特朗普減稅與中國(guó)財(cái)稅改革課件

1、2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)1特朗普稅政與 中國(guó)財(cái)稅改革河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 殷強(qiáng)2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)2二.特朗普稅改的影響三.深化中國(guó)財(cái)稅改革一.特朗普稅政（一）特朗普稅政的背景1、美國(guó)產(chǎn)業(yè)空心化自20世紀(jì)80年代起，由于金融業(yè)高速發(fā)展和制造業(yè)外遷，美國(guó)制造業(yè)開始發(fā)生趨勢(shì)性 萎縮，制造業(yè)產(chǎn)值占GDP 比重不斷下滑，就業(yè)人口 不斷流失。2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)3一.特朗普稅政稅改關(guān)稅壁壘2、特朗普競(jìng)選承諾2016年10月22日，特朗普在總統(tǒng)選戰(zhàn)中于最重要的搖擺州之一賓夕法尼亞州（葛底斯堡）所發(fā)表的一次演講中表示：2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)4我將指示我的商務(wù)部長(zhǎng)與美國(guó)貿(mào)

2、易代表來(lái)鑒定所有損害美國(guó)工人們的貿(mào)易濫用行為。我會(huì)指示他們用美國(guó)與國(guó)際法律允許的一切可能的手段來(lái)制止這種濫用。我將指示我的財(cái)政部長(zhǎng)將中國(guó)定位貨幣匯率操縱國(guó)推動(dòng)中產(chǎn)階級(jí)減稅以及稅制簡(jiǎn)化法案一個(gè)為推動(dòng)每年4%的GDP增長(zhǎng)率并創(chuàng)造2500萬(wàn)新的工作而設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃。包含大規(guī)模的減稅與稅收項(xiàng)目簡(jiǎn)化，并與貿(mào)易改革，經(jīng)濟(jì)救助與解除對(duì)美國(guó)能源產(chǎn)業(yè)的限制相結(jié)合。減稅政策最大的受益者將會(huì)是中產(chǎn)階層。美國(guó)企業(yè)數(shù)以萬(wàn)億存放于海外的美元預(yù)計(jì)將會(huì)以每年10%的速度回流。所有政府部門停止招聘新的員工以削減開支（軍隊(duì)， 公共安全， 公共健康部門除外）2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)5（二）特朗普稅改內(nèi)容2017年12月19

3、日20號(hào)凌晨，國(guó)會(huì)參議院以51票對(duì)48票通過(guò)稅改法案。20日，眾議院以224票對(duì)201票通過(guò)了稅改法案。22日，在圣誕節(jié)假日到來(lái)前，特朗普簽署了被認(rèn)為是他在第一年任期內(nèi)最重要的一項(xiàng)法案：減稅及就業(yè)法，由此兌現(xiàn)了他此前所做出的“送給美國(guó)人民一個(gè)最大的圣誕禮物”的承諾。這項(xiàng)減稅規(guī)模為1.5萬(wàn)億美元的法案，為美國(guó)30年來(lái)之最。其中，公司稅由35%降到21%。根據(jù)跨黨派的稅務(wù)政策中心的估計(jì)，八成美國(guó)納稅人將減稅，平均減稅額度約2100美元，5%的富人需要繳納更多的稅。2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)62022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)72022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)8（三）關(guān)稅壁壘貿(mào)易戰(zhàn)2022/8/

4、7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)92018年3月23日上午7點(diǎn)，中國(guó)商務(wù)部對(duì)約30億美元的美對(duì)華出口商品實(shí)施了“中止減讓”措施，清單暫定包含7類、128個(gè)稅項(xiàng)產(chǎn)品。豬肉及制品、回收鋁等產(chǎn)品，擬加征25%的關(guān)稅；鮮水果、無(wú)縫鋼管等產(chǎn)品，擬加征15%的關(guān)稅。產(chǎn)品清單公示時(shí)間截至3月31日。301調(diào)查美國(guó)1974年貿(mào)易法第301條，該條款規(guī)定：美國(guó)貿(mào)易代表可以對(duì)外國(guó)法律、政策或做法進(jìn)行調(diào)查，美國(guó)有權(quán)單方面采取提高關(guān)稅、限制進(jìn)口、停止執(zhí)行有關(guān)協(xié)定等貿(mào)易制裁措施。2017年8月18日，美國(guó)貿(mào)易代表辦公室正式對(duì)我國(guó)啟動(dòng)301調(diào)查，主要針對(duì)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和創(chuàng)新有關(guān)的法律政策或做法。2018年3月23日凌晨（美國(guó)東部

5、時(shí)間3月22日中午12：45），美國(guó)正式發(fā)布301調(diào)查結(jié)果，稱將對(duì)中國(guó)部分輸美產(chǎn)品加征關(guān)稅、限制中國(guó)對(duì)美投資并購(gòu)、對(duì)中國(guó)歧視性的技術(shù)許可政策提起WTO訴訟。特朗普簽署總統(tǒng)備忘錄，涉及征稅的中國(guó)商品規(guī)模可達(dá)600億美元。（1）美國(guó)貿(mào)易代表辦公室將在15天內(nèi)制定對(duì)中國(guó)商品征收關(guān)稅的具體方案，隨后需進(jìn)行不少于30天的公示。（2）美國(guó)貿(mào)易代表辦公室還將就相關(guān)問(wèn)題向世界貿(mào)易組織起訴中國(guó)。（3）美國(guó)財(cái)政部將在60天內(nèi)出臺(tái)方案，限制中國(guó)企業(yè)投資并購(gòu)美國(guó)企業(yè)。征稅集中于科技、通信和知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域，擬對(duì)航空、現(xiàn)代鐵路、新能源汽車和高科技產(chǎn)品（另說(shuō)航空航天、信息通信技術(shù)和機(jī)械產(chǎn)品）加征25%關(guān)稅。2022/8/7河

6、南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)10232調(diào)查：2017年4月19日，美國(guó)商務(wù)部根據(jù)1962年貿(mào)易擴(kuò)展法第232條款（對(duì)特定進(jìn)口商品進(jìn)行全面調(diào)查以確定其對(duì)美國(guó)國(guó)家安全產(chǎn)生的影響）對(duì)進(jìn)口鋼鐵和鋁產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)查。華盛頓時(shí)間2018年2月16日，美國(guó)商務(wù)部公布了對(duì)美國(guó)進(jìn)口鋼鐵和鋁產(chǎn)品的國(guó)家安全調(diào)查(232調(diào)查)報(bào)告，認(rèn)為進(jìn)口鋼鐵和鋁產(chǎn)品嚴(yán)重?fù)p害了美國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，威脅到美國(guó)家安全。2018年3月1日，美國(guó)總統(tǒng)特朗普計(jì)劃對(duì)所有國(guó)家（地區(qū)）的進(jìn)口鋼材征收25%的關(guān)稅，對(duì)進(jìn)口鋁征收10%的關(guān)稅。2018年3月8日，特朗普在白宮舉行了與鋼鋁行業(yè)高管和工人的見面會(huì)，并正式簽署了命令，將于15天后對(duì)美國(guó)進(jìn)口的鋼鐵和鋁分別征收25%和10

7、%的關(guān)稅。2018年3月23日，美國(guó)正式開始對(duì)進(jìn)口鋼鐵、鋁產(chǎn)品征收關(guān)稅。除此前公布的加拿大和墨西哥外，歐盟、阿根廷、澳大利亞、巴西、韓國(guó)等經(jīng)濟(jì)體也暫時(shí)獲得豁免。（一）經(jīng)濟(jì)效果2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)11二.特朗普稅改的影響背景減稅法案減稅措施效果里根政府20世紀(jì)80年代末的“滯漲”經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和稅收法案(1981)1.降低個(gè)人所得稅，將最高稅率從75%降到50%2.降低資本利得稅，最低稅率從28%降到20%，最高稅率從70%降到50%3.增加了企業(yè)所得稅抵扣1.美國(guó)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勢(shì)復(fù)蘇，走出“滯漲”，1984年GDP增長(zhǎng)達(dá)7.3%2.失業(yè)率由1982年的10%左右降低到1989年的5%左右稅收改革

8、法案（1986）1.簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅，由14檔改為3檔2.將企業(yè)所得稅從最高46%的5級(jí)累進(jìn)改為最高34%的4級(jí)累進(jìn)3.資本利得稅最低稅率由20%降到17%。特朗普稅改可能的效果第一，稅改有望擴(kuò)大美國(guó)就業(yè)，刺激投資和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。據(jù)美國(guó)國(guó)家稅收基金會(huì)（Tax Foundation）預(yù)測(cè)，特朗普稅改會(huì)創(chuàng)造530萬(wàn)左右的就業(yè)崗位。但需要引起關(guān)注的是，資本流入的行業(yè)分布將對(duì)美國(guó)就業(yè)產(chǎn)生重要影響。里根減稅時(shí)期資本主要流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，因而導(dǎo)致失業(yè)率的快速下降和勞動(dòng)參與率的顯著上升。2001-2003年小布什減稅時(shí)期，資本主要流向房地產(chǎn)，造成小布什任期內(nèi)失業(yè)率上升，就業(yè)市場(chǎng)未能得到充分改善。第二，減稅可能會(huì)吸引部

9、分美國(guó)海外資本回流。為了規(guī)避美國(guó)國(guó)內(nèi)高昂稅率，美國(guó)企業(yè)在海外囤積了大約2.6萬(wàn)億美元利潤(rùn)，約占美國(guó)GDP的14%。通過(guò)對(duì)海外利潤(rùn)征收較低稅率，部分美國(guó)企業(yè)海外利潤(rùn)可能將回流第三，減稅對(duì)不同行業(yè)的影響各異。企業(yè)所得稅照20%征收后，美國(guó)過(guò)去稅率較高的行業(yè)獲益將最大。電信、消費(fèi)零售、銀行、媒體、交通等平均稅率高的行業(yè)將受益，這些行業(yè)也將吸引更多的跨境資本流入。而硬件和軟件服務(wù)業(yè)、儀器設(shè)備、生命科學(xué)、制藥等稅率已經(jīng)低于20%的行業(yè)受益將很小，對(duì)跨境資本流入不會(huì)有額外加成。2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)12特朗普稅改將使財(cái)政赤字在未來(lái)10年增加1.5萬(wàn)億美元左右2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)13（

10、二）對(duì)中國(guó)的影響1.外資吸引能力進(jìn)一步被削弱，加劇制造業(yè)企業(yè)外遷我國(guó)制造業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)發(fā)生了很大改變，人口紅利逐漸消失，原有的勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)、低成本優(yōu)勢(shì)逐漸減弱，環(huán)保成本逐年上升，資本外流趨勢(shì)不容忽視。2.制造業(yè)傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)面臨挑戰(zhàn)我國(guó)制造業(yè)的優(yōu)勢(shì)還主要集中在勞動(dòng)密集型產(chǎn)品及技術(shù)資本密集型產(chǎn)品的加工裝配環(huán)節(jié)。美國(guó)稅改將改善美國(guó)制造業(yè)空心化問(wèn)題，對(duì)與石油化工、金屬冶煉、裝備制造等我國(guó)傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域形成有力競(jìng)爭(zhēng)。3.在華留存利潤(rùn)和資本回歸美國(guó)2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)14美國(guó)已下注中國(guó)是否跟進(jìn)？十九大報(bào)告中的財(cái)稅改革：“加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。建立全面

11、規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。深化稅收制度改革，健全地方稅體系?！?022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)15三.深化中國(guó)財(cái)稅改革2018年政府工作報(bào)告： 推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，抓緊制定收入劃分改革方案，完善轉(zhuǎn)移支付制度。健全地方稅體系，穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。改革個(gè)人所得稅。全面實(shí)施績(jī)效管理，使財(cái)政資金花得其所、用得安全。16十八屆三中全會(huì)中的財(cái)稅改革改進(jìn)預(yù)算管理制度。實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)機(jī)制，清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。完善稅收制度。深

12、化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。 建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步 理順中央和地方收入劃分。 （一）稅制改革2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)17健全地方稅體系減稅（應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)）單位：億元項(xiàng) 目公共財(cái)政收入(2013年）中央地方 合計(jì)129209.6460198.4869011.16 稅收收入110530.7056639.8253890.88 國(guó)內(nèi)增值稅28810.1320533.818276.32

13、 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8231.328231.32 進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅14004.5614004.56 出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-10518.85-10518.85 營(yíng)業(yè)稅17233.0278.4417154.58 企業(yè)所得稅22427.2014443.867983.34 個(gè)人所得稅6531.533918.992612.54 資源稅1005.6545.34960.31 城市維護(hù)建設(shè)稅3419.90176.303243.60 房產(chǎn)稅1581.501581.50 印花稅1244.36455.55788.81 #證券交易印花稅469.65455.5514.10 城鎮(zhèn)土地使用稅1718.771718.77

14、土地增值稅3293.913293.91 車船稅473.96473.96 船舶噸稅43.5543.55 車輛購(gòu)置稅2596.342596.34 關(guān)稅2630.612630.61 耕地占用稅1808.231808.23 契稅3844.023844.02 煙葉稅150.26150.26 其他稅收收入0.730.7318改革重點(diǎn)2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)19個(gè)人所得稅房地產(chǎn)稅企業(yè)所得稅增值稅三檔并兩檔稅率17%減至16%；11%減至10%深化稅收制度改革，健全地方稅體系 著力完善直接稅體系，健全間接稅體系，健全地方稅收體系，全面落實(shí)稅收法定原則。（1）降低稅率中國(guó)當(dāng)前的企業(yè)所得稅一般稅率為25%

15、，不僅比2017年OECD各成員國(guó)所得稅一般稅率的均值高，而且還比多數(shù)亞洲國(guó)家(地區(qū))的一般稅率高。2000一2017年間，OECD各成員國(guó)企業(yè)所得稅一般稅率均值從32.49%下降到24.18%2016年，英國(guó)計(jì)劃將企業(yè)所得稅一般稅率從20%降至17%;意大利自2017年起將一般稅率從27.5%降至24%匈牙利已于2017年將企業(yè)所得稅一般稅率從19%降至9%馬來(lái)西亞企業(yè)所得稅一般稅率將從目前的35%降至24%;菲律賓將于2019年降至20%;越南將降至20%2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)201. 企業(yè)所得稅改革 大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。大幅提高企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備稅

16、前扣除上限。（2）增加對(duì)小微企業(yè)的稅率優(yōu)惠中國(guó)對(duì)小微企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率，稅率優(yōu)惠幅度為5%。相比大多數(shù)OECD成員國(guó)，中國(guó)對(duì)中小企業(yè)所適用的稅率優(yōu)惠幅度較低。應(yīng)納稅額低于50萬(wàn)，適用20%優(yōu)惠稅率。大多數(shù)OECD成員國(guó)為中小企業(yè)納稅人設(shè)置了優(yōu)惠稅率(大多低于20%)。例如，波蘭的一般稅率是19%，對(duì)年?duì)I業(yè)額不到120萬(wàn)歐元的小企業(yè)適用15%的低稅率;加拿大對(duì)中小企業(yè)適用11%的低稅率，并決定于2019年將其降至9%。2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)21李克強(qiáng)（2018政府工作報(bào)告）： 提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)222.個(gè)人所

17、得稅改革怎么扣？（）提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，增加扣除項(xiàng)目23級(jí) 數(shù) 全 月 應(yīng) 納 稅 所 得 額 稅率（%） 速算扣除1 全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元3%02 全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元10%1053 全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元20%5554 全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元25%10055 全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元30%27556 全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元35%55057 全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元45%13505扣除3500元，7級(jí)超額累進(jìn)（）“分類征收”與“綜合征收”改革目標(biāo)：分類與綜合相結(jié)合簡(jiǎn)單說(shuō)就是先分類再綜合24年薪

18、12萬(wàn)要自行申報(bào)綜合所得稅美國(guó)：申報(bào)：已婚合并申報(bào)、已婚分別申報(bào)、未婚單身申報(bào)計(jì)稅：確定毛收入，再確定費(fèi)用扣除（經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用開支、養(yǎng)老金、撫養(yǎng)費(fèi)等）法國(guó)：申報(bào)：夫妻必須聯(lián)合申報(bào)，符合條件才可單獨(dú)申報(bào)扣除：工作費(fèi)用，社會(huì)保障稅，抵押貸款利息，贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）費(fèi)等。日本分10類所得，每類分別計(jì)算所得，對(duì)于工薪所得、營(yíng)業(yè)所得、不動(dòng)產(chǎn)所得及雜項(xiàng)所得進(jìn)行綜合課稅。對(duì)于源泉扣繳的分類征收部分不再重復(fù)計(jì)入綜合課征的總額中。英國(guó)各類所得分別減去其法定扣除項(xiàng)目 ( 如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得產(chǎn)生的費(fèi)用等) ，得出各類所得 ( 包括已從源泉征稅的所得) 的綜合所得，再扣除基本生活成本費(fèi)用后，得出的金額就是實(shí)際應(yīng)稅所得?；旧畛?/p>

19、本包括: 基礎(chǔ)扣除、撫養(yǎng)扣除、勞動(dòng)所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦 ( 鰥夫) 扣除和捐款扣除等。25分類與綜合相結(jié)合所得稅建議：分類與綜合相結(jié)合：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)、承包承租經(jīng)營(yíng)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得等可以納入綜合征收范圍。其他仍然分類征收。綜合扣除：生計(jì)扣除：基本生活費(fèi)用扣除：與獲取收入相關(guān)的費(fèi)用特別扣除：贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、養(yǎng)老、子女教育、醫(yī)療等26（）涉房地產(chǎn)稅收2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)273. 房地產(chǎn)稅改革（）解決什么問(wèn)題增加地方財(cái)政收入抑制房?jī)r(jià)（）難點(diǎn)對(duì)土地征稅的法理依據(jù)土地出讓金免征計(jì)稅依據(jù)（房?jī)r(jià)評(píng)估）28建議：設(shè)置人均免征面積；完善房地產(chǎn)評(píng)估體系；土地到期

20、前不征（房產(chǎn)）土地稅收，到期后由房主選擇續(xù)交土地出讓金或征收房地產(chǎn)稅收。（二）中央和地方間財(cái)政關(guān)系中國(guó)政府間財(cái)權(quán)、事權(quán)不匹配中央財(cái)權(quán)大而事權(quán)小地方事權(quán)大而財(cái)權(quán)小財(cái)力與事權(quán)（支出責(zé)任）相匹配地方收入能力弱年 份財(cái)政收入財(cái)政支出(億元)中央地方(億元)中央地方19781132.2615.52%84.48%1122.0947.42%52.58%19801159.9324.52%75.48%1228.8354.26%45.74%19852004.8238.39%61.61%2004.2539.68%60.32%19913149.4829.79%70.21%3386.6232.21%67.79%1992

21、3483.3728.12%71.88%3742.2031.28%68.72%19934348.9522.02%77.98%4642.3028.26%71.74%19945218.1055.70%44.30%5792.6230.29%69.71%19956242.2052.17%47.83%6823.7229.24%70.76%19967407.9949.42%50.58%7937.5527.10%72.90%200013395.2352.18%47.82%15886.5034.75%65.25%200531649.2952.29%47.71%33930.2825.86%74.14%200638

22、760.2052.78%47.22%40422.7324.72%75.28%200751321.7854.07%45.93%49781.3522.98%77.02%200861330.3553.29%46.71%62592.6621.32%78.68%200968518.3052.42%47.58%76299.9319.99%80.01%201083101.5151.13%48.87%89874.1617.79%82.21%2011103874.4349.41%50.59%109247.7915.12%84.88%2012117253.5247.91%52.09%125952.9714.90%

23、85.10%權(quán)責(zé)清晰是前提（形成財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分模式）財(cái)力協(xié)調(diào)是保障（形成中央與地方合理的財(cái)力格局，為各級(jí)政府履行財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任提供有力保障）區(qū)域均衡是方向（穩(wěn)步提升區(qū)域間基本公共服務(wù)均等化水平）2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)32 改革重點(diǎn)：建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系重點(diǎn)在于事權(quán)（責(zé)任）的明確劃分2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)331. 事權(quán)劃分的原則：巴斯特布爾的劃分原則： 技術(shù)原則：復(fù)雜的支出歸中央，一般的需要實(shí)時(shí)監(jiān)督的歸地方； 利益原則：關(guān)系國(guó)家整體利益的歸中央，地方受益的歸地方； 行動(dòng)原則：需要行動(dòng)一致的歸中央，需要因地制宜的歸地方。樓繼偉的劃分原

24、則： 外部性原則：外部性涉及到哪個(gè)區(qū)域，適合哪級(jí)政府管理； 信息處理復(fù)雜性原則：信息處理越復(fù)雜，越應(yīng)該由地方政府管理；信息處理簡(jiǎn)單的由中央管理。 激勵(lì)相容原則：政府間權(quán)力劃分應(yīng)該激勵(lì)相容，即參與人的利益與整體利益一致。（1）適度加強(qiáng)中央的財(cái)政事權(quán)要逐步將國(guó)防、外交、國(guó)家安全、出入境管理、國(guó)防公路、國(guó)界河湖治理、全國(guó)性重大傳染病防治、全國(guó)性大通道、全國(guó)性戰(zhàn)略性自然資源使用和保護(hù)等基本公共服務(wù)確定或上劃為中央的財(cái)政事權(quán)。（2）保障地方履行財(cái)政事權(quán)逐步將社會(huì)治安、市政交通、農(nóng)村公路、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等受益范圍地域性強(qiáng)、信息較為復(fù)雜且主要與當(dāng)?shù)鼐用衩芮邢嚓P(guān)的基本公共服務(wù)確定為地方的財(cái)政事權(quán)。2022/8/

25、7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)342.國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見（國(guó)發(fā)201649號(hào)）（3）減少并規(guī)范中央與地方共同財(cái)政事權(quán)逐步將義務(wù)教育、高等教育、科技研發(fā)、公共文化、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)、就業(yè)、糧食安全、跨?。▍^(qū)、市）重大基礎(chǔ)設(shè)施 項(xiàng)目建設(shè)和環(huán)境保護(hù)與治理等體現(xiàn)中央戰(zhàn)略意圖、跨省（區(qū)、市）且具有地域管理信息優(yōu)勢(shì)的基本公共服務(wù)確定為中央與地方共同財(cái)政事權(quán)，并明確各承擔(dān)主體的職 責(zé)。（4）建立財(cái)政事權(quán)劃分動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)35（1）基本原則：2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)363. 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)基本公共服務(wù)領(lǐng)

26、域中央與地方共同財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案（國(guó)辦發(fā)20186號(hào)）堅(jiān)持以人民為中心堅(jiān)持財(cái)政事權(quán)劃分由中央決定堅(jiān)持保障標(biāo)準(zhǔn)合理適度堅(jiān)持差別化分擔(dān)堅(jiān)持積極穩(wěn)妥推進(jìn)（2）基本公共服務(wù)共同財(cái)政事權(quán)范圍與支出責(zé)任 首先納入中央與地方共同財(cái)政事權(quán)范圍，目前暫定為八大類18項(xiàng)一是義務(wù)教育：包括公用經(jīng)費(fèi)保障、免費(fèi)提供教科書、家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生生活補(bǔ)助、貧困地區(qū)學(xué)生營(yíng)養(yǎng)膳食補(bǔ)助4項(xiàng)；二是學(xué)生資助：包括中等職業(yè)教育國(guó)家助學(xué)金、中等職業(yè)教育免學(xué)費(fèi)補(bǔ)助、普通高中教育國(guó)家助學(xué)金、普通高中教育免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助4項(xiàng)；三是基本就業(yè)服務(wù)：包括基本公共就業(yè)服務(wù)1項(xiàng)；四是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：包括城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助1項(xiàng)；五是基本醫(yī)療保障

27、：包括城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)助、醫(yī)療救助2項(xiàng)；六是基本衛(wèi)生計(jì)生：包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)、計(jì)劃生育扶助保障2項(xiàng)；七是基本生活救助:包括困難群眾救助、受災(zāi)人員救助、殘疾人服務(wù)3項(xiàng)；八是基本住房保障:包括城鄉(xiāng)保障性安居工程1項(xiàng)。2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)37中央與地方共同財(cái)政事權(quán)、支出責(zé)任劃分情況中央分檔分擔(dān)法第一檔包括內(nèi)蒙古、廣西、重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆12個(gè)?。▍^(qū)、市）；第二檔包括河北、山西、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南、海南10個(gè)??；第三檔包括遼寧、福建、山東3個(gè)?。坏谒臋n包括天津、江蘇、浙江、廣東4個(gè)?。ㄊ校┖痛筮B、寧波、廈門、青島、深圳

28、5個(gè)計(jì)劃單列市；第五檔包括北京、上海2個(gè)直轄市。2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)382022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)39共同財(cái)政事權(quán)事項(xiàng)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)支出責(zé)任及分擔(dān)方式義務(wù)教育1.公用經(jīng)費(fèi)保障中央統(tǒng)一制定基準(zhǔn)定額。在此基礎(chǔ)上，繼續(xù)按規(guī)定提高寄宿制學(xué)校等公用經(jīng)費(fèi)水平，并單獨(dú)核定義務(wù)教育階段特殊教育學(xué)校和隨班就讀殘疾學(xué)生公用經(jīng)費(fèi)等。中央與地方按比例分擔(dān)。第一檔為82，第二檔為64，其他為55。2.免費(fèi)提供教科書中央制定免費(fèi)提供國(guó)家規(guī)定課程教科書和免費(fèi)為小學(xué)一年級(jí)新生提供正版學(xué)生字典補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，地方制定免費(fèi)提供地方課程教科書補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。免費(fèi)提供國(guó)家規(guī)定課程教科書和免費(fèi)為小學(xué)一年級(jí)新生提供正版學(xué)生字典所需經(jīng)費(fèi)，

29、由中央財(cái)政承擔(dān)；免費(fèi)提供地方課程教科書所需經(jīng)費(fèi)，由地方財(cái)政承擔(dān)。3.家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生生活補(bǔ)助中央制定家庭經(jīng)濟(jì)困難寄宿生和人口較少民族寄宿生生活補(bǔ)助國(guó)家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)。中央按國(guó)家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)的一定比例核定家庭經(jīng)濟(jì)困難非寄宿生生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，各地可以結(jié)合實(shí)際分檔確定非寄宿生具體生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。中央與地方按比例分擔(dān)，各地區(qū)均為55，對(duì)人口較少民族寄宿生增加安排生活補(bǔ)助所需經(jīng)費(fèi)，由中央財(cái)政承擔(dān)。4.貧困地區(qū)學(xué)生營(yíng)養(yǎng)膳食補(bǔ)助中央統(tǒng)一制定膳食補(bǔ)助國(guó)家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家試點(diǎn)所需經(jīng)費(fèi)，由中央財(cái)政承擔(dān)；地方試點(diǎn)所需經(jīng)費(fèi)，由地方財(cái)政統(tǒng)籌安排，中央財(cái)政給予生均定額獎(jiǎng)補(bǔ)。2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)40學(xué)生資助5.中等職業(yè)教育國(guó)家

30、助學(xué)金中央制定資助標(biāo)準(zhǔn)。由中央與地方分檔按比例分擔(dān)。第一檔分擔(dān)比例統(tǒng)一為82；第二檔，生源地為第一檔地區(qū)的，分擔(dān)比例為82，生源地為其他地區(qū)的，分擔(dān)比例為64；第三檔、第四檔、第五檔，生源地為第一檔地區(qū)的，分擔(dān)比例為82，生源地為第二檔地區(qū)的，分擔(dān)比例為64，生源地為其他地區(qū)的，與就讀地區(qū)分擔(dān)比例一致，分別為55、37、19。6.中等職業(yè)教育免學(xué)費(fèi)補(bǔ)助中央制定測(cè)算補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，地方可以結(jié)合實(shí)際確定具體補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。7.普通高中教育國(guó)家助學(xué)金中央制定平均資助標(biāo)準(zhǔn)，地方可以按規(guī)定結(jié)合實(shí)際確定分檔資助標(biāo)準(zhǔn)。所需經(jīng)費(fèi)由中央與地方分檔按比例分擔(dān)。第一檔為82，第二檔為64，第三檔為55，第四檔為37，第五檔為19。8.普通高中教育免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助中央逐省核定補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，地方可以結(jié)合實(shí)際確定具體補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。中央統(tǒng)一實(shí)施的免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助所需經(jīng)費(fèi)，由中央與地方分檔按比例分擔(dān)。第一檔為82，第二檔為64，第三檔為55，第四檔為37，第五檔為19。共同財(cái)政事權(quán)事項(xiàng)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)支出責(zé)任及分擔(dān)方式2022/8/7河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)41基本