2021年稅務(wù)師考試《涉稅實務(wù)》沖刺題(六)

1、2021 年稅務(wù)師考試涉稅實務(wù)沖刺題(6)如果人生的途程上沒有障礙，人還有什么可做的呢。誠意整理“20_年稅務(wù)師考試涉稅實務(wù)沖刺題(6) ”，歡迎廣大考生前來學(xué)習(xí)。20_年稅務(wù)師考試涉稅實務(wù)沖刺題(6)11.稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時，下列說法錯誤的是( )。A. 金融商品的買入價確定時，不得將買入或銷售過程中的稅費(fèi)計入買入價中B.金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后 36 個月內(nèi)不得變更C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票正確答案 C答案解析轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售

2、額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是( ) 。以委托加工的煙葉為原料生產(chǎn)的煙絲以委托加工的電池為原料生產(chǎn)的蓄電池以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品以委托加工的已稅白酒為原料生產(chǎn)的高檔白酒正確答案 C答案解析只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)20_年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費(fèi)者零售取得的價款2340 萬元 ; 汽車對外出租取得不含稅收入 20 萬元 ; 以自產(chǎn)的成本價為 550 萬元，不含稅銷

3、售價為 800 萬元的貨物對外投資，與投資方共擔(dān)風(fēng)險 ; 將外購價值100 萬元的商品用于交際應(yīng)酬，同類售價為 140 萬元。則企業(yè)填列 A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類) 第 1 行“營業(yè)收入”為 ( ) 萬 元。 ( 貨物的增值稅稅率為 17)A.8954 B.8690 C.10700 D.10720正確答案 D答案解析第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報，即以會計口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。用于交際應(yīng)酬會計上不確認(rèn)收入，應(yīng)作為視同銷售

4、收入，不計入“營業(yè)收入”欄目。第1行“營業(yè)收入” =7900+2340(1+17)+20+800=10720(萬元)稅務(wù)師范某接受甲企業(yè)咨詢關(guān)于計算職工工資薪金的個人所得稅，下列項目中應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是( ) 。A. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼B. 退休人員再任職收入 C. 差旅費(fèi)津貼D. 托兒補(bǔ)助費(fèi)正確答案 B答案解析對于獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。稅務(wù)師在審核企業(yè)稅前扣除項目時，下列各項支出，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除的是( ) 。從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入作

5、為手續(xù)費(fèi)的企業(yè)，其為了取得收入而發(fā)生的傭金支出電信企業(yè)拓展業(yè)務(wù)過程中支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出C.化妝品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出正確答案 A答案解析選項B,電信企業(yè)拓展業(yè)務(wù)過程中支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出， 不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；選項C,化妝 品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售( 營業(yè) ) 收入 30 的部分，準(zhǔn)予扣除；選項D,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納 稅所得額時扣除。某外籍個人，20_年 5 月 16 日來華工作，20_年 12 月 15 日離開中國回國，該個人在20_年

6、 8 月曾臨時離境15 天，則其20_年 8 月在我國計算個人所得稅的公式正確的是（ ） 。A.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)）X當(dāng)月境內(nèi)支付工資+當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額X當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月天數(shù)B.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)）X當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月天數(shù)C.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)）X（1 -當(dāng)月境外支付工資+當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額X當(dāng)月境外工作天數(shù)+當(dāng)月 天數(shù) ）D.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)）X（1-當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月天數(shù)）正確答案

7、B答案解析外籍個人在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過日但不滿1 年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅; 其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內(nèi)企業(yè)高層管理人員，不予征收個人所得稅。下列對房產(chǎn)稅代理申報表述中，正確的說法是（ ） 。房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計入房屋價值繳納房產(chǎn)稅，如中央空調(diào)已交付使用但未辦理產(chǎn)權(quán)變更的外購新建商品房暫不申報納稅C.房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新建的商品房出售前出租或

8、出借的應(yīng)依法納稅，自用無需 納稅正確答案 C答案解析選項A錯誤，房屋的各種附屬設(shè)施應(yīng)計入房屋價值繳納房產(chǎn)稅選項 B 錯誤，已交付使用但未辦理產(chǎn)權(quán)變更的外購新建商品房應(yīng)該申報納稅; 選項D 錯誤，對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是( ) 。A. 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D. 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案 C答案解析選項A, 土地使

9、用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人;選項B,納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ;選項D,出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 TOC o 1-5 h z 下列各項中，不能直接提起行政復(fù)議的是( ) 。A. 不予審批減免稅或者出口退稅B. 國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為正確答案B答案解析B 項是在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)對有關(guān)規(guī)定提出審查申請，不能直接以抽象行政行為作為復(fù)議的對象。某個人準(zhǔn)備在20_年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務(wù)師進(jìn)行咨詢時

10、，稅務(wù)師的以下說法中錯誤的是( ) 。A. 如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為個人獨(dú)資企業(yè)的，則可以不征企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅B.如果商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元，應(yīng)當(dāng)申請成為增值稅一般納稅人C.如果商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，那么不得自行開具增值稅專用發(fā)票D.如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征個人所得稅正確答案 D答案解析如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征企業(yè)所得稅，對個人作為股東取得的分配利潤要征收個人所得稅。11.稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時，下列說法錯誤的是( )。A. 金融商品的

11、買入價確定時，不得將買入或銷售過程中的稅費(fèi)計入買入價中B.金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后 36 個月內(nèi)不得變更C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票正確答案 C答案解析轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是( ) 。以委托加工的煙葉為原料生產(chǎn)的煙絲以委托加工的電池為原料生產(chǎn)的蓄電池以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

12、以委托加工的已稅白酒為原料生產(chǎn)的高檔白酒正確答案 C答案解析只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)20_年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費(fèi)者零售取得的價款2340 萬元 ; 汽車對外出租取得不含稅收入 20 萬元 ; 以自產(chǎn)的成本價為 550 萬元，不含稅銷售價為 800 萬元的貨物對外投資，與投資方共擔(dān)風(fēng)險 ; 將外購價值100 萬元的商品用于交際應(yīng)酬，同類售價為 140 萬元。則企業(yè)填列 A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類) 第 1 行“營業(yè)收入”為 ( ) 萬元。 ( 貨物的增值稅稅率為 17)A.8954 B.8690 C

13、.10700 D.10720正確答案 D答案解析第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報，即以會計口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。用于交際應(yīng)酬會計上不確認(rèn)收入，應(yīng)作為視同銷售收入，不計入“營業(yè)收入”欄目。第1行“營業(yè)收入” =7900+2340(1+17)+20+800=10720(萬元)稅務(wù)師范某接受甲企業(yè)咨詢關(guān)于計算職工工資薪金的個人所得稅，下列項目中應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是( ) 。A. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼B. 退休人員再任職收入 C. 差旅費(fèi)津貼D. 托兒

14、補(bǔ)助費(fèi)正確答案 B答案解析對于獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。稅務(wù)師在審核企業(yè)稅前扣除項目時，下列各項支出，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除的是( ) 。從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入作為手續(xù)費(fèi)的企業(yè)，其為了取得收入而發(fā)生的傭金支出電信企業(yè)拓展業(yè)務(wù)過程中支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出C.化妝品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出正確答案 A答案解析選項B,電信企業(yè)拓展業(yè)務(wù)過程中支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出， 不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅

15、前據(jù)實扣除；選項C,化妝 品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售( 營業(yè) ) 收入 30 的部分，準(zhǔn)予扣除；選項D,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納 稅所得額時扣除。某外籍個人，20_年 5 月 16 日來華工作，20_年 12 月 15 日離開中國回國，該個人在20_年 8 月曾臨時離境15 天，則其20_年 8 月在我國計算個人所得稅的公式正確的是（ ） 。A.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)）X當(dāng)月境內(nèi)支付工資+當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額X當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月天數(shù)B.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算

16、扣除數(shù)）X當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月天數(shù)C.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)）X（1 -當(dāng)月境外支付工資+當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額X當(dāng)月境外工作天數(shù)+當(dāng)月 天數(shù) ）D.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)）X（1-當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月天數(shù)）正確答案 B答案解析外籍個人在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過日但不滿1 年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅; 其在中國境外工作期間取得的工資

17、薪金所得，除中國境內(nèi)企業(yè)高層管理人員，不予征收個人所得稅。下列對房產(chǎn)稅代理申報表述中，正確的說法是（ ） 。房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計入房屋價值繳納房產(chǎn)稅，如中央空調(diào)已交付使用但未辦理產(chǎn)權(quán)變更的外購新建商品房暫不申報納稅C.房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新建的商品房出售前出租或出借的應(yīng)依法納稅，自用無需 納稅正確答案 C答案解析選項A錯誤，房屋的各種附屬設(shè)施應(yīng)計入房屋價值繳納房產(chǎn)稅選項 B 錯誤，已交付使用但未辦理產(chǎn)權(quán)變更的外購新建商品房應(yīng)該申報納稅; 選項D 錯誤，對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，

18、正確的是( ) 。A. 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D. 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案 C答案解析選項A, 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人;選項B,納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ;選項D,出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 TOC o 1-5 h z 下列各項中，不能直接提起行政復(fù)議的是( ) 。A. 不予審批減免稅或者出口退稅B. 國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為正確答案B答案解析B 項是在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)對有關(guān)規(guī)定提出審查申請，不能直接以抽象行政行為作為復(fù)議的對象。某個人準(zhǔn)備在20_年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務(wù)師進(jìn)行咨詢時，稅務(wù)師的以下說法中錯誤的是( ) 。