財政法律制度課件

1、第十四章 財政法律制度第一節(jié)財政與財政法概述 第二節(jié)預算法 第三節(jié)國債法 第四節(jié)政府采購法與轉移支付法 第1頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述一、財政概述 (一)財政的概念 財政，又稱國家財政、公共經濟、政府經濟，是指國家和其他公共團體為滿足公共需要而取得、使用和管理資財的活動的總稱，包括中央財政和地方財政。財政是國家參與國民收入的分配和再分配的重要手段，在宏觀調控和保證社會穩(wěn)定方面都具有重要的作用。 財政作為一個經濟范疇，是以國家為主體的社會經濟關系，屬于分配范疇；財政作為經濟活動，是國家(政府)的公共經濟行為，是國家整體活動和社會福利最大化的代表；財政下一頁返回第2頁，共53頁。第一節(jié)財

2、政與財政法概述作為經濟機制，是以國家(政府)為主體的社會經濟關系即分配關系的實現方式?？梢哉f，財政是政府收入和支出的管理，是公共部門經濟。它不僅是政府配置資源的重要方式，政府調控社會經濟運行的重要經濟手段，也是實現國家職能的經濟杠桿。 (二)財政的特征 整個社會經濟可以分為兩類：一類是各種市場主體之間的經濟活動，此即私人經濟；另一類是國家或者政府相互之間及其與市場主體相互之間的經濟活動，此即公共經濟。這種分類對于理解財政問題具有重要意義。上一頁下一頁返回第3頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述財政作為公共經濟，與私人經濟中的企業(yè)財務、私人家計等有很多不同。財政的基本特征是： 財政的主體是國家，

3、它以國家的強制力為保障，同時，政府活動須以國家的法律為依據，促使國家實現自身職能。 財政的目的是滿足公共欲望，實現公共需要。財政的內容包括財政收入、財政支出、財政管理三個部分，其涉及領域廣闊，并圍繞滿足公共欲望這一中心展開。 財政分配的強制性、非營利性和永續(xù)性。上述特征，是私人經濟所不具備的。 (三)財政的職能上一頁下一頁返回第4頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述財政的職能是財政范疇所內涵的基本功能。財政的職能主要有以下四種。 1分配收入的職能 由于財政的內容是財政收入、財政支出和財政管理活動，即集中部分社會財富而后再進行分配，因此，分配收入是財政的最原始、最基本的職能。財政分配收入的職能，

4、具體地表現為對分配的關系的調節(jié)，即財政能夠調節(jié)國家、企業(yè)、居民等各分配主體之間的物資利益關系。在整個社會分配體系中，財政分配占有重要地位，它包括公共經濟領域以及公共經濟與私人經濟之間的分配。國家財政在進行公平收入分配中，必須優(yōu)先考慮效率，并做到公平與效率二者兼顧。上一頁下一頁返回第5頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述2配制資源的職能 財政資源配置職能，是指財政通過收支活動，調節(jié)和影響社會資源配置的方向和數量，使社會總資源得到最有效的利用，以滿足社會全體成員在生產和生活中的需要。財政的資源配置主要包括兩個方面：一是社會總資源的平衡，財政通過收支活動，使社會總資源在政府部門之間的配置達到均衡；二

5、是把滿足政府需要的資源，在政府各部門之間進行最合理的配置，以最大限度地做到用最少的財政支出，取得最大的社會經濟效益，達到資源的最優(yōu)配置。財政配置資源的手段，主要有預算、稅收、國債、轉移支付、投資支出、財政補貼等。上一頁下一頁返回第6頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述3宏觀調控職能 財政的宏觀調控職能，是指國家財政在參與社會產品分配時，由于引起有關各方在生產要素分布和國民收入占有份額上發(fā)生變化，從而對國民經濟運行狀況進行引導、調節(jié)和控制。在市場經濟條件下，國家財政主要負責制定和執(zhí)行國家財政和稅收的法律、法規(guī)、方針和政策，編制中長期計劃和年度財政預算、決算，管理各項財政收入和國有資產，統籌安排各

6、項財政支出。因此，國家財政的宏觀調控主要體現為間接的宏觀調控，并以規(guī)范、合法和注重效率為原則，側重于政策調節(jié)和宏觀管理，目的是彌補市場短缺。國家運用財政杠桿調節(jié)國民經濟中的重大比例關系，主要是通過國民收入價值的分配和再分配來實現的。上一頁下一頁返回第7頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述4監(jiān)督職能 財政的監(jiān)督職能，是指財政在分配與調節(jié)社會產品或國民收入的過程中，對國家財政管理相對人的財政收支與財務收支的合法性、真實性、有效性，依法實施監(jiān)督檢查，對社會經濟活動情況進行全面的信息控制，以及對社會經濟各個方面進行有效制約的職能。財政監(jiān)督職能貫穿于整個財政分配活動中，通過財政監(jiān)督，使財政管理活動依法進

7、行。二、財政法的概念 財政法是調整在國家為了滿足公共需求而取得、使用和管理資財的過程中發(fā)生的經濟關系的法律規(guī)范的總稱。它是經濟法的重要部門法，在宏觀調控和保障社會公平方面具有重要的作用。上一頁下一頁返回第8頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述(一)財政法的調整對象 財政法的調整對象就是與國家財政活動有關的財政關系。由于財政關系內容十分豐富，財政法對財政關系的法律調整范圍也十分廣泛。從目前我國財政管理體制的權限劃分和實際財政工作中形成的關系看，我國財政法調整的對象可歸納為以下幾種： 財政收支管理體制關系，是在財政活動中形成的最主要、最廣泛的社會關系。它包括財政收入關系、財政支出關系以及財政管理關

8、系。上一頁下一頁返回第9頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述 財政活動程序關系，它是在依法定程序進行財政活動的過程中形成的社會關系。 財政管理體制關系，是在相關的國家機關之間進行財政管理權限的橫向和縱向劃分的過程中所發(fā)生的社會關系。它是上述兩類財政關系存在的前提。 (二)財政法的特征 財政法的特征是財政法區(qū)別于其他部門法的特點或特有的征象，它反映財政法的本質，是對財政法概念的進一步揭示。 財政法是屬于公法性質的部門法，關于公法與私法的劃分，法學界有不同的主張和標準。公法是保護整個國家和社會利益的法律，私法則是保護一切私人利益的法律。上一頁下一頁返回第10頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述 財

9、政法是以強制性規(guī)范為主制定的法，其規(guī)范基本上都是強制性的規(guī)范，體現了國家的意志和國家的干預。 財政法是具有獨特調整對象的行為法，它的調整對象是國家財政關系，它是以國家為主體的社會產品分配和再分配活動中所形成的社會關系。 財政法是運用綜合性調整手段的綜合部門法，調整手段是劃分部門法的一個重要依據，不同的部門法，除所調整的社會關系不同外，其調整方法往往也是不同的。 三、財政法的地位上一頁下一頁返回第11頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述財政法的地位，是指財政法在法律體系格局中所處的位置，及其區(qū)別于其他法律部門的理由和價值。依據一般法理，要判斷財政法的地位，主要是看財政法是否能夠成為一個獨立的法律

10、部門。由于財政法有獨立的調整對象，即財政關系，并且這種關系是其他部門法都不調整的。因此，財政法的調整與其他任何部門法的調整都既不存在交叉，也不存在沖突，從而有其不可替代的理由和價值。由于有自己獨立的調整對象的，性質相同的法律規(guī)范就能夠組成一個部門法，因此，財政法能夠成為一個獨立的法的部門，在整個法律體系中是有自己獨立的位置的。上一頁下一頁返回第12頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述 財政法作為法律體系中的一個獨立的部門法，它同與其鄰近的部門法之間既存在著明顯的區(qū)別，也存在著密切的聯系。特別是財政法與憲法、行政法、經濟法、民法、社會法等的密切聯系，都是值得重視和需要深入研究的。 四、財政法的體

11、系 法律體系，即部門法體系?！巴ǔＶ赣梢粋€國家的全部現行法律規(guī)范分類組合為不同的法律部門而形成的有機聯系的統一整體?！必斦ǖ捏w系，是指由不同層次的財政法的部門組成的有機聯系的統一整體。財政法的體系不同于財政法的淵源。確定上一頁下一頁返回第13頁，共53頁。第一節(jié)財政與財政法概述財政法的地位和體系，既應以財政法的調整對象和調整方法為依據，也應參照整個法律部門的劃分，還應根據現行法的數量和規(guī)模及其發(fā)展趨勢，以有利于法的制定和法的適用為原則，以適當考慮研究部門法的方便為出發(fā)點。 財政法律體系作為我國法律體系的重要組成部分，有自己獨立的調整對象和特別的調整方法，由于其調整內容的廣泛性和調整經濟關系的

12、重要性，以及財政法律規(guī)范文件數量眾多，從而使其成為我國法律體系中的一個獨立而重要的部門法。以預算法為核心，國債法、稅法、政府采購法和轉移支付法等法律共同構成了財政法的體系。返回上一頁第14頁，共53頁。第二節(jié)預算法 一、預算和預算法的概念 預算是國家的基本財政計劃，是國家在正確認識和自覺運用經濟規(guī)律和財政分配規(guī)律的基礎上，對財政收支規(guī)模、收入來源和支出用途的一種設想，是有計劃籌集和分配財政資金的部署，也是進行財政收支綜合平衡的重要工具。 預算法是國家規(guī)定的關于國家預算收支及進行預算管理的法律規(guī)范，是財政法的重要組成部分。1994年3月22日全國八屆人大二次會議通過的中華人民共和國預算法是預算管

13、理工作的基本法律。 下一頁返回第15頁，共53頁。第二節(jié)預算法預算法和預算是兩個相互聯系又有區(qū)別的概念。預算是國家財政的基本計劃，預(決)算報告和預(次)算議案雖經國家權力機關批準而具有法律效力，但其仍屬于預算文件，其產生是依據憲法和預算法的有關規(guī)定。在一定時期內(預算年度)產生約束力。預算法則是國家組織預算收支、管理預算的法律依據，是預算的組織法和管理法。 預算法調整的對象是預算關系，主要指中央政府和地方政府的預算關系，國家權力機關和財政機關的關系，財政機關與各企事業(yè)單位之間的關系。這種關系的主體主要包括以下幾種：各級國家權力機關(各級人大)、各級人民政府、各級財政部門、各級行政部門、企業(yè)、

14、事業(yè)單位、銀行、稅務機關、海關等。上一頁下一頁返回第16頁，共53頁。第二節(jié)預算法預算組成按一級政府一級預算的原則，設立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預算。中央預算由中央各部門(含直屬單位)的預算組成，包括地方向中央上繳的收入數額和中央對地方返還或給予補助的數額。地方預算由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。地方各級總預算由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成，地方各級政府預算由本級各部門(含直屬單位)的預算組成。 二、制定和實施預算法的主要原則上一頁下一頁返回第17頁，共53頁。第二節(jié)預算法(一)強化預算的法律約束力，保證預算收支的

15、嚴肅性 明確規(guī)定各級預算一經本級人民代表大會批準，即具有法律效力，必須認真組織實施；非經法定程序，不得擅自改變預算。從而切實改變預算執(zhí)行中隨意開口子、批條子，使預算約束日趨軟化的狀況。 (二)規(guī)范預算管理程序，明確預算管理職權 把預算的編制、審批、執(zhí)行、調整和決算的編制、審批等納入統一的法律管理軌道，克服現實中存在的責權不清，監(jiān)督不力的現象。上一頁下一頁返回第18頁，共53頁。第二節(jié)預算法(三)把加強預算管理與促進改革和發(fā)展經濟緊密結合起來 嚴格預算管理和監(jiān)督，做到以法治財、依法理財，使財政預算工作更好地為改革開放和發(fā)展社會主義市場經濟服務。對于那些目前能夠實行或者經過努力可以實行的辦法，就用

16、法律的形式確定下來；對于那些符合改革和發(fā)展的方向，但一時尚難具體化的問題，先做一些原則性的規(guī)定，待條件成熟時再進行充實和完善。 三、預算管理體制上一頁下一頁返回第19頁，共53頁。第二節(jié)預算法預算管理體制，是在中央和地方政府之間、地方各級政府之間，劃分預算收支范圍、預算資金支配權和預算管理權限的一項重要制度。預算管理體制的實質是解決各級政府之間在財政分配中集權和分權的關系。我國國家職能是由各級政府共同來完成的，各級政府都分擔著一定的政治經濟任務，因此，在中央和地方政府之間、地方各級政府之間，必須明確劃分各自的預算收支范圍，并確定各自的預算資金支配權和預算管理權。 (一)預算管理體制的基本類型。

17、上一頁下一頁返回第20頁，共53頁。第二節(jié)預算法新中國成立后至1987年底，按中央集權和地方分權的程度劃分，我國預算管理體制的基本類型主要有以下幾種。 集中型。財政收支高度集中于中央政府，對地方實行“統收統支”，時間大體是新中國成立初期、三年調整時期、1968年。 放權包干型。在中央統一領導和統一計劃下，下放財權，增加地方財力，時間大體是1968年、19711973年。 集中和分權結合型。將相當多的財權集中在中央，對地方實行“收支掛鉤、總額分成(或增長分成、超收分成)”等辦法。上一頁下一頁返回第21頁，共53頁。第二節(jié)預算法根據建立社會主義市場經濟體制的基本要求，為進一步理順中央與地方的分配關

18、系，從1994年1月1日起，開始實行分稅制財政管理體制。 分稅制是國際上市場經濟國家中通行的一種財政分配體制，是處理中央與地方財政分配關系的一種較為規(guī)范的方式。分稅制將國家的全部稅種在上下級政府之間進行劃分，以此來確定中央財政和地方財政的收入范圍。其實質是根據各級政府的事權確定其對應的財權，通過稅種劃分形成中央和地方兩個收入體系，為各級政府提供穩(wěn)定的資金來源。上一頁下一頁返回第22頁，共53頁。第二節(jié)預算法 (二)預算管理制度的具體內容 1預算管理權限的劃分 屬于中央的預算管理權限主要有：制定預算法律、法規(guī)和預算政策；對國家預算有分配權；制定統一的有關國家預算的重要規(guī)章制度。屬于地方的預算管理

19、權限有：編制、具體組織本級總預算的執(zhí)行；提出本級預算預備費動用方案，具體編制本級預算調整方案。 2預算收支范圍的劃分 分稅制財政管理體制下，預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方共享收入。預算支出劃分為中央預算支出和地方預算支出。上一頁下一頁返回第23頁，共53頁。第二節(jié)預算法中央預算收入主要包括：關稅，海關代征消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅)，中央企業(yè)上繳利潤等收入，增值稅的75部分，海洋石油資源稅，證券交易稅的50，部分等。 地方預算收入主要包括：營業(yè)稅(

20、不含各銀行總行、鐵道、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅)，地方企業(yè)所得稅(不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅)，地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產投資方向上一頁下一頁返回第24頁，共53頁。第二節(jié)預算法調節(jié)稅，城市維護建設稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分)，房產稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農牧業(yè)稅，農業(yè)特產稅，耕地占用稅，契稅，遺產稅和贈與稅，國有土地有償使用收入，增值稅的25部分，資源稅(除海洋石油資源稅外)，證券交易稅的50部分等。 根據中央政府和地方政府事權的劃分，中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經費，調整國民

21、經濟結構、協調地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調控所需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費，武警經費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統管的基本建設投資，中央直屬企業(yè)的技術改造和新產品試制費，地質勘探上一頁下一頁返回第25頁，共53頁。第二節(jié)預算法費，由中央財政安排支農支出，由中央負擔的國內外債務還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出。 地方財政主要承擔本地區(qū)政權機關運轉所需支出以及本地區(qū)經濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經費，民兵事業(yè)費，地方統籌的基本建設投資，地方企業(yè)的技術改造和新產品試制費，支農支

22、出，城市維護和建設經費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費，價格補貼支出以及其他支出等。上一頁下一頁返回第26頁，共53頁。第二節(jié)預算法 上級政府不得在預算之外調用下一級政府預算的資金，下一級政府不得擠占或者截留上級政府預算的資金。 3對違反預算法的預算法律關系主體應承擔的責任 預算法中明確規(guī)定，各級政府未經批準擅自變更預算，對負有直接責任的主管人員和其他責任人員追究行政責任。 四、預算管理程序 預算管理程序是指國家在管理預算活動中的工作順序。主要有預算的編制、預算的審查和批準、預算的執(zhí)行和調整、決算的編制和審批。 (一)預算的編制上一頁下一頁返回第27頁，共53頁。第二節(jié)預算法各級政府、各部門

23、、各單位應當按照國務院規(guī)定的時間編制預算草案。中央預算和地方各級政府預算按照復式預算編制。 復式預算是指全面反映國家預算年度內性質不同的預算收支活動，由兩個以上的系列所形成的計劃。復式預算是在單式預算的基礎上發(fā)展演變而成的，為現代大多數國家所采用。它的編制原理是，將同一預算年度內的全部預算收支按性質分類，對應匯集，編制成兩個或兩個以上的“收支平衡表”。復式預算優(yōu)于單式預算之處在于：它能適應市場經濟發(fā)展所帶來的預算資金分配格局的變化；有助于對國家預算資金進行成本一效益的分類、分析與控制，可以清晰地反映預算平衡狀況和預算赤字的原因，以便采取有效手段進行調整。上一頁下一頁返回第28頁，共53頁。第二

24、節(jié)預算法 預算編制應當遵循以下原則： 充分體現政府的社會經濟管理和國有資產所有者的雙重職能。 政府公共預算要保持收支平衡，并略有結余，用于經濟建設支出；建設性投資要堅持量力而行，保持合理的規(guī)模。 國家預算要與國民經濟和社會發(fā)展計劃相適應，并體現國家有關的經濟方針政策，保持國民經濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。 (二)預算的審查和批準上一頁下一頁返回第29頁，共53頁。第二節(jié)預算法 中央預算草案由財政部編成，并附以文字說明，經國務院審查通過后，提請全國人大審批，批準以前按草案執(zhí)行。 全國人大審查和批準國家預算的過程是：財政部長代表國務院向全國人大作關于中央和地方預算草案的報告，由全國人大財政經濟委員會負

25、責審查，并將審查結果向全國人大作報告，提請大會討論和審查。大會審查中央和地方預算草案，批準中央預算。也就是說，全國人民代表大會只批準中央預算，審查但不批準地方預算，地方預算由本級人民代表大會批準。上一頁下一頁返回第30頁，共53頁。第二節(jié)預算法 (三)預算的執(zhí)行及調整 預算經人民代表大會批準后，即進入執(zhí)行階段。國務院和各級人民政府負責各級總預算的執(zhí)行工作，具體的執(zhí)行機關是各級財政部門。此外，還指定專門的管理機關參與組織預算的執(zhí)行工作。如稅務機關辦理國家稅收征收；中國農業(yè)銀行負責農業(yè)資金的撥款、貸款工作；中國人民銀行經辦中央國庫業(yè)務等。預算的執(zhí)行包括： 1預算收入的執(zhí)行 預算收入包括稅收收入、債

26、務收入、規(guī)費收入、罰沒收入、以所有者身份分得的利潤收入等，各級財政部門及一切執(zhí)行預算的機關應當根據預算收入任務，將一切應當集中的資金，及時足額地收納入庫。上一頁下一頁返回第31頁，共53頁。第32頁，共53頁。第二節(jié)預算法 2預算支出的執(zhí)行 各級財政部門及一切執(zhí)行預算的機關要按照國家核定的支出用途，結合各部門、各企業(yè)、各單位的經濟、事業(yè)發(fā)展進度，遵循各項撥款原則，及時、合理地撥付資金。在撥付資金過程中，既要保證需要，又要防止資金的積壓，有效地使用預算資金。 3預算的調整 預算調整是指經全國人民代表大會批準的中央預算和經地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入

27、，使原批準的收支平衡的預算總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更。上一頁下一頁返回第33頁，共53頁。第二節(jié)預算法在預算執(zhí)行過程中，組織預算平衡是預算管理的一項重要內容。而預算調整又是實現預算平衡的一個重要方面。由于經濟情況的不斷發(fā)展變化，預算確定以后，往往會受到主客觀條件的影響和制約，原來預料不到的一些特殊要求也會經常出現。但是為了保持預算的穩(wěn)定性，只有當原來平衡的預算出現了不平衡或原來舉借國內外債務的規(guī)模被突破，才能進行調整。一般情況下，不能輕易調整預算。 預算的調整必須依照法定程序進行?？h級以上各級政府應當先編制預算調整方案、提請本級人民代表大會常委會審查和批

28、準。未經批準，不得調整預算。上一頁下一頁返回第34頁，共53頁。第二節(jié)預算法 (四)決算的編制和審批 國家決算是國家預算的總結，它反映國家預算的執(zhí)行結果。國家決算包括中央級決算和地方總決算。凡是編制預算的地區(qū)和單位，都要編制決算。作為一級財政，即使在沒有編制預算的年份，也必須編制決算，以反映財政收支實現的最終結果。 中央決算草案由國務院財政部門編制，報國務院審定后，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。地方各級決算由本級政府財政部門編制，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。上一頁下一頁返回第35頁，共53頁。第二節(jié)預算法 五、預算外資金的管理 (一

29、)預算外資金的概念 預算外資金是根據國家財政、財務制度的規(guī)定，不納入國家預算，而由各地方、各部門、各企事業(yè)單位自收自支、自行管理的財政資金。 (二)預算外資金的范圍 預算外資金的范圍包括： 地方財政支配的各項附加收入和集中的有關資金。 行政事業(yè)單位不納入預算管理的專項性的行政事業(yè)收費及各項專用基金，如養(yǎng)路費收入、育林基金以及中小學學雜費收入等。返回上一頁第36頁，共53頁。第三節(jié) 國債法 一、國債的概念 為了維持每年的龐大開支，原來無償形式的稅收等財政收入已無法滿足日益擴大的財政資金的需要，于是國家政府以債務人的身份，根據有償的信用原則取得財政收入，其中最重要的一種形式便是發(fā)行國債。國債是中央

30、政府舉借的債，具體來說是指中央政府通過在國內外發(fā)行債券(或向外國借款)的方法，來募集一部分財政資金，以滿足其行使職能的需要，國債作為財政收入特定形式與稅收等其他財政收入形式相比，具有以下幾個特征：第一，國債的自愿性。這是指國債發(fā)行或認購是建立在認購者自愿承購的基礎上。這一特征與稅收所具有的依法強制特征有明顯的差別。第二，國債的下一頁返回第37頁，共53頁。第38頁，共53頁。第三節(jié) 國債法有償性。所謂有償性，是指通過發(fā)行國債籌集的財政資金，政府必須按期償還。除此之外，國債債權人還可以根據事先規(guī)定的利息率取得相應的利息，這也是國債區(qū)別于其他財政收入形式的重要特征。第三，國債的靈活性。所謂靈活性，

31、是指國債發(fā)行與否以及發(fā)行多少，一般由政府根據財政資金的余缺狀況靈活地加以確定，而非必須通過法律形式預先規(guī)定。國債的上述三個特征是相互聯系、密不可分的。只有同時具備這三個特征，才能稱為國債，它是國家按照有償原則籌集財政資金的一種形式，同時也是實現宏觀調控和財政政策的一個重要手段。上一頁下一頁返回第39頁，共53頁。第三節(jié) 國債法二、國債法的概念和特征 國家國債的發(fā)行和國債市場的建立與發(fā)展，客觀上需要市場機制與宏觀調控的有機結合，同時也需要經濟手段和法律調整手段的有機結合，相互協調，共同作用，才能保證國債市場的有效與健康運行。國債法是國家管理國債市場的主要法律形式。當代各國大都制定了國債法。所謂國

32、債法是指國家在借款和發(fā)行、使用、兌付、流通政府債券過程中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。上一頁下一頁返回第40頁，共53頁。第三節(jié) 國債法根據上述定義，國債法的調整對象是以國家為一方主體的債權、債務關系。其主要特征表現為以下三點：一是國債法具有公法與私法的雙重屬性；二是國債法具有財政政策性；三是國債法具有宏觀調控性。因此，從國債法的上述特征看，它是財政法的重要內容，屬于經濟法體系中宏觀調控法的主要制度之一。國家確定每年需要發(fā)行的國債種類、數額和期限后，由財政部代表中央政府發(fā)行。 三、國債的分類上一頁下一頁返回第41頁，共53頁。第三節(jié) 國債法國債的分類對于國債的立法甚為重要。我國發(fā)行的國債有以

33、下三種：一是記賬式國債，即通過證券交易系統來發(fā)行與流通的國債；二是無記名國債，即不記名也不掛失，一般可上市流通的實物國債；三是憑證式國債，即財政部委托商業(yè)銀行發(fā)行的儲蓄國債，它可以記名，可掛失，但不能上市流通。 四、國債的發(fā)行、償還與管理 國債發(fā)行的對象主要是居民個人、個體工商戶、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體和其他組織等。國債的發(fā)行數額、利率、償還期等，經國務院確定后，由財政部予以公告。國債按期償還本金，其利息在償還時一次付給，不計復利。上一頁下一頁返回第42頁，共53頁。第三節(jié) 國債法國債發(fā)行方式主要有承購包銷、代銷、公開招標、公開拍賣和直接公募發(fā)行等方式。所謂承購包銷，是指銀行及其中介機

34、構承擔購買全部國債債券的發(fā)行任務和發(fā)行風險，然后再通過各自的銷售網點轉售的方式；代銷方式是利用代銷者如銀行、證券公司等金融機構的網點，委托其代為向社會公眾出售國債的方式。代銷者不承擔發(fā)行的風險和責任；公開招標方式是指由中央財政提出含有國債發(fā)行條件和所需費用的標的，然后直接向大宗機構投資者發(fā)標；公開拍賣方式是指在拍賣市場上，按照例行的經營性拍賣方式和程序，由發(fā)行主體或委托中介行公開向投資者拍賣國債的方式。以上都是上一頁下一頁返回第43頁，共53頁。第三節(jié) 國債法采用通過中介機構參與發(fā)行的方式，因此，均屬于間接公募發(fā)行方式的一類。此外，還有一類直接公募發(fā)行方式，是指作為國債發(fā)行主體的中央財政機關，

35、可以自己辦理發(fā)行手續(xù)，而無須中介機構介入，直接地向認購者直接推銷其所發(fā)國債的方式，也是直接公募。對于國債有一個基本規(guī)定，就是債券發(fā)行后，只有在償還期滿后才能要求發(fā)行主體清償，或按規(guī)定條件贖回清償。在國債債券到期前，持有者不能要求債務人清償自己所持有的債券。如果持有者由于種種原因，在到期前需要資金時，只可以在證券市場上向第三者出售轉讓。轉讓完成后，債券的所有權也隨之轉移。因此，國債的轉讓屬于國債法律關系主體的變更。上一頁下一頁返回第44頁，共53頁。第三節(jié) 國債法我國辦理國債轉讓業(yè)務的中介機構主要有兩類：一是財政系統的財政證券公司、國債服務部；二是金融系統的信托投資公司、證券公司等。國債交易的主

36、體也有兩大類：一類是個人投資者，即具有民事行為能力的自然人投資者；二是機構投資者，即以投資為目的，從事相當程度的持續(xù)性投資的法人，如證券公司、信托投資公司和銀行等。中介機構辦理國債轉讓可采取自營買賣和代理買賣兩種形式。由中介機構用自己的資金向國債債券出售人買入債券，然后再將其售出的，稱之為自營買賣。代理買賣，是根據國債債券出售人或購買人的委托，由中介機構按其指定的價格、數額和交易期限代其買賣國債債券的形式。上一頁下一頁返回第45頁，共53頁。第四節(jié) 政府采購法與轉移支付法 一、政府采購與政府采購法概述 國家財政支出包括購買支出與轉移支付兩類。其中，購買支出就是政府采購方面的支出。所謂政府采購，

37、也稱公共采購，是指政府為了實現公共目的，按照法定的方式和程序，以購買者身份購進貨物、工程和服務的行為。 政府采購制度作為財政制度的重要組成部分，在西方國家已確立很久，隨著世界經濟一體化的發(fā)展，政府采購制度已經在國際貿易領域產生了重要的影響。在市場經濟條件下，政府是最大的消費者，其采購支出的數額十分巨大。各國之所以紛紛建立政府采購制度，是因為該項制度主要具有以下作用：上一頁下一頁返回第46頁，共53頁。第47頁，共53頁。第四節(jié) 政府采購法與轉移支付法它能夠強化對財政支出的管理，提高財政資金流向的透明度和財政資金的使用效率。 它同相關的經濟政策和社會政策相配合，能夠調節(jié)國民經濟的運行，影響經濟結構的調整和經濟總量的平衡；能夠保護民族經濟，提高國家競爭力；能夠通過存貨吞吐來彌補市場缺陷，維護企業(yè)和消費者的合法權益；能夠促進充分就業(yè)和環(huán)境保護。 它能夠加強財政監(jiān)督，促進反腐倡廉。上述重要作用表明，我國制定政府采購法甚為必要。上一頁下一頁返回第48頁，共53頁。第四節(jié) 政府采購法與轉移支付法 政府采購制度在各國的實行越來越普遍，并且已經成為國際經濟協調的重要內容。1979年，在關貿總協定(GATT)的“東京回合”談判中，締結了國際上最早的政府采購協議，把GATT的最惠國待遇原則、國民待遇原則等基本原則引入了政府采購領域。此后，一些國家和國際經濟組織相繼