改變用途后從價計征的房產(chǎn)稅怎么算

1、改變用途后，從價計征的稅怎么算營改增后，一般稅。取得自用的，應根據(jù)進項稅額的不同情況計算從價計征的允許抵扣進項稅額轉為不得抵扣例 1：2016 年 5 月，某一般注明金額 2000 萬元，購進，取得稅額 220 萬元，當月通過認證。假設折舊年限 20 年、殘值為 0，其他稅費忽略不計，原值減除比例 30%。1用途為倉儲。2017 年 1 月，用途改為職工稅定國家稅務關于發(fā)布不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告（國家稅務公告 2016 年第 15 號）規(guī)定，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生損失，或者改變用途，于簡易計稅方法計稅項目、免征項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額

2、：不得抵扣的進項稅額（已抵扣進項稅額待抵扣進項稅額）不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率（不動產(chǎn)凈值不動產(chǎn)原值）100%不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。2計算分析2016 年 6 月2017 年 1 月，的賬面價值 2000 萬元。每月應繳納稅=2000（1-30%）1.2%12=1.4（萬元）。2017 年 2 月開始，的賬面價值按以下步

3、驟計算：（1）（2）（3）累計折舊=200020128=66.67（萬元）；凈值=2000-66.67=1933.33（萬元）；凈值率=1933.332000=96.67%；（4）不得抵扣進項稅額=22096.67%=212.67（萬元）；（5）改變用途后的賬面價值=2000+212.67=2212.67（萬元）。2017 年 2 月起，每月應繳納（萬元）。稅=2212.67（1-30%）1.2%12=1.55由于不得抵扣進項稅額 212.67 萬元大于已抵扣進項稅額 132 萬元（22060%），應于 2017 年 1 月從進項稅額中扣減已抵扣進項稅額 132 萬元（作進項稅額轉出處理），從

4、待抵扣進項稅額中扣減 80.67 萬元（212.67-132）。待抵扣進項稅額余額 7.33 萬元（220-212.67），按原定第 13 個月從銷項稅額中抵扣。3會計處理（：萬元，下同）（1）取得固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2000應交稅費應交（進項稅額） 132應交稅費待抵扣進項稅額 88存款 2200用途改為不得抵扣項目貸：（2）借：固定資產(chǎn) 212.67貸： 應交稅費應交（進項稅額轉出） 132應交稅費待抵扣進項稅額 80.67假設本例中改變用途后，經(jīng)計算不得抵扣進項稅額為 12.67 萬元，小于已抵扣進項稅額 132 萬元，則改變用途時會計處理：借：固定資產(chǎn) 12.67貸： 應交稅費應交（

5、3）取得借：應交稅費應交（進項稅額轉出） 12.67當月起第 13 個月（進項稅額） 7.33貸：應交稅費待抵扣進項稅額 7.33（4）應繳納稅 借：稅金及附加 1.55貸：應交稅費應交稅 1.55不得抵扣進項稅額轉為允許抵扣例 2：2016 年 5 月，某一般。2017 年 1 月，房購進用途是職工產(chǎn)改變用途為倉儲。其他事項同例 1。1稅定（1）財政部、國家稅務關于全面推開營業(yè)稅改征試點（財稅201636 號）附件 1 第二十七條第一款規(guī)定，購進于簡易計稅方法計稅項目、免征扣。（2）國家稅務項目、集體福利或者個人消費的房屋，進項稅額不得從銷項稅額中抵公告 2016 年第 15第九條規(guī)定，按照

6、規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額?？鄱悜{證注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率可抵扣進項稅額按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。2計算分析2016 年 6 月2017 年 1 月，的賬面價值 2220 萬元。每月應繳納稅=2220（1-30%）1.2%12=1.55（萬元）。2017 年 2 月開始，的賬面價值按以下步驟計算：（1）（2）（3）累計折舊=222020128=74（萬元）；凈值=2220-74=2146（萬元）；凈值率=21462220=96.67%；（4）不得抵扣進項稅額=22096.67%=212.67（萬元）；（5）改變用途后賬面價值=2220-212.67=2007.33（萬元）。2017 年 2 月，抵扣進項稅額=212.6760%=127.6（萬元）。2018 年 2 月，抵扣進項稅額=212.6740%=85.07（萬元）。2017 年 2 月起，每月應繳納（萬元）。3會計處理稅=2007.33（1-30%）1.2%12=1.41取得固定資產(chǎn)（略）改變用途的次月借：應交稅費應交（進項稅額） 127.6應交稅費