kāi)展速度，說(shuō)

21、明能源利用的宏觀效益較低。但對(duì)工業(yè)的進(jìn)展，由于能源利用技術(shù)與管理的不斷改進(jìn)，能源有效利用率越來(lái)越高，能耗彈性系數(shù)將接近或小于去1。7、企業(yè)能源利用效益審查包括：(1)、能源政策執(zhí)行情況的審查(2)、企業(yè)能源消耗審查(3)、企業(yè)節(jié)能的審查8、資金周轉(zhuǎn)率具體表現(xiàn)出為周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩個(gè)方面的指標(biāo)。9、資金利用效益審計(jì)，就是通過(guò)對(duì)審計(jì)單位的資產(chǎn)占用和來(lái)源，資金部控制以及資金管理水平的審查，評(píng)價(jià)被審計(jì)資金使用效益狀況。10、在生產(chǎn)成果產(chǎn)出量一定的情況下，資金占用越多，資金占用越少，那么資金效益就越高。第八章經(jīng)營(yíng)審計(jì)1、經(jīng)營(yíng)審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、經(jīng)濟(jì)性和有效性的審查，借以審查和證明被審單

22、位經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行情況，以促進(jìn)其改善經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。2、經(jīng)營(yíng)審計(jì)與管理審計(jì)相比，主要具有以下特點(diǎn)：、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)是更直接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。(2)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的圍是企業(yè)的根本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(3)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的重點(diǎn)是構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)力的各要素的開(kāi)發(fā)利用程度。3、一般認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論主要由經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)兩局部構(gòu)成。4、采購(gòu)批量的審查應(yīng)從兩個(gè)角度進(jìn)展：(1)、采購(gòu)方式及費(fèi)用審計(jì)(2)、采購(gòu)的數(shù)量5、采購(gòu)批量的合理與否，直接影響供應(yīng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益。一般情況下，采購(gòu)次數(shù)越多，全年的采購(gòu)費(fèi)用也就越高，而減少采購(gòu)的次數(shù)，那么倉(cāng)儲(chǔ)量會(huì)上升，庫(kù)存物資的周轉(zhuǎn)就慢、保管費(fèi)用就增加。6、采購(gòu)本錢

23、效益的審查包括采購(gòu)本錢完成情況和采購(gòu)費(fèi)用率審查兩方面的容。7、本錢效益事前審計(jì)包括：(1)、目標(biāo)本錢的審查、本錢構(gòu)成的審查8、本錢效益事中審計(jì)包括：(1)、費(fèi)用本錢部控制制度的評(píng)審、本錢方案編制情況審計(jì)、本錢日?？刂茖彶樵u(píng)價(jià)9、本錢效益事后審計(jì)包括：(1)、本錢方案完成情況的審查、本錢經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)、重點(diǎn)產(chǎn)品單位本錢審計(jì)質(zhì)量經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的含義：是指企業(yè)因提高產(chǎn)品質(zhì)量后較以前所獲得的超額收益。也可說(shuō)是改善產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的費(fèi)用與由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果的比值。11、一般而言，質(zhì)量有兩種類型：設(shè)計(jì)質(zhì)量及適合質(zhì)量。12、質(zhì)量本錢包括：(1)、預(yù)防本錢(2)、鑒定本錢(3)、部失敗本錢(4)、外部失

24、敗本錢13、銷售過(guò)程審計(jì)容包括：銷售方式審查、銷售定價(jià)審查、以及促銷活動(dòng)的審查。14、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)審計(jì)包括：(1)、市場(chǎng)研究的審計(jì)(2)、目標(biāo)市場(chǎng)選擇的審計(jì)(3)、目標(biāo)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)審計(jì)第九章管理審計(jì)1、企業(yè)管理審計(jì)的目標(biāo)：方案機(jī)能的審計(jì)目標(biāo)組織機(jī)能的審計(jì)目標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)能的審計(jì)目標(biāo)控制機(jī)能的審計(jì)目標(biāo)2、方案機(jī)能的審查容：方案制定的審查目標(biāo)的審查策略政策和經(jīng)營(yíng)方案的審查決策的審查3、方案制定的審查容：(1)、對(duì)制定原那么的審查(2)、對(duì)制定步驟的審查4、組織機(jī)能的審查容：a組織機(jī)構(gòu)的審查b協(xié)調(diào)關(guān)系的審查C職掌規(guī)定的審查d人事管理的審查5、組織機(jī)能的審查容：1、組織機(jī)構(gòu)類型的審查2、組織機(jī)構(gòu)有效性審查6、領(lǐng)導(dǎo)素

25、質(zhì)與領(lǐng)導(dǎo)方法審查的容：1、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)與修養(yǎng)的審查2、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)方式的審查3、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)方法的審查7、信息溝通機(jī)制審查的容：1、信息溝通種類審查(2)、信息溝通要素審查(3)、有效溝通措施審查8、管理部門審計(jì)的任務(wù)提高管理部門的工作根本任務(wù)是通過(guò)審計(jì)改進(jìn)管理部門工作中不利于提高經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題，水平，促進(jìn)和保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)或目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十章非經(jīng)營(yíng)性組織績(jī)效審計(jì)績(jī)效審計(jì)是指在對(duì)行政事業(yè)單位、財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性審計(jì)的根底上，進(jìn)一步對(duì)其工作任務(wù)和工作方案的制定及完成情況、資源的使用效果、管理效率等進(jìn)展審查、分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)和反映存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審單位績(jī)效的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)視活動(dòng)。

26、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是指撥給學(xué)校具有專門用途的資金。事業(yè)經(jīng)費(fèi)是指撥給學(xué)校用于維持學(xué)校日常工作的經(jīng)費(fèi)。1、事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的原那么：社會(huì)效益為主的審計(jì)原那么衡量效益以綜合分析具體評(píng)估為主的審計(jì)原那么充分考慮間接性的審計(jì)原那么2、評(píng)價(jià)事業(yè)單位績(jī)效的共性指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)經(jīng)費(fèi)支出類指標(biāo)收入基金類指標(biāo)其他類指標(biāo)3、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)如果以任期目標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，一般認(rèn)為有效性評(píng)價(jià)可以分為超過(guò)目標(biāo)、到達(dá)目標(biāo)和未到達(dá)目標(biāo)。4、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的容：1、部控制制度健全有效性的審查：主要審查有無(wú)建立和貫徹必要的部控制程序，是否有效地運(yùn)用各種控制方法和手段，有無(wú)建立和執(zhí)行必要的會(huì)計(jì)控制制度和管理控制制度。(2)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)效益性的審查：查明財(cái)政預(yù)算、財(cái)務(wù)方案的執(zhí)行情況及決策情況，查明預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況，查明各項(xiàng)專項(xiàng)基金的來(lái)源、使用和管理情況。(3)、國(guó)