東財(cái)《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程復(fù)習(xí)題與答案

1、皚更多企業(yè)學(xué)院：挨 百中小企業(yè)管理拔全能版耙183套講座+罷89700擺份埃資料擺總經(jīng)理、高層隘管理瓣49套講座+1斑6388案份笆資料背中層管理學(xué)院鞍鞍46套講座+6啊020芭份芭資料埃昂國(guó)學(xué)智慧、易絆經(jīng)拌46套講座稗人力資源學(xué)院挨霸56套講座+2懊7123八份稗資料熬各階段員工培瓣訓(xùn)學(xué)院笆77套講座+ 骯324罷份哀資料澳員工管理企業(yè)百學(xué)院頒67套講座+ 柏8720笆份佰資料稗工廠生產(chǎn)管理般學(xué)院凹52套講座+ 拜13920艾份搬資料巴財(cái)務(wù)管理學(xué)院案隘53套講座+ 頒17945罷份霸資料把稗銷售經(jīng)理學(xué)院唉半56套講座+ 暗14350罷份爸資料鞍銷售人員培訓(xùn)藹學(xué)院氨72套講座+ 礙4879班份

2、八資料皚東財(cái)審計(jì)實(shí)務(wù)敗課程考試復(fù)習(xí)皚題參考答案襖一、單選題（每扮小題2分）敖1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師阿評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)搬風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)半證據(jù)的數(shù)量呈（霸 ）變動(dòng)關(guān)系辦。A .同向B .反向C .比例把D .不存在關(guān)瓣系【答案】A隘2.（）有助于艾防止各種有意或跋無意的錯(cuò)誤。挨A .正確的授白權(quán)審批鞍B .適當(dāng)?shù)穆毎嶝?zé)分離伴C .充分的憑罷證和記錄愛D .按月寄出敗對(duì)賬單【答案】B岸3.在銷售與收鞍款循環(huán)中，要求安被授權(quán)的信用管拜理部門人員在（搬 ）上簽署意見澳。A .顧客訂單B .銷售單C .發(fā)運(yùn)憑證D .銷售發(fā)票【答案】B頒4瓣.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在懊對(duì)被審計(jì)單位登佰記入賬的銷貨業(yè)佰務(wù)是否確系已經(jīng)礙發(fā)貨給真實(shí)的

3、顧隘客及現(xiàn)有銷貨業(yè)伴務(wù)是否均已登記爸入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)吧，可使用的控制吧測(cè)試均包括（ 皚）。傲A .檢查銷售癌發(fā)票副聯(lián)是否附爸有發(fā)運(yùn)憑證及顧擺客訂貨單捌B .檢查銷售胺發(fā)票連續(xù)編號(hào)的艾完整性巴C .觀察是否罷寄發(fā)對(duì)賬單，并伴檢查顧客回函檔擺案愛D .檢查發(fā)運(yùn)佰憑證連續(xù)編號(hào)的挨完整性【答案】B奧5隘.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在跋實(shí)施產(chǎn)品銷售收懊入的截止測(cè)試時(shí)瓣主要目的在于發(fā)啊現(xiàn)（ ）。瓣A .銷貨業(yè)務(wù)八的入賬時(shí)間是否佰正確半B .是否存在奧未核準(zhǔn)的銷售退頒回 阿C .登記入賬絆的銷售業(yè)務(wù)的估爸價(jià)錯(cuò)誤骯D .是否存在半過多的銷貨折扣【答案】A唉6隘.下列情況下，班注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適暗當(dāng)增加函證量的熬是（ ）。爸A .應(yīng)

4、收賬款挨在全部資產(chǎn)中所唉占的比重較小捌B .以前期間佰函證中未發(fā)現(xiàn)過扒重大差異辦C .被審計(jì)單奧位內(nèi)部控制制度凹較為薄弱佰D .采用積極半式函證而非消極芭式函證【答案】C按7艾.為了充分發(fā)揮案函證的作用，發(fā)俺函的最佳時(shí)間是隘（ ）。藹A .被審計(jì)年吧度期初敗B .被審計(jì)年隘度期中鞍C .與資產(chǎn)負(fù)邦債表日接近的時(shí)按間吧D .審計(jì)工作把結(jié)束日【答案】C背8瓣.下列各程序中稗，（ ）屬于采隘購(gòu)與付款循環(huán)中凹內(nèi)部控制存在絆或發(fā)生目標(biāo)的柏關(guān)鍵內(nèi)部控制。襖A .訂貨單均板經(jīng)事先編號(hào)并已瓣登記入賬柏B .計(jì)算和金伴額的內(nèi)部查核岸C .購(gòu)貨按正爸確的級(jí)別批準(zhǔn)絆D .要求一收扮到商品或接受勞叭務(wù)就記錄購(gòu)貨業(yè)隘務(wù)

5、【答案】C矮9礙.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從壩賣方發(fā)票追查至稗采購(gòu)明細(xì)賬，是稗為了證實(shí)購(gòu)貨與半付款循環(huán)中（ 背）。白A .存在或發(fā)敗生目標(biāo)昂B .完整性目背標(biāo)哎C .估價(jià)或分搬攤目標(biāo)板D .過賬和匯捌總目標(biāo)【答案】B拜10哀.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)熬行的實(shí)質(zhì)性分析拜程序不包括（ 俺）。八A .計(jì)算應(yīng)付俺賬款對(duì)存貨的比拌率、應(yīng)付賬款對(duì)熬流動(dòng)負(fù)債的比率暗，并與以前期間敗對(duì)比分析，評(píng)價(jià)啊應(yīng)付賬款整體的爸合理性爸B .分析長(zhǎng)期鞍掛賬的應(yīng)付賬款啊，要求被審計(jì)單敖位做出解釋，判暗斷被審計(jì)單位是背否缺乏償債能力般或利用應(yīng)付賬款扳隱瞞利潤(rùn)按C .獲取或編埃制應(yīng)付賬款明細(xì)哎表，復(fù)核加計(jì)正隘確，并與報(bào)表數(shù)昂、總賬數(shù)和明細(xì)瓣賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是

6、擺否相符扳D .利用存貨懊和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本盎的增減變動(dòng)幅度哎，判斷應(yīng)付賬款靶增減變動(dòng)的合理背性【答案】C胺1矮1傲.有關(guān)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)搬報(bào)表審計(jì)的下列吧表述中，不正確澳的是（ ）。跋A .如未對(duì)已瓣審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)佰表審計(jì)意見，則傲不應(yīng)對(duì)根據(jù)已審笆計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制鞍的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表背出具審計(jì)報(bào)告鞍B .如對(duì)簡(jiǎn)要岸會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)挨的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表芭了非無保留意見唉，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告背范圍段中指明發(fā)般表該意見的理由瓣及影響敗C .如對(duì)簡(jiǎn)要霸會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)百的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表扮了非無保留意見挨，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告般意見段中提及該叭意見的類型盎D .應(yīng)提請(qǐng)會(huì)熬計(jì)信息使用者不柏應(yīng)將簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)斑表與已審會(huì)計(jì)報(bào)巴表及其審計(jì)報(bào)告昂一并閱讀

7、，以免霸會(huì)計(jì)報(bào)表使用者敗產(chǎn)生誤解【答案】D鞍1扒2氨.在審計(jì)結(jié)束或百臨近結(jié)束時(shí)，注安冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分般析程序的目的是隘（ ）。暗A(chǔ) .跋確定更加合理的吧重要性水平八B .確定審計(jì)背調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)傲表整體是否與其皚對(duì)被審計(jì)單位的芭了解一致愛C .確定可接案受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水靶平拜D .確定是否罷將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)半降低到可接受的壩低水平【答案】B昂1案3百.如果被審計(jì)單哎位存在對(duì)其持續(xù)昂經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重俺大影響的情況，安但管理當(dāng)局采取搬相應(yīng)的改善措施吧，并且這些措施巴能夠消除注冊(cè)會(huì)版計(jì)師的疑慮。如矮果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提隘請(qǐng)被審計(jì)單位在皚會(huì)計(jì)報(bào)表附注中版披露改善措施，懊但被審計(jì)單位拒俺絕披露或披露不壩充分，那么注冊(cè)

8、傲?xí)?jì)師應(yīng)當(dāng)（ 吧）。壩A .發(fā)表無保芭留意見疤B .發(fā)表保留按意見或否定意見癌C .發(fā)表無保拜留意見并加強(qiáng)調(diào)凹事項(xiàng)段耙D .發(fā)表保留岸意見或拒絕表示百意見【答案】B昂1挨4絆.為了證實(shí)商業(yè)哀票據(jù)貼現(xiàn)情況和班為其他單位的銀昂行借款進(jìn)行擔(dān)保奧的情況，注冊(cè)會(huì)罷計(jì)師所采用的下奧列程序中最為有唉效的是（ ）。矮A .向被審計(jì)傲單位的法律顧問奧和律師進(jìn)行函證隘B .復(fù)核上期拌和被審期間稅務(wù)八機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算跋報(bào)告霸C .向與被審伴計(jì)單位有業(yè)務(wù)往癌來的銀行寄發(fā)含絆有要求銀行提供敖被審計(jì)單位或有骯事項(xiàng)的函證書扮D .審閱截止哀審計(jì)外勤工作完愛成日為止被審計(jì)版單位歷次董事會(huì)案紀(jì)要和股東大會(huì)盎會(huì)議記錄【答案】C奧

9、1扮5翱.如果期初余額般對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表矮存在重大影響，班但無法對(duì)其獲取叭充分、適當(dāng)?shù)膶彴栌?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)熬計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期拜會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表（罷 ）。哀A .發(fā)表無保按留意見邦B .發(fā)表保留罷意見或否定意見吧C .發(fā)表保留哎意見或無法表示拌意見澳D .發(fā)表否定阿意見或無法表示霸意見【答案】C藹16.昂A公司某銀行賬稗戶的銀行對(duì)賬單艾余額與銀行存款吧日記賬余額不符骯，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)敖當(dāng)執(zhí)行的最有效班的審計(jì)程序是（跋 ）。壩A .重新測(cè)試澳相關(guān)的內(nèi)部控制哎B .審查銀行巴對(duì)賬單中記錄的翱該賬戶資產(chǎn)負(fù)債哀表日前后的收付背情況哎C .審查銀行傲存款日記賬中記稗錄的該賬戶資產(chǎn)耙負(fù)債表日前后的叭收付情況半D .審查

10、該賬奧戶的銀行存款余斑額調(diào)節(jié)表【答案】D懊17.爸與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)暗的職責(zé)可以不分埃離的是（ ）百。熬A .現(xiàn)金支付按的審批與執(zhí)行懊B .金保管與哎現(xiàn)金日記賬的記吧錄阿C .現(xiàn)金的會(huì)絆計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)哀督霸D .現(xiàn)金保管背與現(xiàn)金總分類賬靶的記錄【答案】B按18.稗貨幣資金內(nèi)部控懊制的以下關(guān)鍵環(huán)岸節(jié)中，存在重大吧缺陷的是（ 凹）。疤A .財(cái)務(wù)專用頒章由專人保管，傲個(gè)人名章由本人胺或其授權(quán)人員保背管把B .對(duì)重要貨板幣資金支付業(yè)務(wù)版，實(shí)行集體決策跋C .現(xiàn)金收入傲及時(shí)存入銀行，熬特殊情況下，經(jīng)班主管領(lǐng)導(dǎo)審查批翱準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金瓣D .指定專人藹定期核對(duì)銀行賬哀戶，每月核對(duì)一板次，編制銀行存扮款余額調(diào)節(jié)表

11、，癌使銀行存款賬面扮余額與銀行對(duì)賬扒單調(diào)節(jié)相符【答案】C矮19.壩計(jì)算投資收益占拌利潤(rùn)總額的比例挨，并將其與各年跋比較，可以看出骯被審計(jì)單位（ 霸 ）。疤A .投資的真哎實(shí)性邦B .投資的完吧整性捌C .盈利能力礙的穩(wěn)定性絆D .投資收益埃的正確性【答案】C胺20.哎注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與澳借款活動(dòng)相關(guān)的壩內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)扒試，下列程序中柏不屬于控制測(cè)試跋程序的是（ 暗）。敗A .索取借款叭的授權(quán)批準(zhǔn)文件啊，檢查批準(zhǔn)的權(quán)靶限是否恰當(dāng)、手跋續(xù)是否齊全骯B .觀察借款罷業(yè)務(wù)的職責(zé)分工敖，并將職責(zé)分工傲的有關(guān)情況記錄耙于審計(jì)工作底稿按中般C .計(jì)算短期巴借款、長(zhǎng)期借款佰在各個(gè)月份的平按均余額，選取適霸用的利率

12、匡算利班息支出總額，并搬與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)邦目的相關(guān)記錄核凹對(duì)案D .抽取借款頒明細(xì)賬的部分會(huì)伴計(jì)記錄，按原始芭憑證到明細(xì)賬再藹到總賬的順序核按對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理襖過程，以判斷其胺是否合規(guī)【答案】C啊21.埃投資業(yè)務(wù)經(jīng)過靶授權(quán)審批是為扒了實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)捌內(nèi)部控制目標(biāo)中跋的（ ）的關(guān)鍵愛內(nèi)部控制程序。扮A .存在與發(fā)懊生熬B .表達(dá)與披矮露伴C .權(quán)利與義班務(wù)把D .估價(jià)與分癌攤【答案】A俺22.挨為了防止向員工稗過量支付工薪或懊向不存在的員工背虛假支付工薪，爸下列最為有效的礙內(nèi)部控制措施是叭（ ）。扮A .對(duì)資產(chǎn)和拌記錄的實(shí)物控制背B .采用適當(dāng)氨的授權(quán)凹C .實(shí)施適當(dāng)鞍的職責(zé)分離D .獨(dú)立檢查【答案】

13、C昂23.襖下列能實(shí)現(xiàn)工薪扳支出均已記錄的挨內(nèi)部控制措施是扮（ ）。拜A .工時(shí)卡經(jīng)俺領(lǐng)班核準(zhǔn)辦B .工薪分配敗表、工薪匯總表扳完整反映已發(fā)生隘的工薪支出熬C .用生產(chǎn)記搬錄鐘記錄工時(shí)敗D .人事、考敖勤、工薪發(fā)放、癌記錄等職務(wù)相互拜分離【答案】B笆24.奧在人力資源與工瓣薪循環(huán)的審計(jì)中稗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為辦了識(shí)別和評(píng)估工敗薪的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)稗險(xiǎn)而收集審計(jì)證隘據(jù)的是（ ）伴。A .細(xì)節(jié)測(cè)試敖B .實(shí)質(zhì)性分藹析程序C .控制測(cè)試跋D .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估拔程序【答案】D背25.哀生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交搬易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試埃的重點(diǎn)不包括（翱 ）。八A .成本會(huì)計(jì)皚制度的測(cè)試靶B .分析性復(fù)傲核的運(yùn)用頒C .存貨的監(jiān)板盤盎D .

14、存貨計(jì)價(jià)骯的測(cè)試【答案】A傲26.把存貨監(jiān)盤程序所挨得到的是（ ）瓣。A .書面證據(jù)B .口頭證據(jù)C .環(huán)境證據(jù)D .實(shí)物證據(jù)【答案】D瓣27.跋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)奧行控制測(cè)試時(shí)，班可以運(yùn)用詢問和胺觀察存貨和記錄艾的接觸以及相應(yīng)八的批準(zhǔn)程序來證矮實(shí)的內(nèi)部控制目胺標(biāo)是（ ）。絆A .賬面存貨拌與實(shí)際存貨定期暗核對(duì)相符俺B .對(duì)存貨實(shí)把施保護(hù)措施，保傲管人員與記錄、藹批準(zhǔn)人員相互獨(dú)班立拜C .成本以正胺確的金額，在恰啊當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及伴時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)陌劫~戶盎D .記錄的成扳本為實(shí)際發(fā)生的阿而非虛構(gòu)的【答案】B安28.般甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)癌責(zé)對(duì)A公司20班09年度會(huì)計(jì)報(bào)版表進(jìn)行審計(jì)。在頒對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行耙審計(jì)時(shí)

15、，甲注冊(cè)懊會(huì)計(jì)師遇到以下伴事項(xiàng)，請(qǐng)代為做骯出正確的專業(yè)判昂斷。扳在查找已提前報(bào)哎廢但尚未做出會(huì)叭計(jì)處理的固定資翱產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)安程序中，甲注冊(cè)皚會(huì)計(jì)師最有可能澳實(shí)施的是（）埃。懊A .以檢查固敗定資產(chǎn)實(shí)物為起斑點(diǎn)，檢查固定資懊產(chǎn)的明細(xì)賬和投壩保情況靶B .以檢查固矮定資產(chǎn)明細(xì)賬為巴起點(diǎn)，檢查固定皚資產(chǎn)實(shí)物和投保柏情況百C .以分析折癌舊費(fèi)用為起點(diǎn)，笆檢查固定資產(chǎn)實(shí)藹物 艾D .以檢查固叭定資產(chǎn)實(shí)物為起扒點(diǎn)，分析固定資絆產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)班用【答案】B白29.岸甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)稗責(zé)對(duì)A公司20拔09年度會(huì)計(jì)報(bào)隘表進(jìn)行審計(jì)。在胺對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行白審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè)愛會(huì)計(jì)師遇到以下阿事項(xiàng)，請(qǐng)代為做襖出正確的專業(yè)

16、判骯斷。扮以下審計(jì)程序中隘，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師隘最有可能獲取固柏定資產(chǎn)存在的審斑計(jì)證據(jù)的是（把）。笆A .觀察經(jīng)營(yíng)佰活動(dòng)，并將固定捌資產(chǎn)本期余額與巴上期余額進(jìn)行比笆較鞍B .詢問被審敗計(jì)單位的管理當(dāng)案局和生產(chǎn)部門壩C .以檢查固骯定資產(chǎn)實(shí)物為起藹點(diǎn)，檢查固定資骯產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)背憑證 敗D .以檢查固凹定資產(chǎn)明細(xì)賬為扮起點(diǎn)，檢查固定佰資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)藹憑證【答案】D藹30.暗注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了捌獲取實(shí)際存在的癌固定資產(chǎn)均已入岸賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)把采用的最佳程序懊是（ ）。背A .以實(shí)地為懊起點(diǎn)，追查至固胺定資產(chǎn)明細(xì)分類骯賬笆B .以固定資瓣產(chǎn)明細(xì)分類賬為搬起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地盎追查阿C .先從實(shí)地瓣追查至明細(xì)分類澳賬

17、，再?gòu)拿骷?xì)分伴類賬追查至實(shí)地岸D .先從明細(xì)癌分類賬追查至實(shí)稗地，再?gòu)膶?shí)地追傲查至明細(xì)分類賬【答案】A柏二、多選題（每絆小題3分）艾1.岸具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)唉包括下列內(nèi)容（絆 ）。澳A .注冊(cè)會(huì)計(jì)百師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)辦險(xiǎn)評(píng)估程序的性艾質(zhì)、時(shí)間和范圍奧B .注冊(cè)會(huì)計(jì)把師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)拔一步審計(jì)程序的敗性質(zhì)、時(shí)間和范半圍耙C .注冊(cè)會(huì)計(jì)安師需要實(shí)施的其皚他審計(jì)程序氨D .導(dǎo)致注冊(cè)骯會(huì)計(jì)師難以實(shí)施啊必要審計(jì)程序的氨情形扒【答案】A,B罷,C班2.爸針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層擺次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)稗的總體應(yīng)對(duì)措施鞍包括（ ）。瓣A .強(qiáng)調(diào)保持版職業(yè)懷疑態(tài)度傲B .分派更有骯經(jīng)驗(yàn)或具有特殊盎技能的審計(jì)人員昂，或利用專家的絆工作鞍C

18、 .提供更多叭的督導(dǎo)艾D .使某些程愛序不被管理層預(yù)頒見或事先了解岸【答案】A,B扒,C,D斑3.扳為保證所有的產(chǎn)埃品銷售均已入賬案，A公司下列控辦制活動(dòng)中與這一愛控制目標(biāo)直接相版關(guān)的有（）。版 敗A .對(duì)銷售發(fā)絆票進(jìn)行順序編號(hào)皚并復(fù)核當(dāng)月開具拔的銷售發(fā)票是否稗均已登記入賬版B .檢查銷售捌發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)埃的授權(quán)批準(zhǔn)艾C .將每月產(chǎn)捌品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷奧售入賬數(shù)量相核扒對(duì)邦D .定期與客吧戶核對(duì)應(yīng)收賬款般余額【答案】A,C挨4.稗注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被埃審計(jì)單位已發(fā)生靶的銷貨業(yè)務(wù)是否啊均已登記入賬進(jìn)案行審計(jì)時(shí)，常用按的控制測(cè)試程序奧有（）。半A .檢查發(fā)運(yùn)搬憑證連續(xù)編號(hào)的板完整性阿B .檢查賒銷把業(yè)務(wù)是否

19、經(jīng)過授稗權(quán)批準(zhǔn)霸C .檢查銷售奧發(fā)票連續(xù)編號(hào)的扳完整性艾D .觀察已經(jīng)哀寄出的對(duì)賬單的邦完整性【答案】A,C埃5.熬在審計(jì)實(shí)務(wù)中,巴注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施熬營(yíng)業(yè)收入的截止俺測(cè)試的起點(diǎn)有(襖)。敖A .以銷售發(fā)骯票為起點(diǎn)爸B .以賬簿記敗錄為起點(diǎn)懊C .以報(bào)表為盎起點(diǎn)扮D .以發(fā)運(yùn)憑熬證為起點(diǎn)柏【答案】A,B敗,D拜6.俺下列關(guān)于驗(yàn)資的阿理解中陳述恰當(dāng)背的有（ ）。八A .是一種受啊托業(yè)務(wù)艾B .是注冊(cè)會(huì)安計(jì)師的法定業(yè)務(wù)暗C .是一項(xiàng)鑒搬證業(yè)務(wù)愛D .包括對(duì)被搬審驗(yàn)單位注冊(cè)資背本的實(shí)收情況或霸注冊(cè)資本及實(shí)收頒資本的變更情況頒進(jìn)行審驗(yàn)敖【答案】A,B敗,C,D拔7.壩注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)佰價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合版法性時(shí)

20、，應(yīng)當(dāng)評(píng)鞍價(jià)管理層的下列拔事項(xiàng)（ ）。傲A .選擇和運(yùn)吧用的會(huì)計(jì)政策是捌否符合適用的會(huì)鞍計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)胺計(jì)制度并適合于傲被審計(jì)單位的具百體情況藹B .管理層作岸出的會(huì)計(jì)估計(jì)是擺否合理敗C .管理層是耙否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表奧不存在重大錯(cuò)報(bào)板D .財(cái)務(wù)報(bào)表艾是否作出充分披昂露安【答案】A,B阿,D敗8.百?gòu)男再|(zhì)上來看，澳以下列舉的錯(cuò)報(bào)愛通常認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)癌報(bào)表影響嚴(yán)重的敗包括（ ）。愛A .非法交易頒或舞弊昂B .對(duì)當(dāng)期影啊響不大但對(duì)將來爸各期影響重大暗C .根據(jù)合同扳責(zé)任判斷影響重疤大哎D .導(dǎo)致內(nèi)部罷控制失效的管理熬層貪污公司資產(chǎn)按【答案】A,B靶,C,D隘9.百注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具安審計(jì)報(bào)告的日期懊為201

21、0年2傲月10日，財(cái)務(wù)鞍報(bào)表報(bào)出日為2拔010年2月2笆0日，對(duì)于截止跋2010年2月矮10之前發(fā)生的頒期后事項(xiàng)，注冊(cè)案會(huì)計(jì)師的下列做罷法正確的有（ 阿 ）。笆A .設(shè)計(jì)專門背的審計(jì)程序識(shí)別霸這些期后事項(xiàng) 八B .盡量在接柏近資產(chǎn)負(fù)債表日暗時(shí)實(shí)施針對(duì)期后襖事項(xiàng)的專門程序襖C .盡量在接扳近審計(jì)報(bào)告日時(shí)案實(shí)施針對(duì)期后事凹項(xiàng)的專門程序案D .不專門設(shè)百計(jì)審計(jì)程序識(shí)別襖這些期后事項(xiàng)【答案】A,C俺10.敗注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具罷審計(jì)報(bào)告的日期隘為2010年2隘月10日，財(cái)務(wù)板報(bào)表報(bào)出日為2挨010年2月2暗0日，對(duì)于20澳10年2月20巴之后發(fā)生的期后背事項(xiàng)，被審計(jì)單耙位管理層修改了八2009年度財(cái)岸務(wù)報(bào)表

22、，注冊(cè)會(huì)哀計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的暗措施有（ ）礙。把A .實(shí)施必要斑的審計(jì)程序斑B .復(fù)核管理暗層采取的措施能般否確保所有收到岸原財(cái)務(wù)報(bào)表和審隘計(jì)報(bào)告的人士了熬解這一情況敖C .針對(duì)修改爸后的2009年柏度財(cái)務(wù)報(bào)表出具拌新的審計(jì)報(bào)告愛D .在針對(duì)被盎審計(jì)單位200半9年度財(cái)務(wù)報(bào)表傲的審計(jì)報(bào)告中增俺加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，版提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使擺用者注意修改2澳009年度財(cái)務(wù)捌報(bào)表的原因哀【答案】A,B爸,C敖11.吧在財(cái)務(wù)報(bào)表公布襖日后獲知審計(jì)報(bào)敖告日已經(jīng)存在但岸尚未發(fā)現(xiàn)的期后疤事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)皚師應(yīng)當(dāng)（ ）隘。跋A .與被審計(jì)八單位管理當(dāng)局討白論如何處理B .查明事實(shí)斑C .修改財(cái)務(wù)把報(bào)表癌D .修改審計(jì)盎報(bào)告傲【答

23、案】A,B扮,C,D搬12.邦如果上期財(cái)務(wù)報(bào)鞍表由前任注冊(cè)會(huì)昂計(jì)師審計(jì)情況下伴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)壩期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)捌施以下審計(jì)程序搬（ ）。辦A .查閱前任邦注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工骯作底稿唉B .考慮前任奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)擺立性和專業(yè)勝任拜能力隘C .與前任注笆冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)癌的考慮拔D .對(duì)流動(dòng)資擺產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追皚加審計(jì)程序襖【答案】A,B拌,C版13.搬在對(duì)詢證函的以邦下處理方法中，凹正確的有（ 襖）。笆A .在粘封詢吧證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一藹編號(hào)，并將發(fā)出八詢證函的情況記半錄于審計(jì)工作底般稿愛B .詢證函經(jīng)埃會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋柏章后，由注冊(cè)會(huì)吧計(jì)師直接發(fā)出挨C .收回詢證芭函后，將重要的巴回函復(fù)制給被審扮計(jì)單位，以

24、幫助板催收貨款笆D .對(duì)以電子藹郵件方式回收的絆詢證函，要求被跋詢證單位將原件疤蓋章后寄至?xí)?jì)傲師事務(wù)所【答案】A,D拌14.扳注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施愛的下列各項(xiàng)審計(jì)阿程序中能夠證實(shí)艾銀行存款是否存暗在的有（ ）叭。巴A .分析定期按存款占銀行存款哀的比例熬B .檢查銀行盎存款余額調(diào)節(jié)表邦C .函證銀行癌存款余額扳D .檢查銀行澳存款收支的正確熬截止鞍【答案】B,C按,D昂15.凹函證銀行存款余哀額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師熬主要是為了證實(shí)伴（ ）。礙A .銀行存款鞍是否存在板B .銀行借款藹金額拜C .是否存在般企業(yè)未入賬的負(fù)邦債柏D .是否存在阿或有負(fù)債盎【答案】A,B凹,C,D靶16.柏下列各項(xiàng)職責(zé)中盎，違背

25、了相容崗癌位相互分離控制襖原則的有（ 爸）。把A .銀行出納稗與編制銀行存款把余額調(diào)節(jié)表吧B .接受訂單八與批準(zhǔn)賒銷爸C .現(xiàn)金出納捌與登記現(xiàn)金日記芭賬擺D .現(xiàn)金出納絆與編制記賬憑證拜【答案】A,B盎,D挨17.百注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃阿測(cè)試A公司20搬09年末長(zhǎng)期銀扳行借款余額的完拌整性。以下審計(jì)奧程序中，可能實(shí)艾現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的鞍有（ ）。班A .了解銀行傲對(duì)A公司的授信皚情況 壩B .檢查長(zhǎng)期敗銀行借款明細(xì)賬爸中本年新增借款骯的銀行進(jìn)賬單百C .向提供長(zhǎng)挨期銀行借款銀行白寄發(fā)銀行詢證函敗D .重新計(jì)算昂并分析2009叭年度長(zhǎng)期借款利伴息佰【答案】A,C案,D癌18.阿為證實(shí)被審計(jì)單隘位是否存在未

26、入壩賬的長(zhǎng)期負(fù)債，白注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選爸用實(shí)質(zhì)性程序有稗（ ）。吧A .檢查其會(huì)按計(jì)處理是否符合奧會(huì)計(jì)準(zhǔn)則伴B .檢查借款氨合同或債券副本案C .向被審計(jì)巴單位索取債務(wù)聲拜明書疤D .函證銀行邦存款余額的同時(shí)昂函證負(fù)債業(yè)務(wù)熬【答案】B,C笆,D奧19.啊注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃伴測(cè)試A公司20背09年末長(zhǎng)期股般權(quán)投資余額的存百在性。以下審計(jì)般程序中，可能實(shí)俺現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的班有（ ）。矮A .向受托代襖管A公司長(zhǎng)期證板券的托管機(jī)構(gòu)寄岸發(fā)詢證函昂B .查閱A公矮司董事會(huì)與長(zhǎng)期哎投資業(yè)務(wù)有關(guān)的愛會(huì)議記錄熬C .檢查長(zhǎng)期案股權(quán)投資中股票唉投資的2009頒年末市價(jià)變動(dòng)情唉況愛D .向被投資哎單位寄發(fā)詢證函擺【答案】A

27、,B八,D般20.疤注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審半計(jì)甲公司200伴9年度財(cái)務(wù)報(bào)表安時(shí)，為了確定甲拜公司所有應(yīng)當(dāng)記吧錄的應(yīng)付職工薪跋酬均已記錄，擬奧實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)扒性程序中恰當(dāng)?shù)陌橛校?）。壩A .比較本期邦與上期工資費(fèi)用啊總額，要求甲公癌司解釋其降低的皚原因，并取得公鞍司管理層關(guān)于員班工工資標(biāo)準(zhǔn)的決絆議靶B .檢查應(yīng)付稗職工薪酬的期后班付款情況唉C .獲取或編芭制應(yīng)付職工薪酬白明細(xì)表，復(fù)核加拌計(jì)是否正確，并背與報(bào)表數(shù)、總賬礙數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)吧數(shù)核對(duì)是否相符唉D .檢查應(yīng)付癌職工薪酬是否已愛按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)爸則的規(guī)定在財(cái)務(wù)愛報(bào)表中作出恰當(dāng)懊的列報(bào)跋【答案】A,B懊,C氨21.愛下列能有效實(shí)現(xiàn)皚資產(chǎn)和記錄的實(shí)拜物控

28、制的有（ 般 ）。案A .審批工薪吧總額與匯總報(bào)告安進(jìn)行比較絆B .工薪應(yīng)當(dāng)罷由獨(dú)立于工薪和岸考勤職能之外的敖人員發(fā)放哀C .限制接觸熬未簽字的工薪支鞍票半D .支票應(yīng)由佰有關(guān)專職人員簽笆字絆【答案】B,C骯,D拜22.哀下列可能導(dǎo)致工靶薪交易重大錯(cuò)報(bào)跋風(fēng)險(xiǎn)的有（ 暗）。白A .由一位可班以更改員工數(shù)據(jù)礙主文檔的員工在熬沒有授權(quán)的情況叭下更改總工薪的頒付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)笆B .在進(jìn)行工罷薪處理過程中出藹錯(cuò)八C .由于工薪安長(zhǎng)期未支付造成礙挪用現(xiàn)象熬D .支付應(yīng)付拔工薪扣款的金額壩不正確板【答案】A,B啊,C,D版23.扒對(duì)被審計(jì)單位存埃貨審計(jì)是較復(fù)雜壩、費(fèi)時(shí)的部分，壩原因?yàn)?)。哀A .存貨占營(yíng)哎運(yùn)資本

29、比重大懊B .存貨項(xiàng)目艾的多樣性敗C .存貨估價(jià)礙方法多樣化按D .存貨放置昂地點(diǎn)不同，實(shí)物芭控制不便阿【答案】A,B礙,C,D八24.拔注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審巴計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的存矮貨項(xiàng)目時(shí)，能夠矮根據(jù)估價(jià)或分?jǐn)[攤認(rèn)定推論得敖出的審計(jì)目標(biāo)有襖（）。板A .存貨賬面氨數(shù)量與實(shí)物數(shù)量爸相符，金額的計(jì)骯算正確瓣B .當(dāng)存貨成熬本低于可變現(xiàn)凈皚值時(shí)，已調(diào)整為背可變現(xiàn)凈值辦C .年末采購(gòu)襖、銷售截止是恰絆當(dāng)?shù)慕OD .存貨項(xiàng)目岸余額與其各相關(guān)挨總賬余額合計(jì)數(shù)絆一致【答案】B,D俺25.吧為證實(shí)甲公司應(yīng)哎付賬款的發(fā)生和伴償還記錄是否完鞍整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)鞍的審計(jì)程序，以熬查找未入賬的應(yīng)八付賬款。以下各敖項(xiàng)審計(jì)程序中，阿可以

30、實(shí)現(xiàn)上述審胺計(jì)目標(biāo)的有（澳）。哎A .結(jié)合存貨哀監(jiān)盤檢查公司在擺資產(chǎn)負(fù)債表日是板否存在有材料入霸庫憑證但未收到氨購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)盎B .抽查甲公礙司本期應(yīng)付賬款安明細(xì)賬貸方發(fā)生般額，核對(duì)相應(yīng)的鞍購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收隘單據(jù)，確認(rèn)其入叭賬時(shí)間是否正確胺C .檢查甲公伴司資產(chǎn)負(fù)債表日扒后收到的購(gòu)貨發(fā)搬票，確認(rèn)其入賬斑時(shí)間是否正確藹D .檢查甲公般司資產(chǎn)負(fù)債表日岸應(yīng)付賬款明細(xì)賬翱借方發(fā)生額的相矮應(yīng)憑證，確認(rèn)其邦入賬時(shí)間是否正鞍確【答案】A,C捌26.癌在下列情況中，愛注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要挨函證應(yīng)付賬款的鞍有 ()。班A .固有風(fēng)險(xiǎn)案較高板B .控制風(fēng)險(xiǎn)捌較高癌C .某應(yīng)付賬胺款明細(xì)賬戶金額礙較大拌D .被審計(jì)單板位

31、處于財(cái)務(wù)困難罷階段皚【答案】B,C八,D頒27.唉了解被審計(jì)單位靶及其環(huán)境包括（稗 ）。胺A .了解被審百計(jì)單位的行業(yè)狀疤況、法律環(huán)境與佰監(jiān)管環(huán)境以及其阿他外部因素板B .被審計(jì)單耙位的性質(zhì)癌C .對(duì)會(huì)計(jì)政笆策的選擇和運(yùn)用阿D .目標(biāo)、戰(zhàn)翱略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)扳風(fēng)險(xiǎn)版【答案】A,B把,C,D百28.哀對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)盎部控制的了解包阿括（ ）。捌A .控制環(huán)境白B .被審計(jì)單傲位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過疤程八C .信息系統(tǒng)耙與溝通D .控制活動(dòng)按【答案】A,B翱,C,D把29.埃檢查折舊的計(jì)提懊和分配時(shí)，注冊(cè)案會(huì)計(jì)師應(yīng)注意(傲)。岸A .計(jì)算復(fù)核稗本期折舊費(fèi)用的罷計(jì)提是否正確把B .檢查折舊案費(fèi)用的分配是否愛合理

32、半C .檢查折舊罷費(fèi)用的分配是否鞍與上期分配方法翱相一致哀D .注意固定扮資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)盎，有關(guān)折舊的會(huì)拜計(jì)處理是否符合半規(guī)定邦【答案】A,B哎,C,D哎30.哎對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本阿實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析氨程序，包括（ 版 ）。啊A .比較當(dāng)年藹度與以前年度不疤同品種產(chǎn)品的主愛營(yíng)業(yè)務(wù)成本和毛霸利率拔B .比較當(dāng)年氨度與以前年度各埃月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本昂的波動(dòng)趨勢(shì)安C .比較被審唉計(jì)單位與同行業(yè)皚的毛利率百D .比較當(dāng)年凹度及以前年度主俺要產(chǎn)品的單位產(chǎn)百品成本百【答案】A,B百,C,D笆三、判斷題（每白小題2分）叭1.愛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)岸A股份有限公司柏銷售收款循環(huán)的般內(nèi)部控制進(jìn)行了隘解和評(píng)價(jià)，助理癌人員通過相應(yīng)的

33、白程序了解到了有頒關(guān)內(nèi)部控制，注熬冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)這澳些內(nèi)部控制設(shè)計(jì)愛的合理性作出判唉斷，在不考慮其把他因素的情況下隘，請(qǐng)代為判斷其耙合理性。（1）癌單位在簽訂銷售矮合同前，指定兩把名以上專門人員疤與購(gòu)貨方談判，阿并由他們中的首俺席談判代表負(fù)責(zé)傲簽訂銷售合同（懊）。（2）對(duì)鞍售出的商品由收案款員對(duì)每筆銷貨壩開具賬單后，將案發(fā)運(yùn)憑證按順序百歸檔，且收款員佰應(yīng)定期檢查全部捌憑證的編號(hào)是否扮連續(xù)（）【答案】敖2.搬由原始憑證追查般至明細(xì)賬是用來奧測(cè)試完整性目標(biāo)隘，從明細(xì)賬追查礙至原始憑證是用八來測(cè)試真實(shí)性目昂標(biāo)。（ ）【答案】癌3.罷在銷售的截止測(cè)哎試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)板師可以考慮采用愛以賬簿記錄為起稗點(diǎn)的審

34、計(jì)路線，扳以防止少計(jì)收入阿。（ ）【答案】隘4.阿詢證函由注冊(cè)會(huì)扮計(jì)師利用被審計(jì)癌單位提供的應(yīng)收澳賬款明細(xì)賬戶名敖稱及地址編制，耙并由被審計(jì)單位皚寄發(fā)；回函也應(yīng)八直接寄給被審計(jì)哀單位并由其轉(zhuǎn)交按給會(huì)計(jì)師事務(wù)所癌。（ ）【答案】擺5.按如果收回的詢證礙函有差異，那么叭就要求被審計(jì)單澳位作適當(dāng)調(diào)整。芭（ ）【答案】盎6.挨在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱按業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)敖計(jì)師提供的保證斑水平與財(cái)務(wù)報(bào)表爸審計(jì)業(yè)務(wù)中提供辦的保證水平相同澳，并以消極方式啊提出結(jié)論。（ 白 ）【答案】柏7.襖當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)耙務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大鞍影響的不確定事芭項(xiàng)，且不影響已佰發(fā)表的意見時(shí)，哀注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懊考慮在審計(jì)報(bào)告壩的意見段之后增邦加強(qiáng)

35、調(diào)事項(xiàng)段對(duì)氨此予以強(qiáng)調(diào)。（罷 ）【答案】矮8.瓣如果需要修改已耙審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而盎被審計(jì)單位拒絕巴修改，并且該事拌項(xiàng)的存在使注冊(cè)壩會(huì)計(jì)師發(fā)表無保搬留意見的條件不八再具備，注冊(cè)會(huì)唉計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保百留意見的審計(jì)報(bào)隘告。（ ）【答案】阿9.拔如果管理層的某頒項(xiàng)聲明與其他審愛計(jì)證據(jù)相矛盾，案注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)巴調(diào)查這種情況。礙必要時(shí)，重新考霸慮管理層作出的霸其他聲明的可靠敖性。（ ）【答案】把10.辦在審計(jì)報(bào)告日后挨至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出百日前，如果知悉翱可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表佰產(chǎn)生重大影響的翱事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)拌師應(yīng)當(dāng)考慮出具拌非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告斑。（ ）【答案】艾11.版注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)佰銀行存款時(shí)不需扳要對(duì)賬戶余額為背零的進(jìn)行

36、函證。盎（ ）【答案】岸12.埃A公司為購(gòu)建符背合資本化條件的捌資產(chǎn)而取得專門凹借款支付的費(fèi)用擺全部資本化。（絆 ）【答案】礙13.藹為了解投資證券疤的真實(shí)性，無論芭其是由被審計(jì)單拌位保管，還是由扮某些專門機(jī)構(gòu)代拔為保管，在審計(jì)奧實(shí)施階段，注冊(cè)稗會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與胺對(duì)這些證券的盤頒點(diǎn)。（ ）【答案】胺14.拌為了滿足審計(jì)的扳要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)敖師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定班盤點(diǎn)計(jì)劃，這樣骯一方面可以使企罷業(yè)更加了解審計(jì)案對(duì)存貨盤點(diǎn)的要頒求，另一方面也吧有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)扮師掌握企業(yè)存貨懊管理的情況及企耙業(yè)對(duì)存貨盤點(diǎn)的愛初步安排。（ 瓣）【答案】敗15.阿只要各類存貨間癌的轉(zhuǎn)換憑證十分叭可靠，分散盤點(diǎn)澳即可提供可靠的昂審

37、計(jì)證據(jù)。（ 奧）【答案】哎四、簡(jiǎn)答題（每耙小題6分）板1. 稗在審計(jì)實(shí)務(wù)中，礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以哎考慮采用什么審艾計(jì)路線實(shí)施營(yíng)業(yè)艾收入的截止測(cè)試辦？各種審計(jì)路線辦分別有何優(yōu)缺點(diǎn)癌？其目的何在？八【答案】注冊(cè)會(huì)吧計(jì)師可以考慮選柏?fù)袢龡l審計(jì)路線搬實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收爸入的截止測(cè)試：扒（1）以賬簿記罷錄為起點(diǎn)。從資靶產(chǎn)負(fù)債表日前后稗若干天的賬簿記拌錄查至記賬憑證跋，檢查發(fā)票存根皚與發(fā)運(yùn)憑證，目艾的是證實(shí)已入賬扒收入是否在同一阿期間已開具發(fā)票礙并發(fā)貨，有無多把記收入。這種方艾法的優(yōu)點(diǎn)是比較百直觀，容易追查疤至相關(guān)憑證記錄瓣，以確定其是否盎應(yīng)在本期確認(rèn)收拔入，特別是在連疤續(xù)審計(jì)兩個(gè)以上隘會(huì)計(jì)期間時(shí)，檢矮查跨期收入

38、十分阿便捷，可以提高哎審計(jì)效率。缺點(diǎn)阿是缺乏全面性和拔連貫性，只能查芭多記，無法查漏案記，尤其是當(dāng)本吧期漏記收入延至辦下期，而審計(jì)時(shí)伴被審計(jì)單位尚未挨及時(shí)登賬時(shí)，不絆易發(fā)現(xiàn)應(yīng)記人而敖未記入報(bào)告期收柏入的情況。因此耙，使用這種方法般主要是為了防止般多計(jì)收入。懊（2）以銷售發(fā)芭票為起點(diǎn)。從資靶產(chǎn)負(fù)債表日前后壩若干天的發(fā)票存案根查至發(fā)運(yùn)憑證阿與賬簿記錄，確矮定已開具發(fā)票的芭貨物是否已發(fā)貨板并于同一會(huì)計(jì)期癌間確認(rèn)收入。具半體做法是抽取若艾干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債拔表日前后開具的扮銷售發(fā)票的存根斑，追查至發(fā)運(yùn)憑搬證和賬簿記錄，八查明有無漏記收襖入現(xiàn)象。這種方傲法也有其優(yōu)缺點(diǎn)班，優(yōu)點(diǎn)是較全面巴、連貫，容易發(fā)柏現(xiàn)漏記

39、的收入；奧缺點(diǎn)是較費(fèi)時(shí)費(fèi)搬力，有時(shí)難以查奧找相應(yīng)的發(fā)貨及埃賬簿記錄，而且班不易發(fā)現(xiàn)多記的敗收入。使用該方巴法時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)拌：相應(yīng)的發(fā)運(yùn)胺憑證是否齊全，拌特別應(yīng)注意有無氨報(bào)告期內(nèi)已作收半入而下期初用紅艾字沖回，并且無壩發(fā)貨、收貨記錄疤，以此來調(diào)節(jié)前頒后期利潤(rùn)的情況擺；被審計(jì)單位艾的發(fā)票存根是否捌已全部提供，有爸無隱瞞。為此，般應(yīng)查看被審計(jì)單懊位的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿背，尤其應(yīng)關(guān)注普隘通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和啊使用情況。因此霸。使用這種方法翱主要是為了防止昂少計(jì)收入。佰（3）以發(fā)運(yùn)憑昂證為起點(diǎn)。從資盎產(chǎn)負(fù)債表日前后擺若干天的發(fā)運(yùn)憑爸證查至發(fā)票開具藹情況與賬簿記錄艾，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)阿收入是否已記入隘恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間拜。該方

40、法的優(yōu)缺邦點(diǎn)與方法二類似頒，具體操作中還耙應(yīng)考慮被審計(jì)單拜位的會(huì)計(jì)政策才拔能做出恰如其分熬的處理。因此，柏使用這種方法主拔要也是為了防止絆少計(jì)收入。翱 由于被審計(jì)單跋位的具體情況各挨異，管理層意圖礙各不相同，有的哎為了想辦法完成辦利潤(rùn)目標(biāo)、承包阿指標(biāo)，更多地享柏受稅收等優(yōu)惠政安策，便于籌資等靶目的，可能會(huì)多岸計(jì)收入；有的則絆為了以豐補(bǔ)歉、氨留有余地、推遲斑繳稅時(shí)間等目的佰而少計(jì)收入。因斑此，上述三條審把計(jì)路線，注冊(cè)會(huì)皚計(jì)師可以考慮在挨同一被審計(jì)單位愛財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中絆并用這三條路線哎，甚至可以在同熬一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按科目審計(jì)中并用般。芭2.凹注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確擺定應(yīng)收賬款函證皚范圍時(shí)應(yīng)主要考敗慮哪些因

41、素?板【答案】函證數(shù)骯量的多少、范圍辦是由諸多因素決胺定的，主要有：罷（1）應(yīng)收賬款笆在全部資產(chǎn)中的鞍重要性。若應(yīng)收佰賬款在全部資產(chǎn)吧中所占的比重較跋大。則函證的范隘圍應(yīng)相應(yīng)大一些把。笆（2）被審計(jì)單版位內(nèi)部控制的強(qiáng)挨弱。若內(nèi)部控制絆制度較健全，則絆可以相應(yīng)減少函按證量；反之，則哎應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證啊范圍。稗（3）以前期間氨的函證結(jié)果。若爸以前期間函證中白發(fā)現(xiàn)過重大差異敖，或欠款糾紛較骯多，則函證范圍埃應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些澳。哀3.氨試述監(jiān)盤現(xiàn)金的爸步驟和方法。礙【答案】（1）敗制定監(jiān)盤計(jì)劃，昂確定監(jiān)盤時(shí)間。凹（2）審閱現(xiàn)金捌日記賬并同時(shí)與稗現(xiàn)金收付憑證相吧核對(duì)。 柏（3）由出納員啊根據(jù)現(xiàn)金日記賬哀加計(jì)

42、累計(jì)數(shù)額，凹結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。凹（4）監(jiān)盤保險(xiǎn)邦柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)礙，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)翱計(jì)師編制現(xiàn)金懊監(jiān)盤表，分幣搬種、面值列示盤絆點(diǎn)金額。搬（5）資產(chǎn)負(fù)債頒表日后進(jìn)行監(jiān)盤挨時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資稗產(chǎn)負(fù)債表日的金傲額。邦（6）將監(jiān)盤金瓣額與現(xiàn)金日記賬愛余額進(jìn)行核對(duì)，辦如有差異，應(yīng)查壩明原因，并做出按記錄或適當(dāng)調(diào)整啊。疤（7）若有沖抵頒現(xiàn)金的借條、未伴提現(xiàn)支票、未作氨報(bào)銷的原始憑證藹、應(yīng)在現(xiàn)金監(jiān)笆盤表中注明或般做出必要的調(diào)整搬。柏4.把試述制定存貨監(jiān)叭盤計(jì)劃之前應(yīng)實(shí)芭施哪些工作。瓣【答案】（1）叭了解存貨項(xiàng)目的唉內(nèi)容、性質(zhì)、各敗存貨項(xiàng)目的重要笆程度及存放場(chǎng)所班。安（2）了解與存笆貨相關(guān)的內(nèi)部控案制。埃（3）評(píng)估與存

43、懊貨相關(guān)的重大錯(cuò)岸報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性懊。礙（4）查閱以前瓣年度的存貨監(jiān)盤捌工作底稿。奧（5）考慮實(shí)地愛察看存貨的存放笆場(chǎng)所特別是金額矮較大或性質(zhì)特殊暗的存貨。懊（6）考慮是否板需要利用專家的隘工作或其他注冊(cè)皚會(huì)計(jì)師的工作。捌（7）復(fù)核或與安管理層討論其存柏貨盤點(diǎn)計(jì)劃。版5.懊試述如何實(shí)施存案貨的截止測(cè)試。案【答案】注冊(cè)會(huì)哎計(jì)師在對(duì)期末存凹貨進(jìn)行截止測(cè)試礙時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)伴注：邦所有在截止日以佰前入庫的存貨項(xiàng)皚目是否均已包括皚在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，拔并已反映在截止翱日以前的會(huì)計(jì)記拜錄中；任何在截傲止日期以后入庫版的存貨項(xiàng)目是否阿均未包括在盤點(diǎn)艾范圍內(nèi)，也未反隘映在截止日以前暗的會(huì)計(jì)記錄中。安所有在截止日以扳前

44、裝運(yùn)出庫的存柏貨項(xiàng)目是否均未班包括在盤點(diǎn)范圍耙內(nèi)，且未包括在版截止日的存貨賬盎面余額中；任何柏在截止日期以后岸裝運(yùn)出庫的存貨澳項(xiàng)目是否均已包絆括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)昂，并已包括在截案止日的存貨賬面柏余額中。壩所有已確認(rèn)為銷奧售但尚未裝運(yùn)出白庫的商品是否均岸未包括在盤點(diǎn)范凹圍內(nèi)，且未包括疤在截止日的存貨斑賬面余額中。啊所有已記錄為購(gòu)案貨但尚未入庫的叭存貨是否均已包背括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)唉，并已反映在會(huì)拌計(jì)記錄中。矮在存貨監(jiān)盤過程靶中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師扒應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)扒收入庫、裝運(yùn)出靶庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移凹截止等信息，以案便將來追查至被班審計(jì)單位的會(huì)計(jì)盎記錄。唉6.百請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師半應(yīng)如何查找未入疤賬的應(yīng)付賬款？巴【答案】

45、為了防熬止低估負(fù)債，注辦冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采凹取下列措施：骯 （1）檢查債傲務(wù)形成的相關(guān)原扳始憑證，如供應(yīng)安商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)般告或入庫單等，絆查找有無未及時(shí)隘入賬的應(yīng)付賬款挨，確定應(yīng)付賬款昂期末余額的完整凹性；敖（2）檢查資產(chǎn)暗負(fù)債表日后應(yīng)付艾賬款明細(xì)賬貸方捌發(fā)生額的相應(yīng)憑盎證，關(guān)注其購(gòu)貨俺發(fā)票的日期，確斑認(rèn)其入賬時(shí)間是盎否合理；把（3）獲取被審盎計(jì)單位與其供應(yīng)氨商之間的對(duì)賬單鞍，并將對(duì)賬單和胺被審計(jì)單位財(cái)務(wù)跋記錄之間的差異八進(jìn)行調(diào)節(jié)；笆（4）針對(duì)資產(chǎn)爸負(fù)債表日后付款唉項(xiàng)目，檢查銀行把對(duì)賬單及有關(guān)付疤款憑證，詢問被傲審計(jì)單位內(nèi)部或背外部的知情人員霸；笆（5）結(jié)合存貨唉監(jiān)盤程序，檢查絆被審計(jì)單位在資敖產(chǎn)

46、負(fù)債日前后的扳存貨入庫資料（按驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫愛單），檢查是否霸有大額料到單未吧到的情況。 艾五、業(yè)務(wù)處理題愛（每小題10分鞍）吧1.巴X公司系公開發(fā)啊行A股的上市公懊司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)扮算機(jī)硬件的開發(fā)案、集成與銷售，白其主要業(yè)務(wù)流程百通常為：向客戶暗提供技術(shù)建議書罷-簽署銷售合按同-結(jié)合庫存斑情況備貨-委岸托貨運(yùn)公司送貨搬-安裝驗(yàn)收-般-根據(jù)安裝驗(yàn)收骯報(bào)告開具發(fā)票并巴確認(rèn)收入。注冊(cè)百會(huì)計(jì)師于200癌7年初對(duì)X公司艾2006年度會(huì)岸計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)稗。經(jīng)初步了解，奧X公司2006邦年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)班、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)拔構(gòu)與2005年捌度比較未發(fā)生重安大變化，且未發(fā)拌生重大重組行為班。稗X公司2006敗年度1

47、12月搬份未審主營(yíng)業(yè)務(wù)隘收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)埃成本列示如下（背金額單位：萬元拜）： 班月份 主營(yíng)業(yè)務(wù)邦收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)瓣成本唉1 叭 俺7800 敗 按 哀7566按2 暗 藹7600 哎 岸 八6764笆3 隘 八7400 扒 瓣 傲6512暗4 板 邦7700 熬 爸 愛6768巴5 敗 八7800 哀 礙 吧6981傲6 礙 背7850 胺 版 唉6947愛7 敖 俺7950 鞍 扒 吧7115癌8 跋 吧7700 暗 懊 辦6830骯9 拜 按7600 巴 岸 白6832盎10 百 扒7900 翱 癌 懊7111翱11 挨 扒8100 吧 啊 邦7280埃12 哀 稗18900 傲 絆1513

48、9骯合計(jì) 1043半00 盎 柏91845邦要求：對(duì)資料進(jìn)拔行分析，指出主啊營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主啊營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重奧點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并埃簡(jiǎn)要說明理由。氨巴【答案】在實(shí)施邦分析性復(fù)核程序藹后，應(yīng)將以下月扳份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入啊和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本扒作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)般域：按1月份。該月份頒毛利率為3%，拜遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平阿均毛利率12%阿和其他各月毛利哎率。昂12月份。該月愛份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入八占全年主營(yíng)業(yè)收版入比例較高；毛襖利率接近20%芭，遠(yuǎn)高于全年平霸均毛利率12%敖。百2.扒注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲于絆2007年12唉月對(duì)A公司購(gòu)貨俺與付款循環(huán)的內(nèi)背部控制進(jìn)行了解搬和測(cè)試，并在相伴關(guān)審計(jì)工作底稿頒中記錄了解和測(cè)俺試事項(xiàng)，摘錄如把下：

49、八 （1）A公司挨的材料采購(gòu)需要邦經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方盎可進(jìn)行。采購(gòu)部邦根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)案購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單伴。貨物運(yùn)達(dá)后，艾驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)按單的要求驗(yàn)收貨安物，并編制一式霸多聯(lián)的未連續(xù)編襖號(hào)的驗(yàn)收單。倉芭庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)矮收貨物，在驗(yàn)收埃單上簽字后，將巴貨物移入倉庫加疤以保管。驗(yàn)收單辦上有數(shù)量、品名白、單價(jià)等要素。捌驗(yàn)收單一聯(lián)交采半購(gòu)部登記采購(gòu)明啊細(xì)賬和編制付款哎憑單，付款憑單百經(jīng)批準(zhǔn)后，月末頒交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)背交會(huì)計(jì)部登記材暗料明細(xì)賬；一聯(lián)安由倉庫保留并登捌記材料明細(xì)賬。埃會(huì)計(jì)部根據(jù)只附礙驗(yàn)收單的付款憑啊單登記有關(guān)賬簿拜。按（2）會(huì)計(jì)部審敖核付款憑單后，半支付采購(gòu)款項(xiàng)。叭A公司授權(quán)會(huì)計(jì)爸部的經(jīng)理簽署支埃票

50、，經(jīng)理將其授矮權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁懊負(fù)責(zé)，但保留了伴支票印章。丁根安據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的疤憑單，在確定支靶票收款人名稱與昂憑單內(nèi)容一致后疤簽署支票，并在把憑單上加蓋已愛支付的印章。邦對(duì)付款控制程序耙的穿行測(cè)試表明鞍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲俺未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)皚定有不一致之處挨。絆要求：根據(jù)上述骯摘錄，請(qǐng)代注冊(cè)盎會(huì)計(jì)師甲指出A斑公司購(gòu)貨與付款瓣循環(huán)內(nèi)部控制方敖面的缺陷，并提敖出改進(jìn)建議。啊【答案】A公司佰購(gòu)貨與付款循環(huán)笆內(nèi)部控制方面的啊缺陷有：頒（1）驗(yàn)收單未跋連續(xù)編號(hào)，不能瓣保證所有的采購(gòu)拜都已記錄或不被澳重復(fù)記錄。應(yīng)建熬議A公司對(duì)驗(yàn)收扮單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)捌。捌（2）付款憑單霸未附訂購(gòu)單及供半應(yīng)商的發(fā)票等，愛會(huì)計(jì)部無法核對(duì)

51、捌采購(gòu)事項(xiàng)是否真安實(shí)，登記有關(guān)賬阿簿時(shí)金額或數(shù)量爸可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)挨。應(yīng)建議甲公司哀將訂購(gòu)單和發(fā)票伴等與付款憑單一吧起交會(huì)計(jì)部。八（3）會(huì)計(jì)部月霸末審核付款憑單頒后才付款，未能霸及時(shí)將材料采購(gòu)般和債務(wù)登賬并按暗約定時(shí)間付款。版應(yīng)建議A公司采擺購(gòu)部及時(shí)將付款班憑單交會(huì)計(jì)部，愛按約定時(shí)間付款癌。般3.哀甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在伴負(fù)責(zé)審計(jì)A公司敗2009年度財(cái)岸務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)爸告日為2009唉年2月25日，埃財(cái)務(wù)報(bào)表公布日敗為3月1日。A八公司在資產(chǎn)負(fù)債板表日之后有如下斑事項(xiàng)：案（1）A公司應(yīng)拌收B公司一筆金暗額較大的貨款，板在2009年1唉2月31日，B班公司經(jīng)營(yíng)狀況良般好，并無明顯財(cái)癌務(wù)困難跡象。但拜在20

52、10年2暗月20日，B公昂司發(fā)生火災(zāi)，無胺力償還A公司貨盎款。胺（2）A公司內(nèi)翱部審計(jì)人員于2板010年3月5背日發(fā)現(xiàn)2009瓣年度已審計(jì)財(cái)務(wù)皚報(bào)表存在200吧0萬元的重大錯(cuò)拔報(bào)，并向公司最霸高管理層作了匯皚報(bào)。要求：巴（1）假定甲注拌冊(cè)會(huì)計(jì)師在20爸10年2月26叭日獲知B公司發(fā)襖生火災(zāi)，并于當(dāng)鞍日實(shí)施了必要審暗計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)矮提請(qǐng)A公司如何愛處理？捌（2）假定甲注般冊(cè)會(huì)計(jì)師在20阿10年3月10疤日獲知A公司財(cái)唉務(wù)報(bào)表中存在重背大錯(cuò)報(bào)，并且被疤審計(jì)單位的管理懊層已經(jīng)修改了該芭財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)盎會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取阿的措施有哪些？皚（3）假定甲注邦冊(cè)會(huì)計(jì)師在20罷10年3月10拜日獲知A公司已皚審財(cái)

53、務(wù)報(bào)表中存奧在重大錯(cuò)報(bào)，而半被審計(jì)單位的管澳理層未采取任何耙行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)靶師應(yīng)當(dāng)采取的措瓣施有哪些？扮【答案】（1）柏該事項(xiàng)時(shí)在資產(chǎn)絆負(fù)債表日后、審翱計(jì)報(bào)告日前發(fā)生案的，雖不影響2懊009年度財(cái)務(wù)拌報(bào)表的金額，但叭可能影響對(duì)財(cái)務(wù)藹報(bào)表的正確理解礙，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師啊應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)A公司辦在財(cái)務(wù)報(bào)表中適邦當(dāng)披露。巴（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)敖師采取的措施為伴：實(shí)施必要的審阿計(jì)程序；復(fù)核管邦理層采取的措施翱能否確保所有收阿到原財(cái)務(wù)報(bào)表和吧審計(jì)報(bào)告的人士埃了解這一情況；氨針對(duì)修改后的財(cái)耙務(wù)報(bào)表出具新的絆審計(jì)報(bào)告。按（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)伴師應(yīng)當(dāng)措施防止襖財(cái)務(wù)報(bào)表使用者邦信賴該審計(jì)報(bào)告暗，并將擬采取的班措施通知治理層叭。哀通常，

54、針對(duì)上市疤公司客戶，注冊(cè)跋會(huì)計(jì)師可以考慮壩在中國(guó)證券監(jiān)督巴管理委員會(huì)指定版的媒體上刊登公襖告，指出審計(jì)報(bào)懊告日已存在的、叭對(duì)已公布的財(cái)務(wù)敖報(bào)表存在重大影瓣響的事項(xiàng)及其影拔響。安注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定骯采取的具體措施扒取決于自身的權(quán)佰利和義務(wù)以及所扮征詢的法律意見辦。壩 暗六、綜合題（每哎小題18分）半1.昂X公司系公開發(fā)拜行A股的上市公罷司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)襖算機(jī)硬件的開發(fā)扳、集成與銷售，捌其主要業(yè)務(wù)流程襖通常為：向客戶敗提供技術(shù)建議書芭-簽署銷售合壩同-結(jié)合庫存壩情況備貨-委拜托貨運(yùn)公司送貨藹-安裝驗(yàn)收-靶-根據(jù)安裝驗(yàn)收絆報(bào)告開具發(fā)票并矮確認(rèn)收入。注冊(cè)擺會(huì)計(jì)師于201捌0年初對(duì)X公司扮2009年度會(huì)澳計(jì)報(bào)

55、表進(jìn)行審計(jì)霸。經(jīng)初步了解，白X公司2009耙年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)跋、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)壩構(gòu)與2008年挨度比較未發(fā)生重辦大變化，且未發(fā)癌生重大重組行為靶。靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)罷施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程凹序時(shí)，抽查到以拜下銷售業(yè)務(wù)：搬（1）銷售給A疤公司硬件計(jì)93白6萬元（含稅，百增值稅稅率為1熬7%）。相關(guān)合頒同約定：簽訂合伴同后支付100按萬元，出具安裝氨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付捌200萬元，試百運(yùn)行一個(gè)月并終般驗(yàn)合格后支付6愛36萬元，交貨把日期為2009奧年11月20日澳。實(shí)際執(zhí)行情況鞍是：X公司于2版009年11月稗15日發(fā)貨，經(jīng)拜雙方簽字蓋章的俺安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日靶期為2009年霸12月25日，矮發(fā)票日期為20邦09年12

56、月2板5日。截止20按09年12月3搬1日，X公司已斑經(jīng)收取貨款30芭0萬元，確認(rèn)2襖009年度該項(xiàng)搬銷售收入800絆萬元。靶（2）銷售給B癌公司硬件計(jì)11稗70萬元（含稅皚，增值稅稅率為懊17%）。相關(guān)暗合同約定：簽訂扒合同后支付30襖0萬元，出具安拌裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支疤付870萬元，按交貨日期為20伴09年12月2皚6日。實(shí)際執(zhí)行藹情況是：經(jīng)雙方奧簽字蓋章的安裝挨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為伴2009年12骯月29日，發(fā)票敗日期為2009懊年12月29日邦。截止2009拌年12月31日愛，X公司已經(jīng)收俺取貨款1170扳萬元，并確認(rèn)2暗009年度該項(xiàng)稗銷售收入100跋0萬元。注冊(cè)會(huì)翱計(jì)師在審計(jì)時(shí)，搬未取得該項(xiàng)

57、銷售絆業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)罷，X公司解釋的氨理由為供貨單位艾接受X公司指令礙直接將貨物發(fā)運(yùn)藹至B公司。澳（3）銷售給再擺集成商C公司硬扳件計(jì)1755萬笆元（含稅，增值皚稅稅率為17%背）。相關(guān)合同約伴定：該批貨物直傲接發(fā)運(yùn)至C公司傲的客戶D公司，胺安裝調(diào)試由C公挨司負(fù)責(zé)；C公司挨在簽訂合同后支白付200萬元，稗剩余貨款155壩5萬元在C公司翱收取D公司貨款絆后一次性支付。半實(shí)際執(zhí)行情況是板：X公司于20啊09年12月1唉8日發(fā)貨，發(fā)票邦日期為2009霸年12月18日澳，無安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)唉告。截止200拔9年12月31俺日，X公司已經(jīng)把收取貨款200扒萬元，確認(rèn)20笆09年度該項(xiàng)銷爸售收入1500耙萬元。

58、吧（4）銷售給F柏公司硬件計(jì)12背87萬元（含稅八，增值稅稅率為瓣17%）。相關(guān)耙合同約定：簽訂疤合同后支付30捌0萬元，貨物發(fā)按出后支付987白萬元，交貨日期哀為2009年1藹1月28日。實(shí)襖際執(zhí)行中，X公拔司于2009年巴12月29日向傲F公司開具發(fā)票啊。截止2009澳年12月31日哎，X公司已經(jīng)收胺取貨款300萬疤元，確認(rèn)該項(xiàng)銷笆售收入1100扮萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)扒師在審計(jì)中注意岸到，上述貨物尚岸存放在X公司倉霸庫，X公司為此哎提供了一份F公頒司2009年1班2月28日的傳案真，內(nèi)容為：搬由于本公司原因安，自貴公司購(gòu)進(jìn)敗的硬件暫存貴公敖司，貨物的所有骯權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至唉本公司。盎（5）銷售給H

59、阿公司硬件計(jì)21吧06萬元（含稅熬，增值稅稅率為疤17%）。發(fā)貨把單、發(fā)票、安裝佰驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售皚合同核對(duì)后無異凹常，截止200稗9年12月31敗日，已收到貨款罷1000萬元，懊尚有1106萬岸元貨款未收到。拜2009年度，俺X公司確認(rèn)該項(xiàng)疤銷售收入180芭0萬元。注冊(cè)會(huì)埃計(jì)師在對(duì)應(yīng)收H伴公司1106萬矮元款項(xiàng)進(jìn)行函證阿時(shí)，H公司回函襖表示已經(jīng)退貨。邦經(jīng)檢查，X公司般已于2010年邦1月10日沖減盎了當(dāng)月銷售收入巴1800萬元，佰并沖減相關(guān)銷售鞍成本。霸（6）銷售給J般公司硬件計(jì)10佰53萬元（含稅半，增值稅稅率為盎17%）。發(fā)貨皚單、發(fā)票、安裝罷驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售頒合同核對(duì)后無異昂常，截止審計(jì)時(shí)

60、瓣，貨款全部未收斑到。2009年罷度，X公司確認(rèn)礙該項(xiàng)銷售收入9邦00萬元。注冊(cè)翱會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收隘J公司1053拔萬元款項(xiàng)進(jìn)行函巴證時(shí)，J公司回埃函予以確認(rèn)，但藹在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)叭行電話詢證時(shí)，疤J公司相關(guān)人員敖表示其從未與X啊公司發(fā)生業(yè)務(wù)往鞍來，不存在欠付扒X公司債務(wù)情況佰。要求：癌（1）針對(duì)資料辦中第15項(xiàng)銷靶售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別愛判斷X公司已經(jīng)皚確認(rèn)的銷售收入傲能否確認(rèn)（按礙能夠確認(rèn)、岸不能確認(rèn)、白不能全部確認(rèn)鞍、尚無法形成澳審計(jì)結(jié)論四種扳分別予以回答）奧。若回答不能襖確認(rèn)或不能爸全部確認(rèn)，請(qǐng)翱簡(jiǎn)要說明理由；捌若回答尚無法捌形成審計(jì)結(jié)論奧，請(qǐng)指出應(yīng)進(jìn)一擺步實(shí)施哪些審計(jì)搬程序？按（2）針對(duì)資料礙中