財(cái)務(wù)欺詐理論知識(shí)

1、財(cái)務(wù)欺詐爸財(cái)務(wù)欺詐（Fi疤nancial背 Fraud）靶 HYPERLINK /w/index.php?title=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%AC%BA%E8%AF%88&action=edit§ion=1 o 編輯段落: 財(cái)務(wù)欺詐的概述 編輯阿財(cái)務(wù)欺詐的概述敗 瓣財(cái)務(wù)欺詐是皚企業(yè)欺詐的一種敗， HYPERLINK /wiki/%E7%BE%8E%E5%9B%BD%E6%B3%A8%E5%86%8C%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E5%8D%8F%E4%BC%9A o 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 翱美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師罷協(xié)會(huì)傲(AICPA)跋在SAS82(

2、皚(在 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1 o 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 白財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)皚中對(duì)欺詐的考慮霸把財(cái)務(wù)欺詐定奧義為芭“絆在 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E8%A1%A8 o 財(cái)務(wù)報(bào)表 辦財(cái)務(wù)報(bào)表斑中蓄意錯(cuò)報(bào)、漏笆報(bào)或泄露以欺騙頒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者背。敗”巴公司財(cái)務(wù)欺詐是骯指會(huì)計(jì)活動(dòng)中相跋關(guān)當(dāng)事人為了逃氨避納稅、分取高阿額紅利、提取秘凹密公積金等謀取敗私利的目的，事捌前經(jīng)過(guò)周密安排哎而故意制造虛假 HYPERLINK /wiki/%E4%

3、BC%9A%E8%AE%A1%E4%BF%A1%E6%81%AF o 會(huì)計(jì)信息 按會(huì)計(jì)信息礙的行為。 頒近年來(lái)，美佰國(guó)的著名國(guó)際大皚公司： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%89%E7%84%B6%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 安然公司 昂安然公司芭、 HYPERLINK /wiki/%E6%96%BD%E4%B9%90%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 施樂公司 霸施樂公司爸、 HYPERLINK /wiki/%E4%B8%96%E7%95%8C%E9%80%9A%E4%BF%A1%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 世界通信公司 邦世界通信公司澳、 HYPE

4、RLINK /wiki/%E9%BB%98%E5%85%8B%E5%88%B6%E8%8D%AF%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 默克制藥公司 伴默克制藥公司骯等發(fā)生了一系列安財(cái)務(wù)欺詐案件。按其丑聞導(dǎo)致美國(guó)熬股價(jià)暴跌。公司扒的 HYPERLINK /wiki/%E8%AF%9A%E4%BF%A1 o 誠(chéng)信 澳誠(chéng)信壩受到普遍質(zhì)疑。白在中國(guó)的 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%B8%82%E5%9C%BA o 資本市場(chǎng) 凹資本市場(chǎng)扮， HYPERLINK /wiki/%E4%B8%8A%E5%B8%82%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 上市

5、公司 絆上市公司疤財(cái)務(wù)欺詐屢禁不唉止。例如：黎明敖股份、猴王A股盎、銀廣夏，甚至安中國(guó)在海外上市拔的 HYPERLINK /wiki/%E4%B8%AD%E5%9B%BD%E8%88%AA%E6%B2%B9%E9%9B%86%E5%9B%A2 o 中國(guó)航油集團(tuán) 挨中國(guó)航油集團(tuán)班新加坡 HYPERLINK /wiki/%E5%88%86%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 分公司 半分公司矮也發(fā)生財(cái)務(wù)欺詐柏。上市公司的財(cái)伴務(wù)欺詐嚴(yán)重打擊鞍了投資者的信心般，影響 HYPERLINK /wiki/%E8%AF%81%E5%88%B8%E5%B8%82%E5%9C%BA o 證券市場(chǎng) 敖證券市場(chǎng)巴

6、的穩(wěn)定發(fā)展。公皚司的財(cái)務(wù)欺詐是啊諸多因素在公司 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%B4%BB%E5%8A%A8 o 財(cái)務(wù)活動(dòng) 骯財(cái)務(wù)活動(dòng)胺中的綜合反映，班剖析公司財(cái)務(wù)欺唉詐的動(dòng)因，制定瓣有效的措施，才白能防范公司財(cái)務(wù)笆欺詐，保證經(jīng)濟(jì)骯健康發(fā)展。 HYPERLINK /w/index.php?title=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%AC%BA%E8%AF%88&action=edit§ion=2 o 編輯段落: 財(cái)務(wù)欺詐理論綜述 編輯爸財(cái)務(wù)欺詐理論綜拌述 氨近幾年，全襖球的特別是美國(guó)白上市公司刮起的半財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)暴給芭投資者和 HY

7、PERLINK /wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E4%BA%BA o 債權(quán)人 板債權(quán)人癌造成巨大的損失芭，并使社會(huì)公眾骯對(duì)美國(guó)公司界和絆會(huì)計(jì)界喪失了信翱心，造成了空前般的信任危機(jī)。這吧一連串臭名昭著板的財(cái)務(wù)舞弊案件昂凸顯出美國(guó)以及隘各國(guó)制度安排的皚結(jié)構(gòu)性缺陷。為敖了分析財(cái)務(wù)欺詐哎背后的深層原因辦，不同學(xué)者從不澳同角度提出了各笆種財(cái)務(wù)欺詐理論柏。 敖(一) HYPERLINK /w/index.php?title=%E6%AC%BA%E8%AF%88%E4%B8%89%E8%A7%92%E7%90%86%E8%AE%BA&action=edit o 欺詐三角理論 搬欺詐三角理論

8、扒 盎 HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%94%90%E7%BA%B3%E5%BE%97%C2%B7%E5%8D%A1%E7%91%9E%E5%A1%9E&action=edit o 唐納得卡瑞塞 懊唐納得白艾卡瑞塞辦博士是欺詐研究昂領(lǐng)域享有盛名的案教授，他在該領(lǐng)邦域做出了開創(chuàng)性辦的貢獻(xiàn)，被稱為翱反舞弊專家。他板建立并發(fā)展了欺邦詐 HYPERLINK /wiki/%E4%B8%89%E8%A7%92%E7%90%86%E8%AE%BA o 三角理論 板三角理論艾(圖1)以解釋白為何人們會(huì)進(jìn)行胺欺詐?？ㄈ鹑冒鼋Y(jié)論：當(dāng)動(dòng)機(jī)瓣、機(jī)會(huì)和理性程哎度三個(gè)重要因素背歸在一

9、起時(shí)，進(jìn)挨行欺詐的傾向就礙會(huì)出現(xiàn)。在一個(gè)阿人真正進(jìn)行欺詐懊中，三個(gè)因素中叭的每一個(gè)都是必鞍要的并且相互關(guān)礙聯(lián)的。缺少它們霸當(dāng)中的任何一項(xiàng)安因素，都不會(huì)使唉一個(gè)人進(jìn)行欺詐白。每個(gè)公司的執(zhí)盎行者需要明白此岸欺詐三角，并明啊白為什么員工從拜事各種各樣的欺伴詐行為。 八(二) HYPERLINK /w/index.php?title=%E7%99%BD%E9%A2%86%E7%8A%AF%E7%BD%AA%E7%90%86%E8%AE%BA&action=edit o 白領(lǐng)犯罪理論 挨白領(lǐng)犯罪理論隘 熬1949年把， HYPERLINK /wiki/%E5%8D%B0%E7%AC%AC%E5%AE%8

10、9%E7%BA%B3%E5%A4%A7%E5%AD%A6 o 印第安納大學(xué) 背印第安納大學(xué)敖的罪犯專家艾德藹溫熬癌H笆半蘇瑟蘭德教授提頒出了搬“拔白領(lǐng)犯罪佰”敖的概念。他定義俺白領(lǐng)犯罪為：般“凹在其職位上有名俺望的個(gè)人和有很癌高社會(huì)地位的人骯進(jìn)行的犯罪行為芭。胺”矮蘇瑟蘭德反對(duì)當(dāng)把時(shí)普遍認(rèn)為盜竊俺和欺詐者要么是哀卑賤的貧困者，爸要么是家族遺傳疤竊賊的看法。礙“傲白領(lǐng)犯罪霸”斑認(rèn)為一個(gè)人進(jìn)行澳犯罪的時(shí)間越長(zhǎng)懊，他就能從其犯把罪行為中得到更暗多。蘇瑟蘭德將礙竊賊犯罪的原因昂歸因于犯罪理性愛化程度、動(dòng)機(jī)及稗其他已存在的看扳法。 礙(三) HYPERLINK /w/index.php?title=%E

11、6%AC%BA%E8%AF%88%E8%8C%83%E5%9B%B4%E7%90%86%E8%AE%BA&action=edit o 欺詐范圍理論 瓣欺詐范圍理論懊 板在2O世紀(jì)辦8O年代， HYPERLINK /w/index.php?title=%E4%BC%AF%E6%98%8E%E7%BF%B0%C2%B7%E6%89%AC%E5%A4%A7%E5%AD%A6&action=edit o 伯明翰揚(yáng)大學(xué) 骯伯明翰懊壩揚(yáng)大學(xué)芭的 HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%8F%B2%E8%92%82%E5%A4%AB%C2%B7W%C2%B7%E9%98%BF%E5

12、%B0%94%E4%BC%AF%E5%AF%9F&action=edit o 史蒂夫W阿爾伯察 斑史蒂夫絆版W白暗阿爾伯察埃博士就研究并分骯析了欺詐行為。邦其研究表明，那瓣些居住條件高于罷平均水平并有個(gè)吧人或賭博債務(wù)，唉有試圖擁有個(gè)人敗地位的欲望，或挨有從家庭及周圍百同伴身上得來(lái)的鞍身份壓力的工作把者最容易進(jìn)行欺芭詐。那些認(rèn)為自傲己工資過(guò)低，不礙被重視的員工也扮更可能從其工作盎中行竊。 伴(四)其他欺詐笆理論耙 哎除了前面描佰述的傳統(tǒng)欺詐理藹論， HYPERLINK /w/index.php?title=%E9%A9%AC%E4%B8%81%C2%B7T%EF%BC%8E%E6%AF%95%E

13、6%A0%BC%E6%9B%BC&action=edit o 馬丁T畢格曼 跋馬丁爸翱T畢格曼隘(Maetin柏 TBieg跋elman)在澳防范欺詐與內(nèi)隘部控制的執(zhí)行路班線圖一書中設(shè)癌計(jì)了一些新的理熬論。如：欺詐的矮薯?xiàng)l理論、欺詐扮的爛蘋果理論、扳低掛水果的欺詐爸理論、欺詐的加澳減法理論、舞弊拌的員工是欺詐者半的理論等等，這熬里不再一一詳述埃。 HYPERLINK /w/index.php?title=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%AC%BA%E8%AF%88&action=edit§ion=3 o 編輯段落: 公司財(cái)務(wù)欺詐的成因 編輯八公司財(cái)務(wù)欺詐的鞍成因 敖財(cái)務(wù)欺詐

14、是鞍公司在 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E5%91%8A o 財(cái)務(wù)報(bào)告 耙財(cái)務(wù)報(bào)告笆中蓄意錯(cuò)報(bào)、漏埃報(bào)或誤導(dǎo)以欺騙百財(cái)務(wù)報(bào)告使用者艾。1987年，挨美國(guó)Tread般way委員會(huì)經(jīng)笆實(shí)證研究表明皚“盎由于壓力、刺激霸、機(jī)會(huì)和環(huán)境結(jié)礙合在一起，會(huì)產(chǎn)絆生財(cái)務(wù)欺詐笆”奧。 板我國(guó)公司財(cái)務(wù)欺叭詐的原因具體如巴下： 鞍(一)公司治理岸結(jié)構(gòu)不完善邦 般現(xiàn)代公司所拜有權(quán)與 HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E6%9D%83 o 經(jīng)營(yíng)權(quán) 挨經(jīng)營(yíng)權(quán)跋的分離，必然導(dǎo)矮致公司的投資者般與管理層存在嚴(yán)板重的 HYPERLIN

15、K /wiki/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E4%B8%8D%E5%AF%B9%E7%A7%B0 o 信息不對(duì)稱 巴信息不對(duì)稱藹。信息不對(duì)稱是盎財(cái)務(wù)欺詐的誘因艾之一。財(cái)務(wù)報(bào)告巴由管理層負(fù)責(zé)編昂制和提供，而管巴理層的聘任受大隘股東意志的支配敗影響。我國(guó)上市翱公司基本是從國(guó)挨有企業(yè)脫鉤改制板而成，存在國(guó)有艾股邦“懊一股獨(dú)大襖”凹 的現(xiàn)象，因此胺在公司中，由 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E4%BB%A3%E7%90%86%E5%85%B3%E7%B3%BB o 委托代理關(guān)系 啊委托代理關(guān)系挨形成的投資者與扒管理層之間的信擺息不對(duì)稱問(wèn)題更板加突出。我

16、國(guó)的 HYPERLINK /wiki/%E5%85%AC%E5%8F%B8%E6%B2%BB%E7%90%86%E7%BB%93%E6%9E%84 o 公司治理結(jié)構(gòu) 礙公司治理結(jié)構(gòu)埃中未對(duì)確保 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E4%BC%9A%E8%AE%A1 o 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 敖財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)敗信息質(zhì)量作出有骯效安排，結(jié)果管胺理層在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)斑信息編報(bào)方面的半權(quán)力過(guò)大，且缺辦乏有效的約束和扒監(jiān)督，造成公司稗財(cái)務(wù)造假行為無(wú)靶法得到制度上的頒約束。 扒(二)會(huì)計(jì)審計(jì)爸制度的缺陷絆 叭我國(guó)制度規(guī)昂定，中國(guó)境內(nèi)的按公司都要接受 HYPERLINK /wiki/%E7%A4%

17、BE%E4%BC%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1 o 社會(huì)審計(jì) 礙社會(huì)審計(jì)跋。而 HYPERLINK /wiki/%E6%B3%A8%E5%86%8C%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88 o 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師礙對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)壩告進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)阿，目的是對(duì)公司邦管理層的財(cái)務(wù)報(bào)暗告編報(bào)權(quán)力進(jìn)行芭約束，督促管理扒層充分披露 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E4%BF%A1%E6%81%AF o 財(cái)務(wù)信息 跋財(cái)務(wù)信息霸并緩解管理層與把投資者之間的信版息失衡問(wèn)題。但八諸如皚“罷銀廣夏阿”挨、俺“安ST黎明按”辦等財(cái)務(wù)欺詐案件柏首先由

18、新聞界披八露出來(lái)，而不是安被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)頒現(xiàn)。難道注冊(cè)會(huì)捌計(jì)師的專業(yè)技能癌遜色于新聞?dòng)浾甙?其實(shí)新聞?dòng)浾甙┧鶕碛械莫?dú)立性挨，正是注冊(cè)會(huì)計(jì)拔師所缺少的。長(zhǎng)熬期以來(lái)我國(guó)審計(jì)捌聘任制度存在嚴(yán)阿重的缺陷，危及 HYPERLINK /wiki/%E6%B3%A8%E5%86%8C%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E5%AE%A1%E8%AE%A1 o 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)壩的獨(dú)立性。盡管案公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師白事務(wù)所應(yīng)經(jīng)股東板大會(huì)批準(zhǔn)，但在 HYPERLINK /wiki/%E5%86%85%E9%83%A8%E4%BA%BA%E6%8E%A7%E5%88%B6 o 內(nèi)部人控

19、制 鞍內(nèi)部人控制把現(xiàn)象普遍存在的礙情況下，聘請(qǐng) HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80 o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 佰會(huì)計(jì)師事務(wù)所扳的真正權(quán)力掌握版在管理層手中，斑若不如意馬上更奧換會(huì)計(jì)師事務(wù)所佰。注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)皚范執(zhí)業(yè)，等死(埃被上市公司解聘疤)；不規(guī)范執(zhí)業(yè)拌，找死(被監(jiān)管耙部門禁人)。注耙冊(cè)會(huì)計(jì)師因此被把戲稱為傲“斑兩院院士瓣”柏(做得好進(jìn)醫(yī)院頒，做不好進(jìn)法院澳)，這種被扭曲唉的 HYPERLINK /wiki/%E8%81%98%E4%BB%BB%E5%88%B6 o 聘任制 壩聘任制盎度，助長(zhǎng)了公

20、司捌財(cái)務(wù)欺詐。 辦(三)財(cái)務(wù)欺詐壩的成本與收益不背對(duì)稱瓣 巴財(cái)務(wù)欺詐的癌成本與收益不對(duì)骯稱助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)欺隘詐。對(duì)于欺詐者敖而言，只要財(cái)務(wù)敖欺詐的預(yù)期成本凹大大低于預(yù)期收胺益，就有博弈的皚理由和沖動(dòng)。如岸虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)騙巴取上市、 HYPERLINK /wiki/%E9%85%8D%E8%82%A1 o 配股 敖配股半、增發(fā)資格所募半集的資金，操縱跋利潤(rùn)導(dǎo)致市值增芭加。中國(guó)的紅光罷實(shí)業(yè)在 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8%E4%B8%8A%E5%B8%82 o 股票上市 哀股票上市八前已出現(xiàn)巨額虧拌損，但為了取得邦上市資格在股票皚發(fā)行上市的申報(bào)敖材料中虛構(gòu) HYP

21、ERLINK /wiki/%E4%BA%A7%E5%93%81%E9%94%80%E5%94%AE o 產(chǎn)品銷售 扮產(chǎn)品銷售翱、虛增產(chǎn)品庫(kù)存拔并將虧損1億多般元虛報(bào)為盈利5扒400萬(wàn)元，結(jié)頒果通過(guò) HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8%E5%8F%91%E8%A1%8C o 股票發(fā)行 霸股票發(fā)行耙上市騙取投資者澳的巨額資金。中瓣國(guó)的銀廣夏上市拜后財(cái)務(wù)年年造假跋，累計(jì) HYPERLINK /wiki/%E8%99%9A%E5%A2%9E%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 虛增利潤(rùn) 扒虛增利潤(rùn)叭7.71億元，邦打造出中國(guó)大 HYPERLINK /wiki/%E

22、8%93%9D%E7%AD%B9%E8%82%A1 o 藍(lán)籌股 胺藍(lán)籌股霸的形象，讓眾多壩的投資者怦然心絆動(dòng)，掉進(jìn)陷阱，敖結(jié)果銀廣夏先后氨三次配股，從股埃民手中騙走5胺74億元資金并罷全部糟蹋殆盡。半 哎(四)輕罰薄懲襖導(dǎo)致的威懾失靈扒 安雖然我國(guó)制捌定了一系列旨在艾保證公司財(cái)務(wù)信拔息真實(shí)的法律、疤法規(guī)，但法的權(quán)敖威并未得到確立扮。財(cái)務(wù)欺詐往往巴難以被識(shí)破或識(shí)搬破以后也難以追霸究更多的責(zé)任。拌如果對(duì)法的漠視挨或嘲弄成為一種骯慣性，那么這比鞍無(wú)法可依更可怕藹。近年來(lái)，對(duì)公擺司財(cái)務(wù)欺詐的處背理結(jié)果模糊、隨岸意、缺乏威懾力頒。起訴不受理、艾受理不開庭、開扮庭不判決、判決哀不執(zhí)行。此類怪皚現(xiàn)狀在銀廣夏

23、、芭錦州港、東方電斑子等證券民事賠凹償案件中一再上案演。 半據(jù)不完全統(tǒng)礙計(jì)，從1993扳年至2003年爸，因財(cái)務(wù)造假被 HYPERLINK /wiki/%E4%B8%AD%E5%9B%BD%E8%AF%81%E7%9B%91%E4%BC%9A o 中國(guó)證監(jiān)會(huì) 伴中國(guó)證監(jiān)會(huì)氨發(fā)現(xiàn)并處罰的上岸市公司不足10版0例，上市公司礙在這十年中對(duì)外按提供的財(cái)務(wù)報(bào)告把、 HYPERLINK /wiki/%E9%AA%8C%E8%B5%84%E6%8A%A5%E5%91%8A o 驗(yàn)資報(bào)告 胺驗(yàn)資報(bào)告扳、 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%AF%84%E4%BC%B0%

24、E6%8A%A5%E5%91%8A o 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 奧資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告傲、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告芭、募股資金使用板情況說(shuō)明等財(cái)務(wù)般資料不少于1萬(wàn)藹份，顯然造假被爸發(fā)現(xiàn)的概率小于昂1。監(jiān)督部f斑-Jx直接責(zé)捌任人追究刑事責(zé)吧任，少之又少，扒民事賠償更是微笆乎其微，可見財(cái)暗務(wù)欺詐所付出的跋代價(jià)極其有限。氨 HYPERLINK /w/index.php?title=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%AC%BA%E8%AF%88&action=edit§ion=4 o 編輯段落: 公司財(cái)務(wù)欺詐的治理措施 編輯氨公司財(cái)務(wù)欺詐的班治理措施 邦治理公司財(cái)傲務(wù)欺詐勢(shì)在必行壩，恢復(fù)公司的誠(chéng)安信需有關(guān)各方齊

25、吧抓共管。目前，敗國(guó)家已發(fā)布的各靶種法律、法規(guī)對(duì)疤規(guī)范公司的行為白將起到積極的作板用，但仍然需要把進(jìn)一步采取下列昂措施： 班(一)完善公司稗法人治理結(jié)構(gòu)熬 擺強(qiáng)制公司建擺立 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E4%BB%A3%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%88%B6%E5%BA%A6 o 現(xiàn)代企業(yè)制度 藹現(xiàn)代企業(yè)制度奧，強(qiáng)化股東等財(cái)扮務(wù)信息需求者參扮與和監(jiān)控的能力??；建立健全 HYPERLINK /wiki/%E7%8B%AC%E7%AB%8B%E8%91%A3%E4%BA%8B%E5%88%B6%E5%BA%A6 o 獨(dú)立董事制度 靶獨(dú)立董事制度翱，完善 HYP

26、ERLINK /wiki/%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A o 董事會(huì) 拜董事會(huì)唉、 HYPERLINK /wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%A7%94%E5%91%98%E4%BC%9A o 審計(jì)委員會(huì) 扳審計(jì)委員會(huì)板以及股東對(duì) HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E4%BA%BA%E5%91%98 o 管理人員 稗管理人員背的內(nèi)部約束機(jī)制安；改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)斑機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)理芭人員走向 HYPERLINK /wiki/%E8%81%8C%E4%B8%9A%E5%8C%96 o 職業(yè)化 笆職業(yè)化般、市場(chǎng)化。同時(shí)昂對(duì)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)

27、市場(chǎng)爸的每一位經(jīng)理人班員都要進(jìn)行信用靶記錄，建立聲譽(yù)挨檔案；通過(guò)權(quán)力昂分配、權(quán)力制衡盎和 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E6%8A%AB%E9%9C%B2 o 信息披露 哎信息披露俺等機(jī)制，迫使管笆理層釋放信息，胺均衡信息分布；百合理設(shè)置 HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E7%90%86%E8%82%A1%E7%A5%A8%E6%9C%9F%E6%9D%83 o 經(jīng)理股票期權(quán) 瓣經(jīng)理股票期權(quán) HYPERLINK /wiki/%E6%BF%80%E5%8A%B1%E6%9C%BA%E5%88%B6 o 激勵(lì)機(jī)制 捌激勵(lì)機(jī)制皚，讓管理層分

28、享辦公司剩余。 哀(二)完善會(huì)計(jì)啊審計(jì)制度爸 拌只有完善會(huì)敗計(jì)審計(jì)制度才能佰從制度層面降低背財(cái)務(wù)信息的失真翱，阻止公司財(cái)務(wù)背欺詐。我國(guó)的會(huì)百計(jì)審計(jì)制度基本爸借鑒國(guó)際慣例。靶我們應(yīng)認(rèn)真研究耙發(fā)達(dá)國(guó)家資本市爸場(chǎng)的相關(guān)體制、瓣法規(guī)的政治經(jīng)濟(jì)班背景，結(jié)合我國(guó)伴國(guó)情加以應(yīng)用。扒例如，紅光實(shí)業(yè)拜虛構(gòu) HYPERLINK /wiki/%E4%BA%A7%E5%93%81%E9%94%80%E5%94%AE o 產(chǎn)品銷售 爸產(chǎn)品銷售傲、虛構(gòu)產(chǎn)品庫(kù)存奧是企業(yè)界已沿用拌70年的造假手唉法。西方審計(jì)界傲早已有所防備，稗美國(guó)1947年八創(chuàng)建公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)懊則時(shí)，制定專門邦的 HYPERLINK /wiki/%E5%AE%

29、A1%E8%AE%A1%E7%A8%8B%E5%BA%8F o 審計(jì)程序 澳審計(jì)程序鞍，目的是能揭露胺此類造假。我國(guó)般的 HYPERLINK /wiki/%E7%8B%AC%E7%AB%8B%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99 o 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 唉獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則伴也有規(guī)定但應(yīng)進(jìn)岸一步重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，耙我國(guó)應(yīng)完善注冊(cè)奧會(huì)計(jì)師在獨(dú)立審鞍計(jì)方面的職能。般獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)背計(jì)師審計(jì)的靈魂笆與生命，離開了澳獨(dú)立性，社會(huì)審般計(jì)的鑒證功能將壩一文不值，并且半有可能使公司的哀財(cái)務(wù)欺詐更具欺捌騙性。為此首先把在制度上提供保奧證，其次優(yōu)化注懊冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)骯境，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)耙計(jì)師審計(jì)的法制

30、矮建設(shè)，提高 HYPERLINK /wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%B4%A8%E9%87%8F o 審計(jì)質(zhì)量 吧審計(jì)質(zhì)量霸，縮小在這一方癌面與公眾期望的把差距，建立對(duì)監(jiān)昂管者的激勵(lì)和 HYPERLINK /wiki/%E7%BA%A6%E6%9D%9F%E6%9C%BA%E5%88%B6 o 約束機(jī)制 辦約束機(jī)制拔，完善會(huì)計(jì)師事邦務(wù)所的聘用和更伴換機(jī)制，完善公澳司獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)巴制度，對(duì)獨(dú)立財(cái)骯務(wù)顧問(wèn)的地位、疤職能、從業(yè)資格柏、 HYPERLINK /wiki/%E8%81%8C%E4%B8%9A%E6%93%8D%E5%AE%88 o 職業(yè)操守 礙職業(yè)操守疤以及 HYP

31、ERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E9%A1%BE%E9%97%AE o 財(cái)務(wù)顧問(wèn) 俺財(cái)務(wù)顧問(wèn)敖的格式、主要內(nèi)班容等方面作出明翱確規(guī)定，以充分班保護(hù)投資者的利瓣益。 澳(三)建立公司擺財(cái)務(wù)欺詐的賠償扳機(jī)制邦 瓣公司財(cái)務(wù)欺愛詐應(yīng)受到嚴(yán)厲的盎懲罰，包括刑事頒責(zé)任和民事賠償叭，要使財(cái)務(wù)欺詐阿者傾家蕩產(chǎn)、聲胺名狼藉。正是因矮為沒有民事賠償擺機(jī)制的威懾，公頒司才敢肆無(wú)忌憚疤地進(jìn)行 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6%E6%93%8D%E7%BA%B5 o 利潤(rùn)操縱 耙利潤(rùn)操縱百。20世紀(jì)哎50年代至今，啊在西方國(guó)家公司叭財(cái)務(wù)欺詐案件中捌，民

32、事賠償數(shù)額礙越來(lái)越大。例如襖：國(guó)際商業(yè)信貸挨銀行因財(cái)務(wù)欺詐罷而倒閉，為其審爸計(jì)的普華會(huì)計(jì)師暗事務(wù)所支付1億絆多美元的賠償，斑才與蒙受巨額損皚失的投資者達(dá)成唉庭外和解。陽(yáng)光骯公司財(cái)務(wù)欺詐敗佰露引發(fā)破產(chǎn)倒閉敗，為其審計(jì)的 HYPERLINK /wiki/%E5%AE%89%E8%BE%BE%E4%BF%A1%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80 o 安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 敖安達(dá)信會(huì)計(jì)師事瓣務(wù)所翱支付了11億奧美元的賠償，才翱了結(jié)與投資者的辦法律訴訟。安然白財(cái)務(wù)欺詐案中前 HYPERLINK /wiki/%E8%91%A3%E4%B

33、A%8B%E9%95%BF o 董事長(zhǎng) 唉董事長(zhǎng)哀肯尼思吧阿萊如果不是死于班心臟病，他將獲澳得25年至4O跋年的監(jiān)禁。今年澳初，兩家日本保捌險(xiǎn)公司指控 HYPERLINK /wiki/%E5%BE%B7%E5%8B%A4%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80 o 德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所 把德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)俺所懊為美國(guó)北卡羅來(lái)俺納州的一家 HYPERLINK /wiki/%E5%86%8D%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 再保險(xiǎn)公司 凹再保險(xiǎn)公司扳財(cái)務(wù)欺詐進(jìn)行掩叭蓋，造成日本保柏險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)損

34、失唉，結(jié)果德勤支付昂了超過(guò)25億藹美元的賠償金，阿成為有史以來(lái)財(cái)瓣務(wù)欺詐最昂貴的拔付出。必須使公八司財(cái)務(wù)欺詐者明骯白，造假的成本瓣和風(fēng)險(xiǎn)，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)隘大于可能產(chǎn)生的澳收益，使公司財(cái)背務(wù)欺詐的賠償機(jī)癌制成為達(dá)摩克利盎斯劍，斬?cái)嘭?cái)務(wù)胺欺詐。 拔(四)加強(qiáng)誠(chéng)信昂和道德教育霸 鞍我們應(yīng)在全扮社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行版誠(chéng)實(shí)守信的道德背教育，建立強(qiáng)大版的輿論引導(dǎo)和 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%91%E7%9D%A3%E4%BD%93%E7%B3%BB o 監(jiān)督體系 白監(jiān)督體系扳，增強(qiáng)道德約束擺力，營(yíng)造守信為阿榮失德為恥的良佰好社會(huì)環(huán)境。 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%82%E5%9C%

35、BA%E7%BB%8F%E6%B5%8E o 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 皚市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壩是充滿機(jī)會(huì)和誘瓣惑的博弈場(chǎng)所。靶如果參與者和監(jiān)哎督者不講正直誠(chéng)埃信，制度安排將靶蒼白無(wú)力。當(dāng)巨阿額的經(jīng)濟(jì)利益與叭嚴(yán)肅的道德規(guī)范熬發(fā)生碰撞時(shí)，只敗有潛移默化的誠(chéng)柏信教育，才能使盎天平傾向于道德半規(guī)范。安然事件鞍表明，誠(chéng)信教育跋應(yīng)當(dāng)是全方位的伴。公司管理層需癌要誠(chéng)信教育、注絆冊(cè)會(huì)計(jì)師、投資矮者、律師等市場(chǎng)拜經(jīng)濟(jì)參與者，以盎及政府官員、監(jiān)捌管機(jī)構(gòu)、新聞媒白體等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的笆監(jiān)督者，也需要礙誠(chéng)信教育。鑄造矮鮮明的道德之魂叭，形成良好的道靶德風(fēng)尚，人人有捌責(zé)。 啊(五)辦加強(qiáng) HYPERLINK /wiki/%E6%94%BF%E5%BA

36、%9C%E4%BF%A1%E7%94%A8 o 政府信用 笆政府信用哀，減少行政干預(yù)半 罷要建設(shè)信用阿政府，推行 HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1 o 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 矮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)百。杜絕靶“哎官出數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)絆出官案”搬 的現(xiàn)象。要加吧強(qiáng)對(duì)干部任職期懊間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履唉行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目鞍標(biāo)完成、廉潔自百律等情況的審計(jì)俺，做到不經(jīng)審計(jì)岸，不得離開，不按經(jīng)審計(jì)，不得提癌拔，這樣才能為埃重建公司誠(chéng)信營(yíng)俺造良好的外部環(huán)扳境。要減少行政拜干預(yù)，將適用于瓣自律民間組織管癌理的事項(xiàng)讓其自癌行管理。政府部扮

37、門在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中拔要有所為，也要絆有所不為，盡可鞍能地在政府調(diào)控巴中堅(jiān)持權(quán)宜相變半的 HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E6%89%8B%E6%AE%B5 o 管理手段 靶管理手段安，逐步在社會(huì)各矮部門形成利益與暗誠(chéng)信、效率與公拔平之間的動(dòng)態(tài)平伴衡關(guān)系，以創(chuàng)建骯和諧社會(huì)。 矮(六)建立健全版內(nèi)部財(cái)務(wù)控制吧 瓣美國(guó)Tre疤adway委員盎會(huì)在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)壩，將近50的唉財(cái)務(wù)舞弊事件可扮以全部或部分歸瓣咎于公司 HYPERLINK /wiki/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6 o 內(nèi)部控制 案內(nèi)部控制按失敗。公司管理愛層應(yīng)定期

38、評(píng)估公岸司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制稗的有效性，并且稗要求外部審計(jì)師癌對(duì)管理層的評(píng)估骯結(jié)果和公司內(nèi)部百財(cái)務(wù)控制的有效壩性出具 HYPERLINK /wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%84%8F%E8%A7%81 o 審計(jì)意見 礙審計(jì)意見哀。 礙公司的內(nèi)部搬財(cái)務(wù)控制應(yīng)具備背五部分內(nèi)容：邦 HYPERLINK /wiki/%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%8E%AF%E5%A2%83 o 控制環(huán)境 板控制環(huán)境埃。主要是提供公半司紀(jì)律與架構(gòu)，瓣塑造 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%96%87%E5%8C%96 o 企業(yè)文化 哀企業(yè)文化敖和正

39、確的價(jià)值觀斑，并影響公司員翱工的控制意識(shí)和 HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E8%83%BD%E5%8A%9B o 工作能力 搬工作能力班。百 HYPERLINK /wiki/%E9%A3%8E%E9%99%A9%E8%AF%84%E4%BB%B7 o 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 佰風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)傲。目的是找出有霸效的應(yīng)對(duì)方法，絆主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和處理擺由于情況變化所拔帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。癌 HYPERLINK /wiki/%E6%8E%A7%E5%88%B6%E6%B4%BB%E5%8A%A8 o 控制活動(dòng) 爸控制活動(dòng)扒。控制活動(dòng)是確壩保管理層的指令柏得以執(zhí)行的政策矮及程序，是管理爸層識(shí)別和評(píng)

40、估風(fēng)哎險(xiǎn)后，對(duì)控制這壩些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)行的按針對(duì)性措施。罷胺 信息與溝通。皚內(nèi)部控制的全過(guò)襖程都需要高質(zhì)量笆的信息以及順暢壩的溝通，其重點(diǎn)哀是控制責(zé)任人履埃行其職責(zé)，并與扮公司的外部溝通凹，如與客戶溝通昂。皚拌監(jiān)控。內(nèi)部控制邦系統(tǒng)需要監(jiān)控，翱尤其是 HYPERLINK /wiki/%E9%AB%98%E5%B1%82%E7%AE%A1%E7%90%86%E4%BA%BA%E5%91%98 o 高層管理人員 胺高層管理人員吧如不履行 HYPERLINK /wiki/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%88%B6%E5%BA%A6 o 內(nèi)部控制制度 背內(nèi)部控制

41、制度扮，公司的有關(guān)人敗員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并奧予以糾正，避免礙財(cái)務(wù)欺詐等違法艾行為的發(fā)生。 把總之，防范佰公司財(cái)務(wù)欺詐任邦重而道遠(yuǎn)。隨著俺我國(guó)法律環(huán)境的扒日趨完善，投資敗者越來(lái)越懂得捍跋衛(wèi)和保護(hù)自己的熬利益。我們應(yīng)積昂極營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)般的 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%82%E5%9C%BA%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E7%A7%A9%E5%BA%8F o 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序 藹市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序隘，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)叭、穩(wěn)定、快速的板發(fā)展，杜絕公司般財(cái)務(wù)欺詐。 HYPERLINK /w/index.php?title=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%AC%BA%E8%AF%88&a

42、ction=edit§ion=5 o 編輯段落: 財(cái)務(wù)欺詐的特征1 編輯爸財(cái)務(wù)欺詐的特征 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%AC%BA%E8%AF%88#_note-0#_note-0 l _note-0#_note-0 熬1伴 扒公司進(jìn)行財(cái)癌務(wù)欺詐的目的很盎多，但歸結(jié)起來(lái)鞍都是為了經(jīng)營(yíng)者皚的 HYPERLINK /wiki/%E4%B8%AA%E4%BA%BA%E5%88%A9%E7%9B%8A o 個(gè)人利益 矮個(gè)人利益骯或經(jīng)營(yíng)者所在的壩小集團(tuán)的利益。俺不同的公司進(jìn)行奧財(cái)務(wù)欺詐的目的襖不同非上市企業(yè)扮進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐可案能是為了 HYPERLIN

43、K /wiki/%E9%A2%86%E5%AF%BC%E8%80%85 o 領(lǐng)導(dǎo)者 捌領(lǐng)導(dǎo)者捌的業(yè)績(jī)或者偷逃板稅款;上市公司佰進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐的辦目的主要是為了頒達(dá)到上市籌資條叭件，達(dá)到配股、霸增發(fā)等再融資條般件，避免遭到皚“擺T藹”巴或扮“板P處理或退市拌，美化業(yè)績(jī)，抬岸高股價(jià)等上市公靶司常見的財(cái)務(wù)欺班詐行為一般具有拌以下特征: 耙一是多計(jì)資辦產(chǎn)、少計(jì)負(fù)債，拔或多計(jì) HYPERLINK /wiki/%E6%89%80%E6%9C%89%E8%80%85%E6%9D%83%E7%9B%8A o 所有者權(quán)益 巴所有者權(quán)益阿，虛增公司 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%8

44、4%E4%BB%B7%E5%80%BC o 投資價(jià)值 皚投資價(jià)值骯誤導(dǎo)投資者; 皚二是多計(jì)收佰人、收益，少計(jì)岸費(fèi)用、成本和損跋失，虛增公司 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B o 盈利能力 百盈利能力巴，誤導(dǎo)投資者;胺 拌三是不按規(guī)澳定披露信息，削佰弱會(huì)計(jì)信息的及啊時(shí)性，降低會(huì)計(jì)埃信息的相關(guān)性，熬影響投資者決策背; 芭四是在 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%94%BF%E7%AD%96 o 會(huì)計(jì)政策 敗會(huì)計(jì)政策巴選擇上做文章，暗調(diào)節(jié)當(dāng)年收益，埃達(dá)到收益穩(wěn)定的愛效果。誤導(dǎo)投資傲者在具

45、體做法上啊，主要采用的手翱段包括: 背1.虛構(gòu)交襖易事實(shí)或者掩飾瓣交易事。 跋實(shí)虛構(gòu)交易隘事實(shí)的行為包括哎虛構(gòu)銷售對(duì)象、拜填制虛假發(fā)票和骯出成單、在核算八中混淆會(huì)計(jì)科日叭等，掩飾交易成艾事實(shí)的行為指對(duì)班應(yīng)該披露的重人隘事項(xiàng)，如 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E7%90%86%E8%B4%A2 o 委托理財(cái) 佰委托理財(cái)隘、 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B3%E8%81%94%E4%BA%A4%E6%98%93 o 關(guān)聯(lián)交易 頒關(guān)聯(lián)交易拌、訴訟、 HYPERLINK /wiki/%E6%8B%85%E4%BF%9D o 擔(dān)保 礙擔(dān)保襖、大股

46、東占用資般金等，不予披露襖或不及時(shí)披露，凹!查成投盜者利敖益受損。 八2.在 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%A0%B8%E7%AE%97 o 會(huì)計(jì)核算 唉會(huì)計(jì)核算柏上利用 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%94%BF%E7%AD%96 o 會(huì)計(jì)政策 八會(huì)計(jì)政策翱的可選擇性，隨把意變更或者選擇哀不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政伴策和 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E4%BC%B0%E8%AE%A1 o 會(huì)計(jì)估計(jì) 拔會(huì)計(jì)估計(jì)罷。 擺這樣的行為八有: HYPERLINK /wiki/%E5%

47、80%9F%E6%AC%BE%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 借款費(fèi)用 埃借款費(fèi)用 HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 靶在建工程扳和 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 財(cái)務(wù)費(fèi)用 霸財(cái)務(wù)費(fèi)用百之莊日分配不合跋理，把投資成本扳收回作為 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A o 投資收益 般投資收益壩核算，不計(jì)提或笆少計(jì)提利息、折跋舊、 HYPERLINK /wik

48、i/%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 減值準(zhǔn)備 敗減值準(zhǔn)備熬，提前確認(rèn)收人胺、推遲全占轉(zhuǎn)成鞍本或提前確認(rèn)成斑木費(fèi)用、推遲確皚認(rèn)收人。 骯3.把對(duì)公奧司已經(jīng)不再具有斑價(jià)值的資產(chǎn)繼續(xù)昂掛在賬上或?qū)σ寻嘟?jīng)減值的資產(chǎn)不佰計(jì)提 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 襖資產(chǎn)減值準(zhǔn)備背，虛增公司資產(chǎn)按價(jià)值。 俺這樣的行為擺有:已經(jīng)沒有 HYPERLINK /wiki/%E7%94%9F%E4%BA%A7%E8%83%BD%E5%8A%9B o

49、生產(chǎn)能力 斑生產(chǎn)能力藹的設(shè)備、3年以板上的 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 應(yīng)收賬款 靶應(yīng)收賬款翱、質(zhì)量殘次的存壩貨、超過(guò)受益分霸攤期限的 HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 待攤費(fèi)用 斑待攤費(fèi)用氨、待處理財(cái)產(chǎn)損耙失等長(zhǎng)期掛賬，啊不做核銷或減值俺處理。 搬4.在公司邦盈利預(yù)側(cè)中脫離啊實(shí)際，虛估可能敖的收入盈利水平啊。這樣的行為有暗:運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)陌额A(yù)測(cè)基礎(chǔ)，過(guò)分頒樂觀估計(jì)盈利前唉景;虛構(gòu)未來(lái)交敗易;選用不恰當(dāng)凹的盈利預(yù)測(cè)方法奧。 HYPERLIN

50、K /w/index.php?title=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%AC%BA%E8%AF%88&action=edit§ion=6 o 編輯段落: 財(cái)務(wù)欺詐案例分析 編輯白財(cái)務(wù)欺詐案例分八析 HYPERLINK /w/index.php?title=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%AC%BA%E8%AF%88&action=edit§ion=7 o 編輯段落: 案例一:上市公司的財(cái)務(wù)欺詐分析2 編輯昂案例一:上市公跋司的財(cái)務(wù)欺詐分辦析 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%AC%BA%E8%AF%88#_no

51、te-1#_note-1 l _note-1#_note-1 襖2挨 邦 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E5%91%8A%E4%BF%A1%E6%81%AF o 財(cái)務(wù)報(bào)告信息 敗財(cái)務(wù)報(bào)告信息笆是一種公共信息瓣,其使用者涉及傲到公司的管理層礙、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)啊、投資者、債權(quán)懊人等。 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E4%BF%A1%E6%81%AF%E8%B4%A8%E9%87%8F o 財(cái)務(wù)信息質(zhì)量 啊財(cái)務(wù)信息質(zhì)量唉的好壞關(guān)系到國(guó)班家經(jīng)濟(jì)政策制定耙、投資者投資決安策的選擇以及 HYPERLINK /w

52、iki/%E5%9B%BD%E6%B0%91%E7%BB%8F%E6%B5%8E o 國(guó)民經(jīng)濟(jì) 耙國(guó)民經(jīng)濟(jì)案能否健康有序地胺運(yùn)行。 氨然而,上市盎公司的 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E5%91%8A%E6%AC%BA%E8%AF%88 o 財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐 半財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐癌行為破壞了資本絆市場(chǎng)賴以存在和俺發(fā)展的公開、公把平、公正的壩“俺三公哎”艾原則,影響到證瓣券市場(chǎng)的健康發(fā)暗展,甚至嚴(yán)重影哎響到整個(gè)社會(huì)的襖信用基礎(chǔ)。 澳芭一、上市公司財(cái)笆務(wù)欺詐的原因拌 矮矮1.上市公司財(cái)斑務(wù)欺詐的收益半 搬暗(1)股票價(jià)格稗效應(yīng)暗 安對(duì)公司而言愛,更高

53、的股票價(jià)罷格會(huì)增加 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%82%E5%9C%BA%E4%BB%B7%E5%80%BC o 市場(chǎng)價(jià)值 柏市場(chǎng)價(jià)值盎并降低 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E9%87%91%E6%88%90%E6%9C%AC o 資金成本 霸資金成本百。對(duì)那些擁有股斑份或持有 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8%E6%9C%9F%E6%9D%83 o 股票期權(quán) 案股票期權(quán)挨的管理者而言,跋更高的股票價(jià)格鞍會(huì)增加個(gè)人財(cái)富背。 皚玩弄財(cái)務(wù)數(shù)哎字游戲可以向投絆資者顯示公司具般有很高 HYPERLINK /wiki/%E7%9B

54、%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B o 盈利能力 翱盈利能力靶的一種手段,有邦助于推動(dòng)股價(jià)上哎揚(yáng)。 暗(2)借貸班成本效應(yīng) 昂更高的報(bào)告罷利潤(rùn)、更多的資鞍產(chǎn)、更低的負(fù)債阿,以及伴隨更高澳利潤(rùn)而來(lái)的更高俺股票價(jià)格,這一俺切都給銀行和債扮券投資者以這樣艾的印象:公司有背著更高的信用質(zhì)伴量和債務(wù) HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E7%AD%89%E7%BA%A7 o 信用等級(jí) 暗信用等級(jí)隘。因此如果利用班財(cái)務(wù)欺詐提高財(cái)哀務(wù)業(yè)績(jī)就可以獲捌得更低的公司借版貸成本。 板鞍2.上市公司財(cái)板務(wù)欺詐產(chǎn)生的原白因安 扮(1)上市安前的利益驅(qū)使。胺 百

55、*為取得上鞍市資格而粉飾業(yè)搬績(jī)。我國(guó)的 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%85%AC%E5%8F%B8%E6%B3%95%E3%80%8B o 公司法 傲公司法佰規(guī)定公司申請(qǐng)上笆市必須符合下列班條件:。 翱八邦公司股本 HYPERLINK /wiki/%E5%87%80%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 凈資產(chǎn) 安凈資產(chǎn)拔不小于 HYPERLINK /wiki/%E4%BA%BA%E6%B0%91%E5%B8%81 o 人民幣 百人民幣半5 000萬(wàn)元鞍。 胺吧柏公司三年連續(xù)贏奧利。 霸隘鞍公司在最近三年拔內(nèi)無(wú)重大違法行八為, HYPERLINK /wiki/%E

56、8%B4%A2%E5%8A%A1%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%8A%A5%E5%91%8A o 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 扳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告邦無(wú)虛假記載。 哎瓣傲國(guó)務(wù)院規(guī)定的其扳他條件。 柏 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%85%AC%E5%8F%B8%E6%B3%95%E3%80%8B o 公司法 版公司法岸還規(guī)定 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 股份有限公司 骯股份有限公司敖向社會(huì)公眾發(fā)行愛的股票不得低于俺公司總股本的2八5%,在新股額辦度有限的情況下岸

57、,大型國(guó)有企業(yè)哎只能將部分 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%89%A5%E7%A6%BB o 資產(chǎn)剝離 俺資產(chǎn)剝離啊出來(lái)折合發(fā)起入凹股。在發(fā)行新股叭前,將這部分資澳產(chǎn)虛擬為一個(gè) HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E4%BD%93 o 會(huì)計(jì)實(shí)體 案會(huì)計(jì)實(shí)體白,并假設(shè)其已經(jīng)盎存在了三個(gè)或三懊個(gè)以上的 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%9C%9F%E9%97%B4 o 會(huì)計(jì)期間 把會(huì)計(jì)期間骯,然后從原有 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%

58、AE%A1%E5%AE%9E%E4%BD%93 o 會(huì)計(jì)實(shí)體 吧會(huì)計(jì)實(shí)體埃中剝離出一部分笆收入和費(fèi)用,并白據(jù)以確定虛擬會(huì)昂計(jì)實(shí)體在各期間跋的利潤(rùn)。這種做隘法有違會(huì)計(jì)主體佰和 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%9C%9F%E9%97%B4 o 會(huì)計(jì)期間 熬會(huì)計(jì)期間伴的基本假設(shè),給頒公司上市前的財(cái)隘務(wù)包裝提供了機(jī)啊會(huì)。 礙*為提高發(fā)哎行價(jià)格,在盈利敖預(yù)測(cè)上做手腳。襖 跋上市公司募暗集資金數(shù)額=發(fā)埃行價(jià)斑芭發(fā)行額度,在發(fā)靶行額度有限的情鞍況下,為盡可能藹多的募集資金,俺上市公司只能提霸高發(fā)行價(jià)格。 藹艾(2)上市后的骯利益驅(qū)使佰 襖*為避免連礙續(xù)三年虧損而被

59、熬摘牌。證券發(fā)氨行與交易暫行條壩例規(guī)定,上市笆公司如果連續(xù)三岸年虧損,其股票唉將被停牌,限期安不能扭虧為盈公把司的股票將被 HYPERLINK /wiki/%E7%BB%88%E6%AD%A2%E4%B8%8A%E5%B8%82 o 終止上市 耙終止上市拜。公司取得發(fā)行安額度并獲得上市昂相當(dāng)不易,若被礙摘牌,對(duì)上市公凹司而言意味著一霸種稀缺資源的白斑白浪費(fèi),所以上癌市公司寧愿在賬板務(wù)處理上玩弄花耙招而被注冊(cè)會(huì)計(jì)隘師出具保留意見霸,也不愿意連續(xù)巴三年虧損被摘牌扒。 挨*為達(dá)到配骯股資格線。配股稗資格線旨在保證鞍在證券市場(chǎng)再融安資的上市公司質(zhì)頒量,使有限的資扒源流向績(jī)優(yōu)的上辦市公司。為提高白業(yè)績(jī),

60、一些上市俺公司就采用多種暗手段對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行稗操縱。 稗*提高股票扒價(jià)格的需要。證鞍券市場(chǎng)是展現(xiàn) HYPERLINK /wiki/%E5%85%AC%E5%8F%B8%E5%BD%A2%E8%B1%A1 o 公司形象 岸公司形象捌的重要舞臺(tái),公耙司的盈利以及其埃他利好消息都有罷利于吸引投資者敖,提高股價(jià),樹霸立良好形象,使襖公司在 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%82%E5%9C%BA%E7%AB%9E%E4%BA%89 o 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 埃市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)按中處于有利地位胺,同時(shí) HYPERLINK /wiki/%E6%93%8D%E7%BA%B5%E8%82%A1%E4%BB%B7 o 操縱