情景7 報(bào)表的編制

1、主要報(bào)表(bobio)的編制共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【目錄(ml)頁(yè)】財(cái)務(wù)(ciw)會(huì)計(jì)報(bào)表概述1資產(chǎn)負(fù)債表2現(xiàn)金流量表3利潤(rùn)表4所有者權(quán)益變動(dòng)表5會(huì)計(jì)報(bào)表附注62共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【財(cái)務(wù)(ciw)會(huì)計(jì)報(bào)表概述】概念：財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等所作的結(jié)構(gòu)性表達(dá)文件。意義：為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。（1）對(duì)于(duy)投資人、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人（2）對(duì)于財(cái)政、稅務(wù)、銀行和審計(jì)部門（3）對(duì)于上級(jí)

2、主管部門（4）對(duì)于企業(yè)管理當(dāng)局3共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類序號(hào)分類標(biāo)準(zhǔn)具體內(nèi)容1服務(wù)對(duì)象對(duì)外報(bào)表內(nèi)部報(bào)表 2重要性 主表附表 3時(shí)間中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表 4會(huì)計(jì)主體個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表 【財(cái)務(wù)(ciw)會(huì)計(jì)報(bào)表概述】4共三十二頁(yè)編制(binzh)的基本要求數(shù)字真實(shí)(zhnsh)內(nèi)容完整附注清楚以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ) 重要性可比性【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述】報(bào)送及時(shí)5共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的編制】概念：資產(chǎn)(zchn)

3、負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用：主要提供某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)6共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的編制】資產(chǎn)負(fù)債表編制(binzh)總體要求分類別列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)所有者權(quán)益按永久性程度列報(bào)列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目7共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的編制】資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄

4、。其中，“年初余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)(gnj)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。8共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的編制】“期末余額”的填列方法根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算(j sun)填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額直接或計(jì)算填列根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)賬戶余額減其備抵賬戶余額后的凈額填列9共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【利潤(rùn)表的編制(binzh)】概念：利潤(rùn)表，

5、是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)(jngyng)成果的報(bào)表。作用：可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料10共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【利潤(rùn)表的編制(binzh)】利潤(rùn)表的基本內(nèi)容利潤(rùn)表由收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)動(dòng)態(tài)要素組成，并按照“收入費(fèi)用利潤(rùn)”平衡關(guān)系聯(lián)系起來(lái)(q li)，從而形成該表的基本結(jié)構(gòu)。利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式采用多步式和單步式兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表一般采用多步式。11共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy

6、 Guo. All rights reserved。 【利潤(rùn)表的編制(binzh)】“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)“上年(shngnin)該期”利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額分析加減填列根據(jù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的賬戶發(fā)生額直接分析填列根據(jù)表中相關(guān)項(xiàng)目加減填列12共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】現(xiàn)金(xinjn)及現(xiàn)金(xinjn)流量的概念現(xiàn)金的概念：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量：是指現(xiàn)金

7、和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。13共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】現(xiàn)金流量表的概念：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作用(zuyng)：現(xiàn)金流量表做基本的作用(zuyng)是可以揭示企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)的過(guò)程和原因，并可反映企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。14共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容(nirng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)

8、生的現(xiàn)金流量 15共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量便是根據(jù)“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”來(lái)設(shè)計(jì)的?，F(xiàn)金流量表包括兩個(gè)部分：第一部分是提供企業(yè)一定時(shí)期(shq)內(nèi)現(xiàn)金收支詳細(xì)資料的現(xiàn)金流量信息的報(bào)表；第二部分是“補(bǔ)充資料”部分，主要提供不涉及現(xiàn)金流量的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和提示凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量關(guān)系的報(bào)表。16共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】工作(gngzu)底

9、稿法第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 17共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】T型賬戶(zhn h)法第一步 將資產(chǎn)負(fù)債表每個(gè)項(xiàng)目增設(shè)差額一行，將期初數(shù)的差額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)欄次。第二步 開設(shè)現(xiàn)金流量表各

10、欄次項(xiàng)目的T形賬戶。第三步 從利潤(rùn)表出發(fā)，將利潤(rùn)表的各欄次過(guò)入相應(yīng)T型賬戶的各方。第四步 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所有非現(xiàn)金項(xiàng)目的差額，逐個(gè)依據(jù)其賬戶記錄調(diào)整計(jì)入或過(guò)入重新開設(shè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的 T型賬戶的借方或貸方。第五步 依據(jù)賬務(wù)記錄在現(xiàn)金流量表 T型賬戶中調(diào)整余額。第六步 根據(jù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目T形賬戶的余額編制正式的現(xiàn)金流量表。第七步 根據(jù)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的各個(gè)T形賬戶發(fā)生情況結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的差額，編制補(bǔ)充資料中的“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”。18共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】現(xiàn)金流

11、量表主要項(xiàng)目的內(nèi)容與分析填列(tin li)法銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期預(yù)收的款項(xiàng)當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失19共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的內(nèi)容與分析填列法銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他(qt)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）（應(yīng)收票據(jù)年初余額應(yīng)收票據(jù)年末余額）（應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額）（預(yù)收

12、賬款年末余額預(yù)收賬款年初余額）當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備票據(jù)貼現(xiàn)的利息20共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的內(nèi)容與分析填列法購(gòu)買(gumi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)當(dāng)期預(yù)付的款項(xiàng)當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金21共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【現(xiàn)金流量表的編制(binzh)】現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的內(nèi)容與分析填列法購(gòu)買商品、接受勞

13、務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（存貨年初余額存貨期末余額）（應(yīng)付票據(jù)年初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付賬款年初余額應(yīng)付賬款期末余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款年初余額）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工(zhgng)薪酬當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)22共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者權(quán)益變動(dòng)(bindng)表的編制】概念：所有者權(quán)益變動(dòng)(bindng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)(bindng)情況的報(bào)表。作用：通過(guò)

14、所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也能為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。23共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者權(quán)益變動(dòng)(bindng)表的編制】所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正導(dǎo)致上年末所有者權(quán)益余額變化(binhu)的項(xiàng)目，包括“會(huì)計(jì)政策變更”和“前期差錯(cuò)更正”。綜合收益導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動(dòng)項(xiàng)目，包括“凈利潤(rùn)”和“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”。資金業(yè)務(wù)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生的變動(dòng)項(xiàng)目，包括“所有者投入資本”和“對(duì)

15、所有者（或股東）的分配”等。所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)，如“提取盈余公積”、“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”等。24共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者權(quán)益變動(dòng)(bindng)表的編制】所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)以矩陣的形式列報(bào)：一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)(shxing)，即所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映，另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（即實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫(kù)存股）列示交易或事項(xiàng)(shxing)對(duì)所有者權(quán)益各部分的影響。列示比較信息：“本年金額”欄 和“

16、上年金額”欄25共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者權(quán)益變動(dòng)(bindng)表的編制】所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表的“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(zbn)（或股本）”、“資本(zbn)公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶的發(fā)生額分析填列。26共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【會(huì)計(jì)(kui j)報(bào)表附注】會(huì)

17、計(jì)報(bào)表附注，是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料(zlio)，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。27共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【會(huì)計(jì)(kui j)報(bào)表附注】會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。增強(qiáng)不同行業(yè)和行業(yè)內(nèi)部(nib)不同企業(yè)之間信息的可比性。增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告體系的靈活性。增進(jìn)了會(huì)計(jì)信息的可理解性。28共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【會(huì)計(jì)(kui j)報(bào)表附注】會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制(binzh)基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正說(shuō)明 29共三十二頁(yè)Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【會(huì)計(jì)(kui j)報(bào)表附注】會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容(nirng)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)30共三十二頁(yè)Thanks下 課