審計綜合案例分析

1、.精品資料網(wǎng)cnshu 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座PAGE ：.；頁腳內(nèi)容：精品資料網(wǎng)cnshu 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料審計綜合案例分析題1注冊會計師王紅經(jīng)過對CA公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)展分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下五種能夠?qū)е鲁霈F(xiàn)錯誤的情況：1庫存現(xiàn)金未經(jīng)仔細(xì)清點；2接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品能夠已計入存貨工程，但能夠未進(jìn)展相關(guān)的會計記錄；3由XXX公司代管的甲資料能夠并不存在；4XXX公司存放在CA公司倉庫的乙資料能夠已計入CA公司的存貨工程；5本次審計為CA公司成立以來的初次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目的和應(yīng)搜集哪些審計證據(jù)。答：

2、 情況序號審計程序?qū)徲嬆康膶徲嬜C據(jù)類型(1)對期末現(xiàn)金進(jìn)展重盤報表反映適當(dāng)性實人證據(jù)口頭證據(jù)(2)對期末存貨截止期進(jìn)展測試存在性,會計記錄完好性書面證據(jù)(3)訊問管理當(dāng)局，函證XXX公司，存在性,會計記錄完好性,一切權(quán)書面證據(jù)(4)訊問管理當(dāng)局，函證XXX公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函一切權(quán)歸屬，報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)(5)對上一年度的會計記錄進(jìn)展適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)2CA股份委托會計師事務(wù)所對其會計報表進(jìn)展審計，雙方簽署了如下的審計業(yè)務(wù)商定書。要求：1指出下述審計業(yè)務(wù)商定書中存在的問題；2重新起草審計業(yè)務(wù)商定書。審計業(yè)務(wù)商定書甲方：CA股份乙方：會計師事務(wù)所甲方委托

3、乙方進(jìn)展2002年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下商定：一、審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)展審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)那么，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)展研討和評價，對會計記錄進(jìn)展必要的抽查，并在乙方以為需求時實施其他必要的審計程序，在此根底上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計處置方法的一向性發(fā)表審計意見。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)1為乙方審計任務(wù)及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2委派乙方的審計人員提供必要的條件及協(xié)作，詳細(xì)事項將在乙方所派人員于審計任務(wù)開場之前提供的清單中列名。3按本商定書的規(guī)定，向乙方及時足額地

4、支付審計費用。三、按照獨立審計準(zhǔn)那么的要求進(jìn)展審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。四、審計收費按，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)詳細(xì)費用，以及所破費的任務(wù)時間確定，估計收取人民幣萬元，甲方應(yīng)在本商定書簽署后預(yù)付上述費用的，其他部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到艱苦問題，致使乙方實踐破費審計任務(wù)時間有較大幅度的添加，甲方應(yīng)在了解實踐情況后，酌情添加審計費用。五、商定書的有效期間本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本商定書自2003年1月10日期生效，并在全部商定事項完成之前有效。六、商定事項的變卦由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計任務(wù)的如期完成，或許提早初九審計報告，甲乙雙方可要

5、求更商定事項，但應(yīng)及時通知對方，由雙方協(xié)商處理。七、甲乙雙方對其他事項的商定甲方：CA股份乙方：會計師事務(wù)所代表：簽章代表：簽章答：1脫漏了CA股份的會計責(zé)任；脫漏了會計師事務(wù)所的義務(wù)；脫漏了審計報告的運用責(zé)任；沒有違約責(zé)任；沒有簽約時間。2審計業(yè)務(wù)商定書甲方：CA股份乙方：XX會計事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)展2002年度會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下商定：一、審計范圍及委托目的：乙方接受甲方委托，對甲方2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)展審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)那么，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)展研討和評價，對會計記錄進(jìn)展必要的抽查，并在乙方以為需求時實

6、施其他必要的審計程序，在此根底上，對上述會計報表的合法性、公允性及會計處置方法的一向性發(fā)表審計意見。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任包括：1建立、健全內(nèi)部控制制度2維護(hù)資產(chǎn)的平安完好；3保證會計資料的真實、合法、完好。甲方的義務(wù)包括：1為乙方審計任務(wù)及時提供所需的全部會計資料和其他有關(guān)資料。2為乙方委派的審計人員提供必要的條件及協(xié)作，詳細(xì)事項將在乙方所派人員于審計任務(wù)開場之前提供的清單中列明。3按本商定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、乙方的責(zé)任與義務(wù)乙方的責(zé)任是，按照獨立審計準(zhǔn)那么的要求進(jìn)展審計、出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。乙方的義務(wù)是：1按照商定時間完成審計業(yè)務(wù)、出

7、具審計報告；2對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)嚴(yán)密；3必要時，出具管理建議書。四、出具審計報告的時間要求乙方應(yīng)于2003年X月X日之前向甲方提交本工程的審計報告。五、審計報告的運用責(zé)任乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發(fā)并運用。運用不當(dāng)呵斥的后果與乙方及其所委派的審計人員無關(guān)。六、審計收費按，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)的費用，按乙方實踐參與本項審計業(yè)務(wù)的任務(wù)人員級別以及所破費任務(wù)時間確定，估計收取人民幣XXX萬元，甲方應(yīng)在本商定書簽署后預(yù)付上述費用的XX%，其他部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到艱苦問題，致使乙方實踐破費的審計任務(wù)時間有較大幅度的添加，甲方應(yīng)在了解實踐情況后，酌情添加審計費用。

8、七、商定書的有效時間本審計業(yè)務(wù)商定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。本商定書自2003年1月10日起生效，并在全部商定事項完成之前有效。八、商定事項的變卦由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計任務(wù)的如期完成，或需提早出具審計報告，甲乙雙方可要求變卦商定事項，但應(yīng)及時通知對方，由雙方協(xié)商處理。九、違約責(zé)任十、甲乙雙方對其他事項的商定甲方：CA股份簽章代表：簽章2003年X月X日乙方：XX會計師事務(wù)所簽章代表：簽章2003年X月X日3會計師事務(wù)所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份2002年度會計報表的外勤審計任務(wù)，如今草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)商定書的要求，審計報告應(yīng)于2002年3月21日

9、提交。張、劉二人在復(fù)核審計任務(wù)底稿時，發(fā)現(xiàn)存在以下主要情況：1審計任務(wù)底稿顯示，2002年度利潤表重要性程度為75萬元，2002.12.31的資產(chǎn)負(fù)債表重要性程度為85萬元。22003年3月1日，市高級人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份360萬元。3CA股份2002年度提壞賬預(yù)備的比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3提高到54在2002年12月31日對CA股份甲產(chǎn)品進(jìn)展監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位本錢435元，但CA股份未作調(diào)整。5CA股份2002年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門啟用，但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策

10、規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。要求根據(jù)上列第1種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性程度為多少？并闡明緣由。張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負(fù)有那些責(zé)任；根據(jù)上列第2種情況，張小、劉海應(yīng)對CA股份提出何種建議？根據(jù)上列第3、4、5、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種處置建議？如提出調(diào)整建議，請作出調(diào)整分錄。假設(shè)只思索第2、4、5種情況，并假定CA股份均未接受調(diào)整建議，請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。審計報告CA股份全體股東：我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2002年度利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會計表由貴公司擔(dān)任，我們的責(zé)任是對

11、這些會計報表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)那么進(jìn)展的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實踐情況，實施了包括抽查會計記錄等我們以為必要的審計程序。會計師事務(wù)所公章中國注冊會計師：張小蓋章地址：中國北京劉海蓋章報告日期：2003年3月10日答：1應(yīng)選75萬為重要性程度。假好像一期間各會計報表的重要性程度不同，審計人員該當(dāng)取其最低者作為會計報表層次的重要性程度。2對于發(fā)現(xiàn)于資產(chǎn)負(fù)債表日2002年12月31日至外勤終了日2003年3月10日的期后事項，注冊會計師該當(dāng)予以自動審計，即在編制審計方案，設(shè)定審計程序時，以應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度，合理確信能發(fā)現(xiàn)此類期后事項。對發(fā)現(xiàn)于外勤審計任務(wù)終了日2

12、003年3月10日之后，會計報告公布日2003年3月25日之前的期后事項，注冊會計師不負(fù)自動查找的責(zé)任，但對于知悉的期后事項，負(fù)有必要時追加審計的責(zé)任。上列第2種情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，由于數(shù)額較大，能夠影響對會計報表正確了解，應(yīng)提請被審計單位在會計報表有關(guān)附注中作適當(dāng)披露。3第3種情況屬于會計估計變卦，應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中披露會計估計變卦的內(nèi)容和理由，或者變卦的影響數(shù)或累積影響數(shù)不能確定的理由。第4種情況影響利潤總額870，000元2000*435，建議調(diào)整。調(diào)整分錄為借：管理費用870，000或借：主營業(yè)務(wù)本錢870，000貸：產(chǎn)廢品870，000貸：產(chǎn)廢品

13、870，000需補(bǔ)提折舊并影響利潤總額為6.3萬元：70*1-10%5*6/126.3萬元，應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整，調(diào)整分錄為借：管理費用63000，貸：累計折舊630004經(jīng)過2002年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司甲產(chǎn)品短缺2000件，將導(dǎo)致利潤總額減少87萬元，貴公司未調(diào)整。我們以為，除存在上述情況外，上述會計報表符合和的有關(guān)規(guī)定，在一切艱苦方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財務(wù)情況，2002年度運營成果及資金變動情況，會計處置方法的選用遵照了一向性原那么。另外，我們留意到，2003年3月1日，經(jīng)XX市高級人民法院終審裁定，2003年1月被告侵權(quán)案已審理終了，應(yīng)賠償XX股份1

14、25萬元，但貴公司未在會計報表的附注中披露。4A公司未經(jīng)審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下：工程金額萬元工程金額萬元主營業(yè)務(wù)收入360000股東權(quán)益132000主營業(yè)務(wù)本錢300000其中：股本80000利潤總額5400資本公積22000凈利潤3618盈余公積20800資產(chǎn)總額270000未分配利潤9200某會計師事務(wù)所接受委托對A公司2001年報進(jìn)展審計，注冊會計師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會計報表層次的重要性程度為450萬元，并且將報表層次的重要性程度分配至各會計報表工程，其中部分會計報表的重要性程度如下：會計報表工程重要性程度萬元會計報表工程重要性程度萬元銀行

15、存款12長期借款30應(yīng)收賬款30股本0應(yīng)收利息8盈余公積0壞賬預(yù)備0.50主營業(yè)務(wù)收入100在建工程30主營業(yè)務(wù)本錢80存貨100管理費用20其中：庫存商品40財務(wù)費用15固定資產(chǎn)100營業(yè)外支出5累計折舊90注冊會計師劉強(qiáng)、江河的外勤任務(wù)于2002年2月20日完成。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：12002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價不含增值稅額銷售，甲產(chǎn)品銷售本錢6000萬元，貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整2002年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢和增值稅銷項稅額。注冊會計師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)審計調(diào)整建議，A公司回絕接受。

16、2A公司2001年1月購買乙資料4800萬元，由于采用乙資料消費的產(chǎn)品銷售市場暗淡，A公司乙資料積壓。該資料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，A公司在2001年末計提存貨跌價預(yù)備金。注冊會計師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計調(diào)整建議，A公司回絕接受。32001年3月1日，A公司經(jīng)同意從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6，其中的8000萬元用于建造消費廠房2001年12月31日尚未完工1600萬元用于補(bǔ)充流動資金。A公司對長期借款作了相應(yīng)會計處置，但未計提2001年的借款利息。注冊會計師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)審計調(diào)整建議，A公司回絕接受。42001年12月31日，A公

17、司占資產(chǎn)總額40的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理終了，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。要求：假定針對A公司存在的上述每一種情況，假設(shè)A公司回絕接受調(diào)整建議，注冊會計師劉強(qiáng)、江河該當(dāng)發(fā)表何種意見類型？并請簡要闡明理由。假設(shè)要撰寫闡明段，請代注冊會計師劉強(qiáng)、江河編制審計報告中的闡明段。答：1應(yīng)發(fā)表否認(rèn)意見的審計報告。銷售退回屬于期后事項的調(diào)整事項，公司的會計處置方法是錯誤的，而且數(shù)額宏大，被審計單位的會計報表已失去價值。闡明段如下：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2001年銷售的甲產(chǎn)品于2002年1月23日退回，該產(chǎn)品原以10000萬元的售價不含增值稅額銷售，銷售本錢60

18、00萬元，貴公司調(diào)整了2002年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢和增值稅銷項稅額。我們以為這種處置方法違反和的規(guī)定。我們提出了調(diào)整意見，貴公司回絕采用。2應(yīng)發(fā)表保管意見的審計報告。按會計準(zhǔn)那么的要求，企業(yè)應(yīng)計提存貨跌價預(yù)備142萬元，已到達(dá)重要性程度。闡明段如下：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2001年1月購買資料4800萬元，該資料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元。我們以為，按照的規(guī)定，乙資料應(yīng)計提存貨跌價預(yù)備142萬元，但貴公司未接受我們的意見。該事項使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)減少142萬元，該年度利潤表的利潤總額減少142萬元。3應(yīng)發(fā)表保管意見的審計報告。由于A公司未

19、計提的利息總額為4803萬元，數(shù)據(jù)較大，超越重要性程度。闡明段如下：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2001年3月1日從銀行貸款9600萬元，2年到期，到期還本付息的長期借款，年利率為6，其中的8000萬元用于建造廠房，1600萬元用于補(bǔ)充流動資金，貴公司未計提借款利息。我們以為，按照的規(guī)定，貴公司應(yīng)計提借款利息，但貴公司未接受我們的意見。該事項使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日的在建工程添加400萬元，長期借款添加480萬元，該年度利潤表的財務(wù)費用添加80萬元，利潤總額減少80萬元。4應(yīng)發(fā)表回絕表表示見的審計報告。由于審計范圍遭到客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)。闡明段如下：我們接受委托，對貴

20、公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表進(jìn)展審計。貴公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫，由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理終了，我們無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。因此，我們不能獲得存貨的有關(guān)證據(jù)。5A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和目的是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司2001年的財務(wù)情況進(jìn)展審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可繼續(xù)運營呵斥要挾的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)展審計時，發(fā)現(xiàn)以下問題：1在審計新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入運用但未辦理開工驗收手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元，

21、低于原概算價值的25原概算為2000萬元。審計人員現(xiàn)場察看和了解施工的結(jié)算情況，估計實踐支出為2150萬元。2審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提早報廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處置的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理64000累計折舊16000貸：固定資產(chǎn)80000借：營業(yè)外支出非常損失64000貸：固定資產(chǎn)清理640003審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運雜費及設(shè)備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝終了并投入運用。假設(shè)該固定資產(chǎn)的運用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為54審計人員在按清點表抽盤的同時，還

22、采用了現(xiàn)場察看“以物查賬的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)展會計處置，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實物存在。5審計人員在對折舊的總體合理性進(jìn)展分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計提59月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司一切的夏季運用的空調(diào)設(shè)備，只按實踐運用月份59月提取。要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：1請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理開工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)展估價能否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價值入賬？2審計人員能否應(yīng)對上面資料中提早報廢固定資產(chǎn)的會計處置過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)展處置？3A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處置能否合

23、理？假設(shè)不合理，應(yīng)如何進(jìn)展會計調(diào)整？4審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處置？5該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊能否正確？為什么？6現(xiàn)假設(shè)不用思索其他情況，上面所提供的資料3對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計前的“應(yīng)交所得稅賬面額為1665萬元，該次審計全部終了后，僅對資料3進(jìn)展調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅賬戶余額應(yīng)為多少？該公司所得稅稅率為33答：1估價錯誤。應(yīng)按2150萬元入賬。2應(yīng)提出疑問。由于該臺設(shè)備的凈值占原值的比例高達(dá)80%，闡明其運用期限并不長而提早報廢，而且該企業(yè)在此期間沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等不測事故，與該項報廢固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生聯(lián)絡(luò)的“固定資產(chǎn)清理賬戶沒有任何殘值

24、收入和清理費用的記載。調(diào)閱該機(jī)器設(shè)備的固定資產(chǎn)卡片；仔細(xì)同財務(wù)主管人員及設(shè)備保管人員交談，了解該項業(yè)務(wù)的真實情況。3不合理。按的規(guī)定，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按實踐支付的買價加上支付的場地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費、稅金等作為入賬價值。因此應(yīng)將運雜費及設(shè)備安裝費支出72萬元計入固定資產(chǎn)價值，并補(bǔ)提折舊15.96萬元。答：A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處置不合理。固定資產(chǎn)在獲得時，應(yīng)按獲得時的本錢入賬。獲得時的本錢包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運用形狀前所必要的支出。其中，購置的不需求經(jīng)過建造過程即可運用的固定資產(chǎn)，技實踐支付的買價、包裝費

25、、運輸費、安裝本錢、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。應(yīng)將72萬元計入固定資產(chǎn)，并分別補(bǔ)提2000年和2001年的折舊，調(diào)整分錄為:借：固定資產(chǎn)720000貸：以前年度損益調(diào)整720000借：期初未分配利潤22800以前年度損益調(diào)整800貸：累計折舊159600其中：2000年應(yīng)計提的折舊72000015251272000095260228002001年計提的折舊72000015125127200009512608004提請被審計單位進(jìn)展相應(yīng)的賬務(wù)處置。5不正確。根據(jù)的規(guī)定，除了已提足折舊仍繼續(xù)運用的固定資產(chǎn)按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外都要計提折舊。6資料3屬于以前期間發(fā)生的非艱苦會計

26、過失。將使本年的稅前利潤減少15.96萬元。經(jīng)審定的“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅的賬戶余額為1659.73萬元。61根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予以函證的有關(guān)問題。2在會計報表的審計中尚有哪些工程至少列二種還可以采用函證方式，其應(yīng)在何種情況下運用。種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認(rèn)定事項函證內(nèi)容函證對象函證方式答：1種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證要要僅在以下情形函證：控制的風(fēng)險較高；金額大；經(jīng)濟(jì)困難。否認(rèn)定事項1銀行存款的存在性2負(fù)債的完好性3資產(chǎn)的擔(dān)保抵押1應(yīng)收賬款的存在性2對應(yīng)收賬款的一切權(quán)應(yīng)付賬款的真實性函證內(nèi)容1銀行存款2銀行借款

27、3其他情況1客戶欠被審計單位金額2被審計單位欠客戶金額被審計單位欠客戶的金額函證對象本年度存過款的銀行債務(wù)人債務(wù)人函證方式一定式一定式條件：1個別賬戶金額較大2有理由置信存在爭議或過失否認(rèn)式條件：1相關(guān)內(nèi)控有效2估計過失率較低3金額小的債務(wù)人多4被函證人仔細(xì)對待一定式2可以采用函證方式的工程有：存貨、應(yīng)付債券、投資、一切者權(quán)益。存貨：為了清點，企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，審計人員可選用向存放或寄銷單位函證予以確認(rèn)。應(yīng)付債券：為了確定“應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實性，審計人員假設(shè)以為必要，可以直接向債務(wù)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)展函證。投資：假設(shè)企業(yè)的投資證券委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，審計人員應(yīng)向

28、這些保管機(jī)構(gòu)函證，以證明投資證券的真實存在。一切者權(quán)益：當(dāng)審計股份時，審計人員可采取與證券買賣所和金融機(jī)構(gòu)函證的方法來驗證股份的數(shù)量。7.華盛2002年5月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部分工程金額如下：“應(yīng)收賬款工程40000元；“壞賬預(yù)備工程5000元；“預(yù)付賬款工程15000元；“存貨工程2660000元；“待攤費用工程5000元；“應(yīng)付賬款工程35000元；“預(yù)收賬款工程12500元；“預(yù)提費用工程-2000元；“利潤分配工程5000元；經(jīng)注冊會計師劉可、李明審查，該公司2002年5月末有關(guān)賬戶余額如下表所示： 單位：元總賬所屬明細(xì)賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應(yīng)收賬款40000A公司B公司 5

29、000010000預(yù)付賬款15000C公司D公司 175002500壞賬預(yù)備5000物資采購50000甲資料 50000原資料2500000甲資料乙資料2500002250000低值易耗品10000資料本錢差別20000庫存商品4000001#產(chǎn)品03#產(chǎn)品1000030000委托代銷商品6000002#產(chǎn)品 60000待攤費用5000應(yīng)付賬款35000E公司F公司 400039000預(yù)收賬款12500G公司H公司150014000預(yù)提費用2000利潤分配5000未分配利潤5000要求：核實并糾正華盛的資產(chǎn)負(fù)債表工程錯誤金額，并闡明理由。答：1“應(yīng)收賬款工程：50000+1500-5000=4

30、6500元，本工程根據(jù)“應(yīng)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額減去“壞賬預(yù)備有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬預(yù)備期末余額，加上“預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)科目借方余額填列?！皯?yīng)收賬款明細(xì)科目期末有貸方余額應(yīng)在“預(yù)收賬款內(nèi)填列。2“預(yù)付賬款工程：17500+4000=21500元，本工程根據(jù)“預(yù)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。如“預(yù)付賬款科目有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在“應(yīng)付賬款填列，如“應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。3“存貨工程：266000020000=2640000元，存貨采用方案本錢核算的，應(yīng)加或減資料本錢差別后的金額填列。4“待攤費用工程：5000+2000=70

31、00元，“預(yù)提費用工程：0元，“待攤費用工程應(yīng)根據(jù)“待攤費用期末余額填列?！邦A(yù)提費用科目期末如有借方余額，也應(yīng)在“待攤費用內(nèi)反映。5“應(yīng)付賬款工程：39000+2500=41500元，本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款科目各明細(xì)科目的貸方余額，加上“預(yù)付賬款有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計填列。6“預(yù)收賬款工程：14000+10000=24000元，本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款科目各明細(xì)科目的期末貸方余額，加上“應(yīng)收賬款科目有關(guān)明細(xì)科目貸方余額填列?！邦A(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)科目假設(shè)有借方余額的，應(yīng)在“應(yīng)收賬款工程內(nèi)填列。8資料：某審計人員于2002年2月對華光公司2001年度會計報表進(jìn)展審計時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年

32、5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為58000千元含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額，B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會計報表時，已為該項應(yīng)收賬款提取壞賬預(yù)備2900千元假定壞賬預(yù)備提取比例為5%，12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款工程的余額是80000千元，“壞賬預(yù)備工程的余額是4000千元，該項應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款工程內(nèi)。華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)展破產(chǎn)清算，無力歸還所欠部分貨款，估計華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事

33、項，但華光公司未予調(diào)整。要求：指出該審計人員對此事項的處置意見。答：該事項屬于期后事項，該審計人員應(yīng)要求華光公司進(jìn)展如下賬務(wù)調(diào)整：1補(bǔ)提壞賬預(yù)備：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬預(yù)備金=5800060%580005%=31900千元借：管理費用31900千元貸：壞賬預(yù)備31900千元2調(diào)整應(yīng)交所得稅：3190033%=10527千元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅10527千元貸：所得稅10527千元3將有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配未分配利潤23千元所得稅10527千元貸：管理費用31900千元4調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：借：盈余公積3196.9千元貸：利潤分配未分配利潤3196.9千元9資料注冊會計師李立和王明對某公

34、司進(jìn)展2002年年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2002年12月31日已發(fā)生本錢240萬元，估計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元本錢，該工程已預(yù)收款250萬元，其他款項于軟件完工并運轉(zhuǎn)后支付。2002年12月31日經(jīng)專業(yè)丈量師丈量，軟件的開發(fā)完成程度為60%附有丈量報告。從銷售記錄中查到，該公司對這一合同確認(rèn)的收入為250萬元，本錢按實踐支出確認(rèn)。該公司順應(yīng)的所得稅稅率為33%；按10%和5%計提公積金和公益金要求1。審查闡明上述資料中該公司關(guān)于收入和本錢確實認(rèn)能否恰當(dāng)，并提出審計意見；2計算對公司利潤總額的影響程度，

35、并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄。答：1不恰當(dāng)。根據(jù)的規(guī)定，訂制軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)。根據(jù)配比原那么，本錢也應(yīng)按完工程度確認(rèn)。因此，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入和本錢分別為：收入=50060%=300萬元；本錢=240+10060%=204萬元審計人員應(yīng)提請該公司進(jìn)展相應(yīng)調(diào)整，調(diào)增收入50萬元，調(diào)減本錢36萬元。2調(diào)整分錄如下：調(diào)增收入：借：應(yīng)收賬款500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500000調(diào)減本錢：借：有關(guān)消費本錢科目360000 貸：主營業(yè)務(wù)本錢360000調(diào)整所得稅：50+3633%=28.38萬元借：所得稅283800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅283800將有關(guān)科目轉(zhuǎn)入利潤分配：借：

36、主營業(yè)務(wù)收入500000主營業(yè)務(wù)本錢360000貸：利潤分配未分配利潤576200 所得稅283800調(diào)整利潤分配有關(guān)科目：借：利潤分配未分配利潤86430 貸：盈余公積8643010 審計人員對B工廠2002年的期末會計資料進(jìn)展審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：12003年1月2日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商擔(dān)任運送，目的地交貨，開票日期為2002年12月26日。2當(dāng)實踐清點時，B工廠1包價值80000元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2002年12月20日，顧客于2003年1

37、月4日收到后付款。32003年1月6日收到價值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2002年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2002年12月31日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。4按顧客特殊訂單制造的某產(chǎn)品，于2002年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存貨內(nèi)。要求請分析上述四種情況能否應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)，并闡明理由。答案：1在第一種情況下，貨物不應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)。由于存貨實物納入清點范圍的時間應(yīng)與存貨引起的借貸雙方會計科目的入帳時間處在同一會計期間。既然企業(yè)確

38、認(rèn)存貨的入帳時間為2003年1月4日，那么闡明2002年12月31日清點時沒有包括這批在途存貨，因此，它應(yīng)歸屬于2003年的存貨。2在第二種情況下，貨物應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)。由于，在清點日，貨物并未發(fā)出，一切權(quán)并未轉(zhuǎn)讓，且有關(guān)的買賣手續(xù)并未結(jié)束。2003年1月4日，顧客收到貨物后才付款，企業(yè)此時才干確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)本錢。因此，2002年12月31日該存貨仍歸企業(yè)一切。3在第三種情況下，可以不包括在12月31日的存貨內(nèi)。由于，只需入帳時間與存貨清點時間在一個會計期間內(nèi)，就不會影響會計報表的相關(guān)數(shù)據(jù)。4在第四種情況下，不應(yīng)包括在12月31日的存貨內(nèi)。由于，顧客于12月31日付清貨款

39、，并送裝運部門，買賣手續(xù)已結(jié)束，存貨一切權(quán)轉(zhuǎn)移給歸買方。此時，存貨雖然還在B工廠，但不應(yīng)包括在期末存貨范圍內(nèi)。11資料 某會計師事務(wù)所注冊會計師孟某、姜某于2003年2月10日完成了對CA股份2002年度會計報表的外勤審計任務(wù)，正在預(yù)備撰寫審計報告。在本次審計過程中，兩位注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：1原承接CA股份2001年報審計的誠信會計師事務(wù)所對其年報出具了保管意見的審計報告。保管的緣由是CA股份的一項未決訴訟對報表的影響無法斷定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至2003年2月10日仍未宣判，且律師回絕提供有關(guān)信息。 2CA股份銷售部2002年7月購入計算機(jī)3臺，共30000元，公司

40、將其全部列入7月份的管理費用折舊年限為5年，凈殘值率5%。3CA股份2002年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變卦未在報表附注中披露。要求1針對上述情況，注冊會計師應(yīng)分別出具什么類型意見的審計報告？假設(shè)需求調(diào)整，請列出調(diào)整分錄。 2假設(shè)被審計單位接受注冊會計師的調(diào)整和披露建議，請草擬審計報告。答：L針對上述情況，注冊會計師應(yīng)分別出具的審計報告為：(1)出具保管意見審計報告。由于上期的未決訴訟，前任注冊會計師簽發(fā)了保管意見，而該訴訟到2003年2月10日仍未有結(jié)果，且律師還回絕提供有關(guān)信息，所以，應(yīng)出具保管意見的審計報告。(2)應(yīng)建議該公司補(bǔ)提8-12月份折舊，同時沖減管理費用30000

41、元，并添加固定資產(chǎn)。其調(diào)整分錄為： 借：固定資產(chǎn) 30000貸：管理費用 30000借：管理費用 2375(3000030000X5)512x 5貸：累計折舊 2375(3)建議該公司在報表附注中披露存貨計價方法的變卦。假設(shè)該公司接受建議那么出具無保管意見審計報告；假設(shè)回絕接受建議那么出具保管意見審計報告。2草擬審計報告如下：審計報告CA股份全體股東：我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)偵表及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司擔(dān)任，我們是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)那么進(jìn)展的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實踐情況，實施了

42、包括抽查會計記錄等我們以為必要的審計程序。貴公司2001年度會計報表系由其他會計師事務(wù)所審計，而于2002年2月25日出具保管意見的審計報告。由于該未決訴訟案件截止2002年12月31日仍未確定，因此，無法估計其對蕢公司2002年度會計報表的影響。我們以為，除第二段所訴未決訴訟案件對2002年會計報表能夠有影響外，上述會計報表符合和的有關(guān)規(guī)定，在一切艱苦方面公允地反映了貴公司2002年12月31日財務(wù)情況和及該年度的運營成果和資金變動情況，會計處置方法的選用遵照了一向性原那么。某某會計師事務(wù)所(蓋章)(地址)注冊會計師孟某(蓋章)注冊會計師姜某(蓋章)2003年2月10日12.審計人員王敏在對

43、BD公司2002年度會計報表審計時，經(jīng)過與該公司管理當(dāng)局和前任注冊會計師溝通，覺察到能夠存在導(dǎo)致該公司年度會計報表失實的錯誤與舞弊。要求1王敏對查明BD公司能夠存在的錯誤與舞弊的責(zé)任。2王敏對BD公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任。答：1王敏對查明BD公司能夠存在的錯誤與舞弊的責(zé)任是：評價公司能夠發(fā)生的錯誤與舞弊導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實的風(fēng)險；在規(guī)劃審計任務(wù)時，提供能查明會計報表中能夠存在艱苦錯誤與舞弊的合理保證；在編制和實施審計方案時，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)疑心態(tài)度獲得能查明導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實的艱苦錯誤與舞弊的合理保證。2王敏對BD公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任是：以適當(dāng)方式向公司管理當(dāng)局告知審計過程中發(fā)

44、現(xiàn)的艱苦錯誤及一切舞弊，并詳細(xì)記錄于任務(wù)底稿；對于涉嫌艱苦錯誤或舞弊的人員，該當(dāng)向公司高層管理人員報告；當(dāng)疑心公司最高層管理人員涉及舞弊時，該當(dāng)思索采取適當(dāng)?shù)拇胧槐匾獣r該當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)商定。14、注冊會計師王勝、李明接受利洋股份委托對其下屬的W公司實施財務(wù)收支審計。為證明W公司往來款項的真實性，采取了如下程序和方法：1審閱應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并采取核對的方法證明各明細(xì)賬戶能否賬賬、賬證相符；2了解賒銷、賒購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的健全性、有效性。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)W公司的相關(guān)內(nèi)控制度存在諸多破綻。3王勝、李明為提高審計任務(wù)效率，決議僅就市內(nèi)的客戶采用面詢的方式證明其真實性，而對于外地客戶只需賬

45、賬、賬證相符即可認(rèn)定其真實性，詳細(xì)如表： 應(yīng)收賬款審計明細(xì)表客戶區(qū)域、數(shù)量審計方式 市內(nèi)客戶19家 外地客戶108家面 詢 19 審閱、核對 19 40應(yīng)付賬款審計明細(xì)表客戶區(qū)域、數(shù)量審計方式 市內(nèi)客戶23家 外地客戶187家面 詢 23 審閱、核對 23 60要求： 1分析本案例中往來款項的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險。 2分析注冊會計師王勝、李明制定的審計程序和運用審計方法的恰當(dāng)性，以及由此產(chǎn)生的審計風(fēng)險。答：往來款項的固有風(fēng)險是指購銷業(yè)務(wù)中不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或買賣類別單獨或連同其他賬戶、買賣別產(chǎn)生艱苦錯報或漏報的能夠性；控制風(fēng)險是指購銷業(yè)務(wù)中某一賬戶或買賣類別單獨或連同其他賬戶、買賣別

46、產(chǎn)生艱苦錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的能夠性；該公司賒銷、賒購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度存在諸多破綻，闡明其內(nèi)部控制不健全即固有風(fēng)險高、內(nèi)部控制能夠無效即控制風(fēng)險高。當(dāng)固有風(fēng)險、控制風(fēng)險高時，注冊會計師必需擴(kuò)展審計范圍、將檢查風(fēng)險盡量降低，以使整個審計風(fēng)險降低至可接受的程度；為提高審計任務(wù)效率而僅實施面詢、審閱、核對程序，注冊會計師面臨極大的審計風(fēng)險。為證明應(yīng)收賬款的真實性，注冊會計師必需執(zhí)行函證程序；未函證的應(yīng)收賬款應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等。當(dāng)控制風(fēng)險較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額較大或被審單位處于財務(wù)困難階段，注冊會計師應(yīng)進(jìn)展應(yīng)付賬款的函證。為防止應(yīng)

47、付賬款低估，注冊會計師應(yīng)結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位能否存在有資料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票確認(rèn)其入賬時間能否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間能否正確；還應(yīng)訊問被審單位有關(guān)人員；等等。 15、ABC公司是一家上市公司，為了滿足信息運用者的需求，同時為加強(qiáng)本公司信息的可信性，對外發(fā)布了由本公司審計處注冊會計師王明簽署審計意見的會計報表，詳細(xì)出具的審計報告如下：審 計 報 告ABC股份全體股東：我接受指派，審計了ABC公司年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表由ABC公司擔(dān)任，我的責(zé)任

48、是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我的審計是根據(jù)中國注冊會計師進(jìn)展的。在審計過程中，我結(jié)合ABC公司的實踐情況，實施了包括抽查會計記錄等我以為必要的審計程序。本注冊會計師以為，上述會計報表符合和的規(guī)定，在一切艱苦方面公允地反映了ABC公司年12月31日的財務(wù)情況和該年運營成果以及資金變動情況，會計處置方法的運用遵照了一向性原那么。ABC公司審計處 中國注冊會計師：王明地址年2月15日 要求：1確認(rèn)本案注冊會計師王明出具審計報告的法律效能。2結(jié)合本案了解現(xiàn)行我國等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。答：注冊會計師王明出具審計報告不具有法律效能，根據(jù)我國的規(guī)定，注冊會計師必需參與會計師事務(wù)所才干執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；上市公司年度

49、會計報告審計，是會計師事務(wù)所的法定審計業(yè)務(wù)，其他任何機(jī)構(gòu)不得進(jìn)展；注冊會計執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必需由會計師事務(wù)所承接；必需由會計師事務(wù)所出具的審計報告、并由兩位以上的注冊會計師簽署，該審計報告才具有法律效能、對外才具有公證性。ABC公司審計處是ABC公司的一個職能部門，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，出具的審計報告對外不起公證作用、不具備任何法律效能。根據(jù)我國等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，公司每一年度終了時制造財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)審查驗證；公司財務(wù)會計報告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)情況闡明書、利潤分配表；上市公司在每一會計年度的上半年終了之日還應(yīng)制造中期財務(wù)會計報告。公司向外報送的年度會計報告必需依法經(jīng)注冊會

50、計師驗證，并由公司法定代表人、主管會計任務(wù)的擔(dān)任人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人和主管會計人員簽署。16、ABC公司是一家消費家用產(chǎn)品的大型企業(yè)。該公司的原資料購進(jìn)均經(jīng)過采購、驗收、記錄應(yīng)付帳款、支付貨款等環(huán)節(jié)。要求：請根據(jù)內(nèi)部控制的普通原理，編制設(shè)計一份該公司原資料購進(jìn)內(nèi)部控制調(diào)查空白問卷。要求每個問題均能用“是或“否回答?！笆潜硎敬嬖谶@個控制；“否表示不存在這項控制。答： ABC家用產(chǎn)品制造公司購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問卷問 題 回答 問題是 否 1、 1、 采購崗位能否經(jīng)過授權(quán)、請購單能否經(jīng)同意2、 2、 登記入賬的購貨能否有經(jīng)審批的請購單、訂貨單為根據(jù)3、 3、 請購單、訂貨單、驗收單、付款憑單能否

51、預(yù)先編號4、 4、 請購單、訂貨單、驗收單數(shù)量能否核對5、 5、 購貨發(fā)票能否經(jīng)單價、乘積、加總檢查6、 6、 付款憑單后能否附有請購單、訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票7、 7、 采購的請購、同意、執(zhí)行、驗收、保管、記錄應(yīng)付款、付款的職員能否相互獨立8、 8、 購貨及欠款的入賬能否根據(jù)審核無誤的相關(guān)憑證9、 9、 應(yīng)付賬款的總賬與明細(xì)賬能否認(rèn)期核對10、有現(xiàn)金折扣的買賣，能否有登記和控制11、能否認(rèn)期向供應(yīng)商發(fā)出對賬單12、欠款的清償能否經(jīng)同意并付給真實的供應(yīng)商13、退貨條件、手續(xù)、出庫、貨款回收能否有規(guī)定 17、審計人員接受委托，于1999年2月1日至15日對某公司1998年末的會計報表進(jìn)展審計，

52、審計人員疑心“存貨有能夠有問題。于是，在1999年2月1日早八時，對該公司資料、產(chǎn)廢品實施了監(jiān)視清點，因A資料和甲產(chǎn)品在資料和產(chǎn)廢品在存貨中所占比重相當(dāng)大，故以二者為重點進(jìn)展審查，審查過程中獲取的有關(guān)證據(jù)如下：A資料1999年2月1日實存數(shù)20000公斤，1998年12月31日賬面金額為15000公斤，此外，A資料明細(xì)賬還顯示：1999年1月1日至1月31日A資料入庫數(shù)為10000公斤，出庫數(shù)為4000公斤。甲產(chǎn)品1999年2月1日實存數(shù)8000件，1998年12月31日甲產(chǎn)品明細(xì)賬顯示其他額為10000件；1999年1月1日至1月31日入庫數(shù)為3000件，出庫數(shù)為2000件。要求：闡明本案例

53、的審計目的；驗證存貨的正確性。答：本案例的審計目的是：驗證存貨的真實性、完好性；以證明管理當(dāng)局的存在或發(fā)生、完好性認(rèn)定有無問題。A資料1998年末實存數(shù)量=清點日數(shù)20000+審查日至清點日發(fā)出數(shù)4000-審查日至清點日入庫數(shù)10000=14000公斤；該公司賬存數(shù)為15000公斤；盤虧1000公斤。甲產(chǎn)品1998年末實存數(shù)量=清點日數(shù)8000+審查日至清點日發(fā)出數(shù)2000-審查日至清點日入庫數(shù)3000=7000件；該公司賬存數(shù)為10000件；盤虧3000件。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，審計人員在次年應(yīng)建議公司按制度規(guī)定，將上述盤虧的存貨轉(zhuǎn)作上年的管理費用、并沖減上年度資產(chǎn)負(fù)債表的存貨工程注：1998年可作

54、“待處置財富損溢；清查存貨盤虧的緣由，并在1999年按不同的緣由進(jìn)展相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。 19、審計人員對A企業(yè)的2001年度的財務(wù)情況進(jìn)展審計。A企業(yè)尚未采用計算機(jī)記賬。審計人員于2001年11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)展了解和測試，并在相關(guān)的審計任務(wù)底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：A企業(yè)產(chǎn)廢品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)廢品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)廢品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)廢品總賬和明細(xì)賬。會計人員乙擔(dān)任開具未延續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)同意的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)同意的商品價目表填寫銷售發(fā)票的

55、價錢，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。A企業(yè)的資料采購需求經(jīng)授權(quán)同意后方可進(jìn)展。采購部根據(jù)經(jīng)同意的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達(dá)后，驗收部門根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的延續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)同意后，及時交會計部；一聯(lián)交會計部登記資料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保管并登記資料明細(xì)賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。會計部審核付款憑單后，按商定時間支付采購款項。支付貨款時，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員

56、付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖戳記，再轉(zhuǎn)交會計人員記賬。A企業(yè)股東大會同意董事會的投資權(quán)限為1.5億元以下，董事會的決議由總經(jīng)理擔(dān)任實施?？偨?jīng)理決議由證券部擔(dān)任總額在1.5億元以下的股票買賣。A企業(yè)規(guī)定：企業(yè)劃入營業(yè)部的款項由證券部懇求，由會計部審核，總經(jīng)理同意后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理同意，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項，此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部處置。審計人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議曾經(jīng)過會計部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的同意，會計部已將1億元匯入該戶。證券部處置證券買賣會計記錄，月底將證券

57、買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。方案部根據(jù)同意，簽發(fā)預(yù)先編號的消費通知單。消費部根據(jù)消費通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同資料交還領(lǐng)料部，其他兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細(xì)賬后送會計部進(jìn)展資料收發(fā)核算和本錢核算。A公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長擔(dān)任。每年對子公司和各營業(yè)部進(jìn)展審計，并出具內(nèi)部審計報告。審計人員獲取了2001年度一切的內(nèi)部審計報告，經(jīng)抽查闡明，內(nèi)部審計報告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改良意見。A公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員擔(dān)任到銀行送取支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員獲得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)理表；員工報銷，需根據(jù)審批

58、手續(xù)報批，會計部對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。A公司未描畫的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計還是在運轉(zhuǎn)方面都不存在缺陷。 要求：1根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，提出改良建議。答：會計人員甲同時登記產(chǎn)廢品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)展分別。應(yīng)建議A公司由不同的會計人員登記產(chǎn)廢品總賬和明細(xì)賬。銷售發(fā)票未延續(xù)編號，不能保證一切銷售業(yè)務(wù)都已記錄或未被反復(fù)記錄。應(yīng)建議A公司對銷售發(fā)票進(jìn)展延續(xù)編號。付款憑單只附驗收單，而未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等其他單據(jù)，會計部無法核對采購事項能否真實，登記有關(guān)賬簿時在金額或數(shù)量上就能夠會出現(xiàn)過失。應(yīng)建議A公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單

59、一同交會計部。證券部本人處置證券買賣的會計處置，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未分別，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與同意。月末會計部匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)展詳細(xì)核算。應(yīng)建議A公司由會計部對投資進(jìn)展核算，及時分種類設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)核算。銀行出納員編制銀行存款余額調(diào)理表，不相容職務(wù)未分別，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議A公司銀行存款余額調(diào)理表由出納員以外的其他會計人員編制。2根據(jù)上述資料，審計人員應(yīng)該如何評價A公司的控制風(fēng)險，采用何種本質(zhì)性測試程序擴(kuò)展的，還是減少的，以及需求何種審計證據(jù)多還是少？答：涉及內(nèi)控缺陷的幾個方面的控制風(fēng)險應(yīng)該評價為高，在對這些方面應(yīng)實行擴(kuò)展的本質(zhì)性

60、測試程序，搜集較多的審計證據(jù)；而在其他方面由于內(nèi)控的設(shè)計及執(zhí)行情況較好，控制風(fēng)險可評價為中或低，故在本質(zhì)性測試時可以執(zhí)行較少的本質(zhì)性程序，搜集的審計證據(jù)也可相對少一些。11南華會計師事務(wù)所初次接受委托對中華股份2003年度會計報表進(jìn)展審計，事務(wù)所委派注冊會計師陳杰浩和余大中擔(dān)任審計，于2004年2月18日完成外勤審計任務(wù)，審計過程中實施了一切以為必要的審計程序，審計范圍沒有遭到任何限制。中華股份2003年度財務(wù)會計報告于2004年3月10日正式簽署并對外提供與公布。其未經(jīng)審計的會計報表中的部分會計資料見圖表1：工程 金額萬元2003年度利潤總額 30002003年度凈利潤 20212003年1