審計(jì)預(yù)科全14講講義j

1、第十一章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是主流的審計(jì)方法，它要求會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)。本章就計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)是介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的第一步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一、知識(shí)點(diǎn)一覽二、學(xué)習(xí)建議1.本章第一節(jié) “審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)（P206）”是一個(gè)非常重要的考點(diǎn)，這五條內(nèi)容代表了五個(gè)基本觀點(diǎn)，既有可能以客觀題的形式出現(xiàn)，也有可能結(jié)合審計(jì)計(jì)劃在簡(jiǎn)答題中出現(xiàn)。例如，第四條要求會(huì)計(jì)師針對(duì)的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。這個(gè)基本觀點(diǎn)根據(jù) 2013 年考生的回憶出現(xiàn)在了客觀題中。所以，建議考生針對(duì)這五個(gè)基本特點(diǎn)，在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行。2.對(duì)于第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信

2、息來(lái)源以及項(xiàng)目組（P210）”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，學(xué)習(xí)思路如下：通常是客觀題的考點(diǎn)，對(duì)于“項(xiàng)目組【A.項(xiàng)目舉例】A會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組的有（）。（2009 年）B.關(guān)鍵審計(jì)C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域 D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【 項(xiàng)目組的】ABC】項(xiàng)目可以根據(jù)需要具體確定參與的。項(xiàng)目組的任何均可以參與，但項(xiàng)目組以外的不應(yīng)參與，否則這種就不應(yīng)叫做項(xiàng)目組了。因項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核3.第三節(jié)“了解被審計(jì)不能是項(xiàng)目組成員，故不選 D。及其環(huán)境”、第四節(jié)“了解被審計(jì)的題基礎(chǔ)。控制”既是客觀題的重要考點(diǎn)，也是題（1）針對(duì)客觀題，命題主要集中在第四節(jié)“了解被審計(jì)下：的控制”上，學(xué)習(xí)思路如【（2012 年）舉例】下列關(guān)于了解控制的

3、說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。了解的范圍和深度A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的控制B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿試D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)相關(guān)的控制【】D】會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)相關(guān)的控制?？刂浦皇桥c財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)（2）“了解被審計(jì)及其環(huán)境評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”（11 章 3、4、5 節(jié)）結(jié)合“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”的綜合題，是自 2008 年以來(lái)每年必考的題目，命題思路及學(xué)習(xí)建議如下：針對(duì)這種命題模式，建議

4、考生學(xué)習(xí)中注意：一定要將重點(diǎn)放到如何“識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)”上。因?yàn)椤傲私狻钡膬?nèi)容是作為已知條件給出的，而“識(shí)別”才是考點(diǎn)所在。但是在編寫(xiě)上，第三、四節(jié)是“了解”，第五節(jié)是“應(yīng)對(duì)”，而恰恰忽視了“識(shí)別”。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中還需要結(jié)合13-16 章的知識(shí)，因?yàn)轭A(yù)科班有限，建議考生配合范老師 2013 年習(xí)題班 13-16 章的課程，掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的“”。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，會(huì)大量運(yùn)用到會(huì)計(jì)知識(shí)，因此需要考生掌握常規(guī)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。在評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的，還要注意與第五章“認(rèn)定”聯(lián)系。學(xué)習(xí)時(shí)的基本思路如下：首先判斷所涉及項(xiàng)目是哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目；然后根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)判斷所影響的具體認(rèn)定。（【、低估、金額確

5、、入賬時(shí)間確等）舉例】資料一： 2010 年初，甲公司在 5 個(gè)城市增設(shè)了銷售服務(wù)處，使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到 11 個(gè)，銷售服務(wù)資料二：數(shù)量比上年末增加 50%。要求：針對(duì)資料一，結(jié)合資料二資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)?！尽考坠?2010 年初在 5 個(gè)城市增設(shè)了銷售服務(wù)處，預(yù)計(jì) 2010 年度應(yīng)當(dāng)有明顯增長(zhǎng)。但甲公司 2010 年度銷售費(fèi)用的錯(cuò)報(bào)。僅比 2009 年度增長(zhǎng) 11%，明顯偏低，可能存在少計(jì)影響的認(rèn)定：銷售費(fèi)用（完整性），其他應(yīng)付款（完整性）。第十二章本章是在第十一章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

6、會(huì)計(jì)師針對(duì)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施的應(yīng)對(duì)措施。一、知識(shí)點(diǎn)一覽二、學(xué)習(xí)建議雖然每年試題中幾乎都會(huì)有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的綜合題，但在這個(gè)綜合題中，無(wú)論是資料描述還是實(shí)際問(wèn)題都屬于各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中介紹的內(nèi)容。本章內(nèi)容充其量只是為解答風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了一個(gè)框架和思路。所以，建議考生在這部分知識(shí)的學(xué)習(xí)中，重點(diǎn)把握基本概念，以應(yīng)對(duì)客觀題為主。待學(xué)習(xí)完 13-16 章內(nèi)容后，再進(jìn)行綜合題的演練。針對(duì)本章一、二節(jié)的學(xué)習(xí)思路：2010(未審數(shù))2009（已審數(shù)）銷售費(fèi)用390350其他應(yīng)付款12090【舉例】下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間）。（2012 年）B.向以

7、前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)員工詢問(wèn)C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.對(duì)被審計(jì)存款年末余額實(shí)施函證【】ABC】選項(xiàng) D 不正確。對(duì)被審計(jì)存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不會(huì)增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性”。針對(duì)本章第三節(jié)的學(xué)習(xí)思路：【舉例】下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）。（2012 年）錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額 C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性 D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行【】A】選項(xiàng) A 正確?？刂茰y(cè)試旨在評(píng)價(jià)控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

8、針對(duì)本章第四節(jié)的學(xué)習(xí)思路：【舉例】在利用以前年度獲取的審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。（2012年）控制測(cè)試的時(shí)間+實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間A.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無(wú)需測(cè)試控制測(cè)試的時(shí)間B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測(cè)試的時(shí)間控制C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)可能可以作為本年的有效審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間D.一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)效力實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間對(duì)本年只有很弱的效力或沒(méi)有【 生變化，】B】鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的。第十三章十六章 各業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)一、知識(shí)點(diǎn)一覽二、學(xué)習(xí)建議1.建議考生在學(xué)習(xí)中首先掌握各類業(yè)務(wù)的基本流程，以及流程中每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要原始憑證和相應(yīng)控制，因?yàn)檫@是 CPA 進(jìn)行“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”的基礎(chǔ)。學(xué)習(xí)思路如下：2.掌握不同控制目標(biāo)下，企業(yè)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵控制，以及 CPA 常用的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。這是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)綜合題的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建議考生重點(diǎn)把握P283 表 13-3、P313 表 14-2。學(xué)習(xí)思路如下：3.建議考生在學(xué)習(xí)第十三章“應(yīng)收賬款函證”、第十六章“存款函證”時(shí)，結(jié)合第七章函證的