固定資產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量考點(diǎn)

1、第一早定資產(chǎn)本章考情分析最近三年本章考真題型、分值與考點(diǎn)分布2021 年2022 年2022 年卷1卷2卷1卷2卷1卷2單項(xiàng)選擇題1題1.5分1題1.5分多項(xiàng)選擇題1題2分1題2分推斷題1題1分1題1分計(jì)算題1題10分1題12分1題2分綜合題合計(jì)10分12分1. 5分3.5分3分3分本章內(nèi)容及近三年考點(diǎn)地圖單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題推斷題計(jì)算題綜合題合計(jì)整體考查2022年文2分固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)2022年文1分固定資產(chǎn)的初始計(jì)量2022年算2022年算2021年4分2021年1分8分固定資產(chǎn)折舊2022年算2022年文2022年文2022年2分2022年2分2021年2分2021年2分12.5 分固定資

2、產(chǎn)的后續(xù)支出2022年文2021年5分7分固定資產(chǎn)的處置2022年文2021年4分2021年4分9分固定資產(chǎn)作為根底性知識(shí)，非常重要，可以單獨(dú)考計(jì)算題，也可以與投資性房地產(chǎn)、借款費(fèi)用、所得稅、合并 財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容相結(jié)合考查計(jì)算題或綜合題，尤其是初始計(jì)量、折舊、處置等考查形式非常靈敏，要求大家必需要 熟練掌握。本章教材變化刪除“固定資產(chǎn)的定義。整體來看，本章無實(shí)質(zhì)性變化。第一節(jié)定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和初始計(jì)量考點(diǎn)1:固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)（近三年考點(diǎn)地圖）單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題推斷題計(jì)算題綜合題合計(jì)固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的具體運(yùn)用2022年文1分一）固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn):為

3、生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理而持有的；（鏈接）與存貨不同，存貨的持有目的是為了對(duì)外X。（提示）這里的出租是指以經(jīng)營(yíng)租賃方法出租的機(jī)器設(shè)備等。如果出租的是不動(dòng)產(chǎn)，則屬于企業(yè)的投資性房地 產(chǎn)（鏈接：第五章投資性房地產(chǎn)）。使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（二）固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件固定資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的本錢能夠可靠地計(jì)量。三）固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的具體運(yùn)用由于安全或環(huán)保的要X入的設(shè)備,應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。如為凈化環(huán)境或者滿足國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備，這些設(shè)備的使用雖然不會(huì)為企業(yè)帶來直接的 經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)提高對(duì)廢水、廢

4、氣、廢渣的處理能力，有利于凈化環(huán)境，企業(yè)為此將減少未來由于污染環(huán) 境而需支付的環(huán)境治理費(fèi)或者罰款,應(yīng)將這些設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的各組成局部,如果具有不同使用壽命或者以不同方法為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,由此適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成局部確認(rèn)為單項(xiàng)或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成局部確認(rèn)為單項(xiàng)定資產(chǎn)。如飛機(jī)的引擎，如果其與飛機(jī)機(jī)身具有不同的使用壽命，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材 料，以及地質(zhì)勘察企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管使用期限超過一年,但由于數(shù)量多、單價(jià)低，通常確認(rèn)為存貨周

5、 轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品）。（提示）符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為定資產(chǎn),比方民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等。（例題單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是。作為本企業(yè)辦公用房購(gòu)入的寫字樓已完成開發(fā)并擬X的商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方法整體出租的商鋪施工持有的模板、擋板、架料（答案）A（解析）選項(xiàng)BD,屬于存貨；選項(xiàng)C,屬于投資性房地產(chǎn)。（例題推斷題）2022年固定資產(chǎn)的各組成局部具有不同使用壽命且能夠單獨(dú)可靠計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將各組 成局部確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（答案）V（例題推斷題）2022年、2022年企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)而購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè) 帶來直接的

6、經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（答案）X（解析）企業(yè)由于安全或環(huán)保的要X入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助企業(yè)從其他相 關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)?？键c(diǎn)2：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（近三年考點(diǎn)地圖）重點(diǎn)是外購(gòu)和自營(yíng)方法。其他方法間或考推斷題。單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題推斷題計(jì)算題綜合題合計(jì)外購(gòu)固定資產(chǎn)2022年算2021年4分2021年1分6. 5分自營(yíng)方法建筑固定資產(chǎn)2022年算1.5分出包方法建筑固定資產(chǎn)接受投資方法取得固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的本錢，是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可

7、使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。一）外購(gòu)固定資產(chǎn)（易錯(cuò)易混辨析）員工培訓(xùn)費(fèi)指的是如新員工培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、工作方法培訓(xùn)等等，它影響的是員工是否 能夠正常使用該固定資產(chǎn)，并不影響固定資產(chǎn)本身是否能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，且該費(fèi)用發(fā)生在固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀 態(tài)之后，不屬于固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，故不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢。（提示）固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：1 .不需要安裝借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等2.需要安裝1）安裝時(shí)：假設(shè)未馬上投入安裝，則先計(jì)入工程物資）借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等借：在建工

8、程貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等2）到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（教材例2-1） 2022年3月10日，甲公司購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià) 款為300000元，增值稅稅額為39000元。當(dāng)日，設(shè)備運(yùn)抵甲公司并開始安裝。為安裝設(shè)備，領(lǐng)用本公司原材料一 批，價(jià)值50000元，該批材料購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元；以銀行存款支付安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為40000元，增值稅稅額為3600元。2022年3月28日，該設(shè)備經(jīng)調(diào)試到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司的賬務(wù)處理如下：13月10日，購(gòu)入設(shè)備。借：在建工程XX設(shè)備300000 TOC

9、 o 1-5 h z 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39000貸：銀行存款3390002領(lǐng)用本公司原材料，支付安裝費(fèi)等。借：在建工程XX設(shè)備90000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3600貸：原材料50000銀行存款43600（提示）在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料，不需要轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，未發(fā)生對(duì)外流轉(zhuǎn)， 不屬于增值稅的視同銷售。33月28日，該設(shè)備經(jīng)調(diào)試到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。借：固定資產(chǎn)390000貸：在建工程XX設(shè)備390000（例題單項(xiàng)選擇題）X22絲堡1甲公司系增值稅一般納稅人o 2X20年1月10日購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元、增值稅

10、稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0. 18萬元o2X20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。 不考慮其他因素，該設(shè)備到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為萬元。 TOC o 1-5 h z 200226202（答案）C（解析）該設(shè)備到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值二200+2=202萬元，選項(xiàng)C正確。（例題單項(xiàng)選擇題）2022年改編甲公司系增值稅一般納稅人,購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅 專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。 不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完

11、畢到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為萬元。 TOC o 1-5 h z 320325339364（答案）B（解析）該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300 + 20+5 = 325萬元。增值稅稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢。（例題,單項(xiàng)選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，外購(gòu)某項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)用周密儀器，購(gòu)置價(jià)款為2022萬 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額260萬元，安裝費(fèi)用100萬元，為到達(dá)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬元， 外聘專業(yè)人員效勞費(fèi)10萬元，其它發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)8萬元。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬本錢為萬元。2130213823902398（答案）A（解析）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額同意抵扣，不

12、計(jì)入本錢；外聘專業(yè)人員效勞費(fèi)應(yīng)計(jì)入本錢，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入本錢。所以，該設(shè)備的入賬本錢二2022+100+20+10=2130萬元以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)的本錢。（教材例2-2）2021年4月21日，甲公司向乙公司一次購(gòu)入3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備總價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為650000元，支付裝卸費(fèi)取得的增值 稅專用發(fā)票上注明的裝卻費(fèi)為20220元，增值稅稅額為1200元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付；假定A、B和C設(shè)備分別滿 足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為1560000元、2340000元和1300000元。不考慮其他

13、相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的賬 務(wù)處理如下：1確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的金額，包含購(gòu)置價(jià)款和裝卸費(fèi)，即：5000000+20220二5020220元2確定A、B、C設(shè)備的價(jià)值分配比例：A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：15600004- 1560000+2340000+1300000 X100%二30%B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：2340000?1560000+2340000+1300000X 100%=45%C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為1300000：1560000+2340000+1300000X100%=25%3確定A、B、C設(shè)備各自的本錢：A 設(shè)備的本錢=5020220 X 30%=15

14、06000元B 設(shè)備的本錢二5020220X45%二2259000元C 設(shè)備的本錢二5020220 X 25%= 1255000元4會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)A設(shè)備1506000B設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備22590001255000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6512005671200貸：銀行存款（例題-推斷題）2022年企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公 允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢。（答案）J（解析）以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總本錢進(jìn)行 分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢。二）自行建

15、筑固定資產(chǎn)（提示）企業(yè)為建筑固定資產(chǎn)通過出讓方法取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程本錢，應(yīng)確認(rèn) 為無形資產(chǎn)土地使用權(quán)）。1.自營(yíng)工程（提示1）工程物資應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際本錢。（提示2）盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資的會(huì)計(jì)處理：建設(shè)期間工程完工后盤盈借：工程物資貸：在建工程借：工程物資貸：營(yíng)業(yè)外收入盤虧、報(bào)廢及毀損借：在建工程凈損失）原材料殘料）其他應(yīng)收款賠款）貸：工程物資（提示）如果是自然災(zāi)害等造成的非正常損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：工程物資（提示3）所建筑的固定資產(chǎn)己到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自到達(dá)預(yù)定可使用

16、狀態(tài)之日 起，依據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際本錢等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì) 提固定資產(chǎn)折舊。借:固定資產(chǎn)暫估.竣工決算后調(diào)貸：在建工程借：制造費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊暫估，竣工決算后不調(diào)待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但丕需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（例題,單項(xiàng)選擇題）2022年2X19年甲公司采納自營(yíng)方法建筑一條生產(chǎn)線，建筑過程中耗用工程物資200 萬元，耗用生產(chǎn)本錢為20萬元、公允價(jià)值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2X19年12月31 日，該生產(chǎn)線到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為萬元。245220255225（答案）A（解析）自產(chǎn)產(chǎn)品用于建筑生產(chǎn)線，應(yīng)按照本錢轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線入賬價(jià)值，不視同銷售，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值 =200+20+25=245萬元。（例題多項(xiàng)選擇題）2022年以下