新編工程經濟學第二章第三節(jié)課件

1、一、銷售收入的概念及其估算銷售收入是指企業(yè)在生產經營活動中，由于銷售產品或提供勞務等而取得的貨幣收入。S=PQ如果投資項目生產產品是多品種、多型號時， S總=S1+S2+S3+ Sn注意： 在估算擬建項目銷售收入時，一般假設產品產量等于銷量，沒有積壓。要考慮達產率。要對產品價格給予充分重視。二、利潤及其估算損益表損益表又稱為利潤表，是指反映企業(yè)在一定期間的經營成果及其分配情況的會計報表，是一段時間內公司經營業(yè)績的財務記錄。經營成果計算公式2、1、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；各年利潤總額=年銷售收入年總成本費用-年銷售稅金及附加；其中：銷售稅金及附加=年銷售收入稅率；3、所得稅=（

2、利潤總額前年度虧損） 稅率；4、稅后利潤=年利潤總額所得稅；5、盈余公積金=（稅后利潤-前年度虧損） 10%；6、未分配利潤：可以理解為用于還款的利潤?？捎糜谶€款的資金來源包括稅后利潤、折舊費和攤銷費。（1）稅后利潤+折舊費+攤銷費該年應還本金，該年的稅后利潤全部為未分配利潤，不足部分計為該年資金虧損，不計提當年的盈余公積金和應付利潤；（2）稅后利潤+折舊費+攤銷費該年應還本金，該年未分配利潤=（該年應還本金+上年度資金虧損） 折舊費攤銷費；盈余公積金= （稅后利潤-前年度虧損） 10%；應付利潤=（稅后利潤 前年度虧損） 盈余公積金未分配利潤例題：第36年每年應還本金515萬元，年折舊費為2

3、19萬元，年攤銷費為9 0萬元。損益表損益表三、稅金及其估算（一）稅收與稅金的含義1、稅收：是國家籌集財政資金的手段，又是國家憑借強制力參與國民收入分配的形式。特點：2、稅金：國家為了實現其職能的需要，依據法律規(guī)定對有納稅義務的單位或個人征收的財政資金。與建設項目有關的稅種1、計入總成本費用的稅金期間費用、管理費用、其他管理費用房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅2、銷售稅金及其附加：營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加，3、企業(yè)所得稅（二）稅收的分類（二）稅收的分類1、所得稅類以企業(yè)和個人所取得的應稅額為征稅對象的稅收類別。個人所得稅、企業(yè)所得稅、農業(yè)稅等2、流轉稅類發(fā)生在流

4、通領域內的商品流轉額和非商品營業(yè)額為征稅對象。增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅工資利潤（二）稅收的分類3、財產類稅一納稅人所擁有的動產和不動產為征稅對象的稅收類別。房產稅、契稅、車船稅4、資源類稅對開發(fā)和利用國有自然資源及其取得的級差收入征稅的稅收類別。5、行為類稅以納稅人的某種特定行為為征稅對象，國家出于財政目的或限制目的而特定選擇的經濟行為或非經濟行為。（三）稅金的估算1、增值稅應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額例：某公司向A公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但該公司想A公司交得貨款不是10000元，而是10000+1000017%=11700元，其中1700元為A公司代繳，要

5、上交國家，該公司把這100件貨物加工成乙產品80件，出售給B公司，取得銷售額15000元，該公司向B公司收取的貨款是15000+1500017%=17550元，該公司實際上交國家：銷項稅額進項稅額=2550-1700=850元（三）稅金的估算2、房產稅：房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)向廠房所有人征收。從價計征：按房屋原值一次減除1030%后的余值計算，繳納稅率為1.2%。應納稅額=應稅房產原值（1-扣除比例）年稅率1.2%從租計征：按照房產出租所得租金收入，稅率為12%，每年交。應納稅額=租金收入12%

6、 （三）稅金的估算3、土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)向使用土地的單位和個人征收，以實際占用的應稅土地面積為計稅依據，每平方米稅額：大城市1530元，中等城市1.224元，小城市0.918元，縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)：0.612元，按年計算。（三）稅金的估算4、車船使用稅：車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照其種類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位、排氣量和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。（三）稅金的估算5、印花稅以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業(yè)帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應

7、稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據書立證券交易合同的金額對賣方計征，稅率為1。起源于荷蘭，“把最多的鵝毛，聽誰少的鵝叫”（三）稅金的估算6、消費稅是對特定消費品或消費行為征收的一種流轉稅。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種。消費稅主要是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收。現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等。應納稅額=銷售額（量）稅率（單位稅額）（三）

8、稅金的估算7、營業(yè)稅是對提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的收入征收的一種流轉稅。營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內提供應稅勞務以及銷售不動產轉讓無形資產的單位和個人，所謂應稅勞務是指建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)。從事上述業(yè)務就應該繳納營業(yè)稅，不同的稅目稅率會有差異，稅率在3%到20%不等。 2019年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。應納稅額=營業(yè)額稅率（3%）（三）稅金的估算8、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅

9、率。企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率 （三）稅金的估算9、資源稅資源稅主要是為了調節(jié)資源開采中的級差收入、促進資源合理開發(fā)利用而對資源產品開征的稅種。應納稅額=課稅數量單位稅額（三）稅金的估算10、關稅關稅（tariff）是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所征收的稅收。應納稅額=應稅進出口貨物數量單位完稅價格適用稅率進口關稅=完稅價格適用稅率出口關稅=FOB/(1+出口關稅稅率) 出口關稅稅率 FOB 也稱“離岸價”，由買方負責派船接運貨物，賣方應在合同規(guī)定的裝運港和規(guī)定的期限內，將貨物裝上買方指定的船只，并及時通知買方。貨物在裝船時越過船舷，風險即由賣方轉

10、移至買方。 在FOB條件下，賣方要負擔風險和費用，領取出口許可證或其他官方證件，并負責辦理出口手續(xù)。（三）稅金的估算11、城市維護建設稅為籌集城市建設和維護資金，穩(wěn)定和擴大城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)維護建設的資金來源，而對有經營收入的單位和個人征收的一種稅。應繳稅額=應納營業(yè)稅額適用稅率12、教育費附加應繳稅額=應納營業(yè)稅額3%注意：銷售稅金及其附加包含營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加。現金流量表現金流入現金流出注意：1、固定資產與之和流動資金的回收均在計算期最后一年進行。固定資產余值為運營期結束時的余值。固定資產余值=固定資產原值累計折舊；2、全部投資現金流量表中，固定資產投資不包括建設期

11、貸款利息。例題1 某企業(yè)擬建一個生產性項目，項目的建設期為2年，運營期為7年，企業(yè)于建設期第1年投入項目資本金380萬元，第2年投入項目資本金400萬元（貸款），年利率為10%，按年計息，從運營期的前四年等額本金償還，均形成固定資產，投產當年又投入流動資金200萬元（貸款）年利率4%，運營期末償還本金。 投產第1年生產能力僅為設計生產能力的70%，投產后第2年及其以后各年生產均達到設計生產能力，運營期正常年份每年的銷售收入為700萬元，年經營成本300萬元，年銷售稅金及其附加率為6%，所得稅率為25%，年總成本費用為400萬元，固定資產殘值為50萬元，原值800萬元（包含建設期貸款利息20萬元

12、），使用年限10年。 請為項目編制還本付息表、損益表和全部資金現金流量表、自有資金現金流量表。兩張現金流量表的區(qū)別“全部投資現金流量表”是站在項目全部投資的角度，或者說不分投資資金來源，是在設定項目全部投資均為自有資金條件下的項目現金流量系統(tǒng)的表格式反映?！白杂匈Y金現金流量表”是站在項目投資主體角度考察項目的現金流入流出情況。從項目投資主體的角度看，建設項目投資借款是現金流入，但又同時將借款用于項目投資則構成同一時點、相同數額的現金流出，二者相抵，對凈現金流量的計算無影響。因此表中投資只計自有資金。1)現金流入各項的數據來源與全部投資現金流量表相同。 (2)現金流出項目包括：自有資金、借款本金

13、償還、借款利息支出、經營成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計算表中本年還本額;一部分為流動資金借款本金償還，一般發(fā)生在計算期最后一年。借款利息支付數額來自總成本費用估算表中的利息支出項?，F金流出中其他各項與全部投資現金流量表中相同。 (3)項目計算期各年的凈現金流量為各年現金流入量減對應年份的現金流出量例題2（1）某擬建項目固定資產投資估算總額為3600萬元。其中：預計形成固定資產3060萬元（含建設期貸款利息60萬元），無形資產540萬元。固定資產使用年限10年，殘值率為4%，固定資產余值在項目運營期末收回。該項目的建設期為2年，運營期為6年。（2）項目的資金投入、收益、成本等基礎數據，見下表1（3）