上海市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、1主要內(nèi)容一、指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)二、資產(chǎn)清查的時間與范圍三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)四、資產(chǎn)清查工作的步驟及時間安排五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法六、保障措施七、工作要求2一、指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和原則（一）指導(dǎo)思想全面貫徹落實(shí)兩個管理辦法精神摸清本市行政事業(yè)單位資產(chǎn)“家底”促進(jìn)行政事業(yè)單位建立完善的資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理水平為促進(jìn)國有資產(chǎn)管理向規(guī)范化、科學(xué)化、法制化和信息化方向發(fā)展奠定基礎(chǔ) 3一、指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和原則（二）工作目標(biāo)全面摸清家底 建立監(jiān)管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)兩個結(jié)合完善管理制度4一、指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和原則（三）基本原則統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一

2、要求、分級實(shí)施各級財(cái)政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作各主管部門按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織所屬單位資產(chǎn)清查工作 5二、資產(chǎn)清查的時間與范圍（一）資產(chǎn)清查的時間資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日：2006年12月31日資產(chǎn)清查的時間：本市的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查于2006年12月至2007年7月在全市范圍內(nèi)組織開展。 6二、資產(chǎn)清查的時間與范圍（二）資產(chǎn)清查的范圍1、2006年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn) 成立的、執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會計(jì)制度的 各級各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。主要包括：（1）各級共產(chǎn)黨機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、政 府機(jī)關(guān)；公、檢、法、司機(jī)關(guān)；各民主黨派 機(jī)關(guān)等行政單位

3、。 7二、資產(chǎn)清查的時間與范圍（2）教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育、民政、社 會保障、計(jì)劃生育等領(lǐng)域的事業(yè)單位。（3）列入行政和事業(yè)編制、并執(zhí)行行政、事業(yè)單 位財(cái)務(wù)和會計(jì)制度的社會團(tuán)體（如工、青、 婦、社聯(lián)、文聯(lián)和作協(xié)等）8二、資產(chǎn)清查的時間與范圍2、執(zhí)行民間非營利組織會計(jì)制度、并同財(cái)政部門 有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的各類社會團(tuán)體等單位。3、行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái) 務(wù)和會計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦 的具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍， 但須根據(jù)按照本實(shí)施方案的規(guī)定，由行政事業(yè) 單位填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。 9二、資產(chǎn)清查的時間與范圍重要說明： 1、凡執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會計(jì)制度的各級各

4、類事 業(yè)單位均應(yīng)納入本次資產(chǎn)清查范圍。2、涉及單位合并的，應(yīng)以是否獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn)， 確定應(yīng)否單獨(dú)編制報(bào)表。3、市級垂直管理的行政事業(yè)單位，應(yīng)納入市級資 產(chǎn)清查范圍。10二、資產(chǎn)清查的時間與范圍重要說明： 4、依靠社會捐助和會員會費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)的社會團(tuán)體，不 納入本次資產(chǎn)清查范圍5、各級工會資產(chǎn)中，由工會會員繳納的會費(fèi)形成 的資產(chǎn)可不進(jìn)行清查登記。6、各級人防部門管理的人防工程、指揮、通信、 警報(bào)設(shè)備設(shè)施等國有資產(chǎn)是戰(zhàn)備資產(chǎn)，可暫不 納入本次資產(chǎn)清查范圍11二、資產(chǎn)清查的時間與范圍重要說明： 7、行政事業(yè)單位代國家、其他單位或個人代儲的 財(cái)產(chǎn)物資，不納入清查范圍8、行政事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目，不納入本次清

5、查 范圍。對已投入使用但未辦理竣工決算手續(xù)的 房屋構(gòu)筑物，應(yīng)按照本次資產(chǎn)清查要求，填報(bào) 有關(guān)信息12三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)（一）資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容1、基本情況清理2、賬務(wù)清理3、財(cái)產(chǎn)清查4、損益認(rèn)定5、資產(chǎn)核實(shí)6、完善制度 13三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)1、基本情況清理 依據(jù)編制部門批準(zhǔn)的文件，對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的單位戶數(shù)、人員情況的全面核查。核查的主要內(nèi)容包括：單位全稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、預(yù)算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等。 14三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)2、賬務(wù)清理 對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金

6、和有價證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，達(dá)到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符，確保單位賬務(wù)的完整、準(zhǔn)確和真實(shí)。 15三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)3、財(cái)產(chǎn)清查 各部門、各單位對各項(xiàng)資產(chǎn)和收入進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。財(cái)產(chǎn)清查按照實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)帳務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況進(jìn)行全面的清查。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收款項(xiàng)、對外投資、帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租、出借和對外擔(dān)保等事項(xiàng)的清查。 16三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)4、損益認(rèn)定 財(cái)政部門依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和

7、有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資產(chǎn)掛帳進(jìn)行認(rèn)證，為以后的核銷工作做好準(zhǔn)備。 17三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)5、資產(chǎn)核實(shí) 財(cái)政部門在損益認(rèn)定的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以審核批復(fù)。 18三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)6、完善制度 （1）各部門、各單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針 對資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)及財(cái)務(wù) 管理等方面問題，依據(jù)有關(guān)政策法規(guī)，建 立健全單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度。 （2）經(jīng)過清查的固定資產(chǎn)，要按照財(cái)政部的統(tǒng) 一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系 統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。 19三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)（二）資產(chǎn)清查

8、的方法1、單位自查2、專項(xiàng)審計(jì)3、結(jié)果報(bào)告 20三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)1、單位自查（1）首先由部門、各單位按照上述要求進(jìn)行自查， 組織撰寫資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告。（2）主管部門可通過單位互查、委托社會中介機(jī) 構(gòu)審計(jì)等方式，對所屬單位的資產(chǎn)清查結(jié)果 進(jìn)行抽查。 21三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)（3）行政事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的基礎(chǔ) 上，要按照財(cái)政部統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)，逐臺 （逐件）填制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)實(shí)物卡片。 22三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)2、專項(xiàng)審計(jì)（抽查） （1）由財(cái)政部門委托社會中介機(jī)構(gòu)對各單位、各 部門的自查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)（抽查）。 （2）參與資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作

9、的社會中介機(jī)構(gòu)， 由同級財(cái)政部統(tǒng)一招標(biāo)確定。 23三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)3、結(jié)果報(bào)告（1）資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告應(yīng)該包括：工作報(bào)告、數(shù) 據(jù)報(bào)表、證明材料、審計(jì)報(bào)告、其他需提供 的備查材料。（2）行政事業(yè)單位向財(cái)政部門報(bào)送的資產(chǎn)清查結(jié) 果報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括社會中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng) 審計(jì)報(bào)告。 24三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)（三）資產(chǎn)清查的政策依據(jù)1、國家政策2、本市政策 25三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)1、國家政策行政單位會計(jì)制度、行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位會計(jì)制度、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法35號和36號部長令行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行

10、辦法及其他規(guī)定民間非營利機(jī)構(gòu)會計(jì)制度26三、資產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和政策依據(jù)2、本市政策上海市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案 本市其他有關(guān)行政事業(yè)資產(chǎn)清查的政策規(guī)定27四、資產(chǎn)清查工作的步驟及時間安排資產(chǎn)清查工作分為三個階段：（一）前期準(zhǔn)備（二）組織實(shí)施（三）總結(jié)整改完善 28四、資產(chǎn)清查工作的步驟及時間安排（一）前期準(zhǔn)備（2006年12月2007年2月底）1、在市、區(qū)兩級財(cái)政部門設(shè)立資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo) 小組及其辦公室，明確工作職責(zé)；2、進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。3、各主管部門和單位也要相應(yīng)成立工作機(jī)構(gòu)；4、對參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理；5、研究制定本行業(yè)、本單位資產(chǎn)清查工作方案； 29四、資產(chǎn)清查

11、工作的步驟及時間安排（二）組織實(shí)施（2007年3月2007年6月底）1、行政事業(yè)單位按照資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案，組 織自查。 （1）賬務(wù)清理； （2）財(cái)產(chǎn)清查； （3）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家 資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度，進(jìn) 行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī) 構(gòu)進(jìn)行鑒證。30四、資產(chǎn)清查工作的步驟及時間安排 （4）聘請會計(jì)師事務(wù)所對各項(xiàng)損益進(jìn)行鑒證 A.會計(jì)師事務(wù)所要對各單位清理出來的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。 B.會計(jì)師事務(wù)所對個別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證 明；主要有： 單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；31四、資產(chǎn)清查

12、工作的步驟及時間安排單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良 應(yīng)收款項(xiàng)和不良投資損失；單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程的報(bào)廢、損毀；單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；單位各項(xiàng)資金掛帳損失。C.會計(jì)師事務(wù)所出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 初稿 32四、資產(chǎn)清查工作的步驟及時間安排 （5）材料上報(bào) 單位對“初稿”進(jìn)行確認(rèn)后，編制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會計(jì)師事務(wù)所出具的正式資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后，逐級上報(bào)匯總，最終報(bào)同級財(cái)政部門。 市財(cái)政局對本市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行全市匯總，并報(bào)市政府批準(zhǔn)后報(bào)送

13、財(cái)政部。 33四、資產(chǎn)清查工作的步驟及時間安排 具體時間安排： 市級： 市級主管部門于5月底之前報(bào)市財(cái)政局，市財(cái) 政局委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行抽查，并進(jìn)行匯總。 區(qū)縣： 區(qū)縣財(cái)政部門于5月底之前，將匯總結(jié)果報(bào)市 財(cái)政局（其中，由區(qū)縣財(cái)政局組織委托中介機(jī) 構(gòu)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行抽查） 34四、資產(chǎn)清查工作的步驟及時間安排2、財(cái)政部門組織社會中介機(jī)構(gòu)對各單位的自查情 況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)（抽查） 根據(jù)財(cái)政部要求，由同級財(cái)政部門對同級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行抽查。3、財(cái)政部門匯總上報(bào) 各級財(cái)政部門對本級的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行匯總，最終，由市財(cái)政局對全市數(shù)據(jù)匯總后上報(bào)財(cái)政部。35四、資產(chǎn)清查工

14、作的步驟及時間安排（三）總結(jié)整改完善（2007年7月）1、財(cái)政部門對全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作 進(jìn)行總結(jié)。2、財(cái)政部門將根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，完善相關(guān)資 產(chǎn)管理制度。3、各部門和各單位也要根據(jù)各自實(shí)際情況，完 善具體的實(shí)施辦法。36五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （一）單位自查中基本情況清理要點(diǎn)（二）單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)及清理方法和程序（三）單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)及清查方法和程序（四）上報(bào)資產(chǎn)清查資料（五）清查損溢處理的總體要求 37五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （一）單位自查中基本情況清理要點(diǎn)1、戶數(shù)清理 各主管部門對所屬單位戶數(shù)情況進(jìn)行清理核對，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)

15、系、單位性質(zhì)進(jìn)行匯總。 2、編制及人員狀況的清理 對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實(shí)際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況 、在職狀況職務(wù)、級別等情況的清理。38五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對全日制在校學(xué)生情況的清理 3、數(shù)據(jù)核對 對清理編制及人員狀況進(jìn)行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對。39五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（二）單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)及清理方法和程序1、單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)（1）工作目標(biāo)：賬賬相符、賬證相符、賬表相符 賬實(shí)相符。（2）工作內(nèi)容：核對賬、證、表及核對清理各項(xiàng) 內(nèi)、外部

16、資金往來。（3）工作方法：以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，倒軋。 單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于 會計(jì)技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 有關(guān)會計(jì)差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。40五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法2、單位自查中賬務(wù)清理方法和程序 （1）認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、 賬證相符 。（2）以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋賬 的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好 賬戶結(jié)算和資金核對工作。（3）對在金融機(jī)構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶 等要進(jìn)行全面清理。 41五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（4）認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬。（5）認(rèn)真清查單位的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，即小金

17、庫。（6）認(rèn)真對單位的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴 訟等情況進(jìn)行全面清理，并采取有效措施防 范風(fēng)險。（7）對在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會計(jì)技 術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn) 則關(guān)于會計(jì)差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào) 整。 42五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （三）單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)及清查方法和程序1、單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)（1）工作目標(biāo)：完成取證 （2）工作內(nèi)容：各項(xiàng)資產(chǎn)和收支情況，重點(diǎn)：固 定資產(chǎn)、對外投資等。對清理出來的資產(chǎn)損 溢整理并收集合法證據(jù)、取得鑒證。（3）工作方法：實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合，清 理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)相結(jié)合，突出重 點(diǎn)項(xiàng)目。 43五、資產(chǎn)清查工作重

18、點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 2、單位自查中財(cái)產(chǎn)清查方法和程序 行政單位：（1）現(xiàn)金的清查 清查內(nèi)容: 截止2006年12月31日填報(bào)單位的庫 存現(xiàn)金。 清查工作的責(zé)任分工:現(xiàn)金的清查以財(cái)務(wù)部門為 主，具體由出納人員和會計(jì)人員共同進(jìn)行。 填寫現(xiàn)金清查明細(xì)表，并與賬表核對一致。44五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：A.經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；B.出納員對于長短款的說明及單位內(nèi)部核批文件；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。45五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（2）銀行存款的清查清查內(nèi)容:截止2006年12月31日填

19、報(bào)單位設(shè)在金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶。 清查工作的責(zé)任分工:以財(cái)務(wù)部門為主。填寫銀行存款清查明細(xì)表，并與賬表核對是否相符。46五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：A.清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額 調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；B.銀行已收、單位未收款項(xiàng)經(jīng)清查擬作為收益的， 應(yīng)提供對方不再追索的證明；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。47五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （3）有價證券的清查 清查內(nèi)容：截止2006年12月31日單位持有的全部有價證券。清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。填寫有價證券清查明

20、細(xì)表，并與賬表核對是否相符。48五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 有價證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：A.基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的股票、債券、基金對賬單； B.經(jīng)保管人確認(rèn)的有價證券盤點(diǎn)表（倒推至基準(zhǔn)日）；C.有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；D.如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認(rèn)投資損失；49五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 E.涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。F.因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。50五、資產(chǎn)清查工

21、作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （4）暫付款的清查清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的暫付 款。清查工作的責(zé)任分工：暫付款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。填寫暫付款清查明細(xì)表，并與賬表核對是否相符。劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查劃分結(jié)果是否正確。51五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：A.破產(chǎn)、注銷（吊銷）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件B.逾期不能收回的，需要法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書。C.單筆數(shù)額較小或特殊事項(xiàng)，清收成本高，需要情況說明。D.逾期三年的款項(xiàng)，需要催收記錄，且能夠確認(rèn)三年內(nèi)

22、沒有任何業(yè)務(wù)往來的，還要社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。52五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 F.逾期三年的涉及境外、港澳臺的款項(xiàng)，需要催收記錄、境外社會中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。G.逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收回（含實(shí)物）的，需要單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。H.涉及索賠的，需要理賠情況說明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。53五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （5）庫存材料的清查清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的庫存材料。清查工作的責(zé)任分工：主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財(cái)務(wù)部門配合。 A.財(cái)務(wù)部門“庫存材料明細(xì)賬” 余額與物資管理 部門的“

23、庫存材料登記賬” 余額進(jìn)行核對，做 到賬賬相符、賬實(shí)相符。 B.實(shí)物盤點(diǎn)，盤點(diǎn)基準(zhǔn)日：2006年12月31日填寫庫存材料清查明細(xì)表，并與賬表核對一致。54五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.盤盈、盤虧應(yīng)提供：庫存材料盤點(diǎn)匯總表（包括盤盈盤虧的數(shù)量、金額等）；社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；其他應(yīng)附報(bào)材料。 其他應(yīng)附報(bào)材料包括： 保管人書面說明；盤盈材料的價值確定依據(jù)；盤虧材料的價值確定依據(jù)，責(zé)任認(rèn)定及審批；理賠情況說明。55五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 B.毀損、報(bào)廢的，賬面價值扣除賠償后的凈損失， 依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)損失： 單項(xiàng)金額較小的,應(yīng)有內(nèi)部技術(shù)鑒證證明；單

24、項(xiàng)金額較大重要的，需要外部技術(shù)鑒證證明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；其他應(yīng)附報(bào)材料。 其他應(yīng)附報(bào)材料包括：單位關(guān)于材料報(bào)廢、毀損情況說明及核批文件。56五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法C.被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認(rèn)為損失： a.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案 和結(jié)案的證明材料； b.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明； c.單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。57五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （6)固定資產(chǎn)的清查（重點(diǎn)） 清查內(nèi)容:截止2006年12月31日填報(bào)單位的固定資產(chǎn)。清查工作的責(zé)任分工:由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)

25、部門配合。 A.實(shí)地盤點(diǎn)。以賬對物、以物對賬，賬卡物核對。 盤點(diǎn)基準(zhǔn)日：2006年12月31日 B.填制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)卡片，自動生存清查報(bào)表財(cái)務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，并與賬表核對一致。58五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對于盤盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（市場價等）；單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的需要社會中介機(jī)構(gòu)評估，并出具評估報(bào)告。B.盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表；盤虧情況說明（單項(xiàng)金額較大或重要的要逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明)；中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；單位內(nèi)部有關(guān)審批文件

26、等。 59五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 C.毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： a.單位內(nèi)部鑒定證明,單項(xiàng)或批量金額較大的需 要單位作出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格 的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定并出具鑒定材料； b.不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固 定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具 的鑒定報(bào)告； c.單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批 文件； d.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。60五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法D、被盜的應(yīng)提供： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案 和結(jié)案的證明材料；單位內(nèi)部核批文件；涉及 索賠的，需理賠情況說明。61五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （7）

27、應(yīng)繳預(yù)算款的清查清查內(nèi)容：截至2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)繳預(yù)算款。清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。填寫應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表，并與賬表核對相符。62五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （8）應(yīng)繳財(cái)政專戶款的清查 清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款。清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。填寫應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表，并與應(yīng)賬表核對相符。63五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （9）暫存款的清查清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的暫存款。清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)

28、到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。 A.暫存款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬， 并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。 B.查明暫存各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因，是否存在因 會計(jì)差錯需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。 64五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 填寫暫存款清查明細(xì)表，并與賬表核對是否相符。對主要負(fù)債項(xiàng)目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)： A.債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí) 照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng) 當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財(cái)產(chǎn)收益 申報(bào)； B.債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào)； 65五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 C.未入賬的

29、負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及 會計(jì)憑證，并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。（10）固定基金的清查清查內(nèi)容:截止2006年12月31日填報(bào)單位固定基金的各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容。清查工作的責(zé)任分工:由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。填寫固定基金清查明細(xì)表，并與賬表核對是否相符。 66五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（11）結(jié)余的清查清查內(nèi)容:截止2006年12月31日填報(bào)單位結(jié)余的各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容。清查工作的責(zé)任分工:由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與賬表核對一致。67五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （12）收入、支出清查清查內(nèi)容:2006年112月填報(bào)單位各種收入及支

30、出情況。清查工作的責(zé)任分工:由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與賬表核對相符。68五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （13）已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)清查內(nèi)容:截止2006年12月31日填報(bào)已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況。清查工作的責(zé)任分工:由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況，由行政單位進(jìn)行填報(bào)。 69五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操

31、作方法 事業(yè)單位：（1）現(xiàn)金的清查 與行政單位相同，此處略。（2）銀行存款的清查 與行政單位相同，此處略。70五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （3）應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)的清查清查內(nèi)容：截止2006年12月31日的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)核算的全部內(nèi)容。清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)務(wù)部門為主，其他相關(guān)專業(yè)部門及相關(guān)人員配合。 A.函證應(yīng)收款項(xiàng)、關(guān)注回函不符的,并分析賬齡。 B.對長期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，并在清查 明細(xì)表中進(jìn)行說明。 C.填寫“相關(guān)清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相 符。71五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：A.債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記

32、或吊銷執(zhí)照 或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料。B.債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。C.逾期不能收回的，取得法院判決書、裁定書，終（中）止執(zhí)行書。D.在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，金額較小或特殊的，不足彌補(bǔ)清收成本的，需單位情況說明及中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明。 72五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法E.債務(wù)人遭受不可抗力因素影響，對確實(shí)無法收 回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位提出專項(xiàng)說明。F.逾期三年的款項(xiàng)，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，要有由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒

33、證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。G.逾期三年的款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港澳的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應(yīng)取得境外社會中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。73五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法H.對逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞 賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對其按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明。I.涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，還需司法涉案材料。74五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （4）材料、產(chǎn)成品及固定資產(chǎn)的清查 與行政單位庫存材料相似，此處略。（5）對外投資的

34、清查（重點(diǎn)） 清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位債券投資及其他投資。 清查工作的責(zé)任分工：對外投資的清查由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。 A.核實(shí)投資的真實(shí)性，必要時進(jìn)行函證。75五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 B.盤點(diǎn)庫存有價證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所 有權(quán)權(quán)屬。 C.檢查是否存在庫存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進(jìn)行 說明。 D.編制對外投資清查明細(xì)表,并與賬表核對是否相符。76五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 對外投資清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù):有價證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù) A.基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的對賬單；權(quán)屬證明。 B.經(jīng)保管人確認(rèn)的有價證券盤點(diǎn)表（倒推至基準(zhǔn) 日）。 C.有價證券保

35、管人對盤盈盤虧的說明及審批；盤 盈需復(fù)印件。 D.如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告 破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓 而導(dǎo)致停業(yè)的，應(yīng)取得相關(guān)政府批文、正式公 告等依據(jù)。77五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 E.涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的 司法涉案材料。對外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù) A.投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投 資造成的損失。對清理出的不良投資，應(yīng)逐項(xiàng) 進(jìn)行原因分析，并有確鑿的合法證據(jù)。 B.被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān) 閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回 的不良投資，應(yīng)取得下列證據(jù)（如:法院的破78五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方

36、法 產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、清算報(bào)告；工 商部門的注銷、吊銷證明；政府部門的行政決 定或文件）。 C.對按重要性原則參股投資項(xiàng)目金額較小，被投 資單位資不抵債并連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上的， 應(yīng)由社會中介機(jī)構(gòu)出具相關(guān)經(jīng)濟(jì)鑒證證明。79五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （6）無形資產(chǎn)的清查清查內(nèi)容:截止2006年12月31日填報(bào)單位實(shí)質(zhì) 上的各項(xiàng)無形資產(chǎn)。清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。填寫無形資產(chǎn)清查明細(xì)表，并與賬表核對是 否相符。同時核實(shí)無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。 80五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 無形資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù) 事業(yè)單位清查出的無形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)

37、部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。 81五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （四）上報(bào)資產(chǎn)清查資料 各級行政事業(yè)單位及主管部門應(yīng)報(bào)送的資產(chǎn)清查材料： 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告 資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 82五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （四）上報(bào)資產(chǎn)清查資料 1、基層行政事業(yè)單位向主管部門上報(bào)： A.單位資產(chǎn)清查報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料； B.工作報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； C.主管部門根據(jù)其管理需求要求上報(bào)的其他 材料。 83五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 2、各主管部門向財(cái)政部門上報(bào)資料： A.所屬單位

38、清查匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報(bào)告。（匯總按照決算口徑） B.所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表電子數(shù)據(jù)（樹型） C.財(cái)政部門根據(jù)其管理需求要求上報(bào)的其他材料。84五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 3、市財(cái)政部門向財(cái)政部上報(bào)： 本地區(qū)各級各類行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報(bào)告。 正式上報(bào)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報(bào)表及相關(guān)資料統(tǒng)一用A3紙打印并裝訂、單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章。85五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告參考格式 ： 根據(jù)財(cái)政部資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，我單位已按時完成資產(chǎn)清查的主體工作，并經(jīng)主審所_會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)

39、，現(xiàn)將有關(guān)資產(chǎn)清查的工作情況報(bào)告如下： 一、資產(chǎn)清查工作總體狀況分析 （一）資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日 （二）資產(chǎn)清查范圍86五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （三）資產(chǎn)清查工作具體實(shí)施情況 （四）資產(chǎn)清查工作取得的成效及存在的問題 二、資產(chǎn)清查工作結(jié)果 （一）單位清查出的資產(chǎn)損失情況 （二）經(jīng)_會計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損 失情況 （三）單位申報(bào)核銷損失的處理預(yù)案 三、對資產(chǎn)清查暴露出來的單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理 中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措 施等。 87五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （一）存在的實(shí)際問題 （二）原因分析 （三）改進(jìn)措施 四、其他需說明的事項(xiàng) 88五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方

40、法 （五）清查損溢處理的總體要求 1、清查損溢證據(jù)的要求 （1）在進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對 行政事業(yè)單位各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、 盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān) 損溢等情況，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有 關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好 資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。89五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （2）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對各項(xiàng)資產(chǎn)盤 盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他 相關(guān)損溢等情況的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得 合法證據(jù)。 合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù) 、 社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、特定經(jīng)濟(jì) 行為的單位內(nèi)部證據(jù)等。 90五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （3）行政事業(yè)

41、單位在資產(chǎn)清查中對清理 出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、 債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ) 上，作出詳細(xì)說明，報(bào)財(cái)政部門審 核批準(zhǔn)后及時調(diào)整入賬。 91五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 2、申報(bào)財(cái)產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù) （1）特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù) （2）具有法律效力的外部證據(jù) （3）社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明92五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （1）特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù):是指單位在資 產(chǎn)清查過程中，對涉及申報(bào)資產(chǎn)盤盈、盤虧 或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等 情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要 包括： A.會計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證； B.有關(guān)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表； C.有關(guān)資

42、產(chǎn)原始價值的證明； D.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；93五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 E.報(bào)廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或 內(nèi) 部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料 （數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng) 當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）； F.單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； G.內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的請示、批復(fù)； H.其他內(nèi)部報(bào)告。 94五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （2）具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到 的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政管理部門、 上級主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具 的與本單位資產(chǎn)所有權(quán)及損失相關(guān)的具有 法律效力的書面文件，主要包括： A.行政管理部

43、門的有關(guān)批復(fù)、立項(xiàng)文件； B.有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件； C.有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件； D.司法機(jī)關(guān)的裁決或裁定； 95五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 E.公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)； F.工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； G.單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件. H.政府部門的公文及明令禁止的文件； I.國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； J.保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠 計(jì)算單等； K.符合法律條件的其他證據(jù)。 96五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （3）社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明：是指社會中 介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充 分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算

44、的基礎(chǔ)上，進(jìn) 行職業(yè)判斷和客觀評判，對單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書， 包括：會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師 事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì) 鑒證證明或鑒證意見書。 97五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 3、證據(jù)的收集上報(bào) （1）各單位在填列資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表時，結(jié)合單 位實(shí)際情況，取得并復(fù)印以上證據(jù)，并按 照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的統(tǒng)一布置 進(jìn)行上報(bào)。財(cái)政部將核定主管部門和行政 事業(yè)單位對于資產(chǎn)損溢的審批權(quán)限。 單項(xiàng)資產(chǎn)損溢金額在主管部門審批權(quán)限以 內(nèi)的，由主管部門審批，損溢證據(jù)需上報(bào) 主管部門。 98五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （2）單項(xiàng)資產(chǎn)損溢金額超過主管部門審批權(quán)限 的，由同級財(cái)政門審批，損溢證據(jù)需報(bào)同 級財(cái)政部門。（審批權(quán)限另行明確） （3）各單位應(yīng)逐項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)清查損溢，并逐項(xiàng) 填寫申報(bào)表。99五、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 4、資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼規(guī)則 按照索引號編碼規(guī)則有關(guān)要求進(jìn)行排序，并統(tǒng)一裝訂成冊。資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼由單位性質(zhì)、財(cái)政預(yù)算編碼、會計(jì)科目編碼、證據(jù)序列編碼四部分組成。 （1）單位性質(zhì)： 分別以數(shù)字