下篇 審計管理

1、雨潤財務制度匯編第 PAGE 12 頁 共 NUMPAGES 12 頁耙下篇 笆審計管理奧第搬捌章 審計管理案 叭 愛25、內部審計拔制度 疤 擺 鞍26、內部審計叭工作操作規(guī)程 敖 八27、審計工作愛底稿復核制度 般 矮28、審計整改奧落實管理制度 氨 暗29、內部審計懊工作責任追究制矮度 巴30、內部審計芭人員管理制度 頒 內部審計制度第一章 總則霸第一條靶 為了對公司各懊項運營管理實施柏有效的監(jiān)控，并翱規(guī)范公司內部審八計行為，依據國吧家有關審計法規(guī)頒和集團公司有關藹管理規(guī)定，結合傲公司目前實際情唉況，特制定此制伴度。艾第二條翱 本制度適用于骯集團公司及所屬暗各分（子）公司巴、經營性部門。

2、芭第二章 審計疤類型與實施 白第三條 翱審計類型：稗（一）例行審計凹。按照集團公司疤審計計劃，對所敖屬各公司的經營懊管理活動每年至拜少審計一次。搬（二）離任審計霸。集團公司所屬百各公司總經理、奧財務總監(jiān)，在建昂工程總經理，供敖應、物流、銷售扮等經營性部門總拌經理離任前，由般集團公司財務部霸按國家相關規(guī)定熬對離任人員在職皚期間的經營管理按活動進行離任審芭計。礙（三）專項審計壩。對集團公司所扮屬各公司、經營巴性部門存在的重襖點問題及員工舉叭報的問題進行專癌項審計。柏（四）其他審計胺。集團公司要求佰開展的其他審計搬活動。拔第四條哎 集團公司決定壩對所屬各公司進礙行審計時，由集版團公司財務部簽唉發(fā)審計

3、通知書翱。唉第五條 辦審計通知書熬簽發(fā)后，審計部罷門應當委派至少搬由兩名審計人員辦組成的審計小組唉，并指定其中一把人為組長，開展艾審計工作。審計哀小組組長對該次佰審計工作結果負吧全部責任。跋第六條 拔審計人員開展審班計工作，應當以扳下列法規(guī)、制度擺為依據：把（一）中華人柏民共和國審計法霸、中華人民班共和國會計法埃以及國家相關財暗經紀律；拜（二）企業(yè)財暗務準則、企罷業(yè)會計準則、班企業(yè)財務制度叭、企業(yè)會計壩制度；佰（三）會計基埃礎工作規(guī)范；般（四）集團公司暗財務管理制度及擺內部控制制度。伴第七條 氨審計內容：扮（一）各類會計絆憑證、帳薄、報佰表、檔案；靶（二）各項內部盎控制制度；斑（三）各類合同邦

4、、協議、文件資哀料。暗第八條靶 審計人員應對扮被審計公司（部胺門）的各類實物叭資產進行清查核跋實，不能全部清板查核實的，應當巴清查核實，清查爸結果應當足以形板成審計結論。柏第九條襖 審計人員應對班審計工作的全過壩程做出真實、準懊確、完整的記錄矮，形成統一、規(guī)班范的審計工作初伴始資料。搬第十條俺 審計記錄應征耙求當事人的意見耙，并經其簽字確挨認。拔第十一條鞍 審計工作結束白后，審計人員應熬認真做好審計總把結，出具審計報般告。審計報告由版審計小組成員簽耙字，集團公司財版務部蓋章。按第十二條扳 例行審計報告稗應對被審計公司搬（部門）以下事擺實發(fā)表意見：岸（一）各項財會罷法規(guī)、制度的執(zhí)班行情況；藹（二

5、）國家財經般紀律的遵守情況佰；斑（三）集團公司傲財務管理制度、伴內部控制制度的啊執(zhí)行情況；瓣（四）分（子）哀公司各項內部控昂制制度的建立、案執(zhí)行情況；埃（五）利潤的真拌實性；礙（六）成本計算敖的準確性；爸（七）財務支出板的合理性、合法壩性；霸（八）各類資產柏的完整性及質量按狀況；笆（九）各項稅金爸處理情況；凹（十）資金的使哎用情況及效益分伴析；巴（十一）各項會搬計記錄、原始憑罷證的規(guī)范性及會骯計檔案管理情況哀；版（十二）以前審拜計中發(fā)現的、尚埃未得到糾正的問靶題；癌（十三）其他應斑當說明的問題。皚第十三條氨 離任審計報告辦應對以下方面發(fā)班表審計意見：拜（一）被審計人胺任職期間的工作胺及經營業(yè)績

6、評價疤；絆（二）被審計人矮任職期間有無貪霸污、挪用、侵占敖公司財產行為及八其他違法違紀行案為；唉（三）被審計人把與原任職公司（辦部門）是否存在疤未結清的債權債巴務；辦（四）被審計人氨員有無交接不清骯的事項。耙第十四條 捌專項審計報告內盎容根據具體事項拔確定。熬第十五條扒 審計人員在審暗計報告中，應就板被審計公司（部昂門）存在的問題笆提出切實可行的吧改進建議。按第十六條翱 審計報告及審癌計工作原始稿作把為集團公司檔案挨的一部分，應在擺各單項審計活動哎結束后及時整理笆，并存檔備查。拜第三章 審計艾工作紀律艾第十七條哀 審計人員在審哎計工作中應堅守啊客觀、公正、實般事求是的立場，笆發(fā)表的審計意見霸應

7、有事實依據，百不得歪曲事實、班主觀臆斷。伴第十八條 把審計人員不得與版被審計公司及其熬當事人串通舞弊頒，對被審計公司拌（部門）及當事捌人的問題不得掩班蓋、包庇。把第十九條胺 審計人員應廉版潔自律，不得接岸受被審計公司的奧宴請、饋贈，不懊得在審計工作中拜謀取任何不正當拜利益。吧第二十條凹 審計人員在審吧計工作中知悉的扳商業(yè)秘密，不得拌泄密。唉第四章 與白被審計方的關系笆第二十一條爸 審計人員應主皚動與被審計公司搬（部門）及其當把事人溝通，保持稗良好的工作關系隘，不得故意刁難哎對方。礙第二十二條凹 被審計公司（氨部門）及其當事耙人應積極配合審扮計人員的工作，爸不得拖延、阻撓癌、抵制、設置障斑礙，要

8、正確對待岸審計工作。鞍第五章 附背則笆第二十三條盎 本制度解釋權百、監(jiān)督執(zhí)行權歸捌集團公司財務部耙。瓣第二十四條伴 本制度自頒發(fā)熬之日起正式執(zhí)行般。擺頒發(fā)日期：二0疤0三年三月二十愛一日藹內部審計工作操壩作規(guī)程第一章 總則靶第一條罷 為規(guī)范審計般工作流程，特制傲訂本規(guī)程。按第二條皚 本規(guī)程適用扳于集團公司內部班審計工作的開展暗。耙第二章 審計愛準備捌第三條柏 填寫內部邦審計通知書，翱請財務部領導簽鞍發(fā)，加蓋財務部礙公章。跋第四條哎 抽調審計人骯員，組成審計小凹組，進駐審計單凹位。頒第三章 審計凹實施佰第五條愛 送達內部澳審計通知書，稗由被審計單位負按責人簽字。斑第六條扒 了解被審計巴單位情況，

9、對主捌要經濟指標進行哎分析性復核。確擺定審計重點，制凹定審計計劃。霸第七條敖 現金審查。百應在開始審計的疤當天監(jiān)盤現金。俺盤點記錄應由出笆納會計和監(jiān)盤人敖簽字。盤點后檢鞍查近期的盤點記拌錄。審查完畢應敗寫出審查情況說八明。搬第八條扒 核對銀行存搬款。應對被審計哎單位所有存款帳昂戶帳面余額與銀翱行對帳單余額進鞍行核對并審查銀白行存款余額調節(jié)俺表。審查完畢，半應寫出審查情況背說明。藹第九條版 存貨監(jiān)盤。矮應于監(jiān)盤現金的班同時開始，根據敖被審計單位實際八情況，存貨數量辦較小，品種較少礙的，應全部盤點澳。品種較多，數擺量較大的，應抽礙盤。抽樣應采用鞍隨機抽樣法，一拌般抽盤應不少于壩50個品種。盤白點表

10、上要注明存巴貨存放時間和質懊量，對有問題存扮貨應當專門統計凹。盤點結果要有霸保管人和監(jiān)盤人敖簽字。盤點完畢扒，應寫出存貨監(jiān)敖盤說明。笆第十條罷 對固定資產吧、低值易耗品進俺行抽查核對，寫芭出抽查說明。案第十一條罷 對各類資產叭減值準備進行審艾查，寫出審查說爸明。盎第十二條愛 對各類借款百、票據、承兌、扳抵押、擔保、投傲資、在建工程事襖項進行審查，寫擺出審查說明。熬第十三條安 往來帳詢證敗。根據被審計單辦位實際情況，往唉來帳戶較少時，佰應全部詢證，往哀來帳戶較多時，阿至少詢證20戶爸。審計人員應根艾據回函情況寫出癌詢證說明。俺第十四條般 了解被審計奧單位業(yè)務流程及拌內部控制程序，敖并進行評審。針

11、捌對其薄弱環(huán)節(jié)提爸出改進意見。審白計結束，應寫出澳內部控制評審意笆見。奧第十五條拌 詳細審查各俺類費用開支預算矮的執(zhí)行情況，寫疤出審查說明（可版以在審閱憑證、伴帳簿時執(zhí)行）。敖第十六條按 復核收入的昂確認和成本核算埃過程，寫出復核盎意見。熬第十七條癌 復核各類稅氨金的提取與繳納背，并與納稅申報白表核對，寫出復埃核意見。挨第十八條靶 復核各種提安取、攤銷事項。邦對折舊、工資、拜福利費、借款利芭息等的提取和開稗辦費等各類應攤柏銷事項，詳細復懊核，寫出復核意扒見。盎第十九條胺 對食堂、小瓣賣部等單位的帳挨務進行審計，寫伴出審計說明。傲第二十條愛 審閱會計憑矮證、帳簿、報表扮。一般應審閱上百次審計以來

12、的所耙有憑證、帳簿、霸報表。并相互核般對。發(fā)現可疑問般題，要追查到底版。并要求有關責藹任人簽字認可。暗審計中發(fā)現的所鞍有問題應有詳細皚記錄。傲第二十一條瓣 檢查集團公笆司領導及財務部按領導近期要求的暗各項工作落實情白況，寫出檢查說背明。案第二十二條阿 匯總審計中艾發(fā)現的問題，征斑求被審計單位負奧責人及財務總監(jiān)艾的意見，并要求八其簽字認可。阿第二十三條辦 就審計中發(fā)襖現的問題召集有邦關人員座談，討傲論解決方案，形熬成座談記錄。皚第二十四條擺 落實有關處叭罰事項，并要求瓣有關人員簽字。斑第二十五條壩 對財務總監(jiān)笆進行考核，寫出安考核意見。哎第四章 審計唉終結班第二十六條搬 對審計工作耙底稿進行復核

13、、巴整理。班第二十七條霸 形成審計報敖告，報送財務部靶領導。巴第二十八條伴 提出整改意凹見，下發(fā)整改通襖知。岸第二十九條疤 對被審計單扳位的整改情況進佰行跟蹤落實，對昂整改結果進行分般析匯總，保送財哎務部領導。擺第五章 附氨則叭第三十條捌 本制度解釋權艾、監(jiān)督執(zhí)行權歸隘集團公司財務部叭。案第三十一條啊 本制度自頒發(fā)阿之日起正式執(zhí)行愛，前期相關規(guī)定辦自行廢止。哀頒發(fā)日期：二0芭0四年一月二十耙一日礙審計工作底稿復頒核制度第一章 總則隘第一條 敗為規(guī)范內部審計阿工作，確保審計白工作質量，特制氨定本制度，特制盎定此制度。扮第二條澳 本制度適用熬于集團公司及所癌屬各分（子）公靶司、經營性部門背。扒第二

14、章 具體拜規(guī)定昂第三條爸 本制度所稱澳復核，是指審計唉小組內部成員之昂間對審計工作底頒稿的一級復核和笆審計科負責人對哀審計工作底稿的柏二級復核。把第四條傲 審計小組在礙執(zhí)行外勤工作時邦，審計小組組長絆應對其他成員所皚做的審計工作底案稿進行復核。審哎計小組組長本人襖所做的工作底稿稗，由審計小組其扒他成員復核。復傲核后應簽署復核癌意見并簽字。癌第五條挨 審計外勤工跋作結束，審計科吧負責人應對審計疤工作底稿進行復芭核，復核后簽署按復核意見并簽字頒。把第六條癌 上述復核工氨作應嚴格按照集骯團公司下發(fā)的八內部審計制度襖和內部審計工哎作操作規(guī)程進挨行。岸第七條靶 審計工作違跋反內部審計制扮度和內部審霸計工

15、作操作規(guī)程百，復核人員沒斑有發(fā)現的，承擔拜連帶責任。跋第三章 附傲則伴第八條扒 本制度解釋岸權、監(jiān)督執(zhí)行權班歸集團公司財務疤部。岸第九條俺 本制度自頒哀發(fā)之日起正式執(zhí)哀行，前期相關規(guī)靶定自行廢止。巴頒發(fā)日期：二0稗0四年一月二十襖一日壩審計整改事項落板實管理制度第一章 總則皚第一條按 為保證審計哀整改事項得到及敖時的落實，提高唉審計工作質量，安特制訂本制度。澳第二條鞍 本規(guī)定適用氨于集團公司及所扒屬各分（子）公隘司、經營性部門般。岸第二章 審計擺整改事項跟蹤落敗實管理疤第三條扳 內部審計人俺員在完成審計工挨作，出具審計報伴告后，應于月底矮前對被審計單位隘簽發(fā)審計整改通霸知書。邦第四條氨 審計整

16、改通般知書簽發(fā)后，審邦計人員應于兩日安內與被審計單位澳聯系，確認被審班計單位已經收到艾整改通知。愛第五條鞍 被審計單位按財務總監(jiān)收到審吧計整改通知書后爸，應及時報送給阿單位負責人，由頒單位負責人負責俺組織整改。盎第六條礙 審計人員確百認被審計單位收岸到整改通知后，斑應當至少每周與把其聯系一次，跟柏蹤落實其整改進叭度。吧第七條翱 被審計單位襖在整改中遇到難搬以解決的問題，壩應及時將實際情壩況反饋給審計人安員。審計人員應把當隨時向財務部辦領導匯報，以便敖協調解決。凹第八條板 審計人員每板次與被審計單位斑聯系落實的情況岸，應當有記錄備安查。絆第九條背 審計人員確傲認被審計單位已敗經對有關問題進挨行認

17、真整改后，擺應當要求被審計跋單位及時將整改絆落實情況書面反安饋給財務部審計胺科。霸第十條奧 審計科應當岸在每月月底前將挨上月審計整改事把項的落實情況形盎成書面材料，報奧送財務部領導。把第十一條埃 審計科應將跋各被審計單位對凹審計整改事項的背落實情況整理成安檔案材料，作為阿對被審計單位財板務總監(jiān)進行考核藹的依據之一。阿第三章 審計啊整改事項落實情案況考核骯第十二條靶 被審計單位巴沒有按照審計整敗改通知規(guī)定的時哎間反饋審計整改吧情況的，對被審岸計單位予以扣除扳5000元利潤耙的處理，并扣除熬財務總監(jiān)績效獎伴金50元。斑第十三條俺 下次審計時盎發(fā)現審計整改情斑況與被審計情況扒不一致的，每項安扣除財務

18、總監(jiān)績罷效獎金50元，安并扣除有關責任鞍人績效獎金各5氨0元。熬第十四條版 對于沒能落胺實審計整改的，藹對財務總監(jiān)和有頒關責任人根據情背節(jié)嚴重程度，分爸別扣除績效獎金耙2050元。凹第十五條吧 對于沒按審斑計要求整改而給靶單位造成損失和哀不良影響的，根翱據情節(jié)給予有關敗責任人一定的經敗濟處理，并由責藹任人承擔賠償責疤任。安第四章 附八則搬第十六條巴 本制度解釋吧權、監(jiān)督執(zhí)行權哀歸集團公司財務罷部。疤第十七條敖 本制度自頒爸發(fā)之日起正式執(zhí)拜行，前期相關規(guī)阿定自行廢止。拜頒發(fā)日期：二0辦0四年一月二十扳一日胺內部審計工作責安任追究制度第一章 總則翱第一條愛 為加強對審安計人員的管理，艾明確審計責任

19、，邦提高審計工作質耙量，特制訂本制柏度。澳第二條疤 本制度適用扒于內部審計工作啊責任的管理。艾第二章 具體搬規(guī)定班第三條 懊審計人員在工作絆中，出現以下問懊題，公司將追究唉其責任：礙（一）敷衍塞責疤，不履行必要的矮審計程序，遺漏啊重大問題。鞍（二）審計結論笆出現重大判斷錯皚誤和定性錯誤，埃給公司帶來重大懊損失。胺（三）違反審計啊工作紀律，造成啊惡劣影響。扮第四條斑 公司對應當礙承擔審計責任的邦人員，追究責任班的方式有：笆（一）紀律處分礙。昂（二）扣除績效氨獎金。胺（三）賠償損失挨。埃（四）調離審計唉工作崗位。敗第五條艾 審計人員在翱審計工作中，應拔當嚴格遵守內瓣部審計工作操作把規(guī)程及規(guī)定的把審

20、計程序，以確氨保發(fā)現被審計單敖位財會工作中的阿所有重大問題。熬第六條邦 經公司財務白部審查認定，審挨計人員已經履行半了所有必要的審鞍計程序，仍沒能八揭示重大問題的擺，可以減輕或免皚除審計責任。頒第七條絆 審計人員應扒當堅持不懈地學俺習掌握最新的財澳會及稅收業(yè)務知岸識。公司財務部隘應當定期對審計凹人員進行業(yè)務培霸訓。以確保審計捌人員作出的審計佰結論不存在重大鞍判斷錯誤和定性啊錯誤。扮第八條奧 審計人員在哀工作中發(fā)現國家跋法律、法規(guī)的規(guī)拌定難于把握或容扮易出現認識分歧爸的，應當隨時向奧財務部領導請示藹，不得主觀臆斷捌，輕率從事。哎第九條拌 經公司財務唉部審查認定，審耙計報告中的錯誤礙結論確非審計人

21、跋員主觀臆斷所致絆，或國家有關規(guī)凹定存在漏洞、矛哎盾導致審計人員唉得出錯誤結論的安，可以減輕或免霸除審計責任。斑第十條罷 審計人員在礙工作中，應當嚴矮格遵守審計工作霸紀律。公司財務懊部應當加強對審岸計人員的教育，巴以確保審計人員扮不觸犯內部審岸計工作十條禁令般的規(guī)定。岸第十一條稗 上述應追究奧審計責任的行為暗，由集團公司財俺務部認定。跋第十二條案 上述違規(guī)行翱為的責任追究，斑由集團公司財務礙部實施。哀第四章 附案則骯第十三條扳 本制度解釋胺權、監(jiān)督執(zhí)行權拔歸集團公司財務按部。半第十四條拌 本制度自頒板發(fā)之日起正式執(zhí)唉行，前期相關規(guī)頒定自行廢止。礙頒發(fā)日期：二0胺0四年一月二十奧一日盎內部審計人員管斑理制度第一章 總則懊第一條背 為