公務接待及誤餐補助制度(3篇)

1、第PAGE8頁共NUMPAGES8頁公務接待及誤餐補助制度為進一步加強單位公務接待及誤餐補助管理，本著既滿足合理需要又體現(xiàn)勤儉節(jié)約的原則，從嚴、從緊控制公務接待費用開支，樹立廉潔辦事的良好風尚，制定本制度。一、辦公室是全局接待工作的管理部門，負責接待工作的_與協(xié)調(diào)。二、接待原則應嚴格執(zhí)行有關規(guī)定，做到熱情、禮貌、周到、節(jié)約、廉潔三、公務接待實行對口接待，由辦公室統(tǒng)一安排。凡上級或相關業(yè)務部門來人需要就餐接待的，相關科室需先了解來賓身份、人數(shù)、來意、抵達時間、逗留時間，及時向分管領導匯報，經(jīng)局主要領導批準后，交由辦公室統(tǒng)一安排。就餐接待標準：上級來人，按每人_元標準接待；縣區(qū)業(yè)務部門、縣直、鄉(xiāng)鎮(zhèn)

2、等兄弟單位來人，按每人_元標準接待四、根據(jù)工作需要以及來賓人數(shù)確定陪餐人員，盡量減少陪餐人數(shù)，并嚴格按標準執(zhí)行，不準隨意提高標準或超標準接待。否則，超標部分由陪餐人員支付。五、無論業(yè)務應酬或來賓接待，都要做到熱情大方，文明接待，避免過分勸酒，堅決杜絕酗酒鬧事等影響我局形象的事情發(fā)生。六、中午除上級機關、兄弟單位、業(yè)務單位來客外，其他來人接待一律安排工作餐，標準為_元/人，工作餐一律不供應酒水和香煙。七、工作人員因加班誤餐或因工作需要在基層就餐的，一律實行工作餐補助制，標準為每人每餐_元。八、安排加班的原則。本著急事急辦和必需的原則進行，非急事急辦的工作，不得安排加班。九、加班和下鄉(xiāng)辦理程序。工

3、作人員確需加班的，事前由所在科室負責人填寫加班申請表說明完成的工作內(nèi)容，加班人員、加班時間等事項，需經(jīng)分管局長同意并簽字。工作人員下鄉(xiāng)的，事前報主管局長和局長同意，并在下鄉(xiāng)登記表登記去向、人數(shù)、及返程時間等。辦公室負責匯總，并作好管理工作，對異常情況進行監(jiān)督檢查。十、工作餐補助費的發(fā)放。公務接待及誤餐補助制度（二）出差補助不征個稅的，誤餐補助是要征收個人所得稅的。問題。公司直接發(fā)放給員工的出差補貼，一般沒有以_報賬，能不能作為差旅費處理，在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)內(nèi)部制訂出差公雜費及伙食補貼政策后，需不需要報稅務部門批準才能實行。這部分是否可以合并在差旅費中一起做帳。方法一：無涉稅風險法企業(yè)所得

4、稅稅前扣除辦法第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。公司直接發(fā)放給員工的出差補助，本身沒有以_報賬，不能提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)，不能作為差旅費處理。企業(yè)應根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第十七條的規(guī)定，將此種出差補助作為工資薪金支出，按照工資薪金的扣除標準進行計算，超過限額的應作納稅調(diào)整，而不能在差旅費中直接列支。企業(yè)可以把出差補貼計入“福利費”列支，注意“福利費”金額不能超過工資的_%。方法二：冒險法參照

5、根據(jù)財政部_(財行_號)文件的規(guī)定。差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。根據(jù)國稅發(fā)(_)_號規(guī)定：二、關于工資、薪金所得的征稅問題條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應嚴格按照規(guī)定進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：(一)條例第十三條規(guī)定，對按照_規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和_規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：.獨

6、生子女補貼；.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；.托兒補助費；.差旅費津貼、誤餐補助。其中，差旅費津貼一般包括：伙食費、公雜費(含市內(nèi)交通費、通訊費等)。誤餐補助是指按照財政部規(guī)定，個人因公在外工作，不能在工作單位或返回工作單位就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。企業(yè)作如下處理：制定企業(yè)差旅費報銷辦法；確認公司相關的差旅費(包括誤餐、住宿、交通、通訊等)的報銷辦法，可采用：實報實銷或包干使用。施行的企業(yè)差旅費報銷辦法可以報主管稅務機關備案。1、如為實報實銷，報銷者需提供相應合法票據(jù)，并經(jīng)財務相關人員審核后按_報銷；2、如為包干使用，企業(yè)

7、可以直接在差旅費報銷單上作“差旅費”報銷處理。公務接待及誤餐補助制度（三）職工食堂餐費與誤餐補助職工午餐問題是每個企業(yè)都要涉及的。受企業(yè)規(guī)模等因素的影響，有的企業(yè)設有內(nèi)部食堂，有的企業(yè)直接給員工發(fā)放午餐補貼，有的則采取與餐館合作的方式提供午餐。無論哪種形式，午餐費用如何做賬、納稅是企業(yè)普遍_的問題。國家稅務_企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題_(國稅函_號)第三條明確把職工食堂經(jīng)費補貼確定為企業(yè)職工福利費的一項內(nèi)容。財政部_企業(yè)加強職工福利費財務管理_(財企_號)第一條同樣將自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出作為職工福利費的核算內(nèi)容。同時，財企_242_文件第二條第二款特別指出，

8、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，并不是職工福利費核算內(nèi)容，應當納入工資總額管理。實務處理中，很多納稅人會有這樣的疑問。與職工食堂相關的補貼或支出，除了因員工就餐支付的伙食性補貼外，食堂本身購置餐具等支出是否屬于職工福利費。如何界定自辦食堂。列支的票據(jù)如何掌握。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放給職工個人的午餐費補貼屬于工資，那員工個人憑_報銷的餐費是否屬于職工福利費。結合現(xiàn)行政策，本文就納稅人_的這些問題一一進行解釋。一、與職工食堂相關的補貼或支出包括哪些。與職工食堂相關的補貼或支出的內(nèi)容，現(xiàn)行法規(guī)中并沒有進一步細化，通常理解為補貼的對象或者補貼資金流入方向為職工食堂，就可以認定為是與職工食堂相關的補貼或

9、支出。二、如何界定自辦食堂。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法采取法人所得稅制，企業(yè)所得稅法下的自辦職工食堂身份的界定應該遵循這一原則。也就是說，自辦職工食堂應該只是法人企業(yè)內(nèi)部的一個服務機構，本身不具備企業(yè)法人資格。三、列支的票據(jù)如何掌握。實務處理中，納稅人_最多的就是票據(jù)的列支問題。與職工食堂相關的補貼或支出應取得什么樣的單據(jù)，與補貼或支出的方向緊密相關。通常有以下三種情形：1.依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)部職工食堂。營業(yè)稅暫行條例實施細則第十條規(guī)定，除本細則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)設機

10、構。根據(jù)上述規(guī)定，單位內(nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務登記的內(nèi)設機構，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務，則屬于單位內(nèi)部行為，其功能重在服務而不在經(jīng)營，不屬于提供了營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務范疇，因此，不需要繳納營業(yè)稅。在這種情形下，企業(yè)支付給自辦職工食堂的經(jīng)費補貼取得內(nèi)部資金往來單據(jù)列支即可。2.依法需要辦理稅務登記的內(nèi)部職工食堂。在納稅人的判定方面，現(xiàn)行營業(yè)稅制與企業(yè)所得稅法人稅制的不同點在于，同一法人企業(yè)內(nèi)部可能會有多個獨立的營業(yè)稅納稅人。如果內(nèi)部職工食堂除了為本單位員工提供餐飲服務，還同時為本單位以外的其他單位或個人提供餐飲服務，那么職工食堂已經(jīng)成為一個獨立的經(jīng)營性機構，其收入是因提供了營業(yè)稅

11、應稅勞務行為而取得的，應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。這種情形下，企業(yè)付給自辦職工食堂經(jīng)費補貼應該取得食堂出具的餐飲業(yè)_。3.內(nèi)部職工食堂以外的其他經(jīng)營性食堂。與依法需要辦理稅務登記的內(nèi)部職工食堂原理相同，企業(yè)付給內(nèi)部職工食堂以外的其他經(jīng)營性食堂的經(jīng)費補貼，實質(zhì)上屬于對方的經(jīng)營性收入。根據(jù)_管理辦法第二十條規(guī)定，從事經(jīng)營活動的單位，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具_。第二十二條同時規(guī)定，不符合規(guī)定的_，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。四、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費如何處理。對于企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，無論是直接發(fā)放給個人，還是個人提供票據(jù)報銷后支付，由于已形成對

12、勞動力成本進行“普惠制”定期按標準補償?shù)臋C制，具有工資性質(zhì)，也符合國稅函_文件第一條中“合理工資、薪金”的五大原則，因此，應當納入職工工資總額，而不再納入職工福利費管理。這種情形下采用工資支付憑單的形式入賬即可。五、關于職工福利費稅前扣除的幾點提示。1.對于職工食堂經(jīng)費補貼稅前扣除的標準，企業(yè)所得稅法并沒有給出固定的量的范圍，實務處理中企業(yè)可以從兩個方面把握：一是符合稅法合理性原則(符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī))；二是符合規(guī)定的補貼，實際發(fā)生時先在福利費中列支，稅前扣除時按照企業(yè)所得稅法實施條例第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額_%的部分，準予扣除”規(guī)定扣除。2.上述使用_列支的

13、職工餐費，需要與業(yè)務招待發(fā)生的餐費正確區(qū)分。招待外來客戶及人員的餐費支出屬于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，可以按照發(fā)生額的_%進行稅前扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的_。為獲得職工提供的服務而發(fā)生的職工福利費，不超過工資、薪金總額_%的部分準予稅前扣除。無論是計入“應付職工薪酬職工福利費”的餐費，還是計入“管理費用業(yè)務招待費”的餐費，申報扣除時都必須提供真實合法的、足夠的有效憑證或資料，不能提供的不得在稅前扣除，無法區(qū)分的可能會面臨全部作為業(yè)務招待費稅前扣除的風險。3.職工福利費的核算應按照國稅函_文件第四條的規(guī)定，單獨設置賬冊進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，

14、稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定?！締栴}】在國家稅務總_企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題_(國稅函_號)文件中第三條關于職工福利費扣除問題第(二)款哪些項目需提供_。哪些項目需自制憑證。列支職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼需提供何種原始單據(jù)。【解答】對此類問題票據(jù)的掌握，通常情況下處理是來自外部的需要合法_，如向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用；而由企業(yè)自行發(fā)放的文件中規(guī)定的各種補貼，則根據(jù)相關國家有關政策依據(jù)和企業(yè)制定制度及標準，自制原始憑證，如為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和

15、非貨幣性福利，具體到職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼及按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。職工誤餐費，屬工資不應記入職工福利費，可以在稅前直接扣除出差誤餐補助是否取得_才能扣除【問題】我公司業(yè)務人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有_，對于此項是否一定需要取得餐飲_才可以扣除。如果沒有餐飲_，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷?！窘獯稹扛鶕?jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。規(guī)定中所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。國家稅務總_企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題_(國稅函_號)文件規(guī)定，實施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會