中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)習(xí)題

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)習(xí)題1.甲公司為增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為( )萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5【答案】B【解析】甲公司購買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5(萬元)，可抵扣的增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。2.甲公司2020年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司70%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為700萬元。2020年12月31

2、日，甲公司結(jié)存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為40萬元。不考慮其他因素，2020年甲公司合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬元。A.210B.240C.198D.228【答案】C【解析】少數(shù)股東損益=70030%-4030%=198(萬元)。3.下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的，至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試D.使用壽命有限的，攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)B、C，使用壽命不確定的

3、無形資產(chǎn)，不需要計(jì)提攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)D，攤銷方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。4.2016 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為 3 000 萬元，增值稅稅額為 510 萬元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為 2 200 萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，至當(dāng)年 12 月 31 日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售 30%，不考慮所得稅等其他因素，甲公司在編制 2016 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。A.800B.917C.560D.240答案：C解析：甲公司在編制 2016 年 12 月 31

4、日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益=(3 000-2 200)(1-30%)=560(萬元)。5.下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)處置損益的有( )。A.出售該金融資產(chǎn)的售價(jià)B.出售時(shí)該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值C.因出售該金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)D.出售時(shí)支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金正確答案ABCD答案解析以上選項(xiàng)都會(huì)影響處置損益。6.2018年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定甲公司于2019年12月10日以每臺(tái)30萬元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司交付5臺(tái)A產(chǎn)品。2018年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料賬面價(jià)值100萬元

5、，市場(chǎng)銷售價(jià)值98萬元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日，K材料可變現(xiàn)凈值為( )萬元。A.95B.98C.110D.100正確答案A答案解析K材料可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)305-至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本40-銷售產(chǎn)成品估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)15=95(萬元)。7.2019年10月，甲公司與A公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2020年3月月底以每件0.7萬元的價(jià)格向A公司銷售100件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。2019年12月31日，甲公司庫存Y產(chǎn)品100件，每件成本0.8萬元，當(dāng)時(shí)每件市場(chǎng)價(jià)格

6、為1.2萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費(fèi)。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債( )萬元。A.10B.19C.21D.40正確答案C答案解析執(zhí)行合同損失=1000.8-1000.7=10(萬元);不執(zhí)行合同違約金損失1000.730%=21(萬元)，如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷售獲利金額=100(1.2-0.8)=40(萬元)，綜合考慮，不執(zhí)行合同獲利金額=40-21=19(萬元)，應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，應(yīng)將不執(zhí)行合同的違約金損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。8.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，運(yùn)輸費(fèi)用(含稅)為1090元(增

7、值稅稅率為9%)，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元，采購人員差旅費(fèi)為600元;驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺15%。經(jīng)查，5%屬于運(yùn)輸途中合理損耗，10%屬于非常損失。甲公司該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤( )元。A.32.4B.33.33C.35.28D.39.60正確答案D答案解析購入存貨的總成本=(6000+350+1000+130)(1-10%)=748090%=6732(元);原材料的單位成本=6732/(200-20015%)=6732/170=39.60(元)。9.根據(jù)合同法的規(guī)定，受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更的，為()。A.要約B.新要約C.承諾D.開價(jià)【答案】B【解析】受要約人對(duì)

8、要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更的，為新要約。10.2018年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2019年至2023年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為()萬元。A.36B.0C.24D.14正確答案D答案解析2019年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值=180-(180-30)5/15=130(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=180-36=144(萬元)，資

9、產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異14萬元(144-130)。11.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積正確答案B答案解析企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。12.企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是( )。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.庫存商品【答案】C【解析】選項(xiàng) C，長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

10、8 號(hào)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。13.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是 ( )。A. 以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B. 以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C. 以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益D. 存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)

11、按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益參考答案：D參考解析：采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。14.2015年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設(shè)備申請(qǐng)政府補(bǔ)助，當(dāng)月獲得財(cái)政撥款300萬元，計(jì)入遞延收益，交付使用后，2016年度，甲公司對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊50萬元計(jì)入管理費(fèi)用，分?jǐn)傔f延收益30萬元，不考慮其他因

12、素，該事項(xiàng)對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響金額()萬元(采用總額法)。A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20正確答案D答案解析該事項(xiàng)對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響金額=其他收益(遞延收益攤銷額)30-管理費(fèi)用(設(shè)備折舊額)50=-20(萬元)。15.【題干】相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的有()?！具x項(xiàng)】A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權(quán)投資D.少數(shù)股東權(quán)益【參考答案】BD16.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有()。A.庫存商品B.周轉(zhuǎn)材料C.在產(chǎn)品D.材料成本差異【答案】ABCD17.2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款

13、 1 400 萬元取得乙公司 60%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2 500 萬元。2016 年 1 月 31 日，甲公司又以銀行存款 500 萬元取得乙公司 10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額為 3 500 萬元。假定甲公司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)交易發(fā)生前均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司在 2016 年編制合并報(bào)表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積為( )萬元。A.150B.0C.50D.200答案： A解析： 甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整資本公積的金額=500-3 50010%=150(萬元)18.下列關(guān)于成本

14、與可變現(xiàn)凈值孰低法的表述中，正確的有( )。A.成本指的是期末存貨的實(shí)際成本，如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算的，則應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本B.可變現(xiàn)凈值等于期末存貨的估計(jì)售價(jià)C.企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨的現(xiàn)金流入，并不等于存貨的可變現(xiàn)凈值D.當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨應(yīng)按成本計(jì)量【答案】AC【解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)負(fù)債表上，計(jì)入存貨項(xiàng)目的金額，應(yīng)該是存貨的實(shí)際成本，因此在期末應(yīng)當(dāng)將計(jì)劃成本法調(diào)整為實(shí)際成本法;選項(xiàng)B，存貨的可變現(xiàn)凈值等于存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額;選項(xiàng)C，企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨的現(xiàn)金流入減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)

15、后的金額是存貨的可變現(xiàn)凈值，因此二者不相等;選項(xiàng)D，當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，表明發(fā)生減值，存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后存貨的賬面價(jià)值是按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，而不是按成本計(jì)量。19.丁公司于 2014 年 1 月 1 日外購一棟建筑物，價(jià)款為 1 200 萬元，購入后立即用于經(jīng)營(yíng)出租，租賃期 2 年，年租金為 60 萬元，每年年初收取。丁公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價(jià)值為 1 400 萬元，2015 年12 月 31 日，該建筑物的公允價(jià)值為 1 380 萬元，2016 年 1 月 1 日，丁公司將到期收回的該建筑物予以

16、出售，售價(jià) 1 500 萬元。不考慮其他因素，丁公司處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是( )萬元。A.120B.300C.180D.1500答案： A解析： 丁公司處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=1 500-1 380=120(萬元)，公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本的分錄，借貸方都是損益類科目，一借一貸，合計(jì)不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。丁公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2014 年 1 月 1 日：借：投資性房地產(chǎn)成本 1 200貸：銀行存款等1 2002014 年 12 月 31 日：借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2002015 年 12 月 31 日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

17、貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 202016 年 1 月 1 日：借：銀行存款1 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 500借：其他業(yè)務(wù)成本1 380貸：投資性房地產(chǎn)成本1 200公允價(jià)值變動(dòng) 180借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 180貸：其他業(yè)務(wù)成本18020.【題干】甲公司購買其子公司(乙公司)的少數(shù)股東擁有的乙公司股權(quán)時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，低于按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的部分，應(yīng)當(dāng)調(diào)整的合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。【選項(xiàng)】A.資本公積B.投資收益C.未分配利潤(rùn)D.盈余公積【參考答案】A21.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本原理的表述中，正確的有()。A.會(huì)計(jì)要素

18、的計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、可收回金額等B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)C.會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍D.可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，含義即同一企業(yè)不同時(shí)期可比、提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，可收回金額不屬于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性;選項(xiàng)D，可比性包括兩層含義：同一企業(yè)不同時(shí)期可比、不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。22.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)商品采購成本的有( )。A.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅B.小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品支付的增值稅C.支付的包裝費(fèi)D.支付的印花稅【答案】ABC【解析】小規(guī)模納稅人支付的增值稅是不允許

19、抵扣的，所以應(yīng)計(jì)入采購成本中。對(duì)于購買方而言，包裝費(fèi)計(jì)入采購成本。印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。23.企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是( )。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)成本D.投資收益正確答案C答案解析投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目，在利潤(rùn)表中列示于“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。24.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入外購存貨的成本中的有( )。A.驗(yàn)收入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用B.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.購入商品運(yùn)輸過程中發(fā)生的的保險(xiǎn)費(fèi)用參考答案：A25.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售

20、一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3 000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2 200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.160B.440C.600D.640正確答案A答案解析應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=(3 000-2 200)(1-80%)=160(萬元)。26.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整C.年初新投入

21、使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.各項(xiàng)稅收滯納金和罰款支出答案：AC解析：選項(xiàng) B，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng) D，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。27.研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()。A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.營(yíng)業(yè)外支出正確答案B答案解析研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹(jǐn)慎性的要求是要費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益的，所以答案為B。28.2018年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2019年6月1日，甲公司將

22、一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批產(chǎn)品的40%。2019年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2019年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。A.148.8B.148.2C.147D.150正確答案D答案解析甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2019年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益金額=50030%=150(萬元)。29.2013年2月18日，甲事業(yè)單位購入一批辦公用電腦，價(jià)款為1 000 000元，扣留質(zhì)量保證金80 000元，質(zhì)保期為10

23、個(gè)月。該事業(yè)單位以財(cái)政直接支付的方式支付了920 000元并取得了全款發(fā)票。2013年12月18日質(zhì)保期滿，該單位以財(cái)政直接支付的方式支付了質(zhì)量保證金80 000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該事業(yè)單位的固定資產(chǎn)入賬成本是()元。A、1 000 000B、920 000C、108 000D、0【答案】A【解析】事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，要按構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額作為固定資產(chǎn)的成本。30.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

24、融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2018年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額為()。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元正確答案A答案解析外幣項(xiàng)目以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)和匯兌差額統(tǒng)一計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額=4107.9-5107.85=-76.5(萬人民幣元)，選項(xiàng)A正確。31.甲公司為增值稅一般納稅人。2019年1月6日，甲公司購進(jìn)一

25、臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為156萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。2019年6月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。甲公司2020年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是( )萬元。A.336.8B.356C.360D.390正確答案C32.甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，將導(dǎo)致甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐

26、贈(zèng)C.宣告分派現(xiàn)金股利D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A，提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分配利潤(rùn)減少，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，因此，甲公司無需進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)B，被投資方接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入或資本公積，最終會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)或所有者權(quán)益增加。權(quán)益法下，投資方應(yīng)以被投資方實(shí)現(xiàn)的凈損益或除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)為基礎(chǔ)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利， 沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，因分拆增加所有者權(quán)益(其他權(quán)益工

27、具)，調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。33.下列各要素中，不屬于事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的是()。A、資產(chǎn)B、負(fù)債C、凈資產(chǎn)D、利潤(rùn)【答案】D【解析】事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。34.【題干】2020年12月31日，甲公司賬面價(jià)值為85萬元的K固定資產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其公允價(jià)值為80萬元，預(yù)計(jì)處置用為2萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為75萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)K固定資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元?！具x項(xiàng)】A.12B.5C.7D.10【答案】C【解析】該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=80-2=78(萬元)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為75萬

28、元，可收回金額為二者孰高，即78萬元，賬面價(jià)值為85萬元，則應(yīng)計(jì)提減值損失金額=85-78=7(萬元)。35.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。A.已出租的土地使用權(quán)B.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.已出租的建筑物參考答案：B參考解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。36.企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，以前計(jì)提減值準(zhǔn)備的影響因素已消失的，應(yīng)在已計(jì)提的減值可以轉(zhuǎn)回的有( )。A.固定資產(chǎn)B.商譽(yù)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.原材料參考答案：D解析：以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的， 減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)

29、，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。37.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有()。A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B，凈額法下，收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為日常活動(dòng)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用的，直接沖減管理費(fèi)用等，用于以后期間將發(fā)生的人才引進(jìn)費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，以后期間進(jìn)行攤銷。選項(xiàng)D，對(duì)一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，收到時(shí)確認(rèn)為其

30、他收益。38.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有( )。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備正確答案ABC答案解析商譽(yù)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。39.下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法改為凈額法B.因業(yè)務(wù)模式變更，債權(quán)投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法D.將自用的辦公樓改為出租【答案】AC【解析】選項(xiàng)B和D，屬于本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新

31、的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。40.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)計(jì)量屬性的有( )。A.公允價(jià)值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額參考答案：ACD41.2019 年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項(xiàng)法律保護(hù)期為 10 年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在未來 6 年為其帶來經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于 2021年 1 月 1 日以 24 萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素。2019 年 12 月 31 日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價(jià)值為( )萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C【解析】甲公司該項(xiàng)專利

32、技術(shù)將于 2021 年 1 月 1 日以 24 萬元出售給乙公司，故其預(yù)計(jì)凈殘值為 24 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 2 年，2019 年 12 月 31 日該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=60-(60-24)/2=42(萬元)。42.企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)成本D.投資收益正確答案C答案解析投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目，在利潤(rùn)表中列示于“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。43.2020年12月31日，甲行政單位財(cái)政直接支付指標(biāo)與當(dāng)年直接支付實(shí)際出數(shù)之間的差額為30萬元，2021年1月1日，財(cái)

33、政部門恢復(fù)了該單位的財(cái)政直接支付額度，2021年1月。公用品(屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù))，支付給供應(yīng)商10萬元，不考慮其他因素，甲行政單位對(duì)購買辦公用品的下列金計(jì)處理表述中，正確的有( )A.減少財(cái)政應(yīng)返還額度10萬元B.減少資金結(jié)存10萬元C.增加行政支出10萬元D.增加庫存物品10萬元參考答案：ABCD解析：預(yù)算會(huì)計(jì)下：借：行政支出 10貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度 10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下：借：庫存物品 10貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 1044.丙公司為甲、乙公司的母公司，2018 年1月1日，甲公司以銀行存款7 000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦

34、妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán);乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為()萬元。A.7 100B.7 000C.5 400D.5 500正確答案C答案解析本題屬于同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=被合并方相對(duì)于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值份額+最終控制方收購被合并方時(shí)形成的商譽(yù)=9 00060%+0=5 400(萬元)。與合并相關(guān)的中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。45.處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),下列說法正確的有( )。A.應(yīng)按累計(jì)公允價(jià)

35、值變動(dòng)金額，將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B.實(shí)際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入C.實(shí)際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益D.對(duì)于投資性房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額，在處置時(shí)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：A解析：處置時(shí)，應(yīng)該講累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，所以選項(xiàng)A正確、D錯(cuò)誤;選項(xiàng)BC錯(cuò)誤：實(shí)際收到的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不需要將差額單獨(dú)計(jì)入會(huì)計(jì)科目。46.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照()確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。A.固定價(jià)格B.公允價(jià)值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價(jià)格【答案】C【解析】企

36、業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。47.【題干】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是()。【選項(xiàng)】A.提取法定盈余公積B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.宣告分派現(xiàn)金股利D.盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】C48.2020 年 3 月 1 日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270 萬元，列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進(jìn)行稅前抵扣。 2020 年 12 月 31 日甲公司已經(jīng)支付了200 萬元的罰款。不考慮其他因素，2020 年 12 月 31 日其他應(yīng)付款的暫時(shí)性差異是( )萬元。A.2200B.270C.2120C.0【答案】D【解析】行政罰

37、款稅法不允許稅前扣除，所以其他應(yīng)付款賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=70萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，而是產(chǎn)生永久性差異70萬元。49.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)采用可收回金額與賬面價(jià)值孰低的方法進(jìn)行減值測(cè)試的有(BC)。A.存貨B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.債權(quán)投資參考答案：BC參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)BC屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第八號(hào)資產(chǎn)減值包含的資產(chǎn)(教材第八章)，采用可收回金額與賬面價(jià)值孰低的方法;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)采用“預(yù)期信用損失法”進(jìn)行減值測(cè)試。50.下列業(yè)務(wù)中的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)界定為收入的有( )。A.權(quán)益結(jié)算股份支付形成的“資本公積股本溢價(jià)”B.盤盈固定資產(chǎn)C.工業(yè)制造企業(yè)

38、銷售原材料的收入D.處置投資性房地產(chǎn)形成的收入正確答案CD答案解析選項(xiàng)A，資本溢價(jià)和股本屬于股東投入資本總額，與收入無關(guān);選項(xiàng)B，盤盈固定資產(chǎn)歸入以前年度的利得范疇。51.2018年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2021年1日月1日以100萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)，甲公司對(duì)該專利技術(shù)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)對(duì)該專利技術(shù)攤銷的金額為()萬元。A.48B.96C.46D.50正確答案C答案解析2018年末該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=240-240/5=192(萬元)，2019年1月1日該專利技術(shù)預(yù)計(jì)凈殘值變更為100萬元，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法處理，則甲公司2019年應(yīng)對(duì)該專利技術(shù)攤銷的金額=(192-100)/2=46(萬元)。52.根據(jù)合同法的規(guī)定，限制民事行為能力人訂立的合同，須法定代理人追認(rèn)方有效，但也有例外情