審計(jì)獨(dú)立性最終版

1、“捍衛(wèi)”審計(jì)獨(dú)立性 確保國家繁榮富強(qiáng) 組長：姜勇先 組員：何皓 吳智一 王謙 董豐1 新 聞 串 燒2 理 論 再 識3 案 例 分 析4展示流程 案 例 總 結(jié)一、新聞串燒劉家義：審計(jì)工作難免得罪人 要敢于碰硬自斷后路 北京宣言最高審計(jì)機(jī)關(guān)促進(jìn)良治 q袁純清作要堅(jiān)持原則性、出以公心、秉公執(zhí)法、不徇私情abc二、理論分析實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立形式上的獨(dú)立獨(dú)立性（完全誠實(shí)、公正無私、無偏見、不偏袒）公正無偏的態(tài)度不依賴和屈從于外界的壓力的精神狀態(tài)嚴(yán)格保持超然性不偏袒任何一方結(jié)論不受某人事壓力針對第三者而言獨(dú)立于委托單位的身份沒有任何特殊的利益關(guān)系三、案例分析案例分析流程一、案例介紹二、案例交流三、案例分析

2、一、案例介紹 1997年12月，CUC公司與HFS公司合并成為山登公司。雙方簽署“對等合并協(xié)議”，協(xié)議規(guī)定：山登公司成立后的第一屆經(jīng)營班子由合并雙方的原高管人員組成，第一任首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。 為了實(shí)現(xiàn)合并的協(xié)同效應(yīng)，以Silverman為首席執(zhí)行官的經(jīng)營班子在山登公司成立后，立即對CUC公司和HFS公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理架構(gòu)進(jìn)行整合，其中包括對財(cái)務(wù)報(bào)告體系實(shí)行一體化管理。事件簡介山登舞弊案的爆發(fā) 1998年2月下旬，Silverman 決定，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制改由HFS公司的首席會計(jì)官Scott Forbes負(fù)責(zé)合并報(bào)表的編制。 在雙方共同商討

3、1997年度合并報(bào)表的編制事宜時(shí)，Shelton要求講CUC公司與HFS公司合并中所計(jì)提的5.56億美元“重組準(zhǔn)備”中的1.65億美元轉(zhuǎn)回，作為1997年度的利潤，并聲明這種做法是CUC公司沿用已久的慣例，且安永的注冊會計(jì)師一直認(rèn)可這種做法。 這一 明顯有悖于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則的做法使Scott對CUC公司過去的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生懷疑，因?yàn)樵诤喜⑶?，CUC公司并沒有披露以往年度有許多利潤來自重組準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。山登舞弊案的爆發(fā) Silverman對CUC公司沒有告知以前年度采用一些有違會計(jì)準(zhǔn)則的做法，從而誤導(dǎo)了HFS公司對CUC公司盈利能力的判斷表示強(qiáng)烈不滿和抗議，并責(zé)成立即對重組準(zhǔn)備賬戶展開全面調(diào)查，并聘請

4、德勤會計(jì)師事務(wù)所協(xié)助調(diào)查。 經(jīng)過四個(gè)月的調(diào)查取證，特別調(diào)查組在8月28日向SEC提交了一份長達(dá)280頁的調(diào)查報(bào)告，詳細(xì)說明了CUC公司的財(cái)務(wù)舞弊手法及其影響。二、案例交流abc案例中講述了那些威脅獨(dú)立性的因素，體現(xiàn)在哪里您認(rèn)為應(yīng)該怎樣做？為什么企業(yè)和審計(jì)人員知法犯法，根本原因是什么？有什么辦法可以改變這種現(xiàn)狀嘛？答題有獎(jiǎng)哦！三、案例分析山登財(cái)務(wù)舞弊的手法 為了迎合華爾街的盈利預(yù)期，CUC公司主要通過6種伎倆進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊：利用“高層調(diào)整”，大肆篡改季度報(bào)表；無端轉(zhuǎn)回合并準(zhǔn)備，虛構(gòu)當(dāng)期收益；任意注銷資產(chǎn)，減少折舊和攤銷隨意改變收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，夸大會員費(fèi)收入；蓄意隱瞞會員退會情況，低估會員資格準(zhǔn)備；綜

5、合運(yùn)用其他舞弊伎倆，編造虛假會計(jì)信息。山登財(cái)務(wù)舞弊的手法 通過上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期間，共虛構(gòu)了15.77億美元的營業(yè)收入、超過5億美元的利潤總額和4.39億美元的凈利潤，虛假凈利潤占對外報(bào)告凈利潤的56%。審計(jì)失敗原因分析獨(dú)立性安永對山登進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，山登舞弊案中的三名直接負(fù)責(zé)人Cosmo Corigliano，Anne Pember,Casper Sabatino,都與安永會計(jì)事務(wù)所有著一定的關(guān)系，明顯違反了會計(jì)準(zhǔn)則中的獨(dú)立性原則。誠信原則山登公司的前董事長兼首席執(zhí)行官Walter Forbes和前首席運(yùn)營官Kirk Shelton提出了多項(xiàng)指控，而安永的合伙人

6、并未如實(shí)反映，明顯違背了注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的誠信原則。謹(jǐn)慎性雙方在1997年共同商討的合并報(bào)表事宜中，Shelton要求將CUC公司與HFS公司合并中所計(jì)提的5.56億美元“重組準(zhǔn)備”中的1.65億美元轉(zhuǎn)回，作為1997年的利潤，聲明此做法是CUC公司的慣例，且安永一直認(rèn)可。明顯違背會計(jì)準(zhǔn)則中的謹(jǐn)慎性原則。四、展示總結(jié)一、審 計(jì) 失 敗 原 因從審計(jì)關(guān)系層面看審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因 一、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)影響審計(jì)獨(dú)立性 二、A、審計(jì)收費(fèi)影響審計(jì)獨(dú)立性 B、審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一也會對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響 三、公司治理結(jié)構(gòu)不合理影響審計(jì)獨(dú)立性從社會層面看審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因一、對高審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)需求不足二、不是出于自身改善經(jīng)營管理的需要，而是應(yīng)付政府部門的要求從文化層面看審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因儒家理論、中庸思想審計(jì)失敗二、應(yīng)對獨(dú)立性缺失的建議建立合理的激勵(lì)機(jī)制 提高代理效率把結(jié)果在委托人與代理人之間形成最優(yōu)的分配，由雙方共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使代理人效用最大化的目標(biāo)與委托人效用最大化的目標(biāo)相一致，實(shí)現(xiàn)兩者的激勵(lì)相容平衡審計(jì)與被審計(jì)方力量，改善審計(jì)委托關(guān)系提高社會認(rèn)可度，以事業(yè)單位的形式出現(xiàn)，以充分代表廣大投資人的利益，運(yùn)用強(qiáng)勢手段去審核經(jīng)濟(jì)實(shí)體，使二者地位發(fā)生改變加強(qiáng)注冊會計(jì)師的職業(yè)道德教育做好學(xué)校教育、在崗教育、后續(xù)教育加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的企業(yè)