企業(yè)所得稅征收方式

1、PAGE PAGE 5企業(yè)所得稅征收方式根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定： 一、納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅： 1、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 2、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的； 3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的； 4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的； 5、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； 6、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)

2、定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。 二、納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定: 1、通過填列企業(yè)所得稅征收方式鑒定表(見附表，以下簡稱鑒定表)，由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確定其征收方式。 2、鑒定表中5個(gè)項(xiàng)目均合格的，可實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實(shí)行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，或者2、3項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；2、3項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。 3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對鑒定表審核后，應(yīng)

3、報(bào)縣(市、區(qū))級稅務(wù)機(jī)關(guān)?？h(市、區(qū))級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時(shí)進(jìn)行審核確認(rèn)。 4、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達(dá)納稅人。 三、企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。 四、企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)征收方式的，如有第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收的方式。 因此，如果題中企業(yè)不同時(shí)具備上述核定征收條件的，應(yīng)當(dāng)采用查賬征收方式。 另外，根據(jù)國家稅

4、務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知（國稅發(fā)200564號）的有關(guān)規(guī)定： 一、各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照“征管法”第三十五條和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知（國稅發(fā)200038號）規(guī)定的范圍，掌握實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收范圍。要堅(jiān)決杜絕不論是否符合查賬征收條件，對銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對某一行業(yè)的納稅人一律實(shí)行核定征收的做法。 二、對符合查賬征收企業(yè)所得稅條件的納稅人，要一律實(shí)行查帳征收，嚴(yán)禁采取各種形式的核定征收。對已實(shí)行核定征收的納稅人，一旦其具備查賬征收條件，要及時(shí)改為查賬征收。 三、對新辦企業(yè)，主管稅

5、務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行深入調(diào)查了解，符合查賬征收條件的要堅(jiān)決實(shí)行查賬征收；對確不符合查賬征收條件的，方可采取核定征收辦法。要禁止在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開始之前采取事先核定的辦法。 四、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照征管法及其有關(guān)規(guī)定確定企業(yè)所得稅核定征收范圍，對本地區(qū)核定征收企業(yè)所得稅情況進(jìn)行自查自糾，對突破核定征收標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，要及時(shí)予以糾正。 綜上所述，題中企業(yè)應(yīng)當(dāng)于納稅年度開始后的1至3月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請所得稅征收方式鑒定。對于鑒定結(jié)論不服的，可申請行政復(fù)議。實(shí)例講解：1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收。 查帳征收：適用財(cái)務(wù)會計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤找適用稅率，計(jì)

6、算繳納企業(yè)所得稅。 核定應(yīng)稅所得率征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。 2、查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收，關(guān)鍵是看你的利潤率與核定應(yīng)稅所得率誰高，如果是利潤率高，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會少繳稅，否則就會多繳稅。比如：你經(jīng)營收入100萬元，成本費(fèi)用50萬元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬元，利潤率為40%，假如核定應(yīng)稅所得率為25%： 查帳征收的企業(yè)所得稅=（收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）*稅率=（100-40-10）*33%=13.2萬元； 核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入*核定應(yīng)稅所得率*稅率=100*25%*33%=8.25萬元； 兩者相差4.95萬元，主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。 3、如果你們財(cái)務(wù)核算制度不鍵全，不能正確核算成本