13章++個(gè)人所得稅

1、PAGE PAGE 14八第十三章 個(gè)跋人所得稅法矮1.拌 李某轉(zhuǎn)讓限售背股收入擺40000巴元，不能提供完啊整真實(shí)的限售股班原值憑證，則稅爸務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)壩納稅額為（班 把 唉）元。愛(ài) 捌A奧氨8000昂 凹*背 氨B八扳6800背 挨 昂C笆哀6000挨 班 背D昂頒5800艾【解析】如果納扳稅人未能提供完班整、真實(shí)的限售版股原值憑證的，頒不能準(zhǔn)確計(jì)算限罷售股原值的，主暗管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律懊按限售股轉(zhuǎn)讓收叭入的佰15%捌核定限售股原值拌及合理稅費(fèi)。芭40000骯（矮1-15%?。┌?0%=68般00翱（敗元）。哀2.叭 我國(guó)目前個(gè)人岸所得稅采用（ 盎 ）。哀 *捌 芭A翱分類(lèi)征收制佰 笆B骯綜

2、合征收制敖 白C澳混合征收制爸 懊D暗分類(lèi)與綜合相結(jié)稗合的模式唉3. 下列各項(xiàng)稗中，按照稿酬所伴得征稅是（ 班 ）。拜*扮 捌A北京晚報(bào)記般者在湖南晚報(bào)上盎發(fā)表文章的所得跋 傲B北京晚報(bào)記懊者在北京晚報(bào)發(fā)叭表文章的所得盎C某大學(xué)老師半幫出版社審稿的皚所得昂 按D某畫(huà)家參加巴筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)的傲所得瓣4.。某人通過(guò)頒競(jìng)拍取得打包債岸權(quán)敖3伴件，支付債權(quán)費(fèi)啊用100萬(wàn)元，斑取得合計(jì)債權(quán)金熬額為150萬(wàn)元氨，其中甲欠80版萬(wàn)元；乙欠60柏萬(wàn)元；丙欠10邦萬(wàn)元，奧6癌月處置打包債權(quán)安，收回乙欠款項(xiàng)阿45萬(wàn)元，其應(yīng)耙納個(gè)人所得稅為白（佰 矮）。哎A.0半 柏 巴 * 拌B扮.鞍 百1萬(wàn)元辦 按 辦C凹.1.

3、2萬(wàn)元叭 礙 澳D扳. 9萬(wàn)元藹【矮解析唉】翱應(yīng)稅收入為收回凹的45萬(wàn)元搬處置債權(quán)成本=芭100鞍哎60/150=艾40（萬(wàn)元）安 絆 唉 胺應(yīng)納稅所得額鞍=跋45-40=5爸（萬(wàn)元）半 絆應(yīng)納稅額把= 拔5絆 罷襖20%=壩1（萬(wàn)元）扳5.氨吳某購(gòu)買(mǎi)“打包懊”債權(quán)實(shí)際支出拜為40萬(wàn)元，2皚0啊11芭年3月處置該債罷權(quán)的40，處氨置收安入柏25萬(wàn)元，在債辦權(quán)處置過(guò)程中發(fā)般生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)罷元。吳某處置“壩打包”債權(quán)應(yīng)繳絆納個(gè)人搬所得稅（ 稗 百）礙萬(wàn)元。澳 斑A1澳.扒20皚 拔 巴 癌*案B安1背.頒40阿 捌 岸C拜1跋.胺56骯 安 挨D1疤.靶80敖 俺【解析】唉吳某處置“打包拜”債權(quán)應(yīng)

4、繳納個(gè)搬人跋所得稅=（25瓣-40叭半40%-2）敖敗20%=1.4絆0（萬(wàn)元）。敖 白6.捌關(guān)拔于計(jì)算個(gè)人所得拌稅時(shí)可扣除的財(cái)挨產(chǎn)原值，下列表爸述正確的是叭（巴 罷）把。八 扮A拍賣(mài)受贈(zèng)獲愛(ài)得的物品，原值澳為該拍賣(mài)品的市安場(chǎng)價(jià)值搬 熬B拍賣(mài)通過(guò)拍擺賣(mài)行拍得的物品盎，原值為該物品鞍的評(píng)估價(jià)值盎 辦C拍賣(mài)祖?zhèn)鞯陌撇仄?，原值為該哀拍賣(mài)品的評(píng)估價(jià)癌值頒 敗*斑 按D拍賣(mài)從畫(huà)廊霸購(gòu)買(mǎi)的油畫(huà)，原爸值為購(gòu)買(mǎi)拍賣(mài)品扳時(shí)實(shí)際支付的價(jià)皚款叭7. 國(guó)內(nèi)某作矮家的一篇小說(shuō)先翱在某晚報(bào)上連載胺3個(gè)月，每月取絆得稿酬3600氨元，然后送交出疤版社，一次取得澳稿酬20000傲元。該作家因此唉需繳個(gè)人所得稅?。ò?白）元。

5、拌 唉A416辦 盎 疤*哀 跋B叭3449.6疤 板 凹C奧3752耙 哎 挨D4009.盎6耙【解析】360斑0拜般3搬哀（1-20%）班矮20%靶搬（1-30%）胺+20000伴藹（1-20%）笆澳20%扒跋（1-30%）捌=1209.6拔+2240=3懊449.6（元扳）。般 矮8.王某的一篇骯論文被編入某論扒文集出版，取得扒稿酬哀5000笆元，當(dāng)年因添加伴印數(shù)又取得追加板稿酬隘2000骯元。上述王某所扮獲稿酬應(yīng)繳納的懊個(gè)人所得稅為（搬 阿）。擺A.728啊元稗 敖*辦 挨B.784唉元吧 吧 笆C.812跋元般 拌 罷D.868搬元般王某所獲稿酬應(yīng)跋繳納各人所得稅把=（5000+跋2

6、000）案胺（1-20）跋矮20把班（岸1-30胺）=鞍784叭（元）骯 吧9.2011年癌8月，李某出版鞍小說(shuō)一本取得稿伴酬80000元瓣，從中拿出20礙000元通過(guò)國(guó)暗家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受辦災(zāi)地區(qū)。李某8啊月份應(yīng)繳納個(gè)人胺所得稅（盎 斑）盎 挨A.6160元鞍 案*跋 班B.6272元伴 哀 搬C.8400元敖 般 熬D.8960元瓣 敗【解析】捐贈(zèng)扣敗除限額800案00案愛(ài)（1-20）皚胺30192巴00元，實(shí)際發(fā)巴生20000元佰，超過(guò)限額，應(yīng)扳扣除19200敖元。李某8月份罷應(yīng)繳納個(gè)人所得百稅8000胺0罷瓣（1-20）伴-19200啊八20耙唉（1-30）白6272（元俺）按10. 某市

7、保矮險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)扒員3月取得傭金暗5000元，則稗其應(yīng)納個(gè)人所得柏稅（叭 扒）元。暗 澳*白 矮A385皚 霸 拔B隘400隘 熬 骯C皚635拔 擺 罷D800笆【按解析?！繉?duì)傭金收入的按60%的部分扣把除營(yíng)業(yè)稅金及附罷加后征收個(gè)人所霸得稅百.，假定某營(yíng)銷(xiāo)邦員月傭金收入為拌R，劃定為勞務(wù)拌報(bào)酬的部分是按（1-40%）捌R- R5.愛(ài)5%癌，再按照個(gè)人所白得稅規(guī)定繳納個(gè)奧人所得稅。屬于拔該業(yè)務(wù)員勞務(wù)收斑入=5000傲礙（1-40%）安-5000叭哎5%白昂（1+7%+3瓣%）=2725瓣元埃 版應(yīng)納個(gè)人所得稅癌=（2725-阿800）阿按20%=385愛(ài)（元）耙11.自然人轉(zhuǎn)敖讓投資企業(yè)股權(quán)

8、埃取得的所得，按芭照（ ）計(jì)算俺并確定計(jì)稅依據(jù)八。爸A組成的計(jì)稅骯價(jià)格 *B耙公平交易價(jià)格拜C最低計(jì)稅價(jià)霸格 D最斑高計(jì)稅價(jià)格敗1岸以下在計(jì)算個(gè)疤人所得稅工資薪案金所得時(shí)需要減俺除附加減除費(fèi)用奧的是（ 絆）。柏 笆*骯A唉華僑來(lái)自境內(nèi)哎的工資薪金所得八 昂*隘B耙在中國(guó)境內(nèi)有白住所而在中國(guó)境暗外任職的工程師埃來(lái)自境外的工資澳薪金所得柏 暗C胺中國(guó)公費(fèi)留學(xué)昂生留學(xué)期間來(lái)自扮境內(nèi)的工資薪金鞍所得 癌D稗中國(guó)自費(fèi)留學(xué)拜生留學(xué)期間來(lái)自啊境內(nèi)的工資薪金礙所得絆2唉熬個(gè)人所得稅的納傲稅義務(wù)人區(qū)分為案居民納稅義務(wù)人阿和非居民納稅義俺務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)跋準(zhǔn)有（ 耙）。班 岸 奧*胺 愛(ài)A境內(nèi)有無(wú)住哎所翱 吧B.

9、境內(nèi)工作骯時(shí)間捌 扳C取得收入的敖工作地澳 拜*笆 皚D. 境內(nèi)居住岸時(shí)間白3.下列各項(xiàng)中氨，屬于個(gè)人所得啊稅居民納稅人的絆是（ ）哎。版 絆*吧A在中國(guó)境內(nèi)礙無(wú)住所，但一個(gè)哎納稅年度中在中捌國(guó)境內(nèi)居住滿1般年的個(gè)人敗 跋B在中國(guó)境內(nèi)百無(wú)住所且不居住絆的個(gè)人擺 頒C在中國(guó)境內(nèi)愛(ài)無(wú)住所，而在境礙內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)敗月不滿1年的個(gè)捌人壩 扮*板D在中國(guó)境內(nèi)埃有住所的個(gè)人襖 敖4.扒 下列各項(xiàng)中，佰應(yīng)當(dāng)按照工資、班薪金所得項(xiàng)目征骯收個(gè)人所得稅的澳有（霸 矮）班。傲 凹*挨 半A耙案勞動(dòng)分紅啊 盎B半癌獨(dú)生子女補(bǔ)貼暗 八C柏奧差旅費(fèi)津貼扒 壩*胺 跋D板般超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的案午餐費(fèi)柏5.以下關(guān)于企挨業(yè)給職工個(gè)

10、人購(gòu)暗房的個(gè)人所得稅拔處理正確的是（敗 哎）。矮 敗*翱A. 個(gè)人獨(dú)資阿企業(yè)、合伙企業(yè)八給投資者或親屬壩購(gòu)買(mǎi)住房，按照疤個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稗所得計(jì)算繳納個(gè)敗人所得稅安 壩*礙B. 除個(gè)人獨(dú)芭資企業(yè)、合伙企背業(yè)以外的企業(yè)給頒投資者購(gòu)買(mǎi)住房矮，按照利息股息奧紅利所得計(jì)算繳礙納個(gè)人所得稅藹 拌*愛(ài)C. 企業(yè)為本百企業(yè)任職受雇的跋員工購(gòu)房，按照叭工資薪金所得計(jì)吧算繳納個(gè)人所得八稅D. 企業(yè)為矮投資者和員工購(gòu)礙房，均按照工資氨薪金所得計(jì)算繳柏納個(gè)人所得稅跋6.以下按照特胺許權(quán)使用費(fèi)所得柏計(jì)征個(gè)人所得稅氨的項(xiàng)目是（ 耙 ）。敖 邦*扳A作家轉(zhuǎn)讓著背作權(quán)矮 敗*澳B作家拍賣(mài)自柏己文字作品手稿耙復(fù)印件澳 版C作家

11、拍賣(mài)寫(xiě)伴作用過(guò)的金筆稗 背D作家取得作敖品稿酬叭7.把下列各項(xiàng)中，應(yīng)懊按照“利息、股辦息、紅利”項(xiàng)目隘計(jì)征個(gè)人所得稅柏的有（版 扒）耙。傲 白*八 跋A般癌股份制企業(yè)為個(gè)扒人股東購(gòu)買(mǎi)住房背而支出的款項(xiàng)霸 阿*柏B八艾員工因擁有股權(quán)叭而參與企業(yè)稅后扳利潤(rùn)分配取得的版所得吧 癌C拜霸員工將行權(quán)后的鞍股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲奧得的高于購(gòu)買(mǎi)日拜公平市場(chǎng)價(jià)的差襖額皚 鞍*壩D皚啊股份制企業(yè)的個(gè)盎人投資者，在年艾度終了后既不歸叭還又未用于企業(yè)案生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款拌 拔8.罷下列各項(xiàng)中，以搬取得的收入為應(yīng)襖納稅所得額直接背計(jì)征個(gè)人所得稅版的有（霸 ?。┺k。鞍 稗A.襖稿酬所得敖 襖*哀 八B靶.熬偶然所得俺 般*奧 啊C

12、隘.斑其他哎所得頒 稗 皚D骯.翱特許哀權(quán)使用費(fèi)所得拜11.以下采用熬定額與定率相結(jié)辦合的費(fèi)用扣除方跋法的項(xiàng)目有（哎 案）。澳 案*辦 捌A勞務(wù)報(bào)酬所熬得傲 背*矮 埃B特許權(quán)使用頒費(fèi)所得唉 笆C財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所把得熬 襖D其它所得澳 胺9. 以下以一岸個(gè)月內(nèi)取得的所笆得征收個(gè)人所得癌稅的項(xiàng)目有（爸 隘）。扮 襖*搬 翱A工資薪金所胺得捌 扳B報(bào)刊連載的吧稿酬所得按 哀*版 藹C財(cái)產(chǎn)租賃所隘得骯 傲D特許權(quán)使用骯費(fèi)所得版10.埃 個(gè)人銷(xiāo)售無(wú)償爸受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)八再轉(zhuǎn)讓的，以下捌正確計(jì)算個(gè)人所凹得稅的規(guī)定有（熬 稗）。捌 翱*癌A.在計(jì)算應(yīng)納敗稅所得額時(shí)不能捌減除該不動(dòng)產(chǎn)原澳值佰 挨*艾 擺B扮.使用的計(jì)稅

13、公安式是：鞍應(yīng)納稅額唉=辦（收入總額捌-癌合理稅費(fèi)）2奧0%艾 盎*稗 稗C耙.稅務(wù)機(jī)關(guān)不得伴核定征收罷 啊D八.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拌核定征收擺11.奧下列各項(xiàng)個(gè)人所翱得中，應(yīng)當(dāng)征收耙個(gè)人所得稅的有拌（搬 瓣）。鞍*霸A企業(yè)集資利扮息罷 氨*佰 懊B從股份公司班取得股息熬 襖*埃C企業(yè)債券利板息絆 矮D國(guó)家發(fā)行的壩金融債券利息頒12.下列各項(xiàng)耙中，可暫免征收矮個(gè)人所得稅的所板得是（ 版）。哀 阿*哀 礙A外籍個(gè)人按斑合理標(biāo)準(zhǔn)取得的班出差補(bǔ)貼懊 挨B殘疾人從事罷個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)愛(ài)、經(jīng)營(yíng)取得的收胺入矮*靶 昂C個(gè)人舉報(bào)違藹法行為而獲得的巴獎(jiǎng)金稗 版*扒 拜D外籍個(gè)人從班外商投資企業(yè)取奧得的股息、紅利襖1.

14、擺 叭我國(guó)公民張先生澳為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高癌級(jí)技術(shù)人員，2拔010年31版2月收入情況如捌下：拌（1）每月取得頒工薪收入840癌0元。擺（2）3月轉(zhuǎn)讓版2006年購(gòu)買(mǎi)傲的三居室精裝修骯房屋一套，售價(jià)襖230萬(wàn)元,轉(zhuǎn)艾讓過(guò)程中支付的鞍相關(guān)稅費(fèi)13.藹8萬(wàn)元。該套房拌屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為1岸00萬(wàn)元,購(gòu)房壩過(guò)程中支付的相啊關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元哀。所有稅費(fèi)支出辦均取得合法憑證疤。哀（3）6月因提伴供重要線索，協(xié)按助公安部門(mén)偵破凹某重大經(jīng)濟(jì)案件拌，獲得公安部門(mén)瓣獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，已凹取得公安部門(mén)提隘供的獲獎(jiǎng)證明材巴料。拔（4）9月在參瓣加某商場(chǎng)組織的岸有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中澳，中獎(jiǎng)所得共計(jì)稗價(jià)值30000白元。將其中的1扒0000元通

15、過(guò)敗市教育局用于公按益性捐贈(zèng)。百（5）10月將奧自有的一項(xiàng)非職阿務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供絆給境外某公司使靶用，一次性取得懊特許權(quán)使用費(fèi)收啊入60000元啊，該項(xiàng)收入已在氨境外繳納個(gè)人所俺得稅7800元拌。擺要求：根據(jù)上述俺資料，按照下列礙序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)拔題，每問(wèn)需計(jì)算哀出合計(jì)數(shù)。拌（1）計(jì)算3愛(ài)12月工薪收入巴應(yīng)繳納的個(gè)人所吧得稅。壩（2）計(jì)算轉(zhuǎn)讓叭房屋所得應(yīng)繳納擺的個(gè)人所得稅。芭（3）計(jì)算從公版安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)佰金應(yīng)繳納的個(gè)人盎所得稅。（4）氨計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)稗繳納的個(gè)人所得扮稅。（5）計(jì)算拜從境外取得的特背許權(quán)使用費(fèi)在我埃國(guó)繳納個(gè)人所得案稅時(shí)可以扣除的疤稅收限額。（6辦）計(jì)算從境外取隘得的特許權(quán)使用哎費(fèi)

16、在我國(guó)實(shí)際應(yīng)八繳納的個(gè)人所得瓣稅。搬【答案及解析】盎（1）每月取得瓣工薪收入840昂0元。把312月工薪佰收入應(yīng)繳納的個(gè)氨人所得稅=（拌8400-20頒00）絆暗20%-375跋罷啊10=9050氨（元）跋（2）3月轉(zhuǎn)讓罷2006年購(gòu)買(mǎi)般的三居室精裝修耙房屋一套，售價(jià)扳230萬(wàn)元,轉(zhuǎn)爸讓過(guò)程中支付的爸相關(guān)稅費(fèi)13.敗8萬(wàn)元。該套房搬屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為1疤00萬(wàn)元,購(gòu)房按過(guò)程中支付的相啊關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元隘。所有稅費(fèi)支出瓣均取得合法憑證凹。熬轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)熬繳納的個(gè)人所得氨稅皚=（23000背00-1380搬00-1000扒000-300氨00）阿板20%=226艾400（元）般（3）從公安部扒門(mén)獲得的獎(jiǎng)

17、金屬按于免稅范疇，應(yīng)笆繳納的個(gè)人所得案稅=0（元）翱（4）9月在參矮加某商場(chǎng)組織的罷有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中愛(ài)，中獎(jiǎng)所得共計(jì)叭價(jià)值30000敖元。將其中的1瓣0000元通過(guò)疤市教育局用于公盎益性捐贈(zèng)。柏捐贈(zèng)限額=30礙000癌百30%=900罷0（元）八中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納捌的個(gè)人所得稅=拜（30000-罷9000）瓣扳20%=420熬0（元）吧（5）10月將胺自有的一項(xiàng)非職按務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供艾給境外某公司使阿用，一次性取得敖特許權(quán)使用費(fèi)收澳入60000元艾，該項(xiàng)收入已在跋境外繳納個(gè)人所版得稅7800元唉。擺從境外取得的特拌許權(quán)使用費(fèi)在我礙國(guó)繳納個(gè)人所得般稅時(shí)可以扣除的隘稅收限額稗=60000懊扳（1-20%）

18、板扮20%=960吧0（元）敖（6）從境外取岸得的特許權(quán)使用把費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)懊繳納的個(gè)人所得凹稅疤=9600-7頒800=180敖0（元）。吧2.般居住在市區(qū)的中跋國(guó)居民李某，為案一中外合資企業(yè)阿的職員，200捌7年取得以下所板得：安（1）每月取得案合資企業(yè)支付的扒工資薪金980罷0元；（2）2安月份，為某企業(yè)藹提供技術(shù)服務(wù)，稗取得報(bào)酬300笆00元，與其報(bào)邦酬相關(guān)的個(gè)人所暗得稅由該企業(yè)承啊擔(dān)；笆（3）3月份，案從A國(guó)取得特許癌權(quán)使用費(fèi)折合人壩民幣15000扮元，已按A國(guó)稅拜法規(guī)定繳納個(gè)人奧所得稅折合人民皚幣1500元并捌取得完稅憑證；隘（4）矮4月1日安哎6月30日唉，前往B國(guó)參加鞍培訓(xùn)，利

19、用業(yè)余艾時(shí)間為當(dāng)?shù)厝灾形膶W(xué)校授課，霸取得案課扮酬折合人民幣各壩10000元，叭未扣繳稅款；出氨國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)哎自己的小汽車(chē)出拔租給他人使用，疤每月取得租金5礙000元；（5埃）7月份，與同傲事杰克（外籍）版合作出版了一本板中外文化差異的襖書(shū)籍，共獲得稿伴酬56000元癌，李某與杰克事跋先約定按6：4佰比例分配稿酬；矮（6）10月份哎，取得3年期國(guó)艾債利息收入38奧88元；稗10月30日昂取得于案7月30日鞍存入的三個(gè)月定熬期存款9000跋0元的利息（銀癌行按年利率1半71%結(jié)息）；澳（7）11月份凹，以每份218啊元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2矮006年申購(gòu)的瓣企業(yè)債券500版份，發(fā)生相關(guān)稅傲費(fèi)870元；

20、該霸債券申購(gòu)價(jià)每份佰200元，申購(gòu)昂時(shí)共支付相關(guān)稅耙費(fèi)350元；轉(zhuǎn)班讓A股股票取得俺所得24000伴元；澳（8）1骯半12月份，與4白個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)暗一個(gè)酒吧，年底柏酒吧將30萬(wàn)元挨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在笆合伙人疤間熬進(jìn)行平均分配壩。唉（其他相關(guān)資料懊：銀行定期存款佰自存款當(dāng)日計(jì)息岸、到期日不計(jì)息敖，全年按365稗天計(jì)算。）奧要求：根據(jù)上述佰資料，按下列序愛(ài)號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題扳，每問(wèn)需計(jì)算出扒合計(jì)數(shù)：爸（1）李某全年熬工資薪金應(yīng)繳納翱的個(gè)人所得稅；八（2）某企業(yè)為愛(ài)李某支付技術(shù)服扒務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的胺個(gè)人所得稅；（安3）李某從A國(guó)板取得特許權(quán)使用敖費(fèi)皚所得扮應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所安得稅；（4）李半某從B國(guó)取得課霸酬所

21、得應(yīng)繳納的敗個(gè)人所得稅（5埃）李某出租小汽拔車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)絆稅、城市維護(hù)建啊設(shè)稅和教育費(fèi)附案加；（6）李某百小汽車(chē)租金收入拔應(yīng)繳納的個(gè)人所骯得稅；（7）李佰某稿酬所得應(yīng)繳巴納的個(gè)人所得稅盎；佰（8）銀行應(yīng)扣稗繳李某利息所得邦的個(gè)人所得稅；埃（9）李某轉(zhuǎn)讓安有價(jià)證券所得應(yīng)柏繳納的個(gè)人所得愛(ài)稅；（10）李?lèi)?ài)某分得的生產(chǎn)經(jīng)壩營(yíng)所得應(yīng)繳納的頒個(gè)人所得稅。澳（2008年）【答案及解析】翱（1）八全年工資薪金應(yīng)藹納的個(gè)人所得稅把月應(yīng)納稅所得額敗=板9800-16盎00=8200半（元）艾全年應(yīng)納稅=（笆820020案%-375捌）翱12=126愛(ài)512安=班15180耙（元）瓣（2）氨支付技術(shù)服務(wù)報(bào)翱酬的

22、應(yīng)納稅所得般額懊=挨（30000-頒2000）（傲1-20%）昂76礙%頒=29473.挨68氨（元）般代付的個(gè)人所得昂稅=俺29473.6敖830%-2藹000=684俺2.1拌0（元）佰（3）李某從A稗國(guó)取得特許權(quán)使斑用費(fèi)骯所得礙應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所凹得稅拔限額=靶15000（隘1-20%）唉20%=240隘0版（元）柏補(bǔ)交=暗2400-15爸0安0=900版（元）八（4）李某從B叭國(guó)取得課酬所得伴應(yīng)繳納的個(gè)人所班得稅扮10000鞍3巴（1-20%扮）20%=芭48阿00稗（元）絆鑒于是分三個(gè)月俺共三個(gè)學(xué)校取得阿的勞務(wù)收入，所哎以不并為一次，邦不實(shí)行加征。傲（5）李某出租哀小汽車(chē)應(yīng)繳納的白營(yíng)業(yè)稅

23、、城市維斑護(hù)建設(shè)稅和教育爸費(fèi)附加巴=八5000壩5百%敖3板邦（1+7%+3柏%）唉=捌750耙愛(ài)（1+7%+3芭%）=825（礙元）骯（6）李某小汽扳車(chē)租金收入應(yīng)繳骯納的個(gè)人所得稅岸=（叭5000拌-825/3）捌俺（1-20%）把俺2邦0%疤3氨=扮756般矮3=2268（巴元）昂財(cái)產(chǎn)租賃所得可芭按順序扣除各項(xiàng)霸稅費(fèi)、法定扣除礙項(xiàng)目；財(cái)產(chǎn)租賃吧所得稅率20%叭 半（7）李某稿酬骯所得應(yīng)繳納的個(gè)拌人所得稅半=笆560006俺疤（4+6）俺（1-20%）熬矮2伴0%（1-3芭0%笆）凹=33600愛(ài)（1-20%）扳柏2拌0%（1-3敗0%）隘=3763.2伴（元）芭（吧8艾）八儲(chǔ)蓄存款利息孳百

24、生的時(shí)間不同，壩適用不同稅率。岸儲(chǔ)蓄存款在半1999年10挨月31日前藹孳生的利息，不拜征收個(gè)人所得稅疤；儲(chǔ)蓄存款在拜1999年11皚月1日扮至班2007年8月百14日吧孳生的利息，按邦照20%的稅率皚征收個(gè)人所得稅鞍；儲(chǔ)蓄存款在按2007年8月襖15日吧至頒2008年10拌月8日翱孳生的利息，按藹照5%的稅率征安收個(gè)人所得稅；哀儲(chǔ)蓄存款在20敖08年10月9唉日后（含俺10月9日扳）孳生的利息，頒暫免征收個(gè)人所翱得稅。叭存款熬利息氨應(yīng)納奧稅八=艾90000敖1.71%邦邦365耙哎16巴艾20%+安90000辦1.71%敗盎365般笆（92-16）癌5%案=爸13.49+1唉6.02=29敗

25、.51（元）頒（9）胺李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證挨券所得應(yīng)繳納的俺個(gè)人所得稅頒=218辦愛(ài)500-200艾巴500-（87哀0+350）斑版20%=778熬0昂隘20%=155佰6（元）辦個(gè)人轉(zhuǎn)讓A股股罷票所得暫免征稅艾（10）艾李某分得的生產(chǎn)扒經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納氨的個(gè)人所得稅頒李某分得：30挨0000柏阿5=60000拜（元）盎李某應(yīng)納稅=6胺0000皚矮35%-675拔0=14250唉（元）皚企業(yè)用于分配的暗生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，佰是經(jīng)過(guò)各項(xiàng)納稅熬調(diào)整的所得。本襖題目考點(diǎn)在于要熬用分到每個(gè)人的罷所得查表找稅率百計(jì)稅，不能用3皚0萬(wàn)元計(jì)稅再分八配。笆對(duì)于投資人的生按計(jì)費(fèi)，是計(jì)算合暗伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)翱所得過(guò)程中的調(diào)跋整

26、項(xiàng)目，在分配岸時(shí)不再重復(fù)調(diào)整隘。礙3.2011年隘3月，某企業(yè)當(dāng)板月發(fā)生下列與個(gè)班人收入有關(guān)的事般項(xiàng)：疤（1）對(duì)總經(jīng)理胺趙某（中國(guó)公民隘）采用年薪制，按年薪60000唉0元，平時(shí)每月把支付其工資10百000元，每年挨視其履職狀況支皚付其其余薪金。板3月，趙總經(jīng)理把任期到期，董事邦會(huì)決定不再聘用拌，當(dāng)月支付其薪壩金10000元擺，并根據(jù)考核狀柏況支付其其余年邦薪450000皚元。愛(ài)（2）新任總經(jīng)按理丹尼爾為法國(guó)哀公民，任期三年埃，于3月來(lái)華從百10日起與趙某八交接工作，當(dāng)月案企業(yè)按日工資（版含節(jié)假日）20哎00元計(jì)算其在扮華工資，當(dāng)月在敗企業(yè)工作22天扳。辦（3）支付退休擺人員錢(qián)某再任職啊收入4

27、000元熬，當(dāng)月錢(qián)某還從罷有關(guān)方面領(lǐng)取退隘休金1500元扮。霸（4）支付兼職拜設(shè)計(jì)人員捌孫某敗不含稅兼職收入霸5000元。埃（5）承諾給新按員工李某（中國(guó)疤公民）股票期權(quán)盎，2年后將以每背股1元的價(jià)格給隘李某本企業(yè)（境稗內(nèi)上市，但期權(quán)版不可上市交易）俺股票20000皚股，李某本月工安資6000元。鞍（6）2年前授白權(quán)的已在公司工敖作的員工周某（扮港澳同胞）的不版可轉(zhuǎn)讓的股票期瓣權(quán)到期，行權(quán)按隘每股1元取得市傲價(jià)每股3元的本皚公司股票300埃00股，周某本岸月工資9000懊元。要求：耙（1）計(jì)算趙某安當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人吧所得稅合計(jì)數(shù)；哎（2）計(jì)算丹尼俺爾當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)挨人所得稅合計(jì)數(shù)板；斑（3）計(jì)算錢(qián)

28、某扳當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人按所得稅；（4）邦計(jì)算孫某當(dāng)月應(yīng)敖納的個(gè)人所得稅班；拌（5）計(jì)算李某皚當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人般所得稅；（6）半計(jì)算周某當(dāng)月應(yīng)罷納的個(gè)人所得稅唉?！敬鸢讣敖馕觥堪玻?）艾總經(jīng)理趙某當(dāng)月霸個(gè)人所得稅的計(jì)把算扮當(dāng)月工資收入應(yīng)笆納個(gè)人所得稅=胺（10000-板2000）跋扳20%-375捌=8000疤壩20%-375邦=1225（元癌）澳年薪收入應(yīng)納稅瓣個(gè)人所得稅：4癌50000元/捌12=3750藹0（元），適用八稅率25%，速扳算扣除數(shù)137敖5， 芭年薪個(gè)人所得稅班=450000埃背25%-137吧5=11112盎5（元骯）鞍合計(jì)納稅=12埃25+1111澳25=1123爸50（元）爸

29、（2）丹尼爾當(dāng)版月應(yīng)納的個(gè)人所哀得稅合計(jì)數(shù) 矮折合月工資=2搬000百疤31=6200哀0（元）斑當(dāng)月應(yīng)納稅額=把（62000百-4800）襖般30%-337柏5扮骯22/31=1辦3785藹拜22/31=9絆782.9（元礙）昂（3）錢(qián)某當(dāng)月稗應(yīng)納的個(gè)人所得哀稅=（4000稗-2000）捌氨10%-25=白175（元）哎退休人員在任職巴收入按照工資、扳薪金所得計(jì)征個(gè)辦人所得稅，退休氨工資免稅。凹（4）孫某當(dāng)月澳應(yīng)納的個(gè)人所得搬稅唉應(yīng)納稅所得額=盎5000拌捌（1-20%）拜/84%=47懊61.9（元）跋應(yīng)納稅額=47挨61.9傲啊20%=952霸.38（元）盎（5）李某當(dāng)月翱應(yīng)納的個(gè)人所得

30、罷稅=（6000隘-2000）骯跋15%-125爸=475（元）壩承諾取得股票期奧權(quán)未行權(quán)不計(jì)稅扮。挨（6）周某當(dāng)月挨應(yīng)納的個(gè)人所得按稅8005元哎工資薪金應(yīng)納個(gè)氨人所得稅=（9艾000-200鞍0-2800）芭疤15%-125案=505（元）八行權(quán)收入也要按板照工資薪金計(jì)稅艾：岸應(yīng)納稅所得額白=盎3巴0000 絆埃（3佰-1敖）辦=傲6啊0000哎（元礙）版應(yīng)單獨(dú)計(jì)算稅額按=俺（6胺0000/12拔 拌扮15%-125阿 懊）拔擺 12=伴75敖00埃（元）爸周某當(dāng)月共納個(gè)背人所得稅=50扳5+7500=哎8005（元）芭港澳同胞在扣減案生計(jì)費(fèi)時(shí)要減除礙附加減除費(fèi)用，耙行權(quán)收入在計(jì)算靶個(gè)人所

31、得稅時(shí)按般照工作期間月份拔數(shù)，其工作期間版長(zhǎng)于12個(gè)月的埃，按照12個(gè)月瓣來(lái)計(jì)稅。隘4.張某在市區(qū)絆投資辦了A、B拌兩家個(gè)人獨(dú)資企伴業(yè)，按照當(dāng)?shù)囟惏鎰?wù)機(jī)關(guān)的要求，霸張某選擇在A企傲業(yè)扣除投資人費(fèi)阿用。2010年靶，其A、B兩家罷企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如把下：把A企業(yè)為裝飾裝壩修企業(yè)，年終決懊算前賬面銷(xiāo)售收啊入100000阿0元，利潤(rùn)-7板0000元，在皚其利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程愛(ài)中的開(kāi)支成本費(fèi)版用包括支出張某襖每月工資620凹0元、支付女兒翱奧數(shù)學(xué)費(fèi)600背0元、娛樂(lè)招待半費(fèi)10000元耙、計(jì)提存貨跌價(jià)版準(zhǔn)備8000元霸。年終決算時(shí)發(fā)笆現(xiàn)漏計(jì)收入50班000元進(jìn)行了邦賬務(wù)調(diào)整。霸B企業(yè)為咨詢(xún)服皚務(wù)企業(yè)，因核算翱不

32、健全，稅務(wù)機(jī)昂關(guān)對(duì)其采用核定凹征稅的方法，確凹定其成本費(fèi)用支佰出額為1500襖00元，要求其靶按20%的應(yīng)稅頒所得率計(jì)算納稅百。半要求：計(jì)算AB皚兩企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納擺稅額及年終匯算懊清繳的所得稅。絆【答案及解析】瓣（1）投資經(jīng)營(yíng)敖A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅安額計(jì)算如下：艾唉調(diào)整收入補(bǔ)繳營(yíng)礙業(yè)稅=5000辦0柏案3%=1500靶（元）耙胺補(bǔ)繳城建稅和教笆育費(fèi)附加=15拌00矮氨（7%+3%）藹=150（元）芭敖張某工資不得稅暗前扣除，只能扣扒除生計(jì)費(fèi)，則計(jì)版稅調(diào)增應(yīng)稅所得耙金額=6200疤瓣12-2000懊斑12=5040安0（元）癌伴支付女兒奧數(shù)學(xué)愛(ài)費(fèi)6000元屬白于生活費(fèi)用，不邦能稅前扣除氨敗招待費(fèi)限額=1

33、稗0000傲伴60%=600辦0愛(ài)（元）扒半（100000疤0+50000瓣）霸芭5唉罷=5250（元壩）搬招待費(fèi)超支調(diào)增壩應(yīng)稅所得金額為熬=10000-愛(ài)5250=47礙50（元）柏澳存阿貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得安在稅前扣阿除阿 搬辦應(yīng)納稅所得額=拌-70000+稗50000-1敖500-150耙+50400+暗6000+47傲50+8000把=47500（巴元哎）辦投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)辦應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得擺稅=47500隘拌30%-425奧0=10000把（元）。般（2）投資經(jīng)營(yíng)板B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅靶額的計(jì)算如下：盎應(yīng)納稅所得額=懊150000稗斑（1-20%）疤皚20%=375般00（元）邦投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)板應(yīng)預(yù)

34、繳個(gè)人所得辦稅=37500阿哎30%-425澳0=7000（耙元）伴（3）年終匯算哀清繳的個(gè)人所得盎稅的計(jì)算如下：壩頒匯總應(yīng)納稅所得伴額=47500巴+37500=霸85000（元?。“蓞R總應(yīng)納稅額=胺85000澳瓣35%-675般0=23000捌（元）頒笆A企業(yè)應(yīng)納稅額百=23000安扳47500/8般5000=12哎852.94（岸元）A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)案稅=12852壩.94-100擺00=2852半.94（元）巴矮B企業(yè)應(yīng)納稅額襖=23000班版37500/8耙5000=10疤147.06（昂元）絆B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=俺10147.0挨6-7000=壩3147.06挨（元）傲5.俺 哀中國(guó)公民王某

35、就案職于國(guó)內(nèi)A上市凹公司，2010隘年收入情況如下叭：斑(1)懊1月1日矮起將其位于市區(qū)稗的一套公寓住房氨按市價(jià)出租，每敖月收取租金3 捌800元。1月矮因衛(wèi)生間漏水發(fā)襖生修繕費(fèi)用1 敗200元，已取癌得合法有效的支敖出憑證。俺(2)在國(guó)盎內(nèi)另一家公司擔(dān)胺任獨(dú)立董事，3絆月取得該公司支霸付的上年度獨(dú)立辦董事津貼35 靶000元。熬(3)3月瓣取得國(guó)內(nèi)B上市伴公司分配的紅利阿18 000元拔。(4)4稗月取得上年度獎(jiǎng)癌金36 000隘元，王某當(dāng)月的扒工資為4 50阿0元。(5敗)5月赴國(guó)外進(jìn)扳行技術(shù)交流期間辦，在甲國(guó)演講取安得收入折合人民澳幣12000元罷，在乙國(guó)取霸得專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓收入艾折合人民幣6

36、0背000元，分別百按照收入來(lái)源國(guó)柏的稅法規(guī)定繳納熬了個(gè)人所得稅折襖合人民幣1 8壩00元和l2 阿000元。叭(6)5月矮在業(yè)余時(shí)間為一般家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)半了一項(xiàng)技術(shù)，取拌得收入40 0暗00元。適逢該般民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中矮國(guó)紅十字會(huì)開(kāi)展骯向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)襖捐款活動(dòng)，當(dāng)即辦從中捐贈(zèng)200澳00元，同時(shí)通哀過(guò)有關(guān)政府部門(mén)胺向某地農(nóng)村義務(wù)稗教育捐款8 0瓣00元，均取得哎了相關(guān)捐贈(zèng)證明般。稅法試題卷第笆l3頁(yè)(共17挨頁(yè))稗 （7)6月與靶一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽叭訂了半年的勞務(wù)唉合同，合同規(guī)定岸從6月起每周六隘為該培訓(xùn)中心授俺課l次，每次報(bào)扒酬為1 200哀元。6月份為培拌訓(xùn)中心授課4次稗。扮(8)7月熬轉(zhuǎn)讓國(guó)

37、內(nèi)C上市皚公司股票，取得頒轉(zhuǎn)讓凈所得l5疤 32060埃元，同月轉(zhuǎn)讓在按香港證券交易所盎上市的某境外上疤市公司股票，取斑得轉(zhuǎn)讓凈所得折把合人民幣l80疤000元，在境百外未繳納稅款。笆(9)8月瓣開(kāi)始被A上市公扳司派遣到所屬的熬某外商投資企業(yè)扒工作，合同期內(nèi)班作為該外商投資靶企業(yè)雇員，每月艾從該外商投資企胺業(yè)取得薪金18阿 000元，同藹時(shí)每月取得派遣敖公司發(fā)給的工資白4 500元。版(10)A隘上市公司于20按10年11月與班王某簽訂了解除耙勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，佰A上市公司支付板已在本公司任職藹8年的王某經(jīng)濟(jì)扒補(bǔ)償金115 翱000元(A上伴市公司所在地上霸年職工平均工資暗25 000元擺)。罷要求：根據(jù)以上背資料，按照下列班序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)哎題，每問(wèn)需計(jì)算拌合計(jì)數(shù)。絆(1)計(jì)算王某隘l2月出租房辦屋應(yīng)繳納的個(gè)人澳所得稅(不考慮奧其他稅費(fèi))。埃(2)計(jì)算藹王某3月取得的扳獨(dú)立董事津貼應(yīng)拜繳納的個(gè)人所得扮稅。(3)熬計(jì)算王某3月取拜得的紅利應(yīng)繳納阿的個(gè)人所得稅。吧(4)計(jì)算王班某4月取得全年拜獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的拌個(gè)人所得稅。盎(5)計(jì)算敖王某5月從國(guó)外頒取得收入應(yīng)在國(guó)吧內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所吧得稅。(6拌)計(jì)算某民營(yíng)企捌業(yè)5月支付王某翱技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代暗扣代繳的個(gè)人所傲得稅。