普教系統(tǒng)主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)控實務——以教育局為例

1、普教系統(tǒng)主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)控實務-以浦東教育局為例華東理工大學 張愛民2017年9月27日 報告人:張愛民華東理工大學財務處處長、會計學教授 中國教育會計學會理事1982年至1989年：復旦大學管理學院1989年至今：華東理工大學任教至今。會計學系主任（1997年3月2004年7月）校財務處處長（1999年5月至2006年10月）校審計處處長（2006年10月至2015年9月）校財務處處長（2015年9月至今）目錄一.美國 “預算單位”內(nèi)部控制二.我國企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的經(jīng)驗四.學校（高校）內(nèi)部控制的經(jīng)驗五.浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊編制六.浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊講解七.普教系

2、統(tǒng)內(nèi)部控制建設一.美國 “預算單位”內(nèi)部控制-內(nèi)部控制(Internal Control)“內(nèi)部控制”，最早出現(xiàn)在1936年美國會計師協(xié)會注冊會計師對財務報表的審查文告中內(nèi)部控制是指為保護現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計事務的準確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法。 一.美國 “預算單位”內(nèi)部控制-內(nèi)部控制發(fā)展階段“內(nèi)部牽制”1940s以前單要素“內(nèi)部控制”1940-70”s兩要素:1.內(nèi)部會計控制2.內(nèi)部管理控制“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”1970-90s三要素：1.控制環(huán)境2.會計制度3.控制程序“內(nèi)部控制整體框架”1990s后五要素1.控制環(huán)境2.風險評估3.控制活動4.信息溝通5.監(jiān)控風險管理框架2001s

3、后八要素：1.控制環(huán)境2.目標確定3.事件識別4.風險評價5.風險反應6.控制活動7.信息溝通8.監(jiān)控一.美國 “預算單位”內(nèi)部控制-美國政府預算單位內(nèi)部控制1950年國會會計與審計法案1978年國會督察長法案政府部門設立督察長辦公室OLG 1981年OMB123公告受托管理責任和控制內(nèi)部控制評估步驟1983年GAO聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則2004年OMB修訂123公告受托管理責任和控制OMBOffice of Management and Budget行政管理和預算局GAOGeneral Accounting Office（會計總署）2004年更名為Government Accountabili

4、ty Office（政府問責辦公室）一.美國 “預算單位”內(nèi)部控制-美國“預算單位”內(nèi)部控制2004年12月21日, OMB頒發(fā)通告A-123“管理層的內(nèi)部控制責任”背景：1.執(zhí)行1982年“聯(lián)邦管理者財務廉潔法案”2.2002年薩班斯-奧克斯利法案的催生一.美國 “預算單位”內(nèi)部控制-行政管理和預算局通告A-123-內(nèi)部控制評估1、計劃2、評估整體層級的內(nèi)部控制3、評估業(yè)務流程層面的內(nèi)部控制4、測試業(yè)務控制設計及有效性5、結(jié)論、報告和糾正一.美國 “預算單位”內(nèi)部控制-美國“預算單位”內(nèi)部控制內(nèi)部控制實踐會計審計為先導70年代，與企業(yè)幾乎同步推進內(nèi)部控制制度建設以預算為抓手以內(nèi)控評估為核心對

5、中國影響大二.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗-企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008年5月22日,財會20087號2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知財會2010年4月15日，財會201011號二.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗- 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范7章50條第一章 總 則 10條第二章 內(nèi)部環(huán)境 9條 第三章 風險評估 8條第四章 控制活動 10條第五章 信息與溝通 6條第六章 內(nèi)部監(jiān)督 4條第七章 附 則 3條二.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗-企業(yè)內(nèi)部控制配套指引1.企業(yè)內(nèi)部控制應用指引18項2.企業(yè)內(nèi)部控制評價指引3.企業(yè)內(nèi)部控制審計指引二

6、.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗- 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境類指引 1、組織架構(gòu) ；2、發(fā)展戰(zhàn)略 ；3、人力資源 4、社會責任 ；5、企業(yè)文化 二、企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務類指引一般業(yè)務 6、資金活動 ； 7、采購業(yè)務 ；8、資產(chǎn)管理 9、銷售業(yè)務； 14、財務報告 三、企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務類指引特殊業(yè)務 10、研究與開發(fā)； 11、工程項目； 12、擔保業(yè)務 ； 13、業(yè)務外包四、企業(yè)內(nèi)部控制手段類指引 15、全面預算； 16、合同管理 ； 17、內(nèi)部信息傳遞 ；18、信息系統(tǒng)二.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗-企業(yè)內(nèi)部控制評價指引5章.27條第一章 總則 4條第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 7條第三章 內(nèi)部控制

7、評價的程序 4條第四章 內(nèi)部控制缺陷的認定 4條第五章 內(nèi)部控制評價報告 8條二.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗-企業(yè)內(nèi)部控制審計指引7章.35條.1附件第一章 總則 5條第二章 計劃審計工作 4條第三章 實施審計工作 10條第四章 評價控制缺陷 3條第五章 完成審計工作 4條第六章 出具審計報告 7條第七章 記錄審計工作 2條附件 內(nèi)部控制審計報告的參考格式(4種)二.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗-企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的適應對象企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應用指引適用于企業(yè)、咨詢方企業(yè)內(nèi)部控制評價指引適用于企業(yè)、監(jiān)管機構(gòu)、咨詢方、審計師企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引適用于審計師二.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗-對內(nèi)部控制體系的

8、理解目前，很多人的一種理解：內(nèi)部控制規(guī)范 = 制度建設片面！二.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗-企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的具體實施一套完整的內(nèi)部管理制度可展示給外部的內(nèi)部控制的依據(jù)一本企業(yè)內(nèi)部控制手冊內(nèi)部的手冊是關(guān)鍵的載體和控制手段制度手冊二.企業(yè)內(nèi)部控制建設經(jīng)驗-企業(yè)內(nèi)部控制建設的體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二章“內(nèi)部環(huán)境”第十四條企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。職工行為規(guī)范內(nèi)部管理依據(jù)內(nèi)部審計對象外部審計基礎三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制-財政部發(fā)布的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范財政部2012年11月29日，財會201221號，行政事業(yè)單位

9、內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 2015年12月21日，財會201524號，關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見2016年6月24日，財會201611號，關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知2017年1月25日，財會20171號，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）2014年1月1日起施行，6章65條 第一章 總則 (7條)第二章 風險評估和控制方法 (5)第三章 單位層面內(nèi)部控制 (6)第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制 (41)第五章 評價與監(jiān)督 (5)第六章 附則 (1)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的主要內(nèi)容“9個數(shù)字” 1套標準

10、適用行政單位和事業(yè)單位 2個依據(jù) 會計法和預算法 3個抓手 制度、措施、程序 4項原則 全面性、重要性、制衡性 適應性 5大目標 合規(guī)合法、財務信息、資產(chǎn)管理、公共服務、 腐敗治理 6種業(yè)務 預算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、 建設項目、合同控制 7個步驟 (1)梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程 (2)明確業(yè)務環(huán)節(jié) (3)系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險 (4)確定風險點 (5)選擇風險應對策略 (6)在此基礎上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度 (7)督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。 8種方法 單位內(nèi)部控制的控制方法：（1）不相容崗位相互分離 （2）內(nèi)部授權(quán)審批控制 （3）歸口管理 （4）預算控

11、制 （5）財產(chǎn)保護控制 （6）會計控制 （7）單據(jù)控制 （8）信息內(nèi)部公開 9大主體 本規(guī)范適用于各級： (1) 黨的機關(guān) (2)人大機關(guān) (3)行政機關(guān) (4)政協(xié)機關(guān) (5)審判機關(guān) (6)檢察機關(guān) (7)各民主黨派機關(guān) (8)人民團體 (9)事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制風險評估和控制方法評價與監(jiān)督業(yè)務層面內(nèi)部控制總則附則行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制-內(nèi)部控制建設的七大關(guān)鍵崗位四.高校內(nèi)部控制的體系-教育部頒發(fā)的內(nèi)部控制規(guī)范文件2013年1月7日，教財司函20137號，關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的通知2013年12月5日，教育部，教財函2013142號

12、，關(guān)于做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實施工作的通知2016年4月20日，教財廳20162號，教育部辦公廳關(guān)于印發(fā)教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）的通知 2016年11月23日，教財司函2016700號，關(guān)于報送內(nèi)部控制基礎性評價工作總結(jié)報告的通知2017年3月2日，教財司函201772號，關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）的通知的通知2017年3月31日，教財司便函201767號，關(guān)于使用軟件填報2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的通知四.高校內(nèi)部控制的體系-教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）內(nèi)部控制實施指

13、南內(nèi)部控制應用指南（15項）內(nèi)部控制評價指南四.高校內(nèi)部控制的體系-教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南四.高校內(nèi)部控制的體系-部屬高校內(nèi)部控制應用指南（15項）1號 控制環(huán)境2號 預決算管理3號 資產(chǎn)管理4號 負債管理5號 收入管理6號 支出管理7號 合同管理8號 采購管理9號 工程項目管理10號 科研項目管理11號 財政專項項目管理12號 經(jīng)濟活動信息化管理13號 所屬企業(yè)管理14號 教育基金會管理15號 其他附屬單位管理四.學校內(nèi)部控制的體系-內(nèi)部控制目標合理保證學校經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效合理保證財務信息真實完整有效防范舞弊和預防腐敗提高公共服務的效率和效果四.學校

14、內(nèi)部控制的體系-學校層面內(nèi)部控制內(nèi)控組織設計決策機制設計關(guān)鍵崗位責任制關(guān)鍵崗位人員管理信息化建設四.學校內(nèi)部控制的體系-學校內(nèi)部控制組織設計單位負責人：主要責任人財務、審計：主要參與者職能部門本部門主要業(yè)務內(nèi)部控制的責任人其他相關(guān)部門主要業(yè)務內(nèi)部控制的參與者四.學校內(nèi)部控制的體系-學校內(nèi)部控制組織設計牽頭部門：負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位之間應建立溝通或聯(lián)動機制，共同在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用單獨設置？財務部門牽頭？審計部門牽頭？四.學校內(nèi)部控制的體系-單位議事決策機制-決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決

15、策機制單位領(lǐng)導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項有認定標準。四.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制-內(nèi)部控制建設的七大關(guān)鍵崗位四.學校內(nèi)部控制的體系-建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制關(guān)鍵崗位責任制不相容崗位：相互分離、相互制約和相互監(jiān)督輪崗制與專項審計四.學校內(nèi)部控制的體系-關(guān)鍵崗位人員管理關(guān)鍵崗位的勝任能力業(yè)務培訓和職業(yè)道德 教育會計機構(gòu)，配備具有相應資格和能力的會計人員四.學校內(nèi)部控制的體系-內(nèi)控信息化管理運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設實施歸口管理內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)信息安全四.高校內(nèi)部控制的體系-建設任務：教財函2013142號（一）梳理各類經(jīng)濟活動業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)容。（二）分

16、析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。（三）建立健全管理制度。（四）提高內(nèi)部控制的信息化水平。（五）建立內(nèi)部控制評價機制。（六）重視評價結(jié)果運用。四.高校內(nèi)部控制的體系-前置任務（一）梳理業(yè)務流程 （一）梳理各類經(jīng)濟活動業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)容。將各項業(yè)務中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入到業(yè)務流程中的每個業(yè)務環(huán)節(jié)，并依此細化各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設置，明確范圍和分工。四.高校內(nèi)部控制的體系- 前置任務（二）分析風險（二）分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。按照各項業(yè)務確定具體的風險點。風險評估的內(nèi)容既包括組織機構(gòu)設置，又包括業(yè)務層面本身的各項業(yè)務流程。四.高校內(nèi)部控制的

17、體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄1四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄2四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄3四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄4四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄5四.高校內(nèi)部控制的體系-高校內(nèi)部控制手冊目錄6四.高校內(nèi)部控制的體系-業(yè)務流程圖舉例內(nèi)控自我評價流程圖四.高校內(nèi)部控制的體系-單位層面內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制制度設計一般流程2.內(nèi)部控制及其風險點解讀3.單位層面內(nèi)部控制4.（支出）業(yè)務層面內(nèi)部控制5.內(nèi)部控制評價與審計四.高校內(nèi)部控制的體系-我校內(nèi)控手冊主要內(nèi)容手冊概述單位層面內(nèi)部控制主要業(yè)務層面的內(nèi)部控制 包括預算管理、收支管理、政府采

18、購管理、資產(chǎn)管理、項目建設管理、合同管理等六大控制環(huán)節(jié)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價附件：華東理工大學內(nèi)部控制制度匯總目錄四.高校內(nèi)部控制的體系-手冊各部分主要框架該環(huán)節(jié)權(quán)力制衡分解表該環(huán)節(jié)業(yè)務和流程梳理該環(huán)節(jié)業(yè)務流程圖該環(huán)節(jié)風險點梳理與防控措施四.高校內(nèi)部控制的體系-手冊主要特點主要以圖表為主對各內(nèi)控環(huán)節(jié)的重要業(yè)務流程以流程圖形式進行描述關(guān)注各內(nèi)控環(huán)節(jié)權(quán)利制衡，以保障決策、執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)責分離對各內(nèi)控環(huán)節(jié)主要風險點及其防范措施進行梳理，并與現(xiàn)行制度進行對照鏈接，以利于對制度有針對性的補充完善，并為下一步內(nèi)控評估工作提供基礎將華東理工大學內(nèi)部控制制度匯總目錄作為附件備查，具體制度另冊裝訂四.高校內(nèi)部控制的體

19、系-下一步工作思路吸收專業(yè)部門業(yè)務骨干進入內(nèi)控手冊編制小組，利用其專業(yè)性對手冊尤其是流程圖部分進行細化、深入內(nèi)部控制手冊的維護是一項長期性、經(jīng)常性的重要工作，應定期根據(jù)新出臺的相關(guān)法律法規(guī)的要求、上級單位、內(nèi)外部審計對內(nèi)部控制的評價、內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問題以及反饋的意見及建議等，對內(nèi)控手冊進行修訂五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-教育局概況浦東新區(qū)教育（體育）局：浦東新區(qū)教育局本部下屬499家預算單位2017年預算預算支出總額為128.84億元，財政撥款支出預算124.11億元。一般公共預算撥款支出預算123.99億元政府性基金撥款支出預算 0.11億元五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-教育局概況五、浦東

20、新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-編制過程2014年初，浦東新區(qū)教育局委托2014年2月，前期研究2014年3-4月，4次調(diào)研會2014年5月，教育局層面內(nèi)控手冊2014年6月，中小學校內(nèi)控手冊2014年10-11月，修改2014年11月28日，內(nèi)控手冊定稿2015年1月19日，內(nèi)控手冊修訂五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-封面527頁五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-課題組張愛民華東理工大學會計學教授 審計處處長教育部教育經(jīng)費監(jiān)管中心內(nèi)控課題組成員邢琳華華東理工大學審計處,會計師曾任上市公司子公司審計部經(jīng)理五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-課題報告2014年11月29日提交課題報告五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-內(nèi)容目錄五、浦

21、東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-上編上篇：上海市浦東新區(qū)教育局機關(guān)內(nèi)部控制手冊匯編 五、浦東新區(qū)教育局內(nèi)控手冊-下編下篇：上海市浦東新區(qū)教育局系統(tǒng)學校內(nèi)部控制手冊匯編 六、浦東教育局內(nèi)控手冊講解上海市浦東新區(qū)教育局局本級主要單位主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)部控制手冊六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學-創(chuàng)辦于1941年，一所普通公辦完中位于張江高科技園區(qū)中心地帶2004年，區(qū)、鎮(zhèn)兩級財政共投資1.8億元，占地73畝的新校區(qū)。2015年度決算收入總計 2633.81萬元其中：財政撥款收入 2585.95萬元 事業(yè)收入 20.26萬元 其他收入 27.60萬元六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學-20

22、17年, 預算支出總額 3579.45萬元“三公”經(jīng)費財政撥款預算 8.5萬元機關(guān)運行經(jīng)費財政撥款預算 459.04萬元政府采購預算 758.07萬元績效目標管理項目3個，預算 744萬元。六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學-2014年，在課題組輔導下，該校主管校長、財務人員完成了本校內(nèi)部控制手冊編寫工作。內(nèi)部職能責任明確內(nèi)控制度健全完備編寫人員好學認真六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學-六、浦東教育局內(nèi)控手冊講解-浦東新區(qū)某中學-責任部門第一責任人：校長、書記。職能部門：工會、課程教學部、學生指導部、行政人事部、科研培訓部等各部門。牽頭部門：行政人事部六、浦東教育局內(nèi)

23、控手冊講解-浦東新區(qū)某中學-議事決策2011年9月制定ZJ實驗中學關(guān)于落實“三重一大”制度的實施辦法六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-崗位責任制2011年8月制定和頒布了華東師范大學ZJ實驗中學學校管理部門職能分工明細表。六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-內(nèi)部監(jiān)督2013年修訂華東師大ZJ實驗中學教代會制度（2013修訂稿）民主管理和民主監(jiān)督的基本制度和基本形式，校務公開的基本載體六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-內(nèi)部控制制度健全完整的內(nèi)部管理制度六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-關(guān)鍵崗位校長室、校辦、財務、財產(chǎn)管理、采購、倉庫管理等學校內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，擔負著建立、運行、完善學校內(nèi)部控制的重要責任

24、六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-各類業(yè)務控制業(yè)務類別六大業(yè)務預算管理收支管理政府采購管理資產(chǎn)管理合同管理項目建設管理業(yè)務內(nèi)控內(nèi)容控制目標（劃分業(yè)務環(huán)節(jié)）主要表單業(yè)務流程圖風險評價和風險點內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制制度梳理附錄：內(nèi)部控制制度目錄 （內(nèi)容另冊裝訂）六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-預算管理內(nèi)部控制某中學預算管理分為四個業(yè)務；每個業(yè)務單獨梳理業(yè)務、流程圖、風險評估六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-預算管理內(nèi)部控制(例)調(diào)整流程六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-風險點梳理與防控措施(例)業(yè)務名稱業(yè)務環(huán)節(jié)主要風險點控制措施現(xiàn)有的相關(guān)制度預算業(yè)務一、預算編制1、未能領(lǐng)會財政部門和教育局預算布置精神編制

25、2、不符合教育事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃3、未能做到量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點原則，編制了赤字預算4、未能按照政府支出分類科目分項測算收入和支出1、 定期召開預算會議，宣傳預算編制工作重要性2、學校領(lǐng)導要學習預算管理工作的知識和制度3、全面領(lǐng)會財政部門和教育局預算工作要求、相關(guān)政策、依據(jù)、標準等相關(guān)性文件4、加強財務工作人員隊伍的建設和培養(yǎng)5、加強與相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)溝通張江實驗中學關(guān)于落實“三重一大”制度的實施辦法華師大張江實驗中學預算領(lǐng)導小組預算管理制度預算管理崗位職責三、預算調(diào)整1預算調(diào)整沒有依據(jù)。2預算調(diào)整程序不規(guī)范。1在校財力保障下預算調(diào)整要理由充分；對預算事

26、項的重要性進行重新排序。2明確預算追加的相關(guān)制度和審批程序。六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-風險評價和改建建議參見下文六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-預算業(yè)務重點關(guān)注的風險點1、編制是否部門間溝通協(xié)調(diào)充分？2、編制是否與資產(chǎn)配置相結(jié)合？3、編制是否與具體工作相對應？4、執(zhí)行是否按照批復的額度和開支范圍？5、執(zhí)行進度是否合理？6、執(zhí)行是否存在無預算、超預算支出等問題？7、決算編報是否真實、完整、準確、及時？六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1.預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批職務分離。預算編制崗位負責預算的編制工作。在本單位內(nèi)部由單位領(lǐng)導會議的方式形式，審批本單位年度

27、預算方案，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送財政部門。經(jīng)財政部門批復部門預算后，按規(guī)定執(zhí)行。2.預算批復和預算執(zhí)行職務分離。本單位內(nèi)部各職能處室具體負責本處室預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并對本處室和預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。3.預算執(zhí)行與分析評價職務分離。預算執(zhí)行人員不能同時擔任預算考核人員。辦公室負責按預算指標考核各部門，建立完善配套的獎懲措施和相應的激勵機制，貫徹獎懲制度。六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-收支管理六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-收支管理業(yè)務名稱業(yè)務環(huán)節(jié)主要風險點控制措施現(xiàn)有的相關(guān)制度收入控制業(yè)務一、收入管理1、未正確區(qū)分各類收入，2、未實行收入的統(tǒng)一管理，設立小金庫、公款私存，3、沒

28、有按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。1、嚴格規(guī)范事項事前申報手續(xù)，納入預算并嚴格按照預算執(zhí)行；2、業(yè)務不得由一人經(jīng)手，或雖由一人經(jīng)手但取得了外部人員的證明；3、堅持會計委派制會計人員崗位責任制度貨幣資金收入和保管業(yè)務授權(quán)批準制度二、收費管理1、各項收費沒有嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準。1、實行和完善收費公示制度，2、采用銀行卡扣款，3、加強會計監(jiān)督。規(guī)范教育收費工作制度三、票據(jù)管理1、收費時沒有使用合法票據(jù)，2、支出時接受了非法和不真實的票據(jù)。1、取得的票據(jù)采用在稅務網(wǎng)站上驗證等方式驗真會

29、計人員崗位責任制度六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-收支管理業(yè)務名稱業(yè)務環(huán)節(jié)主要風險點控制措施現(xiàn)有的相關(guān)制度支出控制業(yè)務四、支付管理支出事項未納入預算，2、沒有嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定，3、以計劃數(shù)和預算數(shù)代替支出。4、基本支出和項目支出混用錯用，5、公用支出用于了教職工福利等人員支出。6、項目支出沒有按照規(guī)定?？顚Ｓ?7、會計核算中支出科目出現(xiàn)錯誤，8、未將公務卡消費記錄在公務卡管理系統(tǒng)進行核銷；核銷的公務卡消費記錄與實際不一致。1、未納入預算的不予報銷或要求履行預算審批程序2、加強會計委派制，加強對財務人員的業(yè)務培訓，提高會計人員業(yè)務水平，3、加強崗位責任制，強化內(nèi)部

30、稽核和審計，4、規(guī)范公務卡核銷工作流程華師大張江實驗中學預算領(lǐng)導小組預算管理制度預算管理崗位職責張江實驗中學財務審批、報銷制度物資采購及招投標制度采購與付款會計控制制度六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-特定業(yè)務收費管理-學雜費和各類代管款項六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-政府采購管理局屬事業(yè)單位購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應當按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行。學校政府采購業(yè)務流程，與教育局相關(guān)流程重合，以政府采購部門內(nèi)控流程為基準六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理分為貨幣資金、銀行賬戶、存貨、固定資產(chǎn)等四類。逐類進行業(yè)務梳理、風險評價。六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-項目建設管理浦東

31、新區(qū)教育局基建、大中修繕：工程管理中心執(zhí)行小型修繕： 資產(chǎn)管理中心執(zhí)行內(nèi)部控制以管理中心為主六、浦東新區(qū)某中學內(nèi)控手冊講解-合同管理合同管理是中小學內(nèi)控的弱項基建和修繕工程項目合同管理，在建筑市場規(guī)范、教育局工程管理中心和資產(chǎn)管理中心的督促下，內(nèi)控規(guī)范。七.普教內(nèi)部控制制度建設-內(nèi)控制度建設的職責內(nèi)控建設主要責任人是單位負責人財務、審計等職能部門是參與者各職能部門是本部門主要業(yè)務內(nèi)部控制的責任人各職能部門也是其他相關(guān)部門主要業(yè)務內(nèi)部控制的參與者七.內(nèi)部控制制度建設-內(nèi)控制度建設的參照系我國教育單位內(nèi)控制度建設，沒有直接的參照對象可借鑒：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設經(jīng)驗海外教育單位內(nèi)部控制制度建設經(jīng)驗七

32、.內(nèi)部控制制度建設-內(nèi)部控制手冊編制工作早期重點：權(quán)利制衡分解業(yè)務和流程梳理業(yè)務流程圖業(yè)務主要風險點梳理及防控措施特征：制度建設（管理責任)評價是其中一項任務七.內(nèi)部控制制度建設-內(nèi)部控制手冊編制工作早期重點：單位層面內(nèi)部控制一般業(yè)務內(nèi)部控制后期任務：具體業(yè)務內(nèi)部控制二級單位內(nèi)部控制七.內(nèi)部控制制度建設-內(nèi)部控制手冊編制工作執(zhí)行期重點：自我評估和評價審計特征：近期，審計只能是（政府主導）內(nèi)部審計單位層面內(nèi)控審計：難度大業(yè)務層面內(nèi)控審計：現(xiàn)實性強七.內(nèi)部控制建設-評價-內(nèi)部控制評價與監(jiān)督（審計）的層次內(nèi)控監(jiān)督機制內(nèi)部控制自我評價內(nèi)部審計監(jiān)督外部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）中確立內(nèi)控監(jiān)督機

33、制的三個層次：內(nèi)部控制自我評價內(nèi)部審計監(jiān)督外部監(jiān)督七.內(nèi)部控制建設-評價-內(nèi)控評價和審計監(jiān)督普教系統(tǒng)自行實施的自我評價由負責人指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煹膯挝粌?nèi)部控制自我評價內(nèi)控審計內(nèi)部審計部門或崗位開展的內(nèi)部控制審計監(jiān)督。七.內(nèi)部控制建設-評價-內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督 內(nèi)部控制評價是指單位自行對自身內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進行評價，形成評價結(jié)論，并出具評價報告的過程。內(nèi)部控制監(jiān)督是指教育、財政、審計、紀檢監(jiān)察及教育內(nèi)部審計與監(jiān)察部門，對教育單位內(nèi)部控制建立和實施情況進行的監(jiān)督。七.內(nèi)部控制建設-評價-內(nèi)部控制評價明確相關(guān)機構(gòu)或崗位的職責權(quán)限教育機關(guān)牽頭制定普教系統(tǒng)內(nèi)部控制實施指南和內(nèi)部控制應用指

34、南有序開展內(nèi)部控制評價工作。七.內(nèi)部控制建設-評價-內(nèi)部控制建立的有效性評價（一）合法合規(guī)性。（二）全面性。（三）重要性。（四）適應性。七.內(nèi)部控制建設-評價-執(zhí)行的有效性評價（一）各項經(jīng)濟業(yè)務控制在評價期內(nèi)是否按規(guī)定運行。（二）各項經(jīng)濟業(yè)務控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。（三）相關(guān)內(nèi)部控制機制、內(nèi)部管理制度、崗位責任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。（四）執(zhí)行業(yè)務控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。七.內(nèi)部控制建設-評價-內(nèi)部控制評價方法個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、實地查驗、抽樣比較分析七.內(nèi)部控制建設-評價-內(nèi)部控制風險重大風險，是指一個或多個控制風險的組合，可能導致學校嚴重偏離

35、控制目標，嚴重影響學校的事業(yè)發(fā)展。重要風險，是指一個或多個控制風險的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大風險，但仍有可能導致學校偏離控制目標，影響學校事業(yè)發(fā)展。一般風險，是指除重大風險、重要風險之外的其他風險。七.內(nèi)部控制建設-評價-風險評估的五級評分舉例評分可能性12345可能性定量分析10%以下10%30%30%70%70%90%90%100%風險可能性測度不太可能可能很可能風險可能性測度的描述極低較低中等較高極高一般情況下不會發(fā)生在極少情況下才會發(fā)生會在某些情況下發(fā)生會在較多情況下發(fā)生經(jīng)常會發(fā)生在之后10年發(fā)生的可能少于1次在之后5至10年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后2至5年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1

36、年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1年內(nèi)至少發(fā)生1次七.內(nèi)部控制建設-評價-內(nèi)部控制基礎性評價基礎指標七.內(nèi)部控制建設-評價內(nèi)部控制基礎性評價運行指標行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價指標評分表類別評價指標評價要點（分值）評價得分單位層面（60分）1.內(nèi)部控制建設啟動情況（本指標14分）1.1成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，制定、啟動相關(guān)的工作機制(4分)1.2開展內(nèi)部控制專題培訓(3分)1.3開展內(nèi)部控制風險評估(3分)1.4開展組織及業(yè)務流程再造(4分)2.單位主要負責人承擔內(nèi)部控制建立與實施責任情況（本指標6分）2.1單位主要負責人主持召開會議討論內(nèi)部控制建立與實施相關(guān)的議題（2分）2.2單位主要負責人主持制定內(nèi)

37、部控制工作方案，健全工作機制（2分）2.3單位主要負責人主持開展內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作（2分）3.對權(quán)力運行的制約情況（本指標8分）3.1權(quán)力運行機制的構(gòu)建(4分)3.2對權(quán)力運行的監(jiān)督(4分)4.內(nèi)部控制制度完備情況（本指標16分）4.1建立預算管理制度(2分)4.2建立收入管理制度(2分)4.3建立支出管理制度(2分)4.4建立政府采購管理制度(2分)4.5建立資產(chǎn)管理制度(2分)4.6建立建設項目管理制度(2分)4.7建立合同管理制度 (2分)4.8建立決策機制制度(2分)5.不相容崗位與職責分離控制情況（本指標6分）5.1對不相容崗位與職責進行了有效設計(3分)5.2不相容崗位與職責得到有效的分離和實施(3分)6.內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況（本指標10分）6.1建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務控制及流程(6分)6.2系統(tǒng)設置不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其