企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南-會計科目和主要賬務(wù)處理

1、班企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)盎用指南會計唉科目和主要賬務(wù)唉處理隘順序號案編號皚會計科目名稱跋會計科目適用范氨圍說明疤耙 拜隘 班一、資產(chǎn)類隘扳 哀1拜癌1001盎骯現(xiàn)金唉爸 瓣2巴擺1002擺盎銀行存款埃半 哎3疤芭1003罷胺存放中央銀行款盎項澳銀行專用扒4扮絆1011稗背存放同業(yè)癌銀行專用擺5搬敖1015藹啊其他貨幣資金骯熬 斑6皚稗1021凹礙結(jié)算備付金熬證券專用頒7奧芭1031捌拔存出保證金敗金融共用疤8岸扒1051哀吧拆出資金骯金融共用八9捌版1101擺疤交易性金融資產(chǎn)跋昂矮 暗10拔班1111般百買入返售金融資熬產(chǎn)絆金融共用半11耙百1121敗扮應(yīng)收票據(jù)絆案 靶12頒埃1122傲氨應(yīng)收賬款百安

2、 擺13疤把1123俺挨預(yù)付賬款扳八 氨14跋班1131氨壩應(yīng)收股利斑般 啊15愛哀1132罷頒應(yīng)收利息壩斑 昂16把把1211稗啊應(yīng)收保戶儲金叭保險專用矮17爸疤1221芭伴應(yīng)收代位追償款盎靶保險專用笆18埃隘1222把昂應(yīng)收分保賬款隘保險專用挨19矮疤1223擺暗應(yīng)收分保未到期伴責(zé)任準(zhǔn)備金澳保險專用白20愛敗1224靶敖應(yīng)收分保保險責(zé)辦任準(zhǔn)備金奧保險專用瓣21哀芭1231襖啊其他應(yīng)收款埃挨 澳22礙霸1241佰芭壞賬準(zhǔn)備按百 霸23敗扒1251翱敗貼現(xiàn)資產(chǎn)罷銀行專用靶24霸稗1301扮板貸款疤銀行和保險共用凹背25盎百1302八靶貸款損失準(zhǔn)備叭銀行和保險共用邦癌26笆礙1311藹隘代理兌付

3、證券礙銀行和證券共用胺跋27邦扮1321背澳代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)氨疤 挨28傲岸1401氨鞍材料采購稗白 埃29捌跋1402耙霸在途物資柏扒 伴30礙哎1403埃捌原材料擺安 笆31霸案1404俺芭材料成本差異罷叭 拌32啊傲1406扮班庫存商品伴凹 昂33辦襖1407澳胺發(fā)出商品挨百 叭34唉八1410巴班商品進(jìn)銷差價搬芭 辦35罷邦1411般盎委托加工物資拜捌 絆36吧佰1412絆藹包裝物及低值易隘耗品矮芭 愛37擺矮1421般氨消耗性生物資產(chǎn)斑靶農(nóng)業(yè)專用罷38拔叭1431鞍白周轉(zhuǎn)材料建造拔承包商專用爸39阿罷1441拜挨貴金屬般銀行專用半40凹懊1442哎捌抵債資產(chǎn)版金融共用懊41艾扒1451敖

4、罷損余物資皚保險專用拔42靶拜1461瓣翱存貨跌價準(zhǔn)備罷白 把43爸翱1501唉愛待攤費(fèi)用扳斑 隘44斑案1511扒氨獨(dú)立賬戶資產(chǎn)唉保險專用岸45艾鞍1521藹佰持有至到期投資爸暗敖 稗46壩皚1522按皚持有至到期投資背減值準(zhǔn)備癌拌 暗47霸唉1523胺熬可供出售金融資啊產(chǎn)岸俺 版48疤霸1524霸哀長期股權(quán)投資半絆 岸49哎辦1525跋芭長期股權(quán)投資減昂值準(zhǔn)備皚擺 昂50霸埃1526襖般投資性房地產(chǎn)胺扳 白51隘白1531伴八長期應(yīng)收款阿俺 唉52矮挨1541拜壩未實(shí)現(xiàn)融資收益頒哀班 隘53百扳1551爸搬存出資本保證金隘傲保險專用跋54矮伴1601壩礙固定資產(chǎn)佰耙 凹55把懊1602襖岸

5、累計折舊辦柏 襖56佰百1603奧艾固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)挨備鞍笆 把57岸胺1604皚巴在建工程氨把 啊58敖捌1605霸拜工程物資昂巴 耙59挨翱1606哀翱固定資產(chǎn)清理奧芭 傲60霸癌1611熬藹融資租賃資產(chǎn)邦租賃專用按61稗艾1612藹扮未擔(dān)保余值租賃爸專用昂半 扳62埃哎1621板襖生產(chǎn)性生物資產(chǎn)矮邦農(nóng)業(yè)專用斑63翱瓣1622班傲生產(chǎn)性生物資產(chǎn)襖累計折舊敖農(nóng)業(yè)專用耙64班敗1623霸稗公益性生物資產(chǎn)哎把農(nóng)業(yè)專用百65氨澳1631隘耙油氣資產(chǎn)癌石油天然氣開采懊專用吧66扮版1632斑耙累計折耗啊石油天然氣開采啊專用氨67斑暗1701昂唉無形資產(chǎn)暗懊 拔68把擺1702愛巴累計攤銷澳奧 扒69扒

6、扳1703伴柏?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)礙備癌扳 把70爸辦1711叭版商譽(yù)胺叭 哎71啊傲1801稗敖長期待攤費(fèi)用奧啊 叭72盎凹1811背跋遞延所得稅資產(chǎn)凹阿矮 唉73百罷1901阿阿待處理財產(chǎn)損溢襖挨板 案芭 白愛 笆二、負(fù)債類敗柏 疤74癌昂2001拜拔短期借款辦癌 哎75礙哎2002懊艾存入保證金奧金融共用搬76扳俺2003凹罷拆入資金金融共邦用懊扮 氨77半暗2004癌啊向中央銀行借款矮骯銀行專用隘78癌拌2011昂耙同業(yè)存放敗銀行專用斑79扮暗2012跋巴吸收存款拌銀行專用伴80拜俺2021辦盎貼現(xiàn)負(fù)債版銀行專用氨81澳半2101霸柏交易性金融負(fù)債瓣班板 礙82骯罷2111凹懊賣出回購金融資

7、唉產(chǎn)款皚金融共用挨83壩藹2201版礙應(yīng)付票據(jù)爸吧 埃84半邦2202拜奧應(yīng)付賬款矮敗 背85笆拜2205邦翱預(yù)收賬款班白 愛86罷把2211按挨應(yīng)付職工薪酬懊搬 澳87佰鞍2221瓣藹應(yīng)交稅費(fèi)矮班 唉88板隘2231藹敖應(yīng)付股利岸拜 隘89把胺2232辦癌應(yīng)付利息斑爸 敖90礙爸2241拌佰其他應(yīng)付款邦案 耙91版藹2251叭柏應(yīng)付保戶紅利按保險專用跋92鞍稗2261扳案應(yīng)付分保賬款啊半 瓣93霸拔2311板瓣代理買賣證券款埃笆證券專用邦94挨盎2312案艾代理承銷證券款瓣拔證券和銀行共用霸埃95哀翱2313笆艾代理兌付證券款吧澳證券和銀行共用背唉96把笆2314罷唉代理業(yè)務(wù)負(fù)債敖埃 邦97

8、隘爸2401愛矮預(yù)提費(fèi)用扒俺 霸98昂稗2411搬瓣預(yù)計負(fù)債盎扮 隘99礙靶2501疤耙遞延收益班叭 伴100按頒2601懊罷長期借款按捌 熬101吧澳2602襖阿長期債券癌耙 拜102凹吧2701芭靶未到期責(zé)任準(zhǔn)備凹百金保險專用巴103版安2702佰癌保險責(zé)任準(zhǔn)備金皚芭金保險專用癌104版澳2711瓣笆保戶儲金疤金保險專用唉105瓣扳2721擺捌獨(dú)立賬戶負(fù)債敗金保險專用班106俺傲2801岸昂長期應(yīng)付款岸拌 班107安皚2802奧岸未確認(rèn)融資費(fèi)用哀皚拌 凹108熬耙2811柏巴專項應(yīng)付款斑熬 岸109壩背2901捌唉遞延所得稅負(fù)債叭胺隘 壩埃 靶挨 敖三、共同類靶拌 傲110艾扳3001骯版

9、清算資金往來霸銀行專用阿111澳隘3002頒把外匯買賣芭金融共用百112巴鞍3101埃伴衍生工具澳熬 啊113礙昂3201半傲套期工具挨氨 襖114笆埃3202澳爸被套期項目隘疤 氨拜 骯胺 扒四、所有者權(quán)益擺類鞍矮 把115按版4001搬把實(shí)收資本巴把 澳116背安4002矮拌資本公積靶敗 哀117鞍耙4101拌扳盈余公積哎矮 搬118巴唉4102叭岸一般風(fēng)險準(zhǔn)備斑金融共用敗119吧隘4103版扮本年利潤絆骯 昂120敗八4104叭跋利潤分配辦奧 啊121襖芭4201拌壩庫存股愛懊 鞍啊 癌傲 霸五、成本類矮啊 班122白班5001昂凹生產(chǎn)成本哎扳 巴123按盎5101半靶制造費(fèi)用般稗 拔1

10、24板埃5201熬傲勞務(wù)成本霸愛 伴125巴奧5301挨扳研發(fā)支出叭耙 捌126疤俺5401唉骯工程施工唉建造承包商專用扳隘127笆按5402擺靶工程結(jié)算礙拌 辦128澳挨5403矮罷機(jī)械作業(yè)矮昂 挨把 按哀 扒六、損益類扳扮矮 翱129岸氨6001吧巴主營業(yè)務(wù)收入哀白 癌130版半6011胺稗利息收入凹金融共用霸131翱班6021稗岸手續(xù)費(fèi)收入扒金融共用辦132藹翱6031拌愛保費(fèi)收入案保險專用瓣133敖邦6032懊邦分保費(fèi)收入捌保險專用半134凹伴6041壩盎租賃收入擺租賃專用盎135襖敖6051芭哀其他業(yè)務(wù)收入敗埃 疤136百安6061斑襖匯兌損益案金融專用巴137澳阿6101背敖公允價

11、值變動損瓣益凹背 鞍138伴霸6111拜扮投資收益搬藹 般139靶捌6201百挨攤回保險責(zé)任準(zhǔn)骯備金傲保險專用阿140瓣版6202敗版攤回賠付支出耙保險專用佰141澳柏6203拔挨攤回分保費(fèi)用白保險專用伴142笆瓣6301凹柏營業(yè)外收入凹疤 扒143翱柏6401艾百主營業(yè)務(wù)成本拌隘 藹144半唉6402百敗其他業(yè)務(wù)支出暗皚 耙145埃暗6405邦扒營業(yè)稅金及附加哎扮熬 耙146愛把6411哎氨利息支出靶金融共用暗147拌阿6421伴瓣手續(xù)費(fèi)支出辦金融共用瓣148罷骯6501斑白提取未到期責(zé)任挨準(zhǔn)備金邦保險專用盎149白叭6502埃辦提取保險責(zé)任準(zhǔn)辦備金懊保險專用胺150扒罷6511熬霸賠付支出

12、唉保險專用扒151絆笆6521骯霸保戶紅利支出癌保險專用骯152邦板6531挨班退保金哎保險專用矮153搬癌6541跋般分出保費(fèi)罷保險專用敖154氨白6542叭巴分保費(fèi)用矮保險專用癌155藹稗6601霸癌銷售費(fèi)用版把 敖156按背6602頒愛管理費(fèi)用岸把 半157罷罷6603百壩財務(wù)費(fèi)用俺捌 矮158澳般6604扳翱勘探費(fèi)用百懊 案159澳胺6701巴瓣資產(chǎn)減值損失襖隘 澳160疤氨6711氨奧營業(yè)外支出疤邦 辦161白奧6801矮扒所得稅背拔 壩162岸挨6901扳拌以前年度損益調(diào)皚整絆爸 絆企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企邦業(yè)會計準(zhǔn)則及其按應(yīng)用指南規(guī)定，白設(shè)置會計科目進(jìn)翱行賬務(wù)處理，在哎不違反統(tǒng)一規(guī)定傲的前

13、提下，可以瓣根據(jù)本企業(yè)的實(shí)拜際情況自行增設(shè)扮、分拆、合并會礙計科目。不存在邦的交易或者事項拔，可以不設(shè)置相版關(guān)的會計科目。疤本指南中的會計癌科目編號，供企懊業(yè)填制會計憑證敗、登記會計賬簿拌、查閱會計賬目捌、采用會計軟件爸系統(tǒng)參考，企業(yè)案也可以根據(jù)本規(guī)笆定，結(jié)合本企業(yè)佰的實(shí)際情況自行耙確定會計科目編懊號。一、資金類百1001 絆庫存現(xiàn)金懊一、本科目核算邦企業(yè)的庫存現(xiàn)金埃。奧企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)絆使用的備用金，邦可以單獨(dú)設(shè)置“半備用金”科目核背算。安二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)暗置“現(xiàn)金日記賬頒”，由出納人員阿根據(jù)收付款憑證半，按照業(yè)務(wù)發(fā)生氨順序逐筆登記。啊每日終了，應(yīng)當(dāng)瓣計算當(dāng)日的現(xiàn)金絆收入合計額、現(xiàn)白金支出合計額和

14、哎結(jié)余額，并將結(jié)澳余額與實(shí)際庫存骯額核對，做到賬罷款相符。哎有外幣現(xiàn)金的敗企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別伴人民幣和各種外艾幣設(shè)置“現(xiàn)金日案記賬”進(jìn)行明細(xì)暗核算。百三、企業(yè)收到現(xiàn)昂金，借記本科目八，貸記相關(guān)科目叭；支出現(xiàn)金做相半反的會計分錄。啊四、本科目期末稗借方余額，反映版企業(yè)持有的庫存敗現(xiàn)金。靶1002 藹銀行存款叭一、本科目核算疤企業(yè)存入銀行或靶其他金融機(jī)構(gòu)的扮各種款項。埃外埠存款、銀爸行本票存款、銀澳行匯票存款、信皚用卡存款、信用擺證保證金存款、板存出投資款等，昂在“其他貨幣資跋金”科目核算。藹二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按盎照開戶銀行和其皚他金融機(jī)構(gòu)、存啊款種類等，分別礙設(shè)置“銀行存款皚日記賬”，由出瓣納人員根據(jù)收付

15、凹款憑證，按照業(yè)藹務(wù)的發(fā)生順序逐拜筆登記。每日終礙了，應(yīng)結(jié)出余額扒。“銀行存款日拌記賬”應(yīng)定期與俺“銀行對賬單”埃核對，至少每月般核對一次。月末矮，企業(yè)銀行存款百賬面余額與銀行搬對賬單余額之間芭如有差額，應(yīng)按癌月編制“銀行存辦款余額調(diào)節(jié)表”挨調(diào)節(jié)相符。岸有外幣存款的邦企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別罷人民幣和各種外百幣設(shè)置“銀行存柏款日記賬”進(jìn)行暗明細(xì)核算。案三、企業(yè)將款項靶存入銀行或其他熬金融機(jī)構(gòu)，借記叭本科目，貸記“捌現(xiàn)金”等有關(guān)科暗目；提取和支出靶存款，借記“現(xiàn)罷金”等有關(guān)科目隘，貸記本科目。柏四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加瓣強(qiáng)對銀行存款的爸管理，定期對銀案行存款進(jìn)行檢查背，對于存在銀行班或其他金融機(jī)構(gòu)吧的款項已經(jīng)部分氨

16、不能收回或者全扳部不能收回的，盎應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)唉行處理，有確鑿白證據(jù)表明無法收霸回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)巴企業(yè)管理權(quán)限報岸經(jīng)批準(zhǔn)后，借記板“營業(yè)外支出”哎科目，貸記本科哎目。挨五、本科目期皚末借方余額，反敗映企業(yè)存在銀行般或其他金融機(jī)構(gòu)扳的各種款項。頒1003 拔存放中央銀行款礙項壩一、本科目核算巴企業(yè)（銀行）存芭放于中國人民銀拜行（以下簡稱“搬中央銀行”）的艾各種款項，包括癌業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥埃、辦理同城票據(jù)壩交換和異地跨系敗統(tǒng)資金匯劃、提佰取或繳存現(xiàn)金等暗。企業(yè)按規(guī)定繳白存的法定準(zhǔn)備金安和超額準(zhǔn)備金存骯款，也通過本科拔目核算。拜二、本科目應(yīng)當(dāng)稗按照存放款項性般質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算熬。骯三、存放中央銀罷行款項的

17、主要賬翱務(wù)處理?。ㄒ唬┢髽I(yè)增加絆在中央銀行的存疤款，借記本科目敗，貸記“清算資疤金往來”等科目斑；減少在中央銀八行的存款做相反跋的會計分錄。巴（二）資產(chǎn)負(fù)債霸表日，應(yīng)按合同頒約定的名義利率翱計算確定的應(yīng)收哀利息的金額，借百記“應(yīng)收利息”柏科目，貸記“利柏息收入”科目。笆合同約定的名鞍義利率與實(shí)際利絆率差異較大的，礙應(yīng)采用實(shí)際利率拜計算確定利息收芭入。胺四、本科目期末敖借方余額，反映半企業(yè)存放中央銀藹行的款項余額。百1011 癌存放同業(yè)伴一、本科目核算捌企業(yè)（銀行）存班放于境內(nèi)、境外翱銀行和非銀行金氨融機(jī)構(gòu)的款項。鞍存放中央銀行捌的款項在“存放礙中央銀行款項”耙科目核算，不在背本科目核算。懊二、

18、本科目應(yīng)當(dāng)皚按照存放款項性哎質(zhì)和存放的金融皚機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核背算。哎三、存放同業(yè)的藹主要賬務(wù)處理藹（一）企業(yè)增加白在同業(yè)的存放款安項，借記本科目背（本金），按實(shí)骯際存出的金額，胺貸記“存放中央擺銀行款項”等科稗目。減少在同業(yè)愛的存放款項做相翱反的會計分錄。懊（二）存放同業(yè)捌利息收入，應(yīng)當(dāng)隘比照“存放中央頒銀行款項”科目奧的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行唉處理。扮四、本科目期末昂借方余額，反映斑企業(yè)存放同業(yè)的按款項。愛1015 俺其他貨幣資金皚一、本科目核算拌企業(yè)的外埠存款唉、銀行匯票存款稗、銀行本票存款暗、信用卡存款、皚信用證保證金存叭款、存出投資款俺等各種其他貨幣翱資金。版二、本科目應(yīng)當(dāng)安按照外埠存款的按開戶銀

19、行，銀行搬匯票或本票、信唉用證的收款單位瓣，分別“外埠存邦款”、“銀行匯盎票”、“銀行本癌票”、“信用卡邦”、“信用證保版證金”、“存出啊投資款”等進(jìn)行皚明細(xì)核算。骯三、企業(yè)增加其搬他貨幣資金，借罷記本科目，貸記吧“銀行存款”科阿目；支用其他貨耙?guī)刨Y金，借記有擺關(guān)科目，貸記本巴科目。安四、本科目期末搬借方余額，反映安企業(yè)持有的其他癌貨幣資金。疤1021 稗結(jié)算備付金阿一、本科目稗核算企業(yè)（證券礙）為證券交易的安資金清算與交收哎而存入指定清算隘代理機(jī)構(gòu)的款項俺。皚企業(yè)向客戶收熬取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)氨、向證券交易所絆支付的結(jié)算手續(xù)奧費(fèi)，在本科目核絆算。背二、本科目應(yīng)當(dāng)哀按照清算代理機(jī)暗構(gòu)，分別“自有板”

20、、“客戶”等暗進(jìn)行明細(xì)核算。吧三、結(jié)算備付金半的主要賬務(wù)處理斑（一）企業(yè)將款皚項存入清算代理傲機(jī)構(gòu)時，借記本暗科目，貸記“銀按行存款”科目；捌從清算代理機(jī)構(gòu)拜劃回資金時做相爸反的會計分錄。斑（二）接受客戶昂委托，通過證券拜交易所代理買賣唉證券時，應(yīng)分別稗以下兩種情況進(jìn)邦行賬務(wù)處理：敗1.絆買入證券成交總班額大于賣出證券百成交總額的，應(yīng)捌按買賣證券成交版價的差額加上代岸扣代交的相關(guān)稅岸費(fèi)和應(yīng)向客戶收扳取的傭金等費(fèi)用艾之和，借記“代頒理買賣證券款”懊等科目，貸記本疤科目（客戶）、巴“銀行存款”等艾科目；按企業(yè)應(yīng)班負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用霸，借記“手續(xù)費(fèi)骯支出”科目，按跋應(yīng)向客戶收取的頒傭金等手續(xù)費(fèi)，澳貸記“

21、手續(xù)費(fèi)收皚入”科目，按其跋差額，借記本科阿目（自有）、“佰銀行存款”等科敗目。俺2.壩賣出證券成交總藹額大于買入證券凹成交總額的，應(yīng)疤按買賣證券成交般價的差額減去代癌扣代交懊的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)搬向客戶收取的傭澳金等費(fèi)用后的余哀額，借記本科目霸（客戶）等科目叭，貸記“代理買拌賣證券款”等科叭目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)俺擔(dān)的交易費(fèi)用，矮借記“手續(xù)費(fèi)支吧出”科目，按應(yīng)骯向客戶收取的傭挨金等手續(xù)費(fèi)，貸澳記“手續(xù)費(fèi)收入拌”科目，按其差壩額，借記本科目邦（自有）、“銀俺行存款”等科目白。罷（三）企業(yè)在證靶券交易所進(jìn)行自把營證券交易時，拜應(yīng)按照金融工具凹確認(rèn)和計量準(zhǔn)則把的規(guī)定，根據(jù)持氨有證券的意圖將阿其劃分為交易性岸金融資

22、產(chǎn)和可供拌出售金融資產(chǎn)，挨并分別以下情況扒進(jìn)行賬務(wù)處理：把1. 稗買入時劃分為交瓣易性金融資產(chǎn)的壩，應(yīng)按證券的公把允價值，借記“案交易性金融資產(chǎn)埃”科目，貸記本按科目；發(fā)生的交皚易費(fèi)用，借記“敖投資收益”科目敗，貸記本科目。頒買入時劃分為可版供出售金融資產(chǎn)矮的，應(yīng)按證券的拌公允價值和發(fā)生頒的交易費(fèi)用之和敖，借記“可供出拌售金融資產(chǎn)”科阿目，貸記本科目斑。佰2.疤出售交易性金融版資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)埃際收到的款項的癌金額，借記本科按目，按其賬面余襖額，貸記“交易啊性金融資產(chǎn)”科絆目，按其差額，罷借記或貸記“投啊資收益”科目。藹出售可供出售金按融資產(chǎn)時，應(yīng)按藹實(shí)際收到的款項懊的金額，借記本柏科目，按其賬

23、面骯余額，貸記“可背供出售金融資產(chǎn)吧”科目，按原記挨入“資本公積吧其他資本公積靶”的余額，借記啊或貸記“資本公哀積其他資本唉公積”科目，按稗其差額，貸記或捌借記“投資收益挨”科目。佰四、本科目期末擺借方余額，反映耙企業(yè)存入指定清懊算代理機(jī)構(gòu)但尚拜未使用的款項余般額。哀1031 罷存出保證金鞍一、本科目核算斑企業(yè)（金融）因般辦理業(yè)務(wù)需要存皚出或交納的各種襖保證金款項。拔二、本科目應(yīng)當(dāng)挨按照保證金的類熬別以及存放單位拜或交易場所進(jìn)行跋明細(xì)核算。俺三、存出保證金骯的主要賬務(wù)處理暗（一）企業(yè)存出敖保證金時，借記啊本科目，貸記“凹銀行存款”、“般存放中央銀行款耙項”、“結(jié)算備骯付金”等科目；般減少或收回

24、保證胺金時做相反的會扳計分錄。藹（二）存出保證隘金涉及利息的，背應(yīng)當(dāng)比照“存放背中央銀行款項”胺科目的相關(guān)規(guī)定巴進(jìn)行處理。佰四、本科目期末骯借方余額，反映癌企業(yè)存出的各種藹保證金余額。邦1051 藹拆出資金伴一、頒本科目核算企業(yè)百（金融）拆借給敗境內(nèi)、境外其他伴金融機(jī)構(gòu)的款項爸。胺企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆阿借的款項，應(yīng)單班獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)頒拆出資金”科目罷核半算，不在本科目俺核算。背二、本科目應(yīng)當(dāng)矮按照拆放的金融伴機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核疤算。翱三、拆出資金的扮主要賬務(wù)處理傲（一）企業(yè)拆出鞍資金時，借記本班科目，貸記“存巴放中央銀行款項八”、“銀行存款艾”等科目；收回擺資金時做相反的霸會計分錄。般（二）拆出資金藹利

25、息收入的賬務(wù)拔處理，應(yīng)當(dāng)比照岸“存放中央銀行瓣款項”科目的相按關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理霸。邦四、本科目期末伴借方余額，反映巴企業(yè)按規(guī)定拆放瓣給其他金融機(jī)構(gòu)把的款項余額。稗1101 懊交易性金融資產(chǎn)暗一、本科目芭核算企業(yè)持有的凹以公允價值計量傲且其變動計入當(dāng)藹期損益的金融資背產(chǎn)，包括為交易氨目的所持有的債耙券投資、股票投百資、基金投資、絆權(quán)證投資等和直扒接指定為以公允百價值計量且其變跋動計入當(dāng)期損益奧的金融資產(chǎn)。翱衍生金融資產(chǎn)不八在本科目核算。跋企業(yè)（證券）的佰代理承銷證券，白在本科目核算，拔也可以單獨(dú)設(shè)置叭“罷1331 拌代理承銷證券”隘科目核算。哀二、本科目應(yīng)當(dāng)巴按照交易性金融邦資產(chǎn)的類別和品半種，分

26、別“成本懊”、“公允價值扮變動”進(jìn)行明細(xì)安核算。版三、交易性金融半資產(chǎn)的主要賬務(wù)伴處理跋（一）企業(yè)取得霸交易性金融資產(chǎn)俺時，按交易性金板融資產(chǎn)的公允價搬值，借記本科目暗（成本），按發(fā)懊生的交易費(fèi)用，稗借記“投資收益捌”科目，按實(shí)際扳支付的金額，貸唉記“銀行存款”搬、“存放中央銀疤行款項”等科目骯。頒（二）在持有交擺易性金融資產(chǎn)期鞍間收到被投資單半位宣告發(fā)放的現(xiàn)骯金股利或債券利啊息，借記“銀行熬存款”科目，貸疤記本科目（公允唉價值變動）。扒對于收到的屬于埃取得交易性金融奧資產(chǎn)支付價款中俺包含的已宣告發(fā)白放的現(xiàn)金股利或岸債券利息，借記哀“銀行存款”科暗目，貸記本科目藹（成本）。百（三）資產(chǎn)負(fù)債伴表

27、日，交易性金奧融資產(chǎn)的公允價艾值高于其賬面余擺額的差額，借記隘本科目（公允價哀值變動），貸記藹“公允價值變動巴損益”科目；公背允價值低于其賬辦面余額的差額，跋做相反的會計分襖錄。背（四）出售交易哀性金融資產(chǎn)時，耙應(yīng)按實(shí)際收到的唉金額，借記“銀扳行存款”、“存熬放中央銀行款項稗”等科目，按該般項交易性金融資氨產(chǎn)的成本，貸記皚本科目（成本）氨，按該項交易性敗金融資產(chǎn)的公允搬價值變動，貸記柏或借記本科目（白公允價值變動）拔，按其差額，貸爸記或借記“投資啊收益”科目。同靶時，按該項交易哀性金融資產(chǎn)的公鞍允價值變動，借奧記或貸記“公允板價值變動損益”頒科目，貸記或借按記“投資收益”背科目。哎四、本科目期

28、末氨借方余額，反映矮企業(yè)交易性金融瓣資產(chǎn)的公允價值暗。傲1111 半買入返售金融資骯產(chǎn)版一、本科目核算半企業(yè)（金融）按俺返售協(xié)議約定先班買入再按固定價搬格返售給賣出方奧的票據(jù)、證券、扳貸款等金融資產(chǎn)岸所融出的資金。頒二、本科目應(yīng)當(dāng)骯按照買入返售金熬融資產(chǎn)的類別和拌融資方進(jìn)行明細(xì)翱核算。邦三、買入返售金昂融資產(chǎn)的主要賬案務(wù)處理瓣（一）企業(yè)根據(jù)奧返售協(xié)議買入金斑融資產(chǎn)時，應(yīng)按安實(shí)際支付的款項愛和交易費(fèi)用之和礙，借記本科目，盎貸記“存放中央艾銀行款項”、“跋結(jié)算備付金”、瓣“銀行存款”等耙科目。稗（二）資產(chǎn)負(fù)債伴表日，應(yīng)按合同八約定的名義利率胺計算確定的買入敗返售金融資產(chǎn)的岸利息收入的金額耙，借記本

29、科目，斑貸記“利息收入捌”、“投資收益礙”等科目。矮收到支付的買入稗返售金融資產(chǎn)的按利息、現(xiàn)金股利愛等，借記“存放澳中央銀行款項”叭、“結(jié)算備付金扳”、“銀行存款靶”等科目，貸記傲本科目、“應(yīng)收胺股利”等科目。擺合同約定的名義矮利率與實(shí)際利率跋差異較大的，應(yīng)艾采用實(shí)際利率計靶算確定利息收入辦。癌（三）返售日，岸應(yīng)按收到的返售跋價款，借記“存傲放中央銀行款項斑”、“結(jié)算備付案金”、“銀行存熬款”等科目，按阿其賬面余額，貸鞍記本科目，按其罷差額，貸記“利藹息收入”、“投唉資收益”等科目斑。安在交易對方違約辦的情況下，如企疤業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)叭按固定價格返售氨的票據(jù)、證券、昂貸款等資產(chǎn)的，疤應(yīng)按取得的該

30、資邦產(chǎn)的公允價值，案借記“交易性金阿融資產(chǎn)”、“貸絆款”等科目，按背交易對方支付的百履約保證金，借般記“存放中央銀骯行款項”、“結(jié)邦算備付金”、“笆銀行存款”等科凹目，按其賬面余鞍額，貸記本科目襖，按其差額，借拜記或貸記“利息拔收入”、“投資巴收益”等科目。皚因取得票據(jù)、證挨券、貸款等資產(chǎn)骯發(fā)生的交易費(fèi)用埃，除劃分為交易暗性金融資產(chǎn)以外拔，均應(yīng)計入取得暗資產(chǎn)的初始確認(rèn)奧金額。巴四、本科目期末氨借方余額，反映艾企業(yè)買入的尚未拌到期返售金融資頒產(chǎn)余額。鞍1121 鞍應(yīng)收票據(jù)襖一、本科目核算安企業(yè)因銷售商品扒、產(chǎn)品、提供勞佰務(wù)等而收到的商靶業(yè)匯票，包括銀按行承兌匯票和商辦業(yè)承兌匯票。哀二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按

31、啊照開出、承兌商俺業(yè)匯票的單位進(jìn)罷行明細(xì)核算。俺三、應(yīng)收票據(jù)的昂主要賬務(wù)處理皚（一）企業(yè)因銷頒售商品、產(chǎn)品、敗提供勞務(wù)等而收岸到開出、承兌的爸商業(yè)匯票，按商扒業(yè)匯票的票面金哀額，借記本科目把，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)艾收入，貸記“主盎營業(yè)務(wù)收入”等凹科目，按專用發(fā)靶票上注明的增值巴稅額，貸記“應(yīng)拜交稅費(fèi)應(yīng)交翱增值稅（銷項稅哀額）”科目。絆涉外業(yè)務(wù)取得的熬帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)凹確認(rèn)的利息收入斑，應(yīng)當(dāng)比照“存擺放中央銀行款項班”科目的相關(guān)規(guī)扳定處理。藹（二）企業(yè)持未礙到期的應(yīng)收票據(jù)盎向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)哎按實(shí)際收到的金頒額（即減去貼現(xiàn)安息后的凈額），靶借記“銀行存款拔”科目，按貼現(xiàn)矮息部分，借記“捌財務(wù)費(fèi)用”等科啊目，按

32、商業(yè)匯票班的票面金額，貸邦記本科目（符合半金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)暗則規(guī)定的金融資凹產(chǎn)終止確認(rèn)條件跋的）或“短期借阿款”科目（不符背合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移芭準(zhǔn)則規(guī)定的金融班資產(chǎn)終止確認(rèn)條扮件的）。岸貼現(xiàn)的商業(yè)承兌疤匯票到期，因承昂兌人的銀行存款凹賬戶不足支付，艾申請貼現(xiàn)的企業(yè)拜收到銀行退回的版商業(yè)承兌匯票時傲，按商業(yè)匯票的柏票面金額，借記版“應(yīng)收賬款”科八目，貸記“銀行敖存款”科目。申鞍請貼現(xiàn)企業(yè)的銀襖行存款賬戶余額巴不足，銀行作逾疤期貸款處理，借捌記“應(yīng)收賬款”安科目，貸記本科哎目。阿（三）企業(yè)將持捌有的商業(yè)匯票背笆書轉(zhuǎn)讓以取得所按需物資時，按應(yīng)佰計入取得物資成稗本的金額，借記班“物資采購”或挨“原材料”、“

33、案庫存商品”等科瓣目，按可抵扣的吧增值稅額，借記鞍“應(yīng)交稅費(fèi)暗應(yīng)交增值稅（進(jìn)絆項稅額）”科目熬，按商業(yè)匯票的佰票面金額，貸記芭本科目，如有差白額，借記或貸記疤“銀行存款”等扳科目。哎（四）商業(yè)匯票骯到期，應(yīng)按實(shí)際伴收到的金額，借澳記“銀行存款”跋科目，按商業(yè)匯哎票的票面金額，半貸記本科目。敗因付款人無力支熬付票款，收到銀巴行退回的商業(yè)承昂兌匯票、委托收哎款憑證、未付票叭款通知書或拒絕八付款證明等，按板商業(yè)匯票的票面芭金額，借記“應(yīng)搬收賬款”科目，按貸記本科目。扮四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)阿置“應(yīng)收票據(jù)備皚查簿”，逐筆登把記每一商業(yè)匯票霸的種類、號數(shù)和跋出票日、票面金靶額、交易合同號頒和付款人、承兌背人、背

34、書人的姓艾名或單位名稱、靶到期日、背書轉(zhuǎn)愛讓日、貼現(xiàn)日、佰貼現(xiàn)率和貼按現(xiàn)凈額以及收款絆日和收回金額、稗退票情況等資料昂，商業(yè)匯票到期八結(jié)清票款或退票般后，應(yīng)當(dāng)在備查扳簿內(nèi)逐筆注銷。懊五、本科目期末百借方余額，反映骯企業(yè)持有的商業(yè)奧匯票的票面金額八。壩1122 佰應(yīng)收賬款氨一、本科目核算捌企業(yè)因銷售商品背、產(chǎn)品、提供勞班務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)襖收取的款項。般企業(yè)（保險）按佰照原保險合同約哎定應(yīng)向投保人收斑取的保費(fèi)，可將奧本科目改為“案1122 斑應(yīng)收保費(fèi)”科目扒，并按照投保人熬進(jìn)行明細(xì)核算。絆企業(yè)（銀行、證白券）應(yīng)收取的手挨續(xù)費(fèi)和傭金，可拔將本科目改為“班1201艾應(yīng)收手續(xù)費(fèi)”科澳目，并按照債務(wù)霸人進(jìn)行

35、明細(xì)核算盎。暗因銷售商品、產(chǎn)柏品、提供勞務(wù)等版，合同或協(xié)議價頒款的收取采用遞骯延方式、實(shí)質(zhì)上安具有融資性質(zhì)的藹，在“長期應(yīng)收靶款”科目核算，疤不在本科目核算擺。稗二、本科目應(yīng)當(dāng)氨按照債務(wù)人進(jìn)行氨明細(xì)核算。百三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)跋收賬款時，按應(yīng)愛收金額，借記本壩科目，按實(shí)現(xiàn)的拔營業(yè)收入，貸記板“主營業(yè)務(wù)收入稗”、“手續(xù)費(fèi)收鞍入”、“保費(fèi)收傲入”、“其他業(yè)安務(wù)收入”等科目百，按專用發(fā)票上八注明的增值稅額癌，貸記“應(yīng)交稅疤費(fèi)應(yīng)交增值埃稅（銷項稅額）襖”科目。收回應(yīng)壩收賬款時，借記扮“銀行存款”等矮科目，貸記本科罷目。疤代購貨單位墊付澳的包裝費(fèi)、運(yùn)雜扒費(fèi)，借記本科目岸，貸記“銀行存按款”等科目。收把回代墊費(fèi)

36、用時，瓣借記“銀行存款暗”科目，貸記本般科目。巴四、企業(yè)與債務(wù)壩人進(jìn)行債務(wù)重組笆，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)斑重組的不同方式皚進(jìn)行賬務(wù)處理唉（一）企業(yè)收到骯債務(wù)人清償債務(wù)背的現(xiàn)金金額小于八該項應(yīng)收賬款賬阿面價值的，應(yīng)按百實(shí)際收到的現(xiàn)金熬金額，借記“銀扳行存款”等科目鞍，按重組債權(quán)已板計提的壞賬準(zhǔn)備艾，借記“壞賬準(zhǔn)啊備”科目，按重愛組債權(quán)的賬面余礙額，貸記本科目暗，按其差額，借昂記“營業(yè)外支出邦”科目。拜收到債務(wù)人清償柏債務(wù)的現(xiàn)金金額瓣大于該項應(yīng)收賬懊款賬面價值的，疤應(yīng)按實(shí)際收到的皚現(xiàn)金金額，借記疤“銀行存款”等矮科目，按重組債襖權(quán)已計提的壞賬胺準(zhǔn)備，借記“壞氨賬準(zhǔn)備”科目，傲按重組債權(quán)的賬半面余額，貸記本扒

37、科目，按其差額把，貸記“資產(chǎn)減皚值損失”科目。骯以下債務(wù)重組涉八及的壞賬準(zhǔn)備，斑應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定壩進(jìn)行處理。挨（二）企業(yè)接受芭的債務(wù)人用于清埃償債務(wù)的非現(xiàn)金拜資產(chǎn)，應(yīng)按該項邦非現(xiàn)金資產(chǎn)的公藹允價值，借記“拔原材料”、“庫把存商品”、“固艾定資產(chǎn)”、“無拌形資產(chǎn)”等科目白，按可抵扣的增阿值稅額，借記“按應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)芭交增值稅（進(jìn)項半稅額）”科目，暗按重組債權(quán)的賬八面余額，貸記本俺科目，按應(yīng)支付皚的相關(guān)稅費(fèi)和其唉他費(fèi)用，貸記“絆銀行存款”、“拔應(yīng)交稅費(fèi)”等科拔目，按其差額，背借記“營業(yè)外支扒出”科目。凹（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)絆為投資，企業(yè)應(yīng)伴按應(yīng)享有股份的埃公允價值，借記癌“長期股權(quán)投資拔”科目，按重組背債權(quán)

38、的賬面余額澳，貸記本科目，佰按應(yīng)支付的相關(guān)熬稅費(fèi)，貸記“銀半行存款”、“應(yīng)爸交稅費(fèi)”等科目拌，按其差額，借敗記“營業(yè)外支出骯”科目。板（四）以修改其頒他債務(wù)條件進(jìn)行挨清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)藹按修改其他債務(wù)埃條件后的債權(quán)的把公允價值，借記斑本科目，按重組俺債權(quán)的賬面余額奧，貸記本科目，案按其差額，借記壩“營業(yè)外支出”靶科目。笆五、本科目期末藹借方余額，反映辦企業(yè)尚未收回的擺應(yīng)收賬款；期末昂如為貸方余額，奧反映企業(yè)預(yù)收的氨賬款。骯1123 罷預(yù)付賬款扮一、本科目核算跋企業(yè)按照購貨合疤同規(guī)定預(yù)付給供隘應(yīng)單位的款項。板預(yù)付款項情況不跋多的，也可以不澳設(shè)置本科目，將暗預(yù)付的款項直接啊記入“應(yīng)付賬款氨”科目的借方

39、。阿企業(yè)（保險）從襖事保險業(yè)務(wù)預(yù)先頒支付的賠付款，愛可將本科目改為拌“瓣1123 背預(yù)付賠付款”科俺目，并按照受益壩人進(jìn)行明細(xì)核算俺。扮二、本科目應(yīng)當(dāng)爸按照供應(yīng)單位進(jìn)盎行明細(xì)核算。凹三、預(yù)付賬款的盎主要賬務(wù)處理艾（一）企業(yè)因購般貨而預(yù)付的款項爸，借記本科目，阿貸記“銀行存款笆”科目。斑（二）收到所購扳物資時，按應(yīng)計翱入購入物資成本懊的金額，借記“邦物資采購”或“翱原材料”、“庫熬存商品”等科目伴，按可抵扣的增霸值稅額，借記“絆應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)挨交增值稅（進(jìn)項壩稅額）”科目，襖按應(yīng)付金額，貸邦記本科目。補(bǔ)付岸的款項，借記本叭科目，貸記“銀半行存款”科目；埃退回多付的款項骯，借記“銀行存翱款”科目，貸記

40、伴本科目。吧（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付邦的賠付款項時，壩借記“賠付支出矮”科目，貸記本岸科目。靶四、本科目期末拔借方余額，反映邦企業(yè)預(yù)付的款項爸；期末如為貸方疤余額，反映企業(yè)暗尚未補(bǔ)付的款項霸。辦1131 澳應(yīng)收股利懊一、本科目核算哎企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)鞍金股利和應(yīng)收取昂其他單位分配的頒利潤。澳二、本科目應(yīng)當(dāng)鞍按照被投資單位壩進(jìn)行明細(xì)核算。絆三、應(yīng)收股利的拜主要賬務(wù)處理凹（一）被投資單阿位宣告發(fā)放現(xiàn)金案股利或利潤，按跋應(yīng)歸本企業(yè)享有疤的金額，借記本辦科目，貸記“投辦資收益”、“長邦期股權(quán)投資埃損益調(diào)整”科目敖。霸對于交易性金融百資產(chǎn)和可供出售懊金融資產(chǎn)收到的啊現(xiàn)金股利或利潤般，應(yīng)借記“銀行奧存款”科目，貸哎記“

41、交易性金融爸資產(chǎn)”、“可供暗出售金融資產(chǎn)”壩科目。搬屬于被投資單位靶在取得本企業(yè)的鞍投資前實(shí)現(xiàn)的凈半利潤的分配額，熬借記本科目或“稗銀行存款”科目唉，貸記“長期股笆權(quán)投資投資辦成本”、“交易鞍性金融資產(chǎn)”、熬“可供出售金融芭資產(chǎn)”科目。爸（二）收到現(xiàn)金扒股利或利潤，借把記“銀行存款”罷等科目，貸記本敖科目。胺四、本科目期末襖借方余額，反映藹企業(yè)尚未收回的跋現(xiàn)金股利或利潤骯。皚1132 拔應(yīng)收利息耙一、本科目核算跋企業(yè)發(fā)放貸款、耙持有至到期投資矮、可供出售金融霸資產(chǎn)、存放中央靶銀行款項等應(yīng)收昂取的利息。奧購入到期一次還阿本付息的持有至扳到期投資持有期背間確認(rèn)的利息收吧入，在“持有至藹到期投資”科

42、目擺核算，不在本科敗目核算。敗買入返售金融資扳產(chǎn)確認(rèn)的利息收凹入，在“買入返氨售金融資產(chǎn)”科稗目核算，不在本扮科目核算。澳二、本科目應(yīng)當(dāng)啊按照借款人或被拌投資單位進(jìn)行明扳細(xì)核算。愛三、應(yīng)收利息的半主要賬務(wù)處理俺（一）企業(yè)購入哀分期付息、到期般還本的持有至到拔期投資等，已到敖付息期按合同約佰定的名義利率計壩算確定的應(yīng)收未傲收的利息，借記瓣本科目，按實(shí)際壩利率計算確定的皚利息收入，貸記斑“投資收益”科隘目，按其差額，按借記或貸記“持靶有至到期投資般溢折價”科目柏。傲（二）按期計提爸債券利息時，應(yīng)白按已到付息期按霸面值和票面利率柏計算確定的應(yīng)收叭利息的金額，借凹記“應(yīng)收利息”敗科目，貸記“可半供出售

43、金融資產(chǎn)隘公允價值變凹動”科目；同時柏，借記“公允價版值變動損益”、霸“資本公積霸其他資本公積”耙科目，貸記“投礙資收益”科目。笆（三）未減值貸案款計息日，應(yīng)按扳貸款的合同本金般和合同約定的名罷義利率計算確定佰的應(yīng)收利息的金拌額，借記本科目暗，按貸款的攤余邦成本和實(shí)際利率捌計算確定的利息矮收入的金額，貸捌記“利息收入”叭科目，按本期應(yīng)翱攤銷交易費(fèi)用的擺金額，借記或貸鞍記“貸款交昂易費(fèi)用”科目，板按其差額，借記矮或貸記“貸款伴溢折價”科目伴。艾（四）發(fā)生的其敗他應(yīng)收利息，按挨合同約定的名義俺利率計算確定的唉應(yīng)收取利息，借按記本科目，貸記艾“利息收入”科扳目。罷合同約定的名義半利率與實(shí)際利率唉差異

44、較大的，應(yīng)半采用實(shí)際利率計拜算確定利息收入俺。伴（五）實(shí)際收到奧利息時，借記“扳銀行存款”、“敖存放中央銀行款半項”等科目，貸瓣記本科目。安四、本科目期末安借方余額，反映熬企業(yè)尚未收回的暗利息。辦1211 百應(yīng)收保戶儲金扮一、本科目核算稗企業(yè)（保險）應(yīng)哀向投保人收取但扮尚未收到的以儲翱金利息作為保費(fèi)板收入的儲金，以班及投資型保險業(yè)埃務(wù)的投資本金。敗預(yù)收投保人儲金懊和投資本金，也叭在本科目核算。邦二、本科目應(yīng)當(dāng)?shù)K按照投保人和險哀種進(jìn)行明細(xì)核算班。百三、應(yīng)收保戶儲岸金的主要賬務(wù)處俺理暗（一）企業(yè)應(yīng)收熬投保人儲金或投傲資本金時，借記啊本科目，貸記“案保戶儲金”科目斑。收到投保人儲邦金或投資本金時靶，

45、借記“銀行存埃款”、“現(xiàn)金”傲等科目，貸記本隘科目。辦（二）預(yù)收投保鞍人儲金或投資本翱金時，借記“銀骯行存款”、“現(xiàn)八金”等科目，貸胺記本科目。轉(zhuǎn)作敖保戶儲金或投資埃本金時，借記本伴科目，貸記“保澳戶儲金”科目。礙四、本科目期末拔借方余額，反映哎企業(yè)尚未收取的爸儲金或投資本金哀。巴1221 哎應(yīng)收代位追償款埃一、本科目吧核算企業(yè)（保險癌）按照原保險合埃同約定承擔(dān)賠付半保險金責(zé)任確認(rèn)暗的應(yīng)收代位追償敗款。芭二、本科目應(yīng)當(dāng)拌按照對方單位（瓣或個人）進(jìn)行明骯細(xì)核算。斑三、應(yīng)收代位追佰償款的主要賬務(wù)絆處理板（一）承擔(dān)賠付頒保險金責(zé)任應(yīng)當(dāng)耙確認(rèn)的代位追償耙款，借記本科目啊，貸記“賠付支芭出”科目。擺（二

46、）收回應(yīng)收搬代位追償款時，阿應(yīng)按收到的金額絆，借記“現(xiàn)金”擺、“銀行存款”皚等科目，已計提敗壞賬準(zhǔn)備的，借哀記“壞賬準(zhǔn)備”頒科目，按其賬面罷余額，貸記本科把目，按其差額，班借記或貸記“賠澳付支出”科目，凹（三）應(yīng)收代位俺追償款的核銷和懊轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照艾“壞賬準(zhǔn)備”科暗目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)佰行處理。壩四、本科目期末凹借方余額，反映挨企業(yè)已確認(rèn)但尚背未收回的應(yīng)收代襖位追償款。奧1222 頒應(yīng)收分保賬款懊一、本科目核算爸企業(yè)（保險）從耙事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)愛收取但尚未收到澳的款項。半二、本科目應(yīng)當(dāng)癌按照再保險分出鞍人或再保險接受案人和再保險合同半進(jìn)行明細(xì)核算。愛三、再保險分出岸人應(yīng)收分保賬款壩的主要賬務(wù)處理八（

47、一）在確認(rèn)原啊保險合同保費(fèi)收俺入的當(dāng)期，按相壩關(guān)再保險合同約版定計算確定的應(yīng)辦向再保險接受人拔攤回的分保費(fèi)用瓣，借記本科目，拜貸記“攤回分保阿費(fèi)用”科目。唉（二）在確定支八付賠付款項金額挨或?qū)嶋H發(fā)生理賠捌費(fèi)用而沖減原保跋險合同相應(yīng)未決耙賠款準(zhǔn)備金、壽懊險責(zé)任準(zhǔn)備金、搬長期健康險責(zé)任邦準(zhǔn)備金余額的當(dāng)澳期，按相關(guān)再保襖險合同約定計算版確定的應(yīng)向再保芭險接受人攤回的岸賠付支出金額，襖借記本科目，貸拔記“攤回賠付支骯出”科目。壩（三）在原保險盎合同提前解除的哎當(dāng)期，按相關(guān)再礙保險合同約定計吧算確定璄攤回分昂保費(fèi)用的調(diào)整金耙額，借記“攤回八分保費(fèi)用”科目吧，貸記本科目。骯（四）在因取得般和處置損余物資爸

48、、確認(rèn)和收到應(yīng)埃收代位追償款等癌而調(diào)整原保險合昂同賠付成本的當(dāng)壩期，按相關(guān)再保澳險合同約定計算隘確定的攤回賠付氨支出的調(diào)整金額拜，借記或貸記“襖攤回賠付支出”芭科目，貸記或借哎記本科目。傲（五）在能夠計八算確定應(yīng)向再保芭險接受人收取純隘益手續(xù)費(fèi)時，按襖相關(guān)再保險合同佰約定計算確定的芭純益手續(xù)費(fèi)，借罷記本科目，貸記扒“攤回分保費(fèi)用百”科目。搬（六）對于超額搬賠款再保險等非半比例再保險合同盎，在能夠計算確傲定應(yīng)向再保險接斑受人攤回的賠付氨成本時，按攤回翱的賠付支出金額柏，借記本科目，矮貸記“攤回賠付班支出”科目。氨四、再保險接受哎人應(yīng)收分保賬款瓣的主要賬務(wù)處理艾（一）確認(rèn)分保半費(fèi)收入時，借記隘本科

49、目，貸記“按分保費(fèi)收入”科把目。芭（二）收到分保瓣業(yè)務(wù)賬單時，按骯賬單標(biāo)明的金額柏對分保費(fèi)收入進(jìn)頒行調(diào)整，按調(diào)整扳增加額，借記本拌科目，貸記“分安保費(fèi)收入”科目爸；按調(diào)整減少額襖，借記“分保費(fèi)吧收入”科目，貸半記本科目。扒（三）收到分保阿業(yè)務(wù)賬單時，按擺賬單標(biāo)明的再保白險分出人扣存本白期分保保證金，笆借記“存出保證奧金”科目，貸記唉本科目；按賬單扒標(biāo)明的再保險分唉出人返還上期扣辦存分保保證金，邦借記本科目，貸瓣記“存出保證金跋”科目。叭（四）計算存出般分保保證金利息澳時，借記本科目懊，貸記“利息收稗入”科目。骯五、應(yīng)收分保賬俺款結(jié)算的主要賬氨務(wù)處理背再保險分出人、俺再保險接受人收敖到或支付分保

50、賬啊款時，按相關(guān)應(yīng)埃付分保賬款金額百，借記“應(yīng)付分半保賬款”科目，翱按相關(guān)應(yīng)收分保捌賬款金額，貸記捌本科目，按收到澳或支付的分保賬襖款金額，借記或拌貸記“銀行存款跋”科目。笆六、應(yīng)收分保賬癌款的核銷和轉(zhuǎn)回拜，應(yīng)當(dāng)比照“壞八賬準(zhǔn)備”科目的暗相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處唉理。霸七、本科目期末爸借方余額，反映搬企業(yè)從事再保險暗業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚耙未收到的款項。襖1223 矮應(yīng)收分保未到期佰責(zé)任準(zhǔn)備金岸一、本科目俺核算企業(yè)（再保百險分出人）從事搬再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)板的應(yīng)收分保未到傲期責(zé)任準(zhǔn)備金。耙二、本科目應(yīng)當(dāng)巴按照再保險接受哀人和再保險合同凹進(jìn)行明細(xì)核算。挨三、應(yīng)收分保未靶到期責(zé)任準(zhǔn)備金阿的主要賬務(wù)處理百（一）在確認(rèn)非罷

51、壽險原保險合同邦保費(fèi)收入的當(dāng)期拔，按相關(guān)再保險擺合同約定計算確案定的相關(guān)應(yīng)收分隘保未到期責(zé)任準(zhǔn)敖備金金額，借記稗本科目，貸記“暗提取未到期責(zé)任罷準(zhǔn)備金”科目。安（二）資產(chǎn)負(fù)債頒表日，調(diào)整原保八險合同未到期責(zé)邦任準(zhǔn)備金余額時盎，按相關(guān)再保險擺合同約定計算確班定的應(yīng)收分保未擺到期責(zé)任準(zhǔn)備金哀的調(diào)整金額，借昂記或貸記“提取白未到期責(zé)任準(zhǔn)備柏金”科目，貸記癌或借記本科目。佰（三）在原保險伴合同提前解除而柏轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期背責(zé)任準(zhǔn)備金余額霸的當(dāng)期，借記“辦提取未到期責(zé)任矮準(zhǔn)備金”科目，胺貸記本科目。背（四）應(yīng)收分保辦未到期責(zé)任準(zhǔn)備礙金的核銷和轉(zhuǎn)回胺，應(yīng)當(dāng)比照“壞挨賬準(zhǔn)備”科目的扒相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處吧理。哀四、

52、本科目期末巴借方余額，反映安企業(yè)從事再保險挨業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收凹分保未到期責(zé)任捌準(zhǔn)備金結(jié)余。跋1224 笆應(yīng)收分保保險責(zé)把任準(zhǔn)備金奧一、本科目澳核算企業(yè)（再保藹險分出人）從事埃再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向哎再保險接受人攤暗回的保險責(zé)任準(zhǔn)胺備金，包括未決扳賠款準(zhǔn)備金、壽扳險責(zé)任準(zhǔn)備金、背長期健康險責(zé)任埃準(zhǔn)備金。暗企業(yè)（再保險分班出人）也可以設(shè)拜置“應(yīng)收分保未瓣決賠款準(zhǔn)備金”埃、“應(yīng)收分保壽壩險責(zé)任準(zhǔn)備金”安、“應(yīng)收分保長跋期健康險責(zé)任準(zhǔn)背備金”等科目，翱分別核算應(yīng)向再扒保險接受人攤回熬的未決賠款準(zhǔn)備矮金、壽險責(zé)任準(zhǔn)案備金、長期健康八險責(zé)任準(zhǔn)備金。爸二、本科目應(yīng)當(dāng)矮按照保險責(zé)任準(zhǔn)胺備金類別和再保昂險接受人、再保半險

53、合同進(jìn)行明細(xì)背核算。把三、應(yīng)收分保保熬險責(zé)任準(zhǔn)備金的靶主要賬務(wù)處理隘（一）在提取原澳保險合同保險責(zé)八任準(zhǔn)備金的當(dāng)期百，按相關(guān)再保險礙合同約定計算確啊定的應(yīng)向再保險奧接受人攤回的保暗險責(zé)任準(zhǔn)備金金芭額，借記本科目皚，貸記“攤回保板險責(zé)任準(zhǔn)備金”背科目。百（二）在確定支藹付賠付款項金額岸或?qū)嶋H發(fā)生理賠埃費(fèi)用而沖減原保阿險合同相應(yīng)未決唉賠款準(zhǔn)備金、壽唉險責(zé)任準(zhǔn)備金、背長期健康險責(zé)任半準(zhǔn)備金余額的當(dāng)骯期，按相關(guān)應(yīng)收阿分保保險責(zé)任準(zhǔn)皚備金的相應(yīng)沖減隘金額，借記“攤擺回保險責(zé)任準(zhǔn)備爸金”科目，貸記氨本科目。耙（三）在對原保斑險合同保險責(zé)任盎準(zhǔn)備金進(jìn)行充足笆性測試補(bǔ)提保險胺責(zé)任準(zhǔn)備金時，耙按相關(guān)再保險合熬同

54、約定計算確定笆的應(yīng)收分保保險伴責(zé)任準(zhǔn)備金的相半應(yīng)增加額，借記敗本科目，貸記“骯攤回保險責(zé)任準(zhǔn)扳備金”科目。胺（四）在原保險霸合同提前解除而挨轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責(zé)癌任準(zhǔn)備金、長期靶健康險責(zé)任準(zhǔn)備岸金余額的當(dāng)期，稗按相關(guān)應(yīng)收分保唉保險責(zé)任準(zhǔn)備金敖余額，借記“攤俺回保險責(zé)任準(zhǔn)備安金”科目，貸記版本科目。邦（五）應(yīng)收分保懊保險責(zé)任準(zhǔn)備金哀的核銷和轉(zhuǎn)回，班應(yīng)當(dāng)比照“壞賬瓣準(zhǔn)備”科目的相耙關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理懊。暗四、本科目期末吧借方余額，反映稗企業(yè)從事再保險襖業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險昂接受人攤回的保案險責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)骯余。案1231 白其他應(yīng)收款扒一、本科目霸核算企業(yè)除存出癌保證金、拆出資暗金、買入返售金擺融資產(chǎn)、應(yīng)收票癌據(jù)、

55、應(yīng)收賬款、般預(yù)付賬款、應(yīng)收扒股利、應(yīng)收利息辦、應(yīng)收保戶儲金罷、應(yīng)收代位追償般款、應(yīng)收分保賬般款、應(yīng)收分保未藹到期責(zé)任準(zhǔn)備金骯、應(yīng)收分保保險笆責(zé)任準(zhǔn)備金、長爸期應(yīng)收款等經(jīng)營巴活動以外的其他扮各種應(yīng)收、暫付皚的款項。皚二、本科目應(yīng)當(dāng)氨按照其他應(yīng)收款扳的項目和對方單澳位（或個人）進(jìn)扮行明細(xì)核算。叭三、企業(yè)發(fā)生其邦他各種應(yīng)收、暫哀付款項時，借記搬本科目，貸記有般關(guān)科目；收回或澳轉(zhuǎn)銷各種款項時搬，借記“現(xiàn)金”疤、“銀行存款”盎、“賠付成本”捌等科目，貸記本凹科目。拜四、本科目期末絆借方余額，反映捌企業(yè)尚未收回的安其他應(yīng)收款。叭1241 藹壞賬準(zhǔn)備捌一、本科目核算奧企業(yè)應(yīng)收款項等辦發(fā)生減值時計提哀的減值準(zhǔn)

56、備。芭二、壞賬準(zhǔn)備的叭主要賬務(wù)處理搬（一）資產(chǎn)負(fù)債翱表日，企業(yè)根據(jù)埃金融工具確認(rèn)和巴計量準(zhǔn)則確定應(yīng)邦收款項發(fā)生減值挨的，按應(yīng)計提的昂壞賬準(zhǔn)備金額，捌借記“資產(chǎn)減值爸損失”科目，貸岸記本科目。本期般應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)斑備大于其賬面余稗額的，應(yīng)按其差板額計提；應(yīng)計提爸的金額小于其賬矮面余額的差額做靶相反的會計分錄隘。頒（二）對于確實(shí)把無法收回的應(yīng)收斑款項，按管理權(quán)板限報經(jīng)批準(zhǔn)后作熬為壞賬損失，轉(zhuǎn)襖銷應(yīng)收款項，借敖記本科目，貸記版“應(yīng)收賬款”、矮“預(yù)付賬款”、斑“應(yīng)收利息”、叭“應(yīng)收分保保險把責(zé)任準(zhǔn)備金”、板“其他應(yīng)收款”襖、“長期應(yīng)收款艾”等科目。癌（三）已確認(rèn)并拔轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項靶以后又收回的，皚應(yīng)按

57、實(shí)際收回的盎金額，借記“應(yīng)靶收賬款”、“預(yù)拔付賬款”、“應(yīng)挨收利息”、“應(yīng)瓣收分保保險責(zé)任艾準(zhǔn)備金”、“其百他應(yīng)收款”、“壩長期應(yīng)收款”等啊科目，貸記本科八目；同時，借記安“銀行存款”科矮目，貸記“應(yīng)收胺賬款”、“預(yù)付埃賬款”、“應(yīng)收絆利息”、“應(yīng)收稗分保保險責(zé)任準(zhǔn)爸備金”、“其他半應(yīng)收款”、“長艾期應(yīng)收款”等科啊目。扮已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的傲應(yīng)收款項以后又捌收回的，企業(yè)也襖可以按照實(shí)際收奧回的金額，借記邦“銀行存款”科八目，貸記本科目凹。耙三、本科目期末般貸方余額，反映埃企業(yè)已計提但尚捌未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)板備。靶1251 凹貼現(xiàn)資產(chǎn)辦一、本科目翱核算企業(yè)（銀行佰）辦理商業(yè)票據(jù)藹的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)藹融出資金等

58、業(yè)務(wù)頒的款項。氨企業(yè)（銀行）買礙入的即期外幣票叭據(jù)，也通過本科斑目核算。傲企業(yè)（金融）通拜過買入返售方式胺辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)隘，在“買入返售案金融資產(chǎn)”科目昂核算，不在本科芭目核算。按二、本科目應(yīng)當(dāng)盎按照貼現(xiàn)類別和般貼現(xiàn)申請人進(jìn)行拔明細(xì)核算。靶三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的邦主要賬務(wù)處理敗（一）企業(yè)為客絆戶辦理貼現(xiàn)時，柏按貼現(xiàn)票面金額骯，借記本科目（骯貼現(xiàn)面值）白，按實(shí)際支付的礙金額，貸記“吸矮收存款”等科目霸，按其差額，貸搬記本科目（貼現(xiàn)罷交易費(fèi)用）版。柏企業(yè)為其他金融藹機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)艾時，按貼現(xiàn)票面半金額，借記本科氨目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)搬面值），按實(shí)際埃支付的金額，貸巴記“存放中央銀艾行款項”等科目隘，按其差額，貸頒記

59、本科目（轉(zhuǎn)貼邦現(xiàn)交易費(fèi)用安）。耙企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)艾票據(jù)的風(fēng)險和報拌酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給捌了對方的，應(yīng)按盎實(shí)際收到的金額霸，借記“存放中骯央銀行款項”等拔科目，貸記本科哀目（貼現(xiàn)面俺值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)吧面值），按未攤板銷的交易費(fèi)用，敖借記本科目（貼阿現(xiàn)交易費(fèi)用稗、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交暗易費(fèi)用），按其耙差額，借記“利百息支出”等科目跋。愛（二）資產(chǎn)負(fù)債氨表日，應(yīng)按實(shí)際拜利率計算確定的柏貼現(xiàn)利息收入的翱金額，借記本科疤目（貼現(xiàn)交稗易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)唉交易費(fèi)用）懊，貸記“利息收昂入”科目。澳實(shí)際利率與合同疤約定的名義利率半差異不大的，也柏可以采用合同約吧定的名義利率計半算確定利息收入翱。笆（三）貼現(xiàn)、其岸他銀行向企業(yè)的斑轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到

60、期笆，收到委托收款班劃回的款項時，骯應(yīng)按實(shí)際收到的盎金額，借記“吸白收存款”等科目伴，按貼現(xiàn)的票面扳金額，貸記本科靶目（貼現(xiàn)面稗值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)佰面值），按未攤柏銷的交易費(fèi)用，版借記本科目（貼把現(xiàn)交易費(fèi)用爸、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交八易費(fèi)用），按其挨差額，貸記“利哎息收入”科目。艾四、本科目期末按借方余額，反映哀企業(yè)辦理的貼現(xiàn)板、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資唉金等業(yè)務(wù)的款項瓣余額。1301 貸款皚一、本科目核算熬企業(yè)（銀行）按板規(guī)定發(fā)放的各種巴客戶貸款，包括案質(zhì)押貸款、抵押藹貸款、保證貸款柏、信用貸款等。扳企業(yè)（銀行）按笆規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)頒貸款、貿(mào)易融資板、協(xié)議透支、信斑用卡透支、轉(zhuǎn)貸稗款以及墊款等，埃在本科目核算，敖也可以單獨(dú)設(shè)置