XXXX重慶會(huì)計(jì)從業(yè)考試學(xué)習(xí)指南-財(cái)經(jīng)法規(guī)要點(diǎn)

1、.：.；第一章 總論【內(nèi)容摘要】經(jīng)濟(jì)越開(kāi)展，會(huì)計(jì)越重要。會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理重要的組成部分，是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)決策需求和強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理需求而產(chǎn)生和開(kāi)展起來(lái)的?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志是1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡巴其阿勒(LucaPacioli)出版的(SummaDeArithmetica，GeometriaProportionalita)。會(huì)計(jì)具有“以貨幣作為主要計(jì)量單位、擁有一系列專門(mén)方法、具有核算和監(jiān)視根本職能、本質(zhì)是管理活動(dòng)等特征。會(huì)計(jì)的根本職能核算和監(jiān)視。進(jìn)展會(huì)計(jì)核算與實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視兩種根本職能是相輔相成的。會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象按照核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收

2、入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素，將會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步的劃分就是會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)內(nèi)容。我國(guó)第七條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)任務(wù)?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)任務(wù)。我國(guó)新公布的第四條指出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者包括投資者、債務(wù)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。會(huì)計(jì)根本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)根底，又稱會(huì)計(jì)記賬根底或會(huì)計(jì)核算根底，它是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)計(jì)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)范。會(huì)計(jì)

3、根底包括收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。根據(jù)我國(guó)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息就該當(dāng)滿足“可靠性、相關(guān)性、明晰性、可比性、本質(zhì)重于方式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性八項(xiàng)質(zhì)量要求和“歷史本錢(qián)計(jì)量為主、收入與費(fèi)用配比、劃分收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)慣例。第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目【內(nèi)容摘要】會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)展的根本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的詳細(xì)化。資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的六大會(huì)訓(xùn)要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止形狀，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)形狀，即反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果。資產(chǎn)是指由于過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的、由企

4、業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承當(dāng)?shù)牧x務(wù)。未來(lái)發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不該當(dāng)確以為負(fù)債。負(fù)債按歸還期限不同分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。一切者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益。股份公司的一切者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。一切者權(quán)益按照來(lái)源不同分為一切者投入的資本、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)

5、用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。利潤(rùn)是收入與費(fèi)用配比的結(jié)果，狹義收入(營(yíng)業(yè)收入)與狹義費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)相配比就是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。二會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史本錢(qián)、重置本錢(qián)、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值五種。設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶是會(huì)計(jì)核算的根本方法，還是會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供信息的根本工具。會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程，也是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按管理要求歸類后的稱號(hào)。會(huì)計(jì)科目按其所歸

6、屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、一切者權(quán)益類、本錢(qián)類、損益類六大類。會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。會(huì)計(jì)科目按照與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目。會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是確定會(huì)計(jì)科目的號(hào)碼。對(duì)會(huì)計(jì)科目編號(hào)是為了便于確定會(huì)計(jì)科目類別和位置，便于查閱和書(shū)寫(xiě)，便于信息化條件下會(huì)計(jì)管理信息化的需求。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和構(gòu)造，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)

7、稱總賬賬戶或總賬。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、一切者權(quán)益類賬戶、本錢(qián)類賬戶、損益類賬戶五類。明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬?？傎~賬戶稱為一級(jí)賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶。第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬【內(nèi)容摘要】資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益，這是最根本的會(huì)計(jì)恒等式。不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞等式的平衡。會(huì)計(jì)恒等式的重要意義在于它是復(fù)式記賬法的實(shí)際根底，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)。記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法是對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的

8、賬戶中全面地、相互聯(lián)絡(luò)地進(jìn)展登記的方法。運(yùn)用復(fù)式記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面可以了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，并能完好、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果；另一方面可以進(jìn)展試算平衡以檢查賬戶記錄的正確性。借貸記賬法是以“借、“貸作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)象要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。借貸記賬法下資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的構(gòu)造截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示添加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示添加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。這兩類賬戶的內(nèi)部關(guān)系，用公式表示為：資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期

9、借方發(fā)生額費(fèi)用(本錢(qián))類賬戶構(gòu)造與資產(chǎn)類賬戶一樣，收入類賬戶構(gòu)造與權(quán)益類賬戶一樣。借貸記賬法的記賬規(guī)那么為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中以借貸方相等的金額進(jìn)展登記。運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，在有關(guān)賬戶之間都會(huì)構(gòu)成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)汁分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的編制步驟包括：(1)確定賬戶稱號(hào)及性質(zhì)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的

10、會(huì)計(jì)科目，分析每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶稱號(hào)及性質(zhì)。(2)分析借貸方向。在第一步確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶的性質(zhì)后，根據(jù)借貸記賬法下不同性質(zhì)賬戶的構(gòu)造，確定借貸方向。(3)檢查借貸平衡。檢查會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶稱號(hào)能否正確，借貸方金額能否相等、省無(wú)錯(cuò)誤。試算平衡是為了保證會(huì)計(jì)賬務(wù)處置的正確性，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過(guò)對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)展匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性和完好性。(1)發(fā)生額試算平衡法，其公式為：全部賬戶本煳借方發(fā)生額合計(jì)7-全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)。(2)余額試算平衡法，其公式為：全部賬戶本期借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶本

11、期貸方余額合計(jì)數(shù)?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)主要是：(1)二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣。(2)登賬的原始根據(jù)一樣。區(qū)別主要是：(1，)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?？偡诸愘~戶提供綜合總括的情況；明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)詳細(xì)的資料。(2)作用不同?？偡诸愘~戶對(duì)其所心明細(xì)分類賬戶起著控制和統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶，世著詳細(xì)闡明和補(bǔ)充作用。平行登記法，是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶。平行登記法的要點(diǎn)是：同根據(jù)登記、同方向登記、同金額登記、同期間登記。第四章 企業(yè)根本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【內(nèi)容摘要】工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要包括：籌集貨幣

12、資金，用貨幣資金購(gòu)買原資料、固定資產(chǎn)等，然后將其投入消費(fèi)領(lǐng)域，開(kāi)場(chǎng)產(chǎn)品的消費(fèi)。產(chǎn)品消費(fèi)出來(lái)之后，將其銷售出去實(shí)現(xiàn)其價(jià)值，在補(bǔ)償了消費(fèi)過(guò)程中的耗費(fèi)之后，對(duì)其剩余部分要在有關(guān)各方之間進(jìn)展合理的分配，進(jìn)而產(chǎn)生企業(yè)的未分配利潤(rùn)。企業(yè)籌集資金的主要渠道，一是投資者投入的資本，通常稱為實(shí)收資本，屬于一切者權(quán)益；二是向債務(wù)人借入的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債。對(duì)于企業(yè)閑置暫時(shí)不用的資金可以進(jìn)展股票和債券投資，堅(jiān)持資金的流動(dòng)性和獲利性，構(gòu)成買賣性金融資產(chǎn)。因此對(duì)籌資業(yè)務(wù)的核算相應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本、“短期借款、“長(zhǎng)期借款、“財(cái)務(wù)費(fèi)用、“應(yīng)付利息、“買賣性金融資產(chǎn)和“公允價(jià)值變動(dòng)損益等賬戶，掌握上述賬戶用途、構(gòu)造、核算的內(nèi)

13、容以及主要的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。消費(fèi)預(yù)備業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是固定資產(chǎn)的購(gòu)建、折IH、處置和資料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算。因此應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)、“累計(jì)折IH、“固定資產(chǎn)清理、“資料采購(gòu)、“原資料、“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“預(yù)付賬款、“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶，掌握上述賬戶的用途、構(gòu)造、核算的內(nèi)容以及主要的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，能正確地計(jì)算資料采購(gòu)本錢(qián)。產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是歸集并按照有關(guān)規(guī)范分配消費(fèi)費(fèi)用，構(gòu)成產(chǎn)品的消費(fèi)本錢(qián)。因此應(yīng)設(shè)置“消費(fèi)本錢(qián)、“制造費(fèi)用、“應(yīng)付職工薪酬、“庫(kù)存商品賬戶，掌握這些賬戶的用途、構(gòu)造、核算的內(nèi)容以及主要的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。能正確地確定本錢(qián)計(jì)算對(duì)象，進(jìn)展消費(fèi)費(fèi)用的歸集與分配，計(jì)算產(chǎn)品的消費(fèi)本錢(qián)。銷售業(yè)

14、務(wù)核算的主要內(nèi)容包括：確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)，辦理貨款的結(jié)算，對(duì)于能夠發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬預(yù)備；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的消費(fèi)本錢(qián)；核算銷售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用；按照國(guó)家稅法的規(guī)定計(jì)算交納各種銷售稅金，最后確定產(chǎn)品銷售損益。根據(jù)上述核算內(nèi)容相應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“預(yù)收賬款、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、“營(yíng)業(yè)稅金琢附加、“銷售費(fèi)用、“資產(chǎn)減值損失和“壞賬預(yù)備賬戶，掌握這些賬戶用途、構(gòu)造、核算的內(nèi)容以及主要的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算主要包括：企業(yè)利潤(rùn)(或虧損)的構(gòu)成、期間費(fèi)用的核算、其他業(yè)務(wù)的核算、營(yíng)業(yè)外收支的核算、所得稅費(fèi)用的核算、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和利潤(rùn)分

15、配的核算等內(nèi)容。相應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用、“銷售費(fèi)用、“其他業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)、“營(yíng)業(yè)外收入、“營(yíng)業(yè)外支出、“所得稅費(fèi)用、“本年利潤(rùn)、“利潤(rùn)分配、“盈余公積、“應(yīng)付利潤(rùn)?賬戶，掌握這些賬戶用途、構(gòu)造、核算的內(nèi)容以及主要的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。企業(yè)利潤(rùn)(或虧損)的構(gòu)成為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)本錢(qián)營(yíng)業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一銷售費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失為“一)+投資收益(損失為“一)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)(或虧損)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用其中：。營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)本錢(qián)=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)+其他業(yè)務(wù)本錢(qián)第五章 會(huì)計(jì)憑證【內(nèi)容摘要】一、會(huì)計(jì)

16、憑證概述會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、據(jù)以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。填制和審核會(huì)計(jì)憑證在整個(gè)會(huì)計(jì)核算中具有其重要作用：(1)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)；(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；(3)監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)。二、原始憑證原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)獲得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明文件。原始憑證按照來(lái)源不同分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。外來(lái)

17、原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接獲得的原始憑證。原始憑證按照格式不同分為通用原始憑證和公用原始憑證。通用原始憑證指由有關(guān)部門(mén)一致印制、在一定范圍內(nèi)運(yùn)用的具有一致格式和運(yùn)用方法的原始憑證。公用原始憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。原始憑證的根本內(nèi)容包括：原始憑證稱號(hào)、填制原始憑證的日期、接受原始憑證單位稱號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等)、填制單位簽章、有關(guān)經(jīng)辦人員簽章和憑證附件等原始憑證的填制應(yīng)符合以下要求：(1)記錄真實(shí)；(2)內(nèi)容完好；(3)手續(xù)完備；(4)書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范；(5)編號(hào)延續(xù)；(6)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；(7)填制及時(shí)。原始憑證的

18、審核內(nèi)容包括：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完好性、正確性和及時(shí)性三、記賬憑證記賬憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接根據(jù)。記賬憑證按內(nèi)容分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證按照填列方式分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。單式記賬憑證是指

19、每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。記賬憑證的根本內(nèi)容包括：(1)記賬憑證的稱號(hào)；(2)填制記賬憑證的日期；(3)記賬憑證的編號(hào)；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要，0(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；(7)記賬標(biāo)志；(8)所附原始憑證張數(shù)；(9)會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。記賬憑證的編制應(yīng)符合以下根本要求：(1)記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必需完好；(2)記賬憑證應(yīng)延續(xù)編號(hào)；(3)記賬憑證日期的填寫(xiě)；(4-)摘要填寫(xiě)要確切、簡(jiǎn)明；(5)會(huì)計(jì)科目填寫(xiě)要準(zhǔn)確；(6

20、)記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范；(7)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證總填制在一張記賬憑證上；(8)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證。(9)填制記賬憑證時(shí)假設(shè)發(fā)生錯(cuò)誤，該當(dāng)重新填制；(10)記賬憑證填制完后，如有空行該當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線或“s線注銷，合計(jì)金額第一位前要填寫(xiě)貨幣符號(hào)。記賬憑證的審核內(nèi)容包括：(1)記賬憑證的內(nèi)容能否真實(shí)；(2)記賬憑證的工程能否齊全；(3)記賬憑證的科目能否正確；(4)記賬憑證的金額

21、能否正確；(5)記賬憑證的書(shū)寫(xiě)能否正確。四、會(huì)計(jì)憑證的傳送和保管會(huì)計(jì)憑證的傳送是指從會(huì)計(jì)憑證的獲得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序和傳送時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證傳送的作用：(1)有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度；(2)有利于及時(shí)進(jìn)展會(huì)計(jì)記錄。，會(huì)計(jì)憑證傳送的組織包括：(1)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳送道路；(2)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)的停留時(shí)間；(3)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳送過(guò)程中的交接簽收制度。會(huì)計(jì)憑證的保管有myrj要求：(1)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失；(2)會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位稱號(hào)、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)

22、在封面上簽章；(3)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證；(4)原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂及原始憑證的稱號(hào)和編號(hào)，以便查閱；(5)嚴(yán)厲遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得恣意銷毀。第六章 會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿有著重要的意義：(1)經(jīng)過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以系統(tǒng)的歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，合理運(yùn)用資金提供資料；(2)經(jīng)過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

23、提供根據(jù)；(3)經(jīng)過(guò)賬簿的設(shè)置與登記，利用賬簿的核算資料，為開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供根據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿按用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿。賬簿按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的日記賬。特種日記賬是專門(mén)用來(lái)記錄某一特定工程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的日記賬。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)展登記的賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)展補(bǔ)充登記時(shí)

24、運(yùn)用的賬簿。會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。兩欄式賬簿是指只需借方和貸方兩個(gè)根本金額欄目的賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)根本欄目的賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)根本欄目借方和貸方按需求分設(shè)假設(shè)干專欄的賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)富物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。訂本式賬簿是啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一同，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)展了延續(xù)編號(hào)的賬簿。活頁(yè)賬是在賬簿登記終了之前并不固定裝訂在一同，而是裝在活頁(yè)賬夾中；當(dāng)賬簿登記終了之后，才將賬頁(yè)予以裝

25、訂，加具封面，并給各賬頁(yè)延續(xù)編號(hào)。卡片式賬簿是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。賬簿與賬戶的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在方式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在方式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是方式和內(nèi)容的關(guān)系。二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么會(huì)計(jì)賬簿的根本內(nèi)容包括：(1)封面；(2)扉頁(yè)；(3)賬頁(yè)；賬頁(yè)包括：賬戶的稱號(hào)，簡(jiǎn)稱戶頭，即會(huì)計(jì)賬目的稱號(hào)；記賬日期欄；記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要欄；金額欄；總頁(yè)次和分，j頁(yè)次。會(huì)計(jì)賬簿在啟用時(shí)，該當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位稱號(hào)和賬簿稱號(hào)

26、，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)遵照記賬規(guī)那么：(1)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、脊記及時(shí)、字跡工整；(2)登記終了后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明曾經(jīng)登賬的符號(hào)表示曾經(jīng)記賬；(3)賬簿中二抒寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，普通應(yīng)占格距的二分之一；(4)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得運(yùn)用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)；(5)可以用紅色墨水記賬包括：按照紅字沖賬的已_賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用

27、紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。(6)各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，按規(guī)定方法處置。(7)凡需求結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，該當(dāng)在“借或貸等欄內(nèi)寫(xiě)明“借或者“貸等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸欄內(nèi)寫(xiě)“平字，并在“余額欄用“0表示；(8)每一賬頁(yè)登記終了結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，按規(guī)定方法處置。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法包括以下內(nèi)容：現(xiàn)金Ft記賬是用來(lái)核算和監(jiān)視庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種?，F(xiàn)金日記賬的登記方法。是由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按照時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)展登記。詳細(xì)包括：(1)日期欄；(2)

28、憑證欄；(3)摘要欄；(4)對(duì)方科目欄；(5)收入、支出欄及月結(jié)等銀行存款日記賬的格式和瓚記方法包括以下內(nèi)容：銀行存款日記賬足用來(lái)核算和監(jiān)視銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬一樣，都采用訂本式賬簿。銀行存款日記賬的專欄設(shè)置，與現(xiàn)金日記賬根本一樣，不同之處是銀行存款FJ記賬需增設(shè)“結(jié)算憑證欄，以便與銀行對(duì)賬單核對(duì)。銀行存款日記賬的登記方法。是由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記，假設(shè)將現(xiàn)金存入銀行，存款的收入數(shù)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。銀行存款日記賬詳細(xì)登記方法和內(nèi)容與現(xiàn)金日記賬的登記類似?？偡诸愘~的格式和登記方法包括以下內(nèi)容：總分類賬是

29、按照總分類科目設(shè)置、分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。在總分類賬簿中，應(yīng)按照總賬科目的編號(hào)和順序分別開(kāi)設(shè)賬戶。總分類賬普通采用訂本式賬簿三欄式賬頁(yè)，每個(gè)賬戶單獨(dú)運(yùn)用一個(gè)賬頁(yè)。總分類賬的登記根據(jù)和方法，由各單位所采用的會(huì)計(jì)核算組織程序決議?？梢愿鶕?jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。明細(xì)分類賬的格式和登記方法包括以下內(nèi)容：明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類賬所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶，用來(lái)分類、延續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。明細(xì)分類賬分別采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等格式。三欄式明細(xì)分類賬的格式和登記方法。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸

30、方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)最欄。適用于只需求進(jìn)展金額核算而不需求進(jìn)展數(shù)量核算的明細(xì)分類賬戶。三欄式明細(xì)分類賬由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記。多欄式明細(xì)分類賬的格式和登記方法。多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和提供資料的要求，在一張賬頁(yè)內(nèi)按照有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)工程，分別設(shè)置假設(shè)干專欄，用以在同一張賬頁(yè)上集中有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)工程的核算資料。根據(jù)明細(xì)分類賬登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)又分為借方多欄式明細(xì)分類賬、貸方多欄式明細(xì)分類賬和借貸方多欄式明細(xì)分類賬三種格式。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式和登記方法。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是一種為加強(qiáng)

31、財(cái)富物資管理而設(shè)置的，其賬頁(yè)分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)與金額欄。這種格式適用于既要進(jìn)展金額核算，又要進(jìn)展數(shù)量核算的各種財(cái)富物資賬戶。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證和所附的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記。橫線登記式明細(xì)分類賬的格式和登記方法。橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可根據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記能否齊全來(lái)判別該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記在途物資等明細(xì)核算?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其平行登記包括以下內(nèi)容：總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系：(1)聯(lián)絡(luò)。二者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一樣；登賬的原始根

32、據(jù)一樣。(2)區(qū)別。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同；作用不同?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記。平行登記法，是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶。平行登記法的要點(diǎn)包括：(1)同根據(jù)登記；(2)同方向登記；(3)同金額登記。采用平行登記法處置經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，其平行登記的結(jié)果，必然使總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶之間構(gòu)成相等的數(shù)量關(guān)系。四、對(duì)賬對(duì)賬，是指對(duì)賬簿記錄進(jìn)展核對(duì)的任務(wù)。詳細(xì)包括：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額能否一致，記賬方向能否相符。賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿

33、之間的賬簿記錄能否相符。包括：(1)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；(2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；(3)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；(4)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)富物資、債務(wù)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括：(1)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)踐庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)；(2)銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；(3)各項(xiàng)財(cái)富物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)富物資的實(shí)有數(shù)額相符核對(duì)；(4)各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債務(wù)單位或個(gè)人的賬目相核對(duì)。五、錯(cuò)賬更正方法：劃線更正法：適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，即過(guò)賬時(shí)的筆誤

34、及金額計(jì)算錯(cuò)誤等引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。劃線更正法詳細(xì)做法是：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線予以注銷并使原來(lái)的字跡仍明晰可見(jiàn)，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。紅字更正法包括兩種：紅字全額更正法，適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸符號(hào)、科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤。其詳細(xì)做法是：用紅字填寫(xiě)一份與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全一樣的記賬憑證，以注銷原記賬憑證；然后用藍(lán)字填寫(xiě)一份正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。紅字差額更正法，適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，

35、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)誤。其詳細(xì)做法是：將多記的金額(即正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額)用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全一樣的記賬憑證，并據(jù)以記賬。補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)誤。詳細(xì)做法是：將少記的金額(即正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額)用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全一樣的記賬憑證，并據(jù)以記賬。六、結(jié)賬 結(jié)賬，是指就將賬簿記錄定期進(jìn)展結(jié)算的賬務(wù)任務(wù)。結(jié)賬任務(wù)包括以下內(nèi)容和程序：(1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性；(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；(3)將損

36、益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，結(jié)平一切損益類科目；(4)計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的方法。月、季、年度終了，該當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。詳細(xì)經(jīng)過(guò)劃線方式結(jié)賬。七、會(huì)計(jì)賬簿的改換與保管賬簿的改換是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上一年度的賬簿改換為次年度的新賬簿。會(huì)計(jì)賬簿同會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的會(huì)計(jì)檔案，按照會(huì)計(jì)制度一致的保管年限妥善保管，不得喪失和恣意銷毀。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管l年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。第七章 賬務(wù)處置程序【內(nèi)容摘要】賬務(wù)處置程序是指記賬和產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。詳細(xì)地說(shuō)，就是填制會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)憑證登記

37、各種賬簿，根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一過(guò)程的步驟和方法。賬務(wù)處置程序的內(nèi)容普通包括：會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置、填制和傳送；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，賬頁(yè)格式的設(shè)置以及賬簿之間相互關(guān)系確實(shí)定；記賬程序及其步驟；登記賬簿的方法等。每個(gè)會(huì)計(jì)單位都應(yīng)該對(duì)賬務(wù)處置程序作出明確的規(guī)定。合理的、適用的賬務(wù)處置程序。普通該當(dāng)符合以下三個(gè)要求：1要與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大d,f13運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)相適向，有利于會(huì)計(jì)核算的分工協(xié)作，有利于落實(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)的崗位責(zé)任制。2要能正確、全面、及時(shí)地提供會(huì)計(jì)核算資料，以滿足投資人、債務(wù)人和主管財(cái)政機(jī)關(guān)運(yùn)用會(huì)計(jì)管理經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐需求。3要在保證會(huì)計(jì)核算資料正確、及時(shí)和完好的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)

38、約人力和物力，提高核算任務(wù)的效率。目前，我國(guó)多數(shù)經(jīng)濟(jì)組織和單位經(jīng)常用的會(huì)計(jì)處置程序主要有：(1)記賬憑證賬務(wù)處置程序；(2)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序；(3)科目匯總表賬務(wù)處置程序；(4)多欄式Et記賬賬務(wù)處置程序等。記賬憑證賬務(wù)處置程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處置程序。它是一種最根本的賬務(wù)處置程序。是其他各種賬務(wù)處置程序產(chǎn)生和演化的根底。其顯著特征是：在會(huì)計(jì)核算任務(wù)中直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證賬務(wù)處置程序的步驟包括：1根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)

39、金日記賬和銀行存款日記賬；3根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；4根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；5將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對(duì)；6月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證賬務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)是：記賬層次清楚技術(shù)方法易學(xué)，核算程序比較簡(jiǎn)單。但由于是根據(jù)記賬憑證直接逐漸登記總分類賬的，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜繁多時(shí)，勢(shì)必添加登記總分類賬的任務(wù)量。因此，這種記賬處置程序普通適用于運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少的企業(yè)和單位?？颇繀R總表賬務(wù)處置程序，亦稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處置程序。它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表然后據(jù)以登

40、記總分類賬的一種賬務(wù)處置程序。這種賬務(wù)處置程序是在記賬憑證賬務(wù)處置程序的根底上進(jìn)展簡(jiǎn)化而構(gòu)成的。其顯著特點(diǎn)是設(shè)置科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬?？颇繀R總表賬務(wù)處置程序的步驟有：l根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證和原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；4根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；5根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對(duì)；7月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表賬務(wù)處置程序其最大優(yōu)點(diǎn)是可以減輕登記總分類賬的任務(wù)量，

41、且會(huì)計(jì)手續(xù)也較為簡(jiǎn)單、易學(xué)易做。但在這種方式下，記賬憑證經(jīng)過(guò)匯總后，不能明確反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能明晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。因此不便于對(duì)企業(yè)、單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展分析和檢查。所以，這種賬務(wù)處置程序普通適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型工商企業(yè)和其他單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證。然后據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處置程序。其主要特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，期末再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的步驟包括：l根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記

42、賬和銀行存款日記賬；3根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬；4根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證；5根，據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；6將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總賬余額相核對(duì)；7月終，根據(jù)總分類賬和各種明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序，經(jīng)過(guò)匯總記賬憑證的匯總和歸類，可以減輕登記總分類賬的任務(wù)量。同時(shí)，由于各種匯總記賬憑證按固定的方向歸類匯總，使憑證歸類整理任務(wù)方便，能保證匯總數(shù)字正確，并明晰地反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分析、檢查。但在運(yùn)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少，同一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證為數(shù)不多的情

43、況下，采用這種賬務(wù)處置程序不僅不能減少登記總分類賬的任務(wù)量，反而添加了憑證的匯總手續(xù)。因此，這種賬務(wù)處置方式只適用于對(duì)運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，財(cái)會(huì)任務(wù)較細(xì)的大型企業(yè)。第八章 財(cái)富清查【內(nèi)容摘要】財(cái)富清查，是指對(duì)企業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)富物資、貨幣資金及債務(wù)債務(wù)進(jìn)展清點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門(mén)方法。財(cái)富清查具有保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠；維護(hù)財(cái)富物資的平安與完好；促使企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律；促進(jìn)企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)管理，加速資金周轉(zhuǎn)等作用。財(cái)富清查按清查對(duì)象的范圍大小，可分為全面清查和部分清查。按清查時(shí)間的不同，可分為定期清查和不定期清查。財(cái)富清查對(duì)象的內(nèi)容不同，所采取的方法就不同。為了保證財(cái)富清查任務(wù)的質(zhì)量，到達(dá)財(cái)富清查的目的，對(duì)不同的清查對(duì)象就要采取不同的清查方法。財(cái)富清查的結(jié)果，必需按照國(guó)家有關(guān)政策、法令、準(zhǔn)那么和制度，嚴(yán)肅仔細(xì)地作出相應(yīng)處置。對(duì)于財(cái)富清查中所發(fā)現(xiàn)差別的處置，分為業(yè)務(wù)處置和賬務(wù)處置兩