電子教案基礎會計第二章

1、第2章 會計科目與賬戶 學習要點：1資金平衡原理2會計要素之間靜態(tài)與動態(tài)的平衡關(guān)系3會計等式的表現(xiàn)形式及經(jīng)濟含義4會計科目及賬戶的概念、設置及其相互關(guān)系5賬戶的分類及基本結(jié)構(gòu) 21 資金平衡關(guān)系與會計等式 211 資金平衡關(guān)系與會計等式 資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系：資產(chǎn)與權(quán)益是同一資金的兩個方面資產(chǎn)權(quán)益所有者權(quán)益負債業(yè)主投入債主借入結(jié)論：有資產(chǎn)就有權(quán)益有多少資產(chǎn)就有多少權(quán)益212經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響 基本經(jīng)濟業(yè)務類型 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 1資產(chǎn)與所有者權(quán)益項目同增 增加 增加 2資產(chǎn)與負債項目同增 增加增加3資產(chǎn)與負債項目同減減少 減少 4資產(chǎn)與所有者權(quán)益項目同減減少 減少 5資產(chǎn)項

2、目內(nèi)部一增一減增加、減少 6負債項目內(nèi)部一增一減增加、減少 7負債增加所有者權(quán)益減少增加 減少 8負債減少所有者權(quán)益增加減少增加 9所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減增加、減少 資產(chǎn)和權(quán)益變動對會計等式的影響 舉例說明資產(chǎn)和權(quán)益變動對會計等式的影響 經(jīng)濟業(yè)務資產(chǎn)負債所有者權(quán)益權(quán)益合計銀行存款固定資產(chǎn)現(xiàn)金小計應付賬款短期借款小計實收資本管理費用小計130000030000030000030000030000023000008000038000080000800003000003000003800003290000800003700007000070000300000300000370000428200080

3、0003620007000070000300000-800029200036200052810008000010003620007000070000300000-8000292000362000628100080000100036200007000070000300000-800029200036200072810008000010003620003000070000100000270000-8000262000362000828100080000100036200007000070000300000-8000292000362000928100080000100036200007000070

4、000300000-800029200036200022會計科目與賬戶221會計科目 會計科目就是指對會計要素按其經(jīng)濟內(nèi)容所作的進一步分類的名稱。但必須注意，并非任何等級的會計要素的分類都是會計科目。 定義分類（1）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類： 資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類 （2）按隸屬關(guān)系分類： 總分類科目和明細分類科目 222 賬 戶 賬戶就是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結(jié)構(gòu)的，用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的一種工具。 定義賬戶的基本結(jié)構(gòu) 年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱左方 賬戶名稱 右方每一賬戶所提供的四個核算指標之間存在如下關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增

5、加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 23 賬戶的分類231賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類：反映流動資產(chǎn)賬戶和反映長期資產(chǎn)賬戶負債類：所映流動負債賬戶和反映長期負債賬戶所有者權(quán)益類：反映所有者原始投資賬戶和反映留存收益賬戶成本類：反映采購成本賬戶和反映生產(chǎn)成本賬戶損益類：反映營業(yè)損益賬戶和反映營業(yè)外損益賬戶232賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類 1盤存賬戶 定義 盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及實有數(shù)額的賬戶。 盤存賬戶借貸期初余額：財產(chǎn)物資和貨幣資 金期初實有數(shù) 本期發(fā)生額：財產(chǎn)物資和貨幣資金本 期減少數(shù) 本期發(fā)生額：財產(chǎn)物資和貨幣 資金本期增加數(shù)期末余額：財產(chǎn)物資和貨幣資

6、金期末實有數(shù)結(jié)構(gòu)2資本賬戶定義資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。 結(jié)構(gòu)資本賬戶借貸期初余額：資本金的期初實有數(shù) 本期發(fā)生額：資本金的本期增加數(shù) 本期發(fā)生額：資本金的本期減少數(shù) 期末余額：資本金的期末實有數(shù) 3結(jié)算賬戶 定義 結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位或個人之間應收、應付款項的賬戶。結(jié)算賬戶根據(jù)核算業(yè)務的性質(zhì)不同，又可分為資產(chǎn)結(jié)算賬戶、負債結(jié)算賬戶和資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶三類。 資產(chǎn)結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)算賬戶借貸期初余額：上期末尚未收回的債權(quán) 實有數(shù) 本期發(fā)生額：本期形成的債權(quán)數(shù) 本期發(fā)生額：本期收回的債權(quán)數(shù) 期末余額：期末尚未收回的債權(quán) 實有數(shù) 負債結(jié)算賬戶負債

7、結(jié)算賬戶借貸期初余額：上期末尚未償還的債務實有數(shù) 本期發(fā)生額：本期形成的債務數(shù) 本期發(fā)生額：本期償還的債務數(shù) 期末余額：期末尚未償還的債務實有數(shù) 資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶借貸期初余額：債權(quán)大于債務的期初差額 或期初余額：債務大于債權(quán)的期初差額 本期發(fā)生額：債權(quán)的增加數(shù)和債務的 減少數(shù) 本期發(fā)生額：債務的增加數(shù)和債權(quán)的減 少數(shù) 期末余額：債權(quán)大于債務的期末差額 或期末余額：債務大于債權(quán)的期末差額 4跨期攤配賬戶 定義 跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應由幾個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤和預提的賬戶。 待攤費用借貸期初余額：上期已支付但尚未分攤 的待攤費用數(shù) 本期

8、發(fā)生額：本期待攤費用的支付數(shù) 本期發(fā)生額：本期待攤費用的分攤數(shù) 期末余額：期末已支付但尚未攤銷的 待攤費用數(shù) 屬于跨期攤配賬戶的主要有“待攤費用”和“預提費用”賬戶 待攤費用賬戶 預提費用賬戶是用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用。 預提費用 借貸期初余額：上期已經(jīng)預提但尚未支付的 預提費用數(shù) 本期發(fā)生額：本期預提費用的預提數(shù) 本期發(fā)生額：本期預提費用的支付數(shù) 期末余額：期末已經(jīng)預提但尚未支付的 預提費用數(shù) 預提費用賬戶 跨期攤配賬戶 跨期攤配賬戶 借貸期初余額：上期已支付但尚未分攤的 待攤費用數(shù) 或期初余額：上期已經(jīng)預提但尚未支 付的預提費用數(shù) 本期發(fā)生額：本期待攤費用或預

9、提費 用的支付數(shù) 本期發(fā)生額：本期待攤費用的攤銷數(shù) 和預提費用的預 提數(shù)期末余額：已支付但尚未攤銷的待攤 費用數(shù) 期末余額：已經(jīng)預提但尚未支付的預 提費用數(shù) 5調(diào)整賬戶 定義 調(diào)整賬戶是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額而設置的賬戶 。 調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式不同，可分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三種。 （1）備抵賬戶 調(diào)整方式 ：被調(diào)整賬戶余額調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實際余額 特點 ：被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額方向一定相反。 備抵賬戶 主要有：“累計折舊”、“壞賬準備”、“短期投資跌價準備”、“長期投資跌價準備”、“固定資產(chǎn)減值準備” 、 “利潤分配”。 附加賬戶

10、主要有：“應付債券債券溢價” 備抵附加賬戶主要有：“材料成本差異” 被調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶固定資產(chǎn)借貸累計折舊借貸期初余額：期初固定資 原值 本期發(fā)生額：本期固定資 產(chǎn)減少數(shù) 本期發(fā)生額：本期固定 資產(chǎn)增加數(shù)期末余額：期末固定資 產(chǎn)原值期初余額：期初累計折舊 余額本期發(fā)生額：本期累計 折舊沖銷數(shù) 本期發(fā)生額：本期累計折舊 計提數(shù) 期末余額：期末累計折舊額 若“固定資產(chǎn)”賬戶期末措方余額為256 000元， “累計折舊”賬戶期末貸方余額為56 000元， 固定資產(chǎn)的賬面凈值200 000元。 6集合分配賬戶 定義 集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的某種費用，借以反映和考核有關(guān)費

11、用計劃執(zhí)行情況及費用分配情況的賬戶。 結(jié)構(gòu)特點 集合分配賬戶 借貸本期發(fā)生額：匯集經(jīng)營過程中 某種費用的本期 發(fā)生額 本期發(fā)生額：本期分配到有關(guān)成 本計算對象上的費 用額 7成本計算賬戶 定義 成本計算賬戶是用來核算和監(jiān)督經(jīng)營過程中某一階段的全部費用，并直接確定各成本計算對象實際成本的賬戶。 成本計算賬戶 成本計算賬戶 借貸期初余額：期初尚未完成的某一 階段的成本計算對象 的實際成本 本期發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成的成本計算 對象的實際成本 本期發(fā)生額：歸集某一階段所發(fā) 生的全部費用數(shù)額 期末余額：期末尚未完成的某一 階段的成本計算對象 的實際成本 8配比賬戶 定義 配比賬戶是用來匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費用及營業(yè)外收支情況，借以在期末進行配比，計算確定某一會計期間財務成果的賬戶。 配比賬戶（收入賬戶） 借貸本期發(fā)生額：期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 賬戶的數(shù)額 本期發(fā)生額：本期收入增加額 配比賬戶（支出賬戶） 借貸本期發(fā)生額：本期支出增加額 本期發(fā)生額：期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額 9財務成果賬戶 定義 財務成果賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)的最終成果的形成（即利潤或虧損）情況