財務會計應付款項業(yè)務核算課件

1、企業(yè)財務會計應付款項業(yè)務核算 其他應付款業(yè)務核算 預收賬款業(yè)務核算 應付賬款業(yè)務核算 應付票據(jù)業(yè)務核算學習子情境 7.2 應付款項業(yè)務核算學習情境7 流動負業(yè)務核算【本學習子情境引例 】 東方股份有限責任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591， 2010年1月1日購進一批鋼材，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，進項稅額8500元。該公司開出一張期限為5個月、面值為58 500元的商業(yè)承兌匯票抵付貨款，鋼材已驗收入庫。 應付款項業(yè)務核算 7.2.1 應付票據(jù)業(yè)務核算應付款項業(yè)務核算 收 料 單供貨單

2、位：濱河鋼材公司 編 號：發(fā)票號碼：10960 2010年1月1日 貨物類別：鋼材貨物編號貨物名稱規(guī)格計量單位數(shù) 量買 價運雜費其他合計單位成本應收實收單價金額鋼材噸5050100050000500001000應付款項業(yè)務核算崗 位部 門主 要任 務典 型單 據(jù) 采購部門 財會部門 會計崗位 財會部門 出納崗位簽訂合同實施采購 發(fā)票 運單審核憑證登記總賬明細賬憑證總賬明細賬開出商業(yè)匯票、編制記賬憑證商業(yè)匯票記賬憑證 倉儲部門驗收入庫開收料單收料單【工作過程與崗位對照表】應付款項業(yè)務核算【知識準備】 應付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票是指收款人或付款

3、人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。 商業(yè)匯票的承兌期限一般不超過6個月。應付款項業(yè)務核算【知識準備】 一、應付票據(jù)的種類 根據(jù)承兌人的不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、應付票據(jù)的核算 1.設置“應付票據(jù)”科目 2.設置應付票據(jù)總賬和應付票據(jù)明細賬 3.還應設置“應付票據(jù)備查簿” 應付款項業(yè)務核算【7.2.1 應付票據(jù)業(yè)務的核算】，【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】設置“應付票據(jù)”賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務1 3 2借：原材料鋼材 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù)審核購進材料的增值稅專用發(fā)票 應付票據(jù)到期承兌支付的票款或轉(zhuǎn)出的金額開出承兌匯票時的票面

4、金額 尚未到期的應付票據(jù)金額1、負債類賬戶；2、應付票據(jù)備查簿 “應付票據(jù)”賬戶應付款項業(yè)務核算應付款項業(yè)務核算【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】實訓目標：根據(jù)本學習子情境引例，熟練掌握應付票據(jù)業(yè)務的核算方法。操作步驟：1設置“應付票據(jù)”賬戶。 2.審核購進材料的增值稅專用發(fā)票。 3記錄經(jīng)濟業(yè)務。企業(yè)會計人員根據(jù)審核無誤的增值稅專用發(fā)票及收料單，確認材料的入賬價值，“原材料”增加記借方，“應付票據(jù)”增加記貸方。會計分錄：借：原材料鋼材 50 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：應付票據(jù) 58 500應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務1：2010年4月5日恒申有限責任公司開出一張面值

5、為23400元、期限3個月的不帶息銀行承兌匯票一張，用以采購一批材料，公司已交納承兌手續(xù)費11.70元。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為20000元，增值稅額為3400元。【業(yè)務分析】 開具銀行承兌匯票，到銀行辦理承兌業(yè)務，支付銀行承兌手續(xù)費，“財務費用”增加記借方，“銀行存款” 減少記貸方。 借：財務費用 11.70 貸：銀行存款 11.70應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務2：2010年4月5日，持上述銀行承兌匯票購買材料（該公司材料按實際成本計價核算）?！緲I(yè)務分析】 用銀行承兌匯票購買材料，“在途物資”增加記借方，“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”增加記借方，“應付票據(jù)” 增加記貸方

6、。 借：在途物資某材料 20 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：應付票據(jù) 23 400應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務3：2010年7月5日，東方股份有限公司于4月5日開出的銀行承兌匯票到期，收到開戶銀行通知支付票款。【業(yè)務分析】 銀行承兌匯票期支付票款時，“應付票據(jù)”減少記借方，“銀行存款” 減少記貸方。 借：應付票據(jù) 23 400 貸：銀行存款 23 400應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 若銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，承兌銀行負責付款，企業(yè)將該筆款項視為短期借款，“應付票據(jù)”減少記借方，“短期借款” 增加記貸方。 借：應付票據(jù) 23 400 貸：短期

7、借款 23 400應付款項業(yè)務核算業(yè)務內(nèi)容會計處理開出商業(yè)匯票支付貨款借：原材料（或在途物資、材料采購） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù)（按匯票上記載的金額）支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務費用（按手續(xù)費回單記載的金額） 貸：銀行存款商業(yè)匯票到期商業(yè)匯票到期企業(yè)付款借：應付票據(jù)（按匯票上記載的金額） 貸：銀行存款銀行承兌匯票到期企業(yè)未付款，銀行代為支付票款借：應付票據(jù)（按匯票上記載的金額） 貸：短期借款商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力支付票款，轉(zhuǎn)為應付賬款借：應付票據(jù)（按匯票上記載的金額） 貸：應付賬款【小結(jié)】應付款項業(yè)務核算【7.2.1 應付票據(jù)業(yè)務核算】【思考題】2.商業(yè)匯票到期是否都

8、要從備查簿中注銷？1.商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力付款如何進行賬務處理？請 問應付款項業(yè)務核算 東方股份有限責任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591， 2010年1月1日，從淮海鋼材有限公司購入一批鋼材并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批鋼材的價款為100000元，增值稅為17000元，貨款尚未支付。 7.2.2 應付賬款業(yè)務核算崗 位部 門主 要任 務典 型單 據(jù) 采購部門 財會部門 會計崗位 財會部門 出納崗位簽訂合同實施采購 發(fā)票 運單審核憑證登記總賬明細賬憑證總賬明細賬審核原始憑證、編制記賬憑

9、證原始憑證記賬憑證 倉儲部門驗收入庫開收料單收料單應付款項業(yè)務核算【工作過程與崗位對照表】應付款項業(yè)務核算【知識準備】 應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。 一、應付賬款的入賬時間 原則上應與所購入物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者接受勞務已發(fā)生為標志。 應付賬款入賬時，以應付金額為依據(jù)。 二、應付賬款的核算 1.應當設置“應付賬款”科目 2.應當設置應付賬款總賬和應付賬款明細賬應付款項業(yè)務核算【7.2.2 應付賬款業(yè)務核算】，【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】設置“應付賬款”賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務審核購進材料的增值稅專用發(fā)票1 3 2借：原材料鋼材 應交稅費應交增值

10、稅（進項稅額） 貸：應付賬款 應付賬款償還的應付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應付賬款購買材料、商品和接受勞務供應等而發(fā)生的應付賬款 尚未支付的應付賬款金額1、負債類賬戶；2、按照債權(quán)人設置明細科目進行明細核算 “應付賬款”賬戶應付款項業(yè)務核算應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務1：2010年8月5日，東方股份有限責任公司從濱河鋼材公司購入一批鋼材，貨款100 000元，增值稅17 000元，（該公司材料按實際成本計價核算），款項尚未支付。 【業(yè)務分析】 購買材料未付貨款，材料已驗收入庫“原材料”增加記借方，“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”增加記借方，“應付賬款

11、” 增加記貸方。 借：原材料鋼材 100 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：應付賬款 117 000 應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務2：根據(jù)自來水公司通知，2010年8月25日應支付水費8 000元。其中生產(chǎn)車間水費7 000元，企業(yè)行政管理部門水費1 000元，款項尚未支付。 【業(yè)務分析】 確認生產(chǎn)車間水費時，“制造費用”增加記借方，確認企業(yè)行政管理部門水費時，“管理費用”增加記借方，“應付賬款”增加記貸方。 借：制造費用 7 000 管理費用 1 000 貸：應付賬款 8 000應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務3：2010年8月26日，東方股份有限責任

12、公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付從濱河鋼材公司購入鋼材的貨款共計117 000元?！緲I(yè)務分析】 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票償還應付賬款時，“應付賬款”減少記借記，“銀行存款”減少記貸記； 企業(yè)若開出商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記 “應付票據(jù)”科目。 借：應付賬款 117 000 貸：銀行存款 117 000應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 任務4：2010年8月31日，一筆應付賬款4000元確定為無法支付的款項，應予轉(zhuǎn)銷?！緲I(yè)務分析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，“應付賬款”減少記借方，“營業(yè)外收入”增加記貸方。 借：應付賬款 4 000 貸：營業(yè)外收入 4 0

13、00應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務5：東方股份有限責任公司于2010年8月10日，從大海公司購入一批鋼材并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批鋼材的價款為100 000元，增值稅為17 000元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，東方公司如在10天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）。 【業(yè)務分析】 企業(yè)購入材料的應付賬款附有現(xiàn)金折扣時，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額117000元入賬，“原材料” 增加記借方，“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”記借方， “應付賬款”增加記貸方。借：原材料 100 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：應付賬款 1

14、17 000應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務6：接上例，東方公司于2010年8月18日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠大海公司貨款?！緲I(yè)務分析】 東方公司在折扣期內(nèi)付清所欠大海公司的貨款，按照購貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣。 東方公司獲得的現(xiàn)金折扣=117 0001%=1 170（元） 實際支付的貨款=117 000-117 0001%=115 830（元） “應付賬款”減少記借方， “銀行存款” 減少記貸方，獲得的現(xiàn)金折扣使“財務費用”減少記貸方。借：應付賬款 117 000 貸：銀行存款 115 830 財務費用 1 170應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務7：假設業(yè)務

15、5中的東方公司于2010年8月25日用銀行存款付清了所欠大海公司貨款。 【業(yè)務分析】 東方公司超過折扣期付款，按照購貨協(xié)議不再享有現(xiàn)金折扣，應按全額付款?！皯顿~款”減少記借方， “銀行存款” 減少記貸方。 借：應付賬款 117 000 貸：銀行存款 117 000應付款項業(yè)務核算業(yè)務內(nèi)容會計處理購買材料等貨款未支付借：原材料等 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 償還應付賬款借：應付賬款（按實際支付金額） 貸：銀行存款 等應付賬款無法支付轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入借：應付賬款（按無法支付的金額） 貸：營業(yè)外收入材料已驗收入庫但發(fā)票未到借：原材料（按估計的金額） 貸：應付賬款暫估應付賬款【小結(jié)】

16、應付款項業(yè)務核算【7.2.2 應付賬款業(yè)務核算】【思考題】請 問2.企業(yè)外購材料已驗收入庫，但月末發(fā)票未到，如何進行處理？1.企業(yè)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款如何進行賬務處理？應付款項業(yè)務核算 東方股份有限責任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591， 2010年2月1日，收到大海公司購買產(chǎn)品預付貨款20 000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，將轉(zhuǎn)賬支票存入銀行取得回單。 7.2.3 預收賬款業(yè)務核算應付款項業(yè)務核算 銷售部門 財會部門 會計崗位財會部門出納崗位崗 位部 門主 要任 務典 型單 據(jù)簽訂銷售合同銷售合同審核會計憑證

17、登記總賬記賬憑證、總賬編制記賬憑登記日記賬回單、記賬憑證日記賬【工作過程與崗位對照表】應付款項業(yè)務核算【知識準備】 預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。 它是根據(jù)買賣雙方協(xié)議商定，由供貨方或提供勞務方預收客戶部分貨款，并承諾在收款后一定日期向客戶交付商品或提供勞務。 一、預收賬款的特點 預收賬款所形成的負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。 應付款項業(yè)務核算【知識準備】設置“預收賬款”科目設置預收賬款總賬設置預收賬款明細賬預收賬款的核算 預收賬款向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收賬款數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額 發(fā)生的預收款項的數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額 向購貨單位預收款項但尚未向購貨方

18、發(fā)貨的數(shù)額 1、負債類賬戶；2、按照購貨單位設置明細科目進行明細核算 “預收賬款”賬戶應付款項業(yè)務核算應付款項業(yè)務核算【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】 1設置“預收賬款”賬戶。 2.記錄經(jīng)濟業(yè)務。 借：銀行存款 20 000 貸：預收賬款 20 000 預收賬款情況不多的，也可不設“預收賬款”科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方。 應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 業(yè)務1：2010年4月5日，公司將貨物發(fā)給大海公司并開出增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明價款60 000元，增值稅為10 200元，大海公司原已預付貨款20 000元。 【任務分析】 銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應交的增值稅銷項稅額，“預收賬

19、款”減少記借方，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入， “主營業(yè)務收入”增加記貸方，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”記貸方。借：預收賬款 70 200 貸：主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10 200應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 任務2：2010年4月10日，公司收到大海公司補付的剩余貨款50 200元，將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行，取得回單（回單見引例）。 【業(yè)務分析】 收到大海公司補付的剩余貨款時，“銀行存款”增加記借方，“預收賬款”增加記貸方。 借：銀行存款 50 200 貸：預收賬款 50 200應付款項業(yè)務核算【典型業(yè)務舉例】 任務3：若前例

20、中發(fā)貨金額少于預收賬款的金額，2010年4月10日，退回多收大海公司的貨款8300元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付?！緲I(yè)務分析】 向購貨單位退回其多付的款項時，“預收賬款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。 借：預收賬款 8 300 貸：銀行存款 8 300應付款項業(yè)務核算借：預收賬款（按發(fā)貨的價稅合計金額） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：預收賬款（按退回的金額） 貸：銀行存款向購貨單位發(fā)出貨物收到購貨單位補付的貨款退回購貨單位多付的貨款收到購貨單位預付的貨款借：銀行存款 貸：預收賬款借：銀行存款 貸：預收賬款（收到補付貨款的金額）【小結(jié)】應付款項業(yè)務核算【思考題】 請問東方股份有

21、限公司不單獨設置“預收賬款”科目，而通過應收賬款科目核算，則該公司應如何進行有關(guān)的會計處理。 應付款項業(yè)務核算 東方股份有限責任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591， 2010年7月1日起以經(jīng)營租賃方式租人一幢辦公用房，合同規(guī)定租賃期為兩年，每月租金10 500元，每季度末開出轉(zhuǎn)賬支票支付租金。 7.2.4 其他應付款業(yè)務的核算應付款項業(yè)務核算 管理部門 財會部門 會計崗位財會部門出納崗位崗 位部 門主 要任 務典 型單 據(jù)簽訂租賃合同租賃合同審核會計憑證登記總賬、明細賬記賬憑證、總賬 明細賬開出轉(zhuǎn)賬支票 編制記賬憑 登記日記賬轉(zhuǎn)賬支票 記賬憑證 日記賬【工作過程與崗位對照表】應付款項業(yè)務核算【知識準備】 其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收其他單位或個