企業(yè)稅法知識(shí)培訓(xùn)課件

1、稅法知識(shí)培訓(xùn)一、稅法的概念：稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總和。二、稅法的適用原那么：1、法律優(yōu)位原那么2、法律不溯及既往原那么3、新法優(yōu)于舊法原那么4、特別法優(yōu)于普通法原那么5、實(shí)體從舊，程序從新原那么6、程序優(yōu)于實(shí)體原那么三、稅收實(shí)體法要素：1、納稅義務(wù)人2、課稅對(duì)象3、稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、4、減稅、免稅5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限一、稅法的分類(lèi)：一按照稅法的職能作用不同，分為：1、稅收實(shí)體法：2、稅收程序法：?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?二按照稅收征收對(duì)象的不同，分為：1、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅2、資源稅類(lèi)：

2、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅3、所得稅類(lèi)：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅4、特定目的稅類(lèi)：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已停征、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土 地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅二、稅收征收管理范圍的劃分：1、國(guó)稅系統(tǒng)：增值稅、消費(fèi)稅、所得稅2002.1.1以后企業(yè)2、地稅系統(tǒng)：其他三、中央政府與地方政府稅收收入的劃分：1、增值稅除進(jìn)口海關(guān)代征局部：中央政府分享75%，地方政府25%2、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的局部歸中央政府，其他 歸地方政府。3、企業(yè)所得稅：外

3、商投資企業(yè)及外國(guó)企業(yè)所得稅、鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的局部歸中央政府，其余局部中央政府60%，地方政府40%。4、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息收入提征個(gè)稅處全部歸中央政府，其余局部中央政府60%，地方政府40%。5、資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的歸中央政府，其余局部歸地方政府6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的局部歸中央政府，其他歸地方政府7、印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%歸地方政府，共他印花稅歸地方政府。個(gè)人所得稅知識(shí)什么是個(gè)人所得稅？ 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入征收的一種稅。它最早于1799年在英國(guó)創(chuàng)立，目前世界上已有140多

4、個(gè)國(guó)家開(kāi)征了這種稅。我國(guó)個(gè)人所得稅法的制定和修定情況？ 1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)了?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?，并同時(shí)公布實(shí)施。此后，根據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的狀況及有效調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了屢次的修改。最近一次于2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)黨務(wù)委員會(huì)第18次會(huì)議審議通過(guò)了?個(gè)稅?的修定，并以國(guó)家第44號(hào)主席令的形式公布，自2006年1月1日起施行。1.個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？ （1）工資、薪金所得； （2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿

5、酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得； 什么是工資薪金所得： 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。一般來(lái)說(shuō)，工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。哪些補(bǔ)貼、津貼不屬于納稅人工資、薪金所得？ 1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼； 2、執(zhí)行公務(wù)員工資制未納入根本工資總額的補(bǔ)貼、津貼 3、托兒補(bǔ)助費(fèi) 4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助什么是個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得？ 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指：1.個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)

6、、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、效勞業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償效勞活動(dòng)取得的所得；3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；4.上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。什么是對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得？ 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 什么是勞務(wù)報(bào)酬所得？ 勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事各種非雇傭關(guān)系的各種勞務(wù)所取得的所得。具體包括：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、

7、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、播送、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、介紹效勞、經(jīng)紀(jì)效勞、代辦效勞以及其他勞務(wù)取得的所得。什么是稿酬所得？ 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 對(duì)不以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)所取得收入是否為稿酬所得？ 不屬于稿酬所得，屬于勞務(wù)所得。什么是特許權(quán)使用費(fèi)所得？ 特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。什么是利息、股息、紅利所得？ 利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、

8、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。什么是財(cái)產(chǎn)租賃所得？ 財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。什么是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。什么是偶然所得？ 偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。一、工資、薪金所得適用：級(jí) 數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò)500元的 5 0 2 超過(guò)500至2000元的局部 10 25 3 超過(guò)2000至5000元的局部 15 125 4 超過(guò)5000至20000元的局部 20 375 5 超過(guò)20000至

9、40000元的局部 25 1375 6 超過(guò)40000至60000元的局部 30 3375 7 超過(guò)60000至80000元的局部 35 6375 8 超過(guò)80000至100000元的局部 40 10375 9 超過(guò)100000元的局部 45 15375 注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指依照?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用3200元后的余額。 例題：某納稅人2006年5月份工資總額為4500元，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金為700元。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。專(zhuān)業(yè)名詞解釋?zhuān)簯?yīng)稅收入 、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所

10、得稅額應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-準(zhǔn)予扣除工程應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率在該例中：應(yīng)納稅所得額=4500-700-1600=2200元應(yīng)納所得稅額=220015%-125=205元另一種方法分級(jí)計(jì)算：500 5%=25150010%=15020015%=30應(yīng)納所得稅額=25+150+30=205元對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，自2005年1月1日起，按以下方法計(jì)稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：1、先將雇員當(dāng)月取得的全年一次獎(jiǎng)金，除以12的商數(shù)，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；2、將雇員個(gè)人當(dāng)月取

11、得的全年一次獎(jiǎng)金，按上述第一條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率 - 速算扣除數(shù)如果納稅人當(dāng)月取得工資薪金所得低于1600元，適用以下公式可能不適用我公司：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金 -當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額適用稅率 - 速算扣除數(shù)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。雇員取的除全年一次性獎(jiǎng)金收入以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。例題：A公司李某2005年底取得全年一次性獎(jiǎng)金收入60000元12月

12、工資4500元，計(jì)算李某12月應(yīng)繳個(gè)稅金額。當(dāng)月工資應(yīng)納所得稅額=4500-160015%-125 =2900 15%-125=310元全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)納所得稅額：6000012=5000元5000 在第三檔，稅率為15%，速算扣除數(shù)為1256000015%-125=8875元李某12月應(yīng)繳個(gè)稅合計(jì)=310+8875=9185元在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得收入，但凡由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位在支付工資、薪金所得時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)

13、人所得稅。上述納稅人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金所得，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。例題：王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2006年3月，該外商投資企業(yè)支付給王某薪金7200元，同月王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元，請(qǐng)問(wèn)王某2006年3月份應(yīng)繳多少個(gè)稅？外商投資企業(yè)應(yīng)扣繳王某個(gè)稅為：扣繳稅額=7200-160020%-375=745元派遣單位應(yīng)扣繳王某個(gè)稅為：扣繳稅額=190010%-25=165元王某3月份實(shí)際應(yīng)繳個(gè)稅為：應(yīng)繳稅額= 7200+1900-160020%-375=112

14、5元因此，王某到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳215元1125-745-165。關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所及不同居住時(shí)間的個(gè)人取得的工資薪金所得的征稅問(wèn)題：項(xiàng) 目境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90天（183天）的超過(guò)90天（183天）不滿(mǎn)1年的滿(mǎn)1年不滿(mǎn)5年的5年以上的對(duì)個(gè)人因解除勞動(dòng)合同關(guān)系取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的征稅方法：1、企業(yè)依照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。2、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的局部，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)3倍數(shù)額局部的一次性補(bǔ)償

15、收入，可視為一次取得數(shù)月工資、薪金所得，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過(guò)3倍數(shù)額的局部的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)超過(guò)12年的按12年計(jì)算，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用 級(jí) 數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò)5000元的 5 0 2 超過(guò)5000至10000元的局部 10

16、250 3 超過(guò)10000至30000元的局部 20 1250 4 超過(guò)30000至50000元的局部 30 4250 5 超過(guò)50000元的局部 35 6750 注：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除本錢(qián)、費(fèi)用以及損失后的余額。 征稅方法：方法一：查賬征收計(jì)算方法與企業(yè)所得稅相同方法二：核定征收：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入應(yīng)稅所得率 或：=本錢(qián)費(fèi)用支出額1-應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅所得率應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率說(shuō)明：1、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，也采用以上計(jì)算方法。三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得例題：

17、2005年1月1日，李某與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為3年。2005年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上交承包費(fèi)20000元。計(jì)算李某2005年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-上交費(fèi)用-必要扣除費(fèi)用 =85000-20000-160012 =45800應(yīng)納稅額=4580030%-4250 =9490元四、勞務(wù)報(bào)酬所得1、只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。如從事設(shè)計(jì)，咨詢(xún)等；2、屬于同一工程連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如，歌手張某與一卡拉OK廳簽約，在2005年1年內(nèi)每天到卡拉OK廳演唱一次，每次演出后付

18、報(bào)酬200元。在計(jì)算其勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，應(yīng)視為同一事項(xiàng)的連續(xù)性收入，以其一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅，而不能以每天取得的收入為一次計(jì)稅。計(jì)算公式：一每次收入缺乏4000元的應(yīng)納稅額=每次收入額-80020%二每次收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額1-20%20%三每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元應(yīng)納稅額=每次收入額1-20%適用稅率-速算扣除數(shù)級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)1 不超過(guò)20000元的局部 20% 02 超過(guò)20000-50000元的局部 30% 20003 超過(guò)50000元的局部 40% 7000例題：歌星劉某一次取得表演收入40000元，計(jì)算其

19、應(yīng)納個(gè)人所得稅額。應(yīng)納稅所得額=400001-20% =32000元應(yīng)納所得稅額=32000 30%-2000=7600元 為納稅人代付稅款的計(jì)算方法：1、不含稅收入額不超過(guò)3360元應(yīng)納稅所得額=不含稅收入-8001-稅率 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額 適用稅率2、不含稅收入超過(guò)3360元應(yīng)納稅所得額=不含稅收入-速算扣除數(shù) 1-20% 1-稅率 1-20% 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額 適用稅率-速算扣除數(shù)例題：某公司支付A律師法律咨詢(xún)費(fèi)4000元稅后，計(jì)算公司應(yīng)代扣代繳多少個(gè)人所得稅？一按稅法規(guī)定計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=1000 -800 1-20% =250應(yīng)代扣代繳稅額=250 20%=50

20、元 不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表級(jí)數(shù) 不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額 稅率 速算扣除數(shù) 1 未超過(guò)3360元的局部 20% 0 2 超過(guò)336021000元的局部 20% 0 3 超過(guò)2100049500元的局部 30% 2000 4 超過(guò)49500元的局部 40% 7000五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1、同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)稅；2、同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再連載的，應(yīng)視為兩次稿酬收入計(jì)征個(gè)稅。即連載作為一次，出版作為另一次。3、同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完成后取得了所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)稅。4、同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次

21、支付等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次；5、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版，發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：一每次收入缺乏4000元的應(yīng)納稅額=每次收入額-80020%1-30%二每次收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額1-20%20% 1-30%例題：甲、乙兩個(gè)人合著一本書(shū)，共取得稿酬收入1600元，其中甲取得800元，乙取得1000元。計(jì)算兩個(gè)各納多少個(gè)稅？甲應(yīng)納個(gè)稅：0乙應(yīng)納個(gè)稅=1000-800 20% 1-30%=28元六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算一每次收入缺乏4000元的應(yīng)納稅額=每次收入額-80020%二每次

22、收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額1-20%20%七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=每次收入額20%相關(guān)規(guī)定：根據(jù)財(cái)稅2005102號(hào)文件，自2005年6月13日起，個(gè)人從上市公司取得的股息、紅得所得按以上規(guī)定處理：1、對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，從2005年6月13日起，暫減按50計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，計(jì)征個(gè)人所得稅。2、對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅得所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按50計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額3、股權(quán)分置改革中非流通股股東通過(guò)對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。八、財(cái)產(chǎn)

23、租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算一每次月收入缺乏4000元的應(yīng)納稅額=每次收入額-準(zhǔn)予扣除工程-修繕費(fèi)用800元為限-80020%二每次月收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額= 每次收入額-準(zhǔn)予扣除工程-修繕費(fèi)用800元為限1-20%20%對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房取得的收入，自2001年1月1日起暫按10%稅率征收個(gè)人所得稅。例題：劉某2005年1月將其自有的一居室出租給張某居住，租期為1年。劉某每月取得租金收入為2500元，當(dāng)月繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加共計(jì)137.5元，發(fā)生修理費(fèi)500元，以上支出均取得相關(guān)正式收費(fèi)憑證。劉某1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=2500-137.5-500-80010%=10

24、6.25元九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi) 20%個(gè)人出售自有住房的相關(guān)規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房可能涉及到的相關(guān)稅費(fèi)包括：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅營(yíng) 業(yè) 稅： 1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 5% 2、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn) 不征 3、個(gè)人購(gòu)置并居住1年以上的普通住宅 免征； 缺乏1年的 銷(xiāo)價(jià)-購(gòu)價(jià)差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 4、個(gè)人自建自用住房后又銷(xiāo)售 免征營(yíng)業(yè)稅城建稅/教育費(fèi)附加：1、城建稅=營(yíng)業(yè)稅7%、5%、1%2、教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅3%1.5%土地增值稅：1、個(gè)人之間互換自有居住用房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)可免征土地增值稅2、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件

25、，轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)5年或以上的，免征土地增值稅；居住滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿(mǎn)3年的，按規(guī)定征收土地增值稅個(gè)人所得稅：1、個(gè)人出售除已購(gòu)公有住房以外的其他自有住房，按個(gè)稅有關(guān)規(guī)定2、個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為扣除以下四項(xiàng)的余額：個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷(xiāo)售價(jià) 住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)款 原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款 向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益 稅法規(guī)定的合理費(fèi)用 3、職工以本錢(qián)價(jià)出資的集資建房、安居房、經(jīng)濟(jì)適用房、拆遷安置房比照已購(gòu)公有住房執(zhí)行 4、個(gè)人換購(gòu)住房：即出售自有住房并擬在1年內(nèi)按市價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房

26、應(yīng)繳個(gè)人所得稅以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納，該保證金是否轉(zhuǎn)為個(gè)人所得稅那么視其重購(gòu)房?jī)r(jià)值與原住房售價(jià)相比： A假設(shè)重購(gòu)房?jī)r(jià)原住房售價(jià)全部退還保證金，即免個(gè)稅B假設(shè)重購(gòu)房?jī)r(jià)原住房售價(jià)，那么按重購(gòu)房?jī)r(jià)原住房售價(jià)的比例退還保證金，余額那么作為個(gè)人所得稅入庫(kù) C個(gè)人出售住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)5、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅印 花 稅: 按合同金額萬(wàn)分之五十、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=每次收入額 20%注：偶然所得每次10000元以下的，免征個(gè)人所得稅。十一、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=每次收入

27、額 20%思考：還有沒(méi)有以上1-10項(xiàng)沒(méi)有列入的工程所得？小知識(shí)：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租居民住房1、營(yíng)業(yè)稅 暫減按3的稅率征收營(yíng)業(yè)稅正常租賃適用稅是5%)2、房產(chǎn)稅 暫減按租賃收入的4的稅率收征房產(chǎn)稅正常從租計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率是123、個(gè)人所得稅 暫減按10的稅率征收個(gè)人所得稅正常租賃所得適用的稅率是20關(guān)于個(gè)人對(duì)外捐贈(zèng)扣除限額的規(guī)定：1、個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)損贈(zèng)，損贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的局部，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除農(nóng)村義務(wù)教育的損贈(zèng)可全額扣除。個(gè)人的所得用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)

28、校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，缺乏抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。綜合例題： 趙某2006年1月如果分以下四種情況取得收入各50000元，并將其中的13000元通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾志栀?zèng)給希望工程。請(qǐng)針對(duì)每一種情況，分別計(jì)算趙某各繳多少個(gè)稅。 情況一：取得工資收入50000元，損贈(zèng)13000元 情況二：取得勞務(wù)報(bào)酬收入50000元，損贈(zèng)13000元 情況三：取得稿酬收入50000元，損贈(zèng)13000元 情況四：雙色球中獎(jiǎng)收入50000元，損贈(zèng)13000元情況一

29、：取得工資收入50000元，損贈(zèng)13000元.工資收入應(yīng)納稅所得額=50000-1600=48400元捐贈(zèng)準(zhǔn)予扣除限額=48400 30%=14520元實(shí)際捐贈(zèng)額13000元扣除限額14520元，因此扣減13000元應(yīng)納所得稅額=48400-1300025%-1375 =35400 25%-1375 =7475元情況二：取得勞務(wù)報(bào)酬收入50000元，損贈(zèng)13000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬收入應(yīng)納稅所得額=500001-20%=40000元捐贈(zèng)準(zhǔn)予扣除限額=40000 30%=12000元實(shí)際捐贈(zèng)額13000元扣除限額12000元，因此扣減12000元應(yīng)納所得稅額=40000-1200030%-2000 =

30、28000 30%-2000 =6400元情況三：取得稿酬收入50000元，損贈(zèng)13000元稿酬收入應(yīng)納稅所得額=500001-20%=40000元捐贈(zèng)準(zhǔn)予扣除限額=40000 30%=12000元實(shí)際捐贈(zèng)額13000元扣除限額12000元，因此扣減12000元應(yīng)納所得稅額=40000-1200020% 1-30% = 28000 20% 1-30% =3920元情況四：雙色球中獎(jiǎng)收入50000元，損贈(zèng)13000元偶然所得應(yīng)納稅所得額=50000捐贈(zèng)準(zhǔn)予扣除限額=50000 30%=15000元實(shí)際捐贈(zèng)額13000元扣除限額15000元，因此扣減13000元應(yīng)納所得稅額=50000-1300020% = 37000 20% = 7400元比較： 應(yīng)納稅所得額 準(zhǔn)予扣除限額 稅額工資薪金所得 48400 14520 7475勞務(wù)報(bào)酬所得 40000 12000 6400稿酬收入所得 40000 12000 3920偶然收入所得 50000 15000 7400稅收優(yōu)惠：一以下各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)