旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)課件

1、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)教學(xué)思路第一節(jié) 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)2第一節(jié) 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述一、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué) 是研究旅游飯店、旅行社和旅游景區(qū)景點(diǎn)等旅游企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的一門專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)。它是將會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論與旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，重點(diǎn)突出旅游業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)研究旅游企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)及其發(fā)展規(guī)律的學(xué)科。 嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)核算，講求經(jīng)濟(jì)效益，謀取企業(yè)利潤(rùn)的最大化是旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，是提高旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要保證和主要任務(wù)。3二、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 旅游企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的廣泛性、綜合性，決定了旅游會(huì)計(jì)除同其他專業(yè)會(huì)計(jì)有許多共性之外，還具有

2、一些自身的特點(diǎn)。1、綜合性2、復(fù)雜性3、涉外性三、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的職能1、會(huì)計(jì)核算2、會(huì)計(jì)監(jiān)督4四、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù) 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)，受旅游行業(yè)的性質(zhì)和旅游企業(yè)管理要求的制約，并由旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)來(lái)決定。一般來(lái)說(shuō)，旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)有以下幾點(diǎn)：1、核算和監(jiān)督旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家的有關(guān)政策、法規(guī)以及財(cái)務(wù)制度。2、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。3、及時(shí)、正確地提供經(jīng)濟(jì)信息。4、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。5第二節(jié) 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、

3、所有者權(quán)益（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素1、收入2、費(fèi)用3、利潤(rùn)6二、會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，又稱會(huì)計(jì)平衡公式。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)等式，是會(huì)計(jì)復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。正是在這一會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，才能運(yùn)用復(fù)式記賬法記錄經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，反映會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，才能通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息。 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)7三、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是指為記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所進(jìn)行分類的項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，設(shè)置會(huì)計(jì)科目是正確運(yùn)用復(fù)式記賬、填制記賬憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)

4、計(jì)核算方法的基礎(chǔ)。1、按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類2、按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目、明細(xì)分類科目8旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)科目1、資產(chǎn)類（1）反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目，如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等（2）反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目，如固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。2、負(fù)債類（1）反映流動(dòng)負(fù)債的科目，如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款等；（2）反映非流動(dòng)負(fù)債的科目，如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。93、所有者權(quán)益類（1）反映所有者

5、原始投資的科目，如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等；（2）反映所有者投資收益的科目，如本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等4、損益類（1）反映經(jīng)營(yíng)過(guò)程的收入科目，如營(yíng)業(yè)收入（2）反映非經(jīng)營(yíng)過(guò)程的收入科目，如營(yíng)業(yè)外收入（3）反映組織和管理生產(chǎn)、銷售的費(fèi)用，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；（4）反映營(yíng)業(yè)外支出的科目，如營(yíng)業(yè)外支出。10四、賬戶 賬戶是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，每個(gè)會(huì)計(jì)科目都要設(shè)置相應(yīng)的賬戶。（一）分類1、按其核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類2、按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶11（二）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)類的增加（+）負(fù)債類的減少（-）所有者權(quán)益類的減少

6、（-）收入利潤(rùn)類的減少（-）費(fèi)用類的增加（+）資產(chǎn)類的減少（-）負(fù)債類的增加（+）所有者權(quán)益類的增加（+）收入利潤(rùn)類的增加（+）費(fèi)用類的減少（-）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12五、借貸記賬法（一）記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”運(yùn)用借貸記賬法來(lái)記賬，必須考慮兩個(gè)步驟：1、要確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將引起哪兩個(gè)（或兩個(gè)以上）賬戶的變化，這種變化是增加還是減少2、要判別這兩個(gè)賬戶的性質(zhì)，只有聯(lián)系賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看增加或減少，才能確定記入各賬戶的方向，是借方還是貸方。13（二）四類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸記賬法應(yīng)用1、資產(chǎn)和負(fù)債（權(quán)益）同時(shí)增加例1假日酒店從食品批發(fā)商場(chǎng)購(gòu)入各種食品原材料，價(jià)值3

7、0000元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。原材料應(yīng)付賬款借貸期初余額：16000期初余額：15000（1）30000（1）30000返回142、資產(chǎn)和負(fù)債（權(quán)益）同時(shí)減少例2假日酒店以銀行存款15000元償付前欠第一食品公司的賬款。銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：19400期初余額：15000（1）30000（2）15000（2）15000返回153、資產(chǎn)類項(xiàng)目有增有減例3假日酒店從銀行提取現(xiàn)金500元備用。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款期初余額：1000期初余額：19400（2）15000（3）500（3）500返回164、負(fù)債（權(quán)益）類賬戶有增有減例4假日酒店從銀行借入短期借款30000元，用以直接償還應(yīng)付

8、賬款。短期借款應(yīng)付賬款期初余額：20900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000（4）30000返回17六、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法時(shí)，因?qū)γ宽?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)系的賬戶中登記，從而形成的賬戶之間的相互關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對(duì)應(yīng)賬戶。 為了清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于記賬工作的順利進(jìn)行，保證賬戶記錄的正確性，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先要編制會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄，是指在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列明的應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶和金額的記錄。采取先借后貸、左右錯(cuò)開的排列方式。18現(xiàn)以上面所舉的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下：例1 借

9、：原材料 30000 貸：應(yīng)付賬款 30000 例2 借：應(yīng)付賬款 15000 貸：銀行存款 15000例3 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500例4 借：應(yīng)付賬款 30000 貸：短期借款 3000019七、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則要求，檢查各賬戶記錄是否正確。賬戶期初借方余額合計(jì)數(shù)=賬戶期初貸方余額合計(jì)數(shù)賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)=賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù) 在進(jìn)行試算平衡時(shí)，首先要結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，然后通過(guò)編制總分類賬戶本期發(fā)

10、生額及余額試算平衡表來(lái)驗(yàn)證。20現(xiàn)將前文所述假日酒店某月1日各賬戶的余額和某月上旬發(fā)生的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄登記賬戶的結(jié)果列示如下：庫(kù)存現(xiàn)金短期借款期初余額：1000（3）500本期發(fā)生額：500期末余額：1500期末余額：20900（4）30000本期發(fā)生額：30000期末余額：50900銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：19400（2）15000（3）500本期發(fā)生額：15500期末余額：3900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000本期發(fā)生額：45000本期發(fā)生額：30000期末余額：021應(yīng)收賬款實(shí)收資本期初余額：4500期初余額：55000原材料固定資產(chǎn)

11、期初余額：16000（1）30000本期發(fā)生額：30000期末余額：46000期初余額：5000022根據(jù)上述資料編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行試算平衡?？偡诸愘~戶發(fā)生額及余額試算平衡表年 月 單位：元賬戶名稱期初余額合計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本借方 貸方借方 貸方借方 貸方1000194004500160005000020900150005500050030000450001550030000300001500390045004600050000509005500090900 90900 75500 75500 105900 105900本期發(fā)

12、生額期末余額23八、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以作為記賬依據(jù)的書面證明。 為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，企業(yè)發(fā)生任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后，均應(yīng)由執(zhí)行或完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量和金額的憑證。 按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。24（二）記賬憑證記賬憑證是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證匯總表填制的，用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。1、收款憑證2、付款憑證3、

13、轉(zhuǎn)賬憑證 凡涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，分別填制收款憑證或付款憑證，不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務(wù)則填制轉(zhuǎn)賬憑證。25收款憑證年 月 日 借方科目：現(xiàn)金 憑證編號(hào)：摘 要 貸方科目 明細(xì)科目 賬 頁(yè) 金 額附件 張合 計(jì)會(huì)計(jì)主管（簽章） 記賬（簽章） 出納（簽章） 復(fù)核（簽章） 制證（簽章）餐飲服務(wù)收入現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)收入 餐飲業(yè)務(wù) 8000.008000.00付款憑證年 月 日貸方科目：銀行存款 憑證編號(hào)：合 計(jì)摘 要 借方科目 明細(xì)科目 賬頁(yè) 金 額購(gòu)入海參10千克，每千克200元，價(jià)款以支票付訖原材料 海參 2000.00 2000.00會(huì)計(jì)主管（簽章） 記賬（簽章） 出納（簽章） 復(fù)核（簽

14、章） 制證（簽章）附件 張26轉(zhuǎn)賬憑證年 月 日 憑證編號(hào):摘 要 會(huì)計(jì)科目 明細(xì)科目 賬頁(yè) 借方金額 貸方金額合 計(jì)附件 張會(huì)計(jì)主管（簽章） 記賬（簽章） 出納（簽章） 復(fù)核（簽章） 制證（簽章）計(jì)提酒店房屋、建筑物的折舊費(fèi)用管理費(fèi)用 折舊費(fèi)用 28000.00累計(jì)折舊 房屋、建筑物 28000.0028000.00 28000.0027九、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由具有一定格式的賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)和分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后取得了原始憑證，經(jīng)過(guò)財(cái)會(huì)人員的審核整理后編制成記賬憑證，然而這些會(huì)計(jì)憑證反映的資料是個(gè)別的、分散的，因此需要在集中和歸類整理后，登記

15、到賬簿中去，以全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)。281、日記賬的設(shè)置和登記2、總分類賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬年月 日憑證編號(hào) 摘 要 對(duì)方科目 收入 支出 余額總 賬會(huì)計(jì)科目： 第 頁(yè)年月 日憑證編號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余額293、明細(xì)賬的設(shè)置與登記（1）三欄式：與總分類賬的三欄式格式相同。（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬（數(shù)量金額式）品名： 存放地點(diǎn)： 規(guī)格： 計(jì)量單位：年月 日憑證號(hào)數(shù)摘要收 入 發(fā) 出 結(jié) 存數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額30（3）多欄式 多欄式即在一張賬頁(yè)上劃分多個(gè)專欄，用來(lái)登記各個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，一般適用于明細(xì)項(xiàng)目較多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。管理費(fèi)用明細(xì)賬（多

16、欄式）年月 日憑 證 號(hào)摘 要借 方工 資福 利費(fèi) 折舊費(fèi)合 計(jì)貸 方借 方 余 額314、錯(cuò)賬的更證方法 錯(cuò)賬發(fā)生的具體情況不同，更正的方法也不同，常用的方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。1）劃線更正法 適合于期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中文字、數(shù)字筆誤或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，以及非記賬憑證中的原因所發(fā)生的過(guò)賬錯(cuò)誤。例5 某飯店本月發(fā)生的餐廳服務(wù)人員工資費(fèi)用28 600元。記賬憑證上正確金額為28 600元，而賬簿記錄為26 800元。更正方法：在賬簿錯(cuò)誤的數(shù)字26 800上劃一條紅線，表示注銷，然后將正確的數(shù)字28 600寫在其正上方，并由更改人蓋章。32注意：更正時(shí)需將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃去

17、，不可只劃個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字，另外，劃線更正后應(yīng)使原數(shù)字清晰可見。2）紅字沖銷法 又稱紅字更正法，適用于兩種情況：第一，適用于記賬憑證出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目或金額的錯(cuò)誤，并已經(jīng)登記入賬的情況。 更正時(shí)，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正x月x日第x號(hào)憑證錯(cuò)誤”，用紅字金額登證入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后，用藍(lán)字金額再編制一張正確的記賬憑證登記入賬。33例6 某飯店原料倉(cāng)庫(kù)向中餐廳發(fā)出面粉500公斤，金額1 000元。編制記賬憑證時(shí)借方科目誤寫為“銷售費(fèi)用”，并已經(jīng)登記入賬。其錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銷售費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000要更正上述錯(cuò)誤，應(yīng)用

18、紅字金額填制一張內(nèi)容與原來(lái)一樣的記賬憑證： 借：銷售費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000然后，用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證： 借：營(yíng)業(yè)成本 1 000 貸：原材料 1 000 將以上兩張記賬憑證登記入賬后，賬簿記錄的錯(cuò)誤就會(huì)得以更正。34 第二，如果記賬憑證中會(huì)計(jì)科目是正確的，僅僅是由于所記金額大于應(yīng)記金額，并已經(jīng)過(guò)賬時(shí)，也可使用紅字差額沖銷法。 即用紅字差額數(shù)（原錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額數(shù)）和原會(huì)計(jì)科目填制一張記賬憑證，并據(jù)以過(guò)賬，就可將原來(lái)多記的金額沖銷掉。例7 某旅游企業(yè)本月發(fā)生水電費(fèi)3 980元。但在記賬憑證中誤記為39 980元，并已入賬。原會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 39 980 貸：應(yīng)付賬款 39 98035更正時(shí)，用紅字金額填制一張記賬憑證，沖銷多記金額36 000元即可，分錄如下： 借：管理費(fèi)用 36 000 貸：應(yīng)付賬款 36 000 根據(jù)更正憑證過(guò)賬后，賬簿中的實(shí)際金額為3 980元，與實(shí)際數(shù)