稅一(2016)第6章車輛購置稅課后作業(yè)

1、第六章 車輛購置稅（課后作業(yè)）一、單項選擇題.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（ ）。A. 外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用B.車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車C. 企業(yè)購進(jìn)用于獎勵職工的小汽車D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的一輛用于銷售的小汽車甲企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（ ） 。銷售自產(chǎn)的小汽車將自產(chǎn)的小汽車贈送給王某從拍賣會上通過拍賣取得一輛小汽車自用D.進(jìn)口小汽車用于對外銷售3.2016 年 2 月李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛排氣量為 1.5 升的小汽車供自己使用，小汽車不含增值稅售價240000 元，另支付購買工具件和零配件價款4000元，車輛裝飾費(fèi)400 元

2、， 支付的各項價款均由汽車銷售公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通銷售發(fā)票，則李某應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。A.24440B.20888.89C.12188.03D.28520某汽車貿(mào)易公司 2016 年 2 月進(jìn)口 15 輛排氣量為 1.8 升的小轎車， 海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 20 萬元 / 輛，當(dāng)月對外銷售8 輛，取得不含稅銷售收入 240 萬元； 5 輛企業(yè)自用， 1 輛作價 18 萬元用于抵償債務(wù),1 輛作為贈品贈送給客戶。 則該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）萬元。 （小轎車關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.14.29B.16.09C.42.87D.55.23某汽車公司

3、2016 年 2 月接受關(guān)聯(lián)方捐贈的排氣量為 2.0 升的小汽車8 輛，已知該小汽車的成本為 10 萬元 / 輛，成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為 15 萬元 / 輛。則該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）萬元。A.10B.13C.14D.126.2016 年 2 月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為 2.0 升的新商務(wù)車并自用，不含稅成交價60000 元，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為 120000 元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000 元貨款的舊轎車一輛（已使用 5 年） ，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為 80000 元。甲企業(yè)應(yīng)繳納

4、車輛購置稅（ ）元。A.6000B.20000C.12000D.16000.某汽車制造廠2016年2月將1輛排氣量為1.8升的自產(chǎn)的已行駛 9萬公里的試驗車輛用 于市場部門作為接待使用，在辦理車輛上牌落籍前，出具該車輛的發(fā)票注明金額為120000元/輛，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。當(dāng)月銷售同類型新車1輛，不含稅售價為110000元/輛，則該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.15000B.14000C.12000D.24000.車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的, 按照（）中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。A.申報納稅

5、之日B.購買之日C.購買當(dāng)月的第1日D.申報納稅當(dāng)月的第一日.依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起90日內(nèi)申報納稅B.車輛購置稅稅款可以分期繳付C.車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度， 購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié).根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購置稅由（）負(fù)責(zé)征收。A.國稅部門B.地稅部門C.海關(guān)D.省級人民政府.根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，其納稅申報期限為（ ）。90日內(nèi)60日內(nèi)納稅人申請退稅時，下列關(guān)于退稅款的一律按已繳納稅款全額退稅一律按

6、已繳納稅款每滿 1年扣減10%十算退滿1年以上的，按已繳納稅款全額退稅；未按已繳納稅款每滿1年扣減10%十算退稅額；A.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書開具之日起B(yǎng).海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書開具之日起C.辦理注冊登記手續(xù)之日起 90日內(nèi)D.辦理注冊登記手續(xù)之日起 120日內(nèi)12.因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的, 計算正確的是（）。A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起， 稅額；未滿1年的，不予退稅C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起， 滿1年的，扣減10%十算退稅額D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起， 未滿1年的，按已繳納稅款全額

7、退稅 q式兜“花引h最麻資料更新避度見取歸志其他來源均非一手二、多項選擇題1.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。 / 7A. 購買并使用應(yīng)稅車輛的行為B.獲獎取得并使用應(yīng)稅車輛的行為受贈取得并使用應(yīng)稅車輛的行為自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于抵債的行為E.進(jìn)口并使用應(yīng)稅車輛的行為下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（ ） 。摩托車無軌電車半掛車電動自行車農(nóng)用運(yùn)輸車購買應(yīng)稅車輛自用的納稅人， 支付的下列款項中， 不應(yīng)并入計稅依據(jù)中計征車輛購置稅的有（ ） 。支付給銷售方代收的保險費(fèi)，取得保險公司開具的發(fā)票增值稅稅款控購費(fèi)D.消費(fèi)稅E. 購買工具件和零配件價款納稅人購買應(yīng)稅車輛自用， 向銷售方支付的下

8、列款項中， 應(yīng)計入應(yīng)稅車輛計稅價格計征車輛購置稅的有（ ） 。增值稅稅款手續(xù)費(fèi)包裝費(fèi)D.優(yōu)質(zhì)費(fèi)E. 違約金納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛， 申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格， 又無正當(dāng)理由的， 計稅價格為核定的最低計稅價格。 下列關(guān)于最低計稅價格的表述中，正確的有（ ） 。最低計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局制定最低計稅價格管理辦法由省級國稅局制定最低計稅價格管理辦法由國務(wù)院制定D.最低計稅價格依據(jù)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定E. 最低計稅價格依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照出廠最低價格核定下列車輛中，以納稅人提供的有效價格證明注

9、明的價格為車輛購置稅計稅價格的有（）。進(jìn)口舊車庫存超過 3 年的車輛減稅條件消失的車輛D.行駛8萬公里以上的試驗車輛E. 因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛下列車輛中，免征車輛購置稅的有（ ） 。外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛D.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛E. 回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1 輛個人自用摩托車納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除如實填寫 車輛購置稅納稅申報表外， 還應(yīng)同時提供的資料有（

10、 ） 。A. 納稅人身份證明B.車輛價格證明C. 車輛合格證明D.車輛保險證明E.車輛行駛證明下列關(guān)于車輛購置稅辦理納稅申報地的表述中，正確的有（ ） 。需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人， 向車輛上牌落籍地或落戶地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報D.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報E. 不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報下列關(guān)于車輛購置稅的表述，說法正確的有（ ） 。車輛退回生

11、產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的， 納稅人申請退稅時， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1 年扣減10%計算退稅額；未滿1 年的，按已繳納稅款全額退稅免稅車輛因轉(zhuǎn)讓原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅免稅車輛因改變用途原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅D.免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報免稅車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清參考答案及解析一、單項選擇題【答案】A【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置

12、應(yīng)稅車輛使用的行為，購置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。 （ P272）【答案】C【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講這種應(yīng)稅行為包括：購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為和其他使用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。（P271）【答案】 C【解析】納稅人自 2015 年 10 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日期間購置的排氣量在1.6 升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=240000+ （ 4000+400 ）/ （1+17

13、% X5%=12188.03 （元）。（P273）【答案】 A【解析】該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=5X （20+20X 30% + （1-9%） X10%=14.29（萬元） 。 （ P277） 5.【答案】 D【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格， 凡不能取得該型車輛購置價格， 或者低于最低計稅價格的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定；該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅二15X8X 10%=12（萬元）。（P278）【答案】 C【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=120000* 10%=12000（元）。（P278）【答案】 C【解析】進(jìn)口舊

14、車、 因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過 3 年的車輛、行駛8 萬公里以上的試驗車輛、 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛， 計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。 納稅人無法提供車輛有效價格證明的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅=120000X 10%=12000（元）。（P274）【答案】A納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。60 日內(nèi)申報納稅；選項B：D:車輛購置稅應(yīng)在應(yīng)P284)【解析】車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算?？畹?， 按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，（ P275） 9.【答案】 C【解析

15、】選項 A:納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起 車輛購置稅實行一次征收制度，車輛購置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清；選項稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。10.【答案】 【解析】 11. 【答案】P281-283)A2005 年 1 月 1 日后，車輛購置稅由國稅部門負(fù)責(zé)征收?！窘馕觥窟M(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60 日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口之日，是指海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他有效憑證的開具日期。 （ P283）12.【答案】 D【解析】因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的， 納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1 年扣減10%計算退稅額；未滿1 年

16、的，按已繳納稅款全額退稅。（ P285）二、多項選擇題 1.【答案】 ABCE【解析】 車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為， 具體包括：購買使用行為，進(jìn)口使用行為，受贈使用行為，自產(chǎn)自用行為，獲獎使用行為，其他使用行為（指除上述以外其他方式取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛） 。 （ P271）【答案】 ABCE【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，不包括電動自行車。（ P272）【答案】ABC【解析】選項A:納稅人支付的代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單

17、位價外收費(fèi)， 購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取， 受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項， 應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。 納稅人支付的保險費(fèi)取得銷售方開具發(fā)票的， 需要并入計稅依據(jù)中計稅， 取得保險公司開具的發(fā)票的，不需要并入計稅依據(jù)中征稅。選項 B:車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包 括支付的增值稅。選項C:支付的控購費(fèi)，是政府部門收取的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。 （ P273） 4. 【答案】 BCDE【解析】 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。 計稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價

18、款和價外費(fèi)用（不包括增值稅稅款） 。價外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、違約金等。（ P273）5. 【答案】 AD 【解析】 最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信 息， 參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。 車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。 （ P274） 6. 【答案】 ABDE【解析】進(jìn)口舊車、 因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過 3 年的車輛、行駛8 萬公里以上的試驗車輛、 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛， 計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。 納稅人無法提供車輛有效價格證明的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價 格。（ P274） 【答案】 ABCD【解析】回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。（ P275）【答案】 ABC【解析】 納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫 車輛購置稅納稅申報表 ， 同時提供以