會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記精編整理全

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記精編整理（全）一、會(huì)計(jì)法律制度的概念1.會(huì)計(jì)法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。2.會(huì)計(jì)關(guān)系，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（06年單選、08年單選）（2011年注意單選、多選）會(huì)計(jì)法律制度的三個(gè)層次：（多選）會(huì)計(jì)法律；會(huì)計(jì)行政法規(guī)；國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件）（一）會(huì)計(jì)法律1.會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律

2、總規(guī)范。2.包括內(nèi)容：會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（1）會(huì)計(jì)法（單選）我國(guó)的會(huì)計(jì)法律是1985年通過(guò)的，經(jīng)過(guò)1993年第一次修訂，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法1999年l0月31日第二次修訂，2000年7月1日起施行。會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)法在會(huì)計(jì)法律體系中的地位（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法了解我國(guó)早在1986年，國(guó)務(wù)院就頒布中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例；但是當(dāng)時(shí)還不是法律也沒(méi)有經(jīng)過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)的審議，是以行政法規(guī)的形式發(fā)布的；1993年10月31日，第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過(guò)了中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，于1994年1月1日開(kāi)始實(shí)施

3、。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)（重點(diǎn)）（單選）1.會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。2.會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是會(huì)計(jì)法。3.包括內(nèi)容：國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例。（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（單選，多選）1.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。注意：答題時(shí)要注意題目問(wèn)的是屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度還是規(guī)章或者規(guī)范性文件。2.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章

4、，是根據(jù)中華人民共和國(guó)立法法規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令的形式予以公布的制度辦法。包括內(nèi)容：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法（26號(hào)令）、財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法（10號(hào)令）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（33號(hào)令）等。補(bǔ)充：代理記賬管理辦法（27號(hào)令）3.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門(mén)即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)以文件形式印發(fā)的制度辦法。包括內(nèi)容：（注意多選）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l號(hào)存貨等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理辦法等。適用范圍：（單選，多選，判斷）（1）企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用于除小企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)之外的在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的所有企業(yè)。

5、（2）金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用于中國(guó)境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)，包括銀行（含信用社）、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等。（8個(gè)）（3）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券，符合中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。（4）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和其他組織的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的制定依據(jù)是會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章。注意：在會(huì)計(jì)法律體系中，法律效力是依次減弱的，除單位

6、會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)以外，就是會(huì)計(jì)規(guī)范性文件法律效力最低。本節(jié)學(xué)習(xí)要求：1.掌握會(huì)計(jì)法律體系的3個(gè)層次并分清效力高低；2.每一層次分別由誰(shuí)制定；3.每個(gè)層次包含的內(nèi)容或者說(shuō)XXX屬于會(huì)計(jì)法律體系的那個(gè)層次。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。包括三個(gè)方面內(nèi)容：會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理、單位會(huì)計(jì)工作管理一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（05.06.07年單選） （2011年注意單選）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理會(huì)計(jì)法第七條規(guī)定國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)）；縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作（分級(jí)管理）。財(cái)政、審計(jì)

7、、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。這一規(guī)定體現(xiàn)了財(cái)政部門(mén)與其他政府管理部門(mén)在管理會(huì)計(jì)事務(wù)中的相互協(xié)作、配合的關(guān)系。注意：中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀行的區(qū)別財(cái)政部門(mén)履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限。（注意單選題、多選題）會(huì)計(jì)法第八條規(guī)定：1.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。2.國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批

8、準(zhǔn)。3.中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。提示：中國(guó)人民解放軍四總部：總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部，只有總后勤部可以制定，其他容易成為迷惑選項(xiàng)（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理了解一下會(huì)計(jì)市場(chǎng)的概念：會(huì)計(jì)市場(chǎng)是指會(huì)計(jì)資源市場(chǎng)，是對(duì)會(huì)計(jì)資源進(jìn)行有效開(kāi)發(fā)、合理配置，從而達(dá)到充分利用的運(yùn)行機(jī)制。它一方面可以理解為會(huì)計(jì)資源的流動(dòng)、流向、交換的場(chǎng)所和領(lǐng)域，另一方面又可以被看作是會(huì)計(jì)資源與其他商品交換關(guān)系的總和。會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接影響到市場(chǎng)秩序，關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益。鏈接：8條會(huì)

9、計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。包括三方面的內(nèi)容：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理（多選）1.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理，是指財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。這是對(duì)會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)入要求，由我國(guó)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)進(jìn)行管理。要點(diǎn)：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度，由我國(guó)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)進(jìn)行管理。（單、判）提示：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的取得實(shí)行考試制度，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證實(shí)行上崗注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記、離崗備案制度。2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理，

10、是指財(cái)政部門(mén)對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理是會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理的重要組成部分?！咎崾尽繉?duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。從事社會(huì)審計(jì)的人員必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。（必要條件而不是充分條件）我國(guó)實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，考試成績(jī)合格并從事審計(jì)工作兩年以上的人員，才可以申請(qǐng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。3.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理，是指財(cái)政部門(mén)對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有違反會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊

11、銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。此外，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，并取得由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)。這些機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)持續(xù)符合相關(guān)資格條件，并主動(dòng)接受監(jiān)督檢查；不符合相應(yīng)條件時(shí)，原審批機(jī)關(guān)可以撤回行政許可。（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)（注意多選題）職稱考試：針對(duì)不同層次的會(huì)計(jì)人員所設(shè)置的評(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)計(jì)專業(yè)人才是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可或缺的重要力量，也是我國(guó)人才隊(duì)伍中的重要組成部分。目前我國(guó)基本形成了階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等?！咎崾尽控?cái)政部和地方財(cái)政部門(mén)對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)

12、勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。包括三位一體的監(jiān)督體系，政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督，自我監(jiān)督，這里專指政府監(jiān)督來(lái)講財(cái)政部門(mén)（政府監(jiān)督主體）對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)督檢查主要包括1.對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督2.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督3.對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)二、會(huì)計(jì)工作的自律管理行業(yè)自律，自己管理自己兩項(xiàng)內(nèi)容：協(xié)會(huì)，學(xué)會(huì)（了解）（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和社會(huì)團(tuán)體登記條例的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

13、的行業(yè)組織，成立于1988年11月2.最高權(quán)力機(jī)構(gòu)全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)3.會(huì)員只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能也必須成為中注協(xié)會(huì)員4.全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生理事會(huì)5.理事會(huì)下設(shè)13個(gè)專門(mén)委員會(huì)（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1.創(chuàng)建時(shí)間1980年。2.財(cái)政部所屬的社會(huì)組織。3.學(xué)會(huì)的三大特征學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性三、單位會(huì)計(jì)工作管理單位會(huì)計(jì)工作由誰(shuí)來(lái)管，出了問(wèn)題找誰(shuí)？（08單選10年判斷，2011作為單選題準(zhǔn)備）（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作1.單位負(fù)責(zé)人的概念：是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。具體那些人可以稱之為單位負(fù)責(zé)人（1）法定代表人（針對(duì)法人企業(yè)）：國(guó)有工業(yè)企

14、業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）（因?yàn)闆](méi)有股東會(huì)），公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)，國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政官員（例：財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人）（2）行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對(duì)非法人企業(yè)）：代表合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人2.單位負(fù)責(zé)人的職責(zé) 會(huì)計(jì)法規(guī)定：（1）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；（2）單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（3）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；（二）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)單位會(huì)計(jì)人員歸誰(shuí)管理單位應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)結(jié)合自身實(shí)際情況制定會(huì)計(jì)人員的選拔任用制度。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求（

15、一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（1）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。其具體要求是，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取得合法、可靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，形成符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)資料。（2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。（二）會(huì)計(jì)資料的基本要求“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”、“任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿

16、和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！边@是會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)資料所作的基本要求。1.依法建賬的要求會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算的載體。建賬是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要前提。依法建賬是建賬的最基本要求。會(huì)計(jì)法第三條規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。”這是各單位應(yīng)當(dāng)遵循的法律依據(jù)，主要包括以下幾點(diǎn)：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織，要按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不具備建賬條件的，應(yīng)實(shí)行代理記賬。（2）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，要符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（3）各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)

17、行登記、核算。各單位要依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。2.會(huì)計(jì)資料的要求（1）會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。目前用于規(guī)范會(huì)計(jì)資料的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度主要有：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。（2）會(huì)計(jì)資料：是在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。（多選）（3）會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求：真實(shí)性，完整性（4）生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為。任何單位和個(gè)人不得偽造、變

18、造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！炬溄?】偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。無(wú)中生有（10、02判斷題）【鏈接2】變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為。篡改事實(shí)【鏈接3】提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或（依據(jù)虛假）篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為。以假亂真。3.會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容會(huì)計(jì)核

19、算的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)一類是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：與外部交換行為；如：產(chǎn)品銷售。一類是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的事件。如：計(jì)提折舊。具體包括的內(nèi)容：（10、06、05、03多選，直接考大標(biāo)題，按六要素去記憶，重點(diǎn)）（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章進(jìn)行學(xué)習(xí)款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)那些存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款不同，但可以視為庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款以及在途貨幣資金。注意：備用金也屬于款項(xiàng)有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票

20、、企業(yè)債券和其他債券等。（2）財(cái)物的收發(fā)，增減和使用存貨、固定資產(chǎn)（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相關(guān)章節(jié)）（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利。主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、短期投資、長(zhǎng)期投資（如購(gòu)買(mǎi)的債券等）等；債務(wù)單位承擔(dān)的償付義務(wù)。包括各種借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。（4）資本、基金的增減所有者權(quán)益基金主要是指機(jī)關(guān)、事業(yè)單位某些特定用途的資金，如事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、后備基金、修購(gòu)基金等。資本、基金的增減都會(huì)引起單位資金的變化，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須及時(shí)辦理手續(xù)，進(jìn)行核算。（5）收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本單位資產(chǎn)（讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）等日?；顒?dòng)中所形

21、成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。對(duì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位來(lái)講，是指經(jīng)費(fèi)的撥入。費(fèi)用：生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的各種耗費(fèi)。對(duì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位來(lái)講，是指經(jīng)費(fèi)的支出。與一定期間相聯(lián)系的（按期結(jié)轉(zhuǎn)）成本：是指對(duì)象化的費(fèi)用，即以產(chǎn)品為對(duì)象計(jì)算分配的費(fèi)用（不按期間只按對(duì)象去結(jié)轉(zhuǎn)）收入、費(fèi)用、成本是單位資金運(yùn)用的直接表現(xiàn)，是計(jì)算和判斷單位經(jīng)營(yíng)成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)利潤(rùn)的形成和分配去理解表現(xiàn)為（盈利）（虧損）（7）其他事項(xiàng)在有關(guān)會(huì)計(jì)制度中未列出的一些新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。【提示】按照會(huì)計(jì)六要素的順序記憶4.會(huì)計(jì)電算化的基本要求用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一

22、的會(huì)計(jì)制度的要求。二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面憑證。會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證記賬憑證登記賬簿的直接依據(jù)原始憑證登記賬簿的原始依據(jù)（一）原始憑證1.內(nèi)容想象一張發(fā)票上都記載什么原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期接受原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；填制單位簽章；有關(guān)人員簽章；憑證附件。（陷阱：科目、記賬符號(hào)）2. 原始憑證取得的填制要求一是辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須填制或取得原始憑證；二是填制或取得的原始憑證必須及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，否則就是違法行為。【提示】對(duì)

23、于“及時(shí)”的時(shí)間期限，一般理解為是一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。3.審核會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。”4.錯(cuò)誤的更正（2010簡(jiǎn)答、綜合、2008綜合；2007綜合；2006綜合、單選、判斷；2005綜合；2004單選；2003綜合；2002單選、判斷；2001綜合、單選）（1）各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）（2）記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位

24、重開(kāi)或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；（3）金額錯(cuò)誤不得更正，只能由原出具單位重開(kāi)；（陷阱：是金額不是單價(jià)）（4）開(kāi)具單位應(yīng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證；對(duì)填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。5.原始憑證的保管（1）對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管。（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。（陷阱：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人）向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（陷阱：檔案保管人員）（3）從外單位取得的原始憑證如

25、有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（經(jīng)辦單位理解為本單位）（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。（二）記賬憑證（10年、01年單選）記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制。登記賬簿的直接依據(jù)（10單選）1.內(nèi)容（與原始憑證

26、作比較）（1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號(hào)；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（4）應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向及金額；（5）記賬符號(hào)；（6）所附原始憑證的張數(shù)；（7）填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或印章。除部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以及結(jié)賬、更正錯(cuò)誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)；一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。2.編制（1）記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)；（2）作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證和有關(guān)資料。三、會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類（2004

27、、2001年多選）各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括：1.總賬訂本賬。2.明細(xì)賬活頁(yè)賬。3.日記賬（現(xiàn)金，銀行）訂本賬。4.其他輔助賬簿。在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿（主要針對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的備查），擔(dān)保、抵押備查簿等。（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的登記，會(huì)計(jì)法規(guī)定了以下基本要求：1.依據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，是基本的會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。2.登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行。登記會(huì)計(jì)賬簿的基本規(guī)則如下：（1）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記；（2）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)

28、當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的辦法更正，并有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)提到的是由會(huì)計(jì)人員在更正處蓋章?！炬溄印垮e(cuò)賬更正的方法：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法。跳行隔頁(yè)的更正方法：紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或注明此頁(yè)空白或此行空白的字樣。注意都別忘了蓋章。3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4.禁止賬外設(shè)賬。（私設(shè)小金庫(kù)）（三）賬目核對(duì)（2005、2001簡(jiǎn)答；2004多選；10、08年單選）賬目核對(duì)也稱對(duì)賬，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符

29、和賬表相符?！咀⒁狻繒?huì)計(jì)基礎(chǔ)沒(méi)有賬表相符。1.賬實(shí)相符。賬實(shí)相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。2.賬證相符。賬證相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。3.賬賬相符。賬賬相符是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。（1）總賬各賬戶之間的核對(duì)；（試算平衡）（2）總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)；（平行登記）（3）總賬與日記賬之間的核對(duì)；（平行登記）（4）會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資賬與保管部門(mén)、使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間的核對(duì)。4.賬表相符。賬表相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。（四）結(jié)賬各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12

30、月31日，半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1.概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國(guó)家有關(guān)部門(mén)提供其在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。2.構(gòu)成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則要求：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例要求：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)（2008、2005、2003多選）【注意】憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。3.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。4.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，

31、是對(duì)單位一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書(shū)面文字報(bào)告，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：（2006多選）（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。（2）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況。（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制會(huì)計(jì)法和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)包括編制依據(jù)、編制要求、提供對(duì)象、提供期限等問(wèn)題做出了明確規(guī)定。1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象、提供期限應(yīng)當(dāng)

32、符合法定要求。（1）編制要求各單位應(yīng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表；2）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更；3）性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外；4）財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額一般不得相互抵消；5）當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。（2）提供對(duì)象各

33、單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對(duì)象，向本單位、本單位的有關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系人（如投資者、債權(quán)人等）以及政府有關(guān)管理部門(mén)（如財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)）等提供，以便于有關(guān)的財(cái)務(wù)關(guān)系人及政府部門(mén)及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，據(jù)此做出相關(guān)決策。（3）提供期限企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。3. 向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。（2006、2003、2001判斷）4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、提供對(duì)象、提供期限等具體要求，由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供（2010

34、、2008、單選；2007單選；2005單選；2004綜合、單選、多選；2003多選；2002、2001單選，重點(diǎn)是簽章和責(zé)任主體）1.各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼、加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或季度或月份、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（重點(diǎn)）3.單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須

35、保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，這是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要措施，也是便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者有效利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要手段。五、會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定（一）會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。（2010、2007、2006、2004多選；2005、2003、2002單選）會(huì)計(jì)檔案包括：1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證；2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資

36、產(chǎn)卡片賬，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿；3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。注意：各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。（二）會(huì)計(jì)檔案管理辦法要求1.會(huì)計(jì)檔案的妥善保管（2008、2006綜合；2005多選）（1）會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！咎崾尽砍黾{人員不得兼管會(huì)計(jì)檔

37、案。（2）單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件；（3）采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。2.會(huì)計(jì)檔案保管的期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。（10、07單選；04、03判斷）保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。（06、07判斷）（1）永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（3）5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；（4）3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；（5）l5

38、年的：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。3.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀（08、07、06綜合；05多選；03綜合；02單選；01綜合、判斷）（1）保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；（2）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。六、其他規(guī)定（一）會(huì)計(jì)年度的規(guī)定1.會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至

39、12月31日止。（二）記賬本位幣的規(guī)定會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣（2010、2005、2004、2002判斷，2001單選）。（三）會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)法第規(guī)定：“各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明?！保ㄋ模?huì)計(jì)文字記錄的規(guī)定1.會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)所有國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)

40、單位和其他組織的會(huì)計(jì)記錄文字都必須使用中文。2.民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另外一種文字會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用民族自治地區(qū)通用的一種民族文字；在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)記錄，在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的。（五）財(cái)產(chǎn)清查的規(guī)定（2007多選、判斷）1.在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對(duì)賬實(shí)不符等問(wèn)題根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.財(cái)產(chǎn)清查制度，是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制

41、度。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督目前我國(guó)已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門(mén)為主體的政府監(jiān)督。（08、05、04、02多選；03判斷）分清監(jiān)督主體和層次高低：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督層次最低社會(huì)監(jiān)督外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督政府監(jiān)督外部監(jiān)督層次最高對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督概念：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。會(huì)計(jì)法對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作出的規(guī)定，主要包

42、括：（1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確；（2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；（3）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。（一）主體和對(duì)象內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（08判斷；04單選、判斷；02判斷；01單選）（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（10、08、07多選）會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分

43、離、相互制約；【內(nèi)部牽制制度防止舞弊】（06、05、04、03、02判斷）2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；【防止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定】3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；【查什么，什么時(shí)間查，怎么查】4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)1.依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （2008、2001判斷）2. 對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)

44、會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體和對(duì)象主體：1.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（04、03、02單選）2.審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定

45、的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（07多選）對(duì)象：1.財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。2.違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。正確答案ABCD（三）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（07簡(jiǎn)答；06、05、04多選；10、02單選）財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位的下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督：（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。具體包括：是否依法設(shè)賬；所設(shè)的賬簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。（2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。（3）各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)

46、計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（4）各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。（2006判斷；2001單選）（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。財(cái)政部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。【提示】沒(méi)有對(duì)“稅”的監(jiān)督（四）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)

47、的關(guān)系區(qū)別：1.職責(zé)和作用不同2.獨(dú)立性不同3.接受審計(jì)的自愿程度不同4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同5.審計(jì)的時(shí)間不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和作用對(duì)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)；目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性做出評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門(mén)、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參考，不對(duì)外公開(kāi)；目標(biāo)是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和改善治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。接受審計(jì)的自愿程度委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計(jì)行業(yè)規(guī)范以本單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制要求、規(guī)

48、章制度為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的時(shí)間定期審計(jì)，每年一次定期或不定期審計(jì)，時(shí)間比較靈活（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2.承辦會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)：（1）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度；（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)；（3）代理納稅申報(bào)；（4）代理記賬；（5）辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)；（6）提供會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢和管理咨詢；（7）代理申請(qǐng)工商注冊(cè)登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；（8

49、）培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員；（9）其他的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（四）委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為規(guī)范（1）委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性）（2）任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。（3）財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)?！笔〖?jí)以上第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的

50、職能機(jī)構(gòu)（一般單位的會(huì)計(jì)室、會(huì)計(jì)科、財(cái)務(wù)科）會(huì)計(jì)人員直接從事會(huì)計(jì)工作的人員會(huì)計(jì)法規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)各單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來(lái)決定，即各單位可以根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。考慮如下因素：（1）單位規(guī)模的大??；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；（3）經(jīng)營(yíng)管理的要求。2.不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

51、人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格1.概念會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員）負(fù)責(zé)人：被指定為會(huì)計(jì)主管人員的人【提示】注意區(qū)分會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員。2.任職資格（10、07、06單選）會(huì)計(jì)法規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或工作經(jīng)歷（三）會(huì)計(jì)人員回避制度（注意綜合題）回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)法的公正性，對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行

52、職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。1.范圍：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，即國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.內(nèi)容：（非常重要）（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！咎崾尽恐毕涤H屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。血緣關(guān)系圖二、代理記賬（一）概念代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?！咀⒁狻看碛涃~不能是個(gè)人，個(gè)人可以做兼職會(huì)計(jì)，但是不能代理記賬。代理記賬管理辦法內(nèi)容：代理記賬

53、機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系、代理記賬人員應(yīng)遵循的道德規(guī)則。（二）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件申請(qǐng)?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)。設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（1）3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（3）有固定的辦公場(chǎng)所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。（三）代理記賬業(yè)務(wù)范圍（10、07、05多選）1.根據(jù)委托人提供的原始憑

54、證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。3.向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料。4.委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（四）委托人的義務(wù)1.對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。2.應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。3.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料。4.對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)

55、定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。3.對(duì)委托人示意要求做出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。4.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。（六）法律責(zé)任1.代理記賬機(jī)構(gòu)對(duì)其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)承擔(dān)責(zé)任。2.代理記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國(guó)家和委托人利益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。3.委托人故意向代

56、理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì)同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供不真實(shí)會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門(mén)檻”。從事會(huì)計(jì)工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（06多選選項(xiàng)；05單選）（二）適用范圍在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍：1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；2.出納；3.稽核；4.資本、基金核算；5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；6.工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；7.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；8.總賬；9.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；10.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)

57、會(huì)計(jì)檔案管理?！炬溄印慨?dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。【提示】檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理人員不需要持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件：沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求（1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。3.會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。具備國(guó)家教育行政主管部門(mén)認(rèn)

58、可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門(mén)化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。（陷阱：貨幣銀行學(xué)）（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理（10、07、06、05、03單選，10多選）1.上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，辦理注冊(cè)登記。2.離崗備案。持證人員離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。3.調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記-90日內(nèi)。4.變更登記。持

59、證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的概念會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是指取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。2.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：（1）針對(duì)性，即針對(duì)不同對(duì)象確定不同的教育內(nèi)容，采取不同的教育方式，解決實(shí)際問(wèn)題；（2）適應(yīng)性，即聯(lián)系實(shí)際工作需要，學(xué)以致用；（3）靈活性，即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性。3.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。（10多選）（1）會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)（2）財(cái)務(wù)、

60、會(huì)計(jì)法規(guī)制度（3）會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范（4）其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)4.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育接受培訓(xùn)學(xué)時(shí)要求。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。（10、06、05、04、03、02單選）四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)，是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。（10、08、07、05、04、03多選；01簡(jiǎn)答，4分）（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1.初、中、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試級(jí)別、科目會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為：初級(jí)資格、中級(jí)