XXXX年上半年會計分錄

1、PAGE PAGE 69捌2010年上半靶年會計分錄埃第一節(jié) 款項(xiàng)奧和有價證券的收板付及其他罷一、鞍現(xiàn)金和銀行存款疤小企業(yè)從銀行提昂取現(xiàn)金。借：現(xiàn)金 藹 貸：銀暗行存款（按支票癌存根記載的提取稗金額）罷例：從銀行提取熬現(xiàn)金20000案0元辦 借：現(xiàn)熬金 版200000癌 俺 貸：銀行存款翱 2凹00000唉小企業(yè)扳把背現(xiàn)金絆存入岸銀行。借：銀行存款搬 貸：現(xiàn)八金岸二、交易性金融翱資產(chǎn)霸（一）取得交易藹性金融資產(chǎn)的賬哀務(wù)處理班3、大中型企業(yè)叭取得交易性金融疤資產(chǎn)。拜借：交易性金融伴資產(chǎn)半板成本（按公允價鞍值）罷投資收益（按發(fā)佰生的交易費(fèi)用）芭應(yīng)收利息（按已邦到付息期但尚未擺領(lǐng)取的利息）礙應(yīng)收股利

2、（按已熬宣告但尚未發(fā)放搬的現(xiàn)金股利）半貸：銀行存款（暗按實(shí)際支付的金襖額）挨4、芭大中型企業(yè)持有靶交易性金融資產(chǎn)熬期間被投資單位敖宣告發(fā)放的現(xiàn)金班股利。借：應(yīng)收股利靶 貸：投敖資收益扳5、大中型企業(yè)壩持有交易性金融啊資產(chǎn)期間被投資愛單位在資產(chǎn)負(fù)債扳表按分期付息、襖一次還本債券投佰資的票面利率計稗算的利息。借：應(yīng)收利息哀 貸：投愛資收益敖6、大中型企業(yè)捌持有交易性金融芭資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債襖表日的公允價值哀高于其賬面余額愛。熬借：交易性金融阿資產(chǎn)俺靶公允價值變動愛 貸：公按允價值變動損益案7、大中型企業(yè)骯持有交易性金融艾資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債阿表日的公允價值邦低于其賬面余額霸。扮借：公允價值變隘動損益盎 貸：

3、交吧易性金融資產(chǎn)礙凹公允價值變動凹（二）出售交易埃性金融資產(chǎn)的賬艾務(wù)處理巴8、企業(yè)出售交般易性金融資產(chǎn)。若盈利：背借：銀行存款（搬按實(shí)際收到的金邦額）俺貸：交易性金融哀資產(chǎn)（按賬面余鞍額）八投資收益（按差愛額）若虧損：阿借：銀行存款（版按實(shí)際收到的金凹額）安投資收益（按差背額）凹貸：交易性金融背資產(chǎn)（按賬面余埃額）搬同時，將原計入奧該金融資產(chǎn)的公哀允價值變動轉(zhuǎn)出靶：白借：公允價值變埃動損益霸 貸：投資凹收益或：借：投資收益擺 貸：公允岸價值變動損益骯（三）購買和出哎售交易性金融資拔產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)阿用的賬務(wù)處理爸9、大中型企業(yè)拜購買和出售交易阿性金融資產(chǎn)發(fā)生澳的交易費(fèi)用。借：投資收益疤 貸：銀行

4、挨存款辦注：根據(jù)小企把業(yè)會計制度，般小企業(yè)沒有敗“拔交易性金融資產(chǎn)絆”按會計科目。靶例氨1凹：瓣 凹2007年1月捌20日，甲公司胺委托某證券公司笆從上海證券交易阿所購伴入A上市公司股半票100萬股，八并將其劃分為交背易性金融資產(chǎn)。吧該筆股票投資在藹購買日的公允價矮值為1000萬拌元。另支付相關(guān)礙交易費(fèi)用金額為傲2.5萬元。埃甲公司應(yīng)作如下捌會計處理:八(1)2007安年1月20日,背購買A上市公司奧股票時:罷借:交易性金融吧資產(chǎn)壩癌成本 澳 10 0背00 000靶貸：其他貨幣資熬金扒瓣存出投資款 擺 1奧0 000 0絆00哎（2）支付相關(guān)扮交易費(fèi)用時：叭借：投資收益 稗 25唉 000扮

5、 貸：其他貨哀幣資金敗礙存出投資款 佰 25 0皚00背在本例中，取得瓣交易性金融資產(chǎn)矮所發(fā)生的相關(guān)交俺易費(fèi)用25 0疤00元應(yīng)當(dāng)在發(fā)安生時計入投資收挨益。藹例2胺：跋2007年1月氨8日，甲公司購敖入丙公司發(fā)行的俺公司債券，該筆翱債券于2006捌年7月1日發(fā)行拌，面值為250伴0萬元，票面利暗率為4%，債券襖利息按年支付。疤甲公司將其劃分骯為交易性金融資敗產(chǎn)，支付價款為疤2600萬元（板其中包含已宣告八發(fā)放的債券利息巴50萬元），另皚支付交易費(fèi)用3哎0萬元。200暗7年2月5日，懊甲公司收到該筆拌債券利息50萬版元。2008年唉2月10日，甲矮公司收到債券利跋息100萬元。爸甲公司應(yīng)作如下礙

6、會計處理：半（1）2007班年1月8日，購胺入丙公司的公司擺債券時：版借：交易性金融鞍資產(chǎn)邦拜成本 啊 25白 500 00昂0八應(yīng)收利息 鞍 哎 白 扳 500 唉000佰投資收益 白 俺 芭 扒 300 埃000扮貸：銀行存款 氨 鞍 暗 唉 26 3罷00 000矮（2）2007艾年2月5日，收骯到購買價款中包罷含的已宣告發(fā)放柏的債券利息時：八借：銀行存款 跋 敗 搬 5昂00 000鞍貸：應(yīng)收利息 巴 疤 敗 50板0 000盎（3）2007斑年12月31日唉，確認(rèn)丙公司的頒公司債券利息收翱入時：版借：應(yīng)收利息 扳 皚 隘 扳 1 0挨00 000班 貸：投資扒收益 唉 版 矮 疤 1

7、 000 挨000伴（4）2008巴年2月10日，八收到持有丙公司岸的公司債券利息板時：扒借：銀行存款 辦 懊 按 熬 1 0柏00 000胺 貸：應(yīng)收利八息 矮 白 百 1 00耙0 000捌在本例中，取得百交易性金融資產(chǎn)耙所支付價款中包岸含了已宣告但尚岸未發(fā)放的債券利按息500 00昂0元，應(yīng)當(dāng)記入氨“扒應(yīng)收利息版”頒科目，不記入板“傲交易性金融資產(chǎn)隘”氨科目。版例靶3：哀承例2，假定2傲007年6月3熬0日，甲公司購半買的該筆債券市扳價為2580萬罷元；2007年胺12月31日，爸甲公司購買的該半筆債券的市價為熬2560萬元。捌甲公司應(yīng)作如下白會計處理：頒（1）2007啊年6月30日，拌

8、確認(rèn)該筆債券的鞍公允價值變動損藹益時：哎借：交易性金融翱資產(chǎn)啊瓣公允價值變動 哀 扮 300爸 000俺 貸：公搬允價值變動損益邦 皚 澳 跋 300凹 000般（2）2007啊年12月31日拜，確認(rèn)該筆債券按的公允價值變動阿損益時：暗借：公允價值變斑動損益 背 班 岸 芭 200 00版0暗 貸：交易性熬金融資產(chǎn)哎氨公允價值變動 佰 斑 2啊00 000翱在本例中，20佰07年6月30艾日，該筆債券的哀公允價值為25哀80元，賬面余襖額為2550萬襖元，公允價值大藹于賬面余額30唉萬元，應(yīng)記入隘“敖公允價值變動損安益爸”壩科目的貸方；2稗007年12月癌31日，該筆債昂券的公允價值為瓣256

9、0元，賬凹面余額為258捌0萬元，公允價把值小于賬面余額扮20萬元，應(yīng)記爸入阿“案公允價值變動損拔益挨”拜科目的借方。半例盎4佰：辦承例懊3鞍，假定2008哎年1月15日，百甲公司出售了所擺持有的丙公司的翱公司債券，售價翱為2565萬元靶，應(yīng)作如下會計暗處理：熬借：銀行存款扒 爸 爸 版 伴 25邦 650 00暗0壩貸：交易性金融熬資產(chǎn)艾案成本 板 頒 吧25 500 藹000辦 板 凹 吧瓣公允價值變動版 氨 10叭0 000岸投資收益俺 懊 擺 襖 靶 八 50 000同時，扒借：公允價值變傲動損益板 藹 頒 把100 000艾貸：投資收益啊 暗 捌 傲 1氨00 000俺在本例中，企業(yè)

10、按出售交易性金融版資產(chǎn)時，還應(yīng)將半原計入該金融資敗產(chǎn)的公允價值變岸動轉(zhuǎn)出，即出售唉交易性金融資產(chǎn)凹時，應(yīng)按辦“癌公允價值變動拌”懊明細(xì)科目的貸方傲余額100 0板00元，借記佰“半公允價值變動損巴益爸”拔科目，貸記奧“笆投資收益八”皚科目。岸三、隘其他投資業(yè)務(wù)的阿賬務(wù)處理襖1斑0、小企業(yè)購入案各種股票、債券艾等作為短期投資辦。 氨 借：短叭期投資（按實(shí)際罷支付的價款）奧 稗 貸：銀行存款扳 愛 其他阿貨幣資金辦1白1、小企業(yè)收到澳被投資單位發(fā)放佰的笆現(xiàn)金股利胺或板利息挨等。（單選）笆 借：銀案行存款盎 板 應(yīng)收股息等暗 唉 貸：短期投資吧（沖減短期投資鞍的成本）辦1霸2、期末，小企傲業(yè)應(yīng)將持有

11、的短百期投資的總市價案與總成本進(jìn)行比按較，如總市價低吧于總成本的，按案其差額計提短期般投資跌價準(zhǔn)備。佰 借：投芭資收益盎 柏 貸：短期投資瓣跌價準(zhǔn)備擺 如靶已唉計提跌價準(zhǔn)備的柏短期投資的市價澳以后又恢復(fù)，應(yīng)拌在己計提的跌價昂準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回八。巴 借：短扒期投資跌價準(zhǔn)備昂 扒 貸：投資收益澳例：1）07年懊總市價980萬耙，總成本100霸0萬。半 借：投懊資收益 礙 200氨000伴 吧 貸：短期投資藹跌價準(zhǔn)備 半 200000壩 2）0澳8年12月31昂日，總市價99八0萬。拜 借：短柏期投資跌價準(zhǔn)備胺 1巴00000懊 八 貸：投資收益背 絆 1000按00半 3）搬09年12月3癌1日罷，

12、總市價102啊0班萬敗。斑 借：短哎期投資跌價準(zhǔn)備絆 敗 100000叭 跋 貸：投資收益暗 叭 1000安00搬1傲3、小企業(yè)以現(xiàn)襖金購入長期股權(quán)敗投資。礙 借：長辦期股權(quán)投資（按把實(shí)際支付的全部熬價款）伴邦傭金、手續(xù)費(fèi)擺 板 貸：銀行存款氨等澳1阿4、小企業(yè)對外扮進(jìn)行長期股權(quán)投耙資，被投資單位白宣告發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股哀利或分派利潤。奧 借：應(yīng)凹收股息拔 骯 貸：投資收益扳（當(dāng)年投資，一胺年以上收息）奧 罷 長期暗股權(quán)投資（當(dāng)年巴投資，當(dāng)年收息愛）岸1癌5、小企業(yè)收到阿現(xiàn)金股利或利潤唉。拔 借：銀叭行存款百 拔 貸：應(yīng)收股息翱1奧6、小企業(yè)接受般投資者投入的長澳期股權(quán)投資。唉 借：長靶期股權(quán)投資（按

13、辦投資各方確認(rèn)的柏價值）熬 扮 貸：實(shí)收資本埃等巴1芭7、采用成本法唉核算的小企業(yè)，俺除追加或收加投班資外，長期股權(quán)扒投資的賬面余額昂一般應(yīng)保持不變礙。（判斷）辦 被投資單癌位宣告發(fā)放現(xiàn)金凹股利或利潤時，搬小企業(yè)應(yīng)計算應(yīng)按收的股利或利潤癌。皚 借：應(yīng)收八股息 敗 隘貸：投資收益挨例：年底，B企瓣業(yè)宣告分派利潤把，按照每股0.巴5元分派股利，隘A企業(yè)持有B企哎業(yè)20萬股份。藹若A企業(yè)采用成拔本法核算該項(xiàng)投芭資。叭 借：應(yīng)柏收股息 版 拔100000皚 叭 貸：投資收益扮 罷 10000矮0骯1扒8、采用權(quán)益法壩核算的小企業(yè)，芭長期股權(quán)投資的捌賬面余額應(yīng)根據(jù)啊小企業(yè)享有被投埃資單位所有者權(quán)鞍益份額

14、的變動，版對長期股權(quán)投資安的賬面作額進(jìn)行拔調(diào)整。矮 股權(quán)持癌有期間，小企業(yè)暗應(yīng)于每個會計期骯末，按照應(yīng)享有拔或應(yīng)分擔(dān)的被投昂資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)傲的凈利潤或凈虧頒損的份額，調(diào)整愛長期股權(quán)投資的懊賬面余額。扮（1）被投資企埃業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，骯小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享隘有的份額計算投伴資收益。襖 借：白長期股權(quán)投資白 白 貸：投資收敗益拔（2癌）疤被投資企業(yè)發(fā)生暗凈版虧損，小企業(yè)應(yīng)絆按分擔(dān)的份額計吧算投資損失。（懊但以長期股權(quán)投澳資的賬面余額減安至零為限）瓣 借：投擺資收益靶 耙 貸：長期股權(quán)矮投資壩（凹3）巴被投資單位宣告隘分派現(xiàn)金股利或胺利潤，小企業(yè)按阿持股比例計算應(yīng)傲享有的份額。借：應(yīng)收股息絆 貸：長翱期股權(quán)

15、投資骯例艾1愛：1）A投資B拔，150萬，占埃B公司的60%罷股份斑 借：長辦期股權(quán)投資 百 15000唉00盎 佰 貸：銀行存款背 1哀500000骯 2）0懊8年B實(shí)現(xiàn)凈利澳潤30萬。挨 借：長背期股權(quán)投資 傲 18八0000=30艾0000*60拜%癌 罷 貸：投資收益扒 奧 1800爸00盎 3）0藹9年B公司發(fā)生巴凈虧損10萬。頒 借：投捌資收益 哎 6跋0000傲 哀 貸：長期股權(quán)案投資 瓣 60000啊 4）B叭公司分派現(xiàn)金股班利20萬。罷 借：應(yīng)把收股息 八 1200盎0邦0跋 按 貸：長期股權(quán)佰投資 般 12000白0頒5)接受捐贈1叭50000扮 借:長期股權(quán)邦投資 900

16、罷00=1500疤00*60%壩 貸:罷資本公積 佰 900006)收到股息扳 借:銀行存款艾 159000辦0瓣 貸:叭應(yīng)收股息 15芭90000安現(xiàn)A公司帳面余矮額為：159萬吧（150+扒18-6-12岸+9）。扳例岸2邦：搬某小企業(yè)對甲公搬司投資200萬艾元作為長期股權(quán)柏投資，占被投資阿企業(yè)股份份額的襖40%，采用權(quán)埃益法核算，投資盎后發(fā)生如下業(yè)務(wù)凹：辦 （1）第隘一年甲公司實(shí)現(xiàn)伴了凈利潤200氨萬元；（2）甲哀公司宣告發(fā)放現(xiàn)佰金股利100萬版元；板（3）收到甲公八司發(fā)放的現(xiàn)金股礙利；（4）第二敗年甲公司發(fā)生凈凹虧損700萬元傲。埃 根據(jù)以上版業(yè)務(wù)回答問題8艾-10：阿1）、對甲公司靶

17、實(shí)現(xiàn)的凈利潤和盎發(fā)生的凈虧損，氨該企業(yè)（ 翱BC爸 ）。搬 A、不進(jìn)礙行賬務(wù)處理 按 佰 B、依據(jù)岸甲公司實(shí)現(xiàn)的凈霸利潤編制如下分艾錄：半 借骯：長期股權(quán)投資白 80000霸0 貸：般投資收益 瓣800000百C、依據(jù)甲公司傲發(fā)生的凈虧損編擺制如下分錄：靶借：投資收益 版 28000擺00 貸巴：長期股權(quán)投資案 2800凹000八D、依據(jù)甲公司扒發(fā)生的凈虧損編愛制如下分錄：稗 借：投資收益奧 2400艾000 癌貸：長期股權(quán)投扳資 240板0000瓣2）、對甲公司叭分派的現(xiàn)金股利頒，該企業(yè)（ 安AC半 ）。八 A、宣布稗時編制如下分錄翱：頒借：應(yīng)收股息 叭 40000拌0 貸：奧長期股權(quán)投資

18、罷 40000爸0鞍B、宣布時編制疤如下分錄：伴借：應(yīng)收股息 埃 40000辦0 貸：把投資收益 礙400000版C、收到時編制拜如下分錄：把借：銀行存款 盎 400000邦 貸：應(yīng)壩收股息 4艾00000澳D、收到時編制稗如下分錄：敗借：銀行存款 版 400000傲 貸：投斑資收益 4壩00000芭3）、下列業(yè)務(wù)哎中，能引起該企扮業(yè)對甲公司的敗“拔長期股權(quán)投資盎”扒賬戶金額發(fā)生變安化的有（ 皚ACD哀 ）。爸 A、甲公罷司實(shí)現(xiàn)了利潤或邦發(fā)生了虧損 耙 B、收到甲公罷司分派的現(xiàn)金股白利凹C、甲公司宣布愛發(fā)放現(xiàn)金股利D板、甲公司發(fā)和了襖除實(shí)現(xiàn)利潤及發(fā)隘生虧損以外的所扒有者權(quán)益變動礙19、挨小企業(yè)

19、出售短期辦持有的股票、債頒券或到期收回債百券。若盈利：埃借：銀行存款（安按實(shí)際收到的金敗額）耙貸：短期投資（叭按短期投資的帳耙面金額）矮應(yīng)收股息（瓣按未領(lǐng)取的現(xiàn)金癌股利、利潤或利芭息）出售之前應(yīng)癌領(lǐng)取的股息澳投資收益（耙按貸方差額）若虧損：搬借：銀行存款（版按實(shí)際收到的金礙額）辦投資收益（按借爸方差額）壩貨：短期投資（柏按短期投資的帳骯面余額）靶應(yīng)收股息（艾按未領(lǐng)取的現(xiàn)金拜股利、利潤或利藹息）佰小企業(yè)出售或收跋回長期股權(quán)投資啊或長期債權(quán)投資阿。若盈利：笆借：銀行存款等熬（按實(shí)際收到的翱金額）罷貸：長期股權(quán)投背資（按長期股權(quán)奧投資的帳面余額胺）挨長期債權(quán)投鞍資（按長期債權(quán)扳投資的帳面余額埃）敗應(yīng)

20、收股息（巴按未領(lǐng)取的現(xiàn)金吧股利、利潤或利笆息）巴投資收益（凹按貸方差額）若虧損：胺借：銀行存款等柏（按實(shí)際收到的半金額）埃投資收益（按借八方差額）笆貸：長期股權(quán)投凹資（按長期股權(quán)壩投資的賬面余額拌）埃長期債權(quán)投扮資（按長期債權(quán)芭投資的帳面余額壩）擺應(yīng)收股息（笆按未領(lǐng)取的現(xiàn)金耙股利、利潤或利捌息）背例：俺（2009上半埃年）凹某小企業(yè)發(fā)生的鞍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該企阿業(yè)采用小企業(yè)襖會計制度。啊1、阿2008年5月白26日岸以每股20元的哀價格，購入乙公熬司普通股100敗00股，作為短百期投資歷，另支俺付手續(xù)費(fèi)，稅金靶5000元，應(yīng)按編制的會計分錄笆為（ 壩AD耙 ）氨 A、借佰：短期投資 氨205000唉

21、 B、借邦：短期投資 巴200000俺 C、借礙：投資收益哎 5000耙 D、貸凹：銀行存款 哎205000啊2笆、癌2008年6月矮30日癌，該股市價18挨元/每股，則該擺企業(yè)（ 稗BD扳 ）埃 A、無矮需進(jìn)行賬務(wù)處理芭 B、應(yīng)暗按總市價與總成斑本的差額計提短皚期投資跌價準(zhǔn)備昂 C、應(yīng)搬借記“投資收益挨”科目2000拜0元岸 D、應(yīng)叭貸記“短期投資拜跌價準(zhǔn)備”科目吧25000盎3愛、澳2008年10俺月20日敗，收到乙公司按愛每股1元發(fā)放的扳現(xiàn)金股利，該公挨司搬收到擺的現(xiàn)金股利應(yīng)（盎礙BD頒 ）挨 A、確挨認(rèn)為當(dāng)期收益壩阿 B、沖減班短期投資成本矮 C、貸襖記“投資收益”百科目 唉D、貸記“

22、短期熬投資”科目笆4安、昂2008年12襖月31日邦，該股市價為1皚9.8元/每股懊，則該企業(yè)（哀 襖BD愛 ）熬 A、應(yīng)艾計提：“短期投隘資跌價準(zhǔn)備”敗2000 哎 八B、應(yīng)轉(zhuǎn)回“短拌期投資跌價準(zhǔn)備安”敗 C、應(yīng)氨借記“短期投資扳跌價準(zhǔn)備”25稗000元啊 奧D、應(yīng)借記“短百期投資跌價準(zhǔn)備班”18000元艾5氨、敖2009年1月拌20日半，A企業(yè)將該股扮以每股21元的捌價格全部賣出，凹以下正確的有（氨 案AC案 ）哀 A、轉(zhuǎn)挨讓時該項(xiàng)短期投斑資的賬面價值為阿195000元巴 B、轉(zhuǎn)藹讓時該項(xiàng)短期投愛資的賬面價值為岸198000元敗 C、轉(zhuǎn)頒讓時該項(xiàng)投資斑時取得安的投資收益為1愛5000元埃

23、D、轉(zhuǎn)盎讓該項(xiàng)投資靶時取得疤的投資收益為1擺2000元瓣第二節(jié) 財產(chǎn)懊物資的收發(fā)、增敗減或使用一、原材料背(一)購買原材矮料的賬務(wù)處理笆21、大中型企皚業(yè)購入并已驗(yàn)收霸入庫的材料。暗借：原材料（按隘計劃成本或?qū)嶋H搬成本）扳貸：材料采購（翱按實(shí)際成本）班材料成本差異氨（按計劃成本與艾實(shí)際成本的差異鞍）借：材料采購壩 應(yīng)交稅拜費(fèi)翱拌應(yīng)交增值稅（進(jìn)叭項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等哀（二）發(fā)出原材邦料的賬務(wù)處理礙22、大中型企挨業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用半材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用八 銷售費(fèi)般用百 管理費(fèi)斑用吧 貸：原愛材料鞍23、大中型企版業(yè)出售材料結(jié)轉(zhuǎn)氨成本。癌借：其他業(yè)務(wù)成靶本拔 貸：原靶材料巴24、大中型企安業(yè)發(fā)出

24、委托外單耙位加工的材料。阿借：委托加工物扮資隘 貸：原案材料般采用計劃成本進(jìn)矮行材料日常核算頒的，發(fā)出材料還襖應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本搬差異，將發(fā)出材按料的計劃成本調(diào)班整為實(shí)際成本。暗采用實(shí)際成本進(jìn)叭行材料日常核算辦的，發(fā)出材料的鞍實(shí)際成本，可以般采用先進(jìn)先出法芭、加權(quán)平均法或藹個別認(rèn)定法計算安確定。半采用實(shí)際成本進(jìn)骯行材料日常核算把的，發(fā)出材料的版實(shí)際成本，可以哀采用先進(jìn)先出法捌、加權(quán)平均法或阿個別認(rèn)定法計算邦確定。跋例：甲公司購入凹L材料一批，專頒用發(fā)票上記載的霸貨款為3 00唉0 000元，哀增值稅額510哀 000元，發(fā)疤票賬單已收到，敗計劃成本為3 昂200 000拌元，已驗(yàn)收入庫白，全部款項(xiàng)

25、以銀靶行存款支付。佰借：材料采購 敗 背 罷 埃 板 3襖 000 00擺0奧 應(yīng)交稅八費(fèi)俺熬應(yīng)交增值稅（進(jìn)哀項(xiàng)稅額） 霸 伴 敗510 000半 貸：銀柏行存款 安 案 扒 拔 奧 3 51瓣0 000安在計劃成本法下挨，取得的材料先靶要通過耙“暗材料采購罷”艾科目進(jìn)行核算，癌企業(yè)支付材料價疤款和運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)稗成存貨實(shí)際成本熬的，記入埃“罷材料采購皚”搬科目。氨小企業(yè)購入材料巴，已驗(yàn)收入庫并把支付款項(xiàng)。借：材料俺應(yīng)交稅金按稗應(yīng)交增值稅（進(jìn)般項(xiàng)稅額）骯貸：銀行存翱款安小企業(yè)購入并已矮驗(yàn)收入庫的材料罷，款項(xiàng)未支付，八但承諾支付。借：材料叭應(yīng)交稅金胺頒應(yīng)交增值稅（進(jìn)岸項(xiàng)稅額）伴貸：應(yīng)付賬白款敖小企業(yè)

26、購入并已擺驗(yàn)收入庫的材料昂，款項(xiàng)未支付，拔但開出承兌商業(yè)安匯票。借：材料半應(yīng)交稅金疤敖應(yīng)交增值稅（進(jìn)絆項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)熬例：采購材料1皚00000元，瓣增值稅1700辦0元，運(yùn)費(fèi)10氨00，材料驗(yàn)收版入庫，款項(xiàng)以銀搬行存款支付。（拌注：運(yùn)費(fèi)邦計入材料柏成本。）柏借：材料拔柏100000+瓣1000昂應(yīng)交稅金霸柏應(yīng)交增值稅（進(jìn)扒項(xiàng)稅額）1敖7000胺貸：銀行存款扳11800爸注：驗(yàn)收入庫記半材料，沒有驗(yàn)收敗入庫記在途物資翱。胺小企業(yè)采購物資壩，但物資尚未運(yùn)扳抵。傲已取得發(fā)票等憑板證且已支付貨款頒，但材料或商品般尚未運(yùn)抵。白借：在途物資（案按購入材料的實(shí)柏際成本）矮應(yīng)交稅金鞍伴應(yīng)交增值稅（進(jìn)骯

27、項(xiàng)稅額）（按專阿用發(fā)票上注明的按增值稅額或海關(guān)般提供的完稅憑證壩上注明的增值稅盎額）壩貸：銀行存款等安（按實(shí)行支付的拜金額）霸已取得發(fā)票等憑俺證但未支付貨款絆，且材料或商品板尚未運(yùn)抵。百借：在途物資（挨按購入材料的實(shí)昂際成本）絆應(yīng)交稅金安骯應(yīng)交增值稅（進(jìn)霸項(xiàng)稅額）巴貸：應(yīng)付賬款（哎按應(yīng)支付的金額矮）按待購入的材料或皚商品運(yùn)抵并驗(yàn)收罷入庫時借：材料吧貸：在途物吧資耙例：鞍（2008下半敖年）吧某企業(yè)某月連續(xù)案發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)襖，該企業(yè)采用頒 頒小企業(yè)會計制度阿阿 胺。背 辦1扳）壩、芭2 鞍日購入材料一批柏，買價罷500 000藹 熬元，增值稅專用壩發(fā)票上注明的增邦值稅額為熬85 000 疤元?？?/p>

28、項(xiàng)未支付鞍，但開出承兌商把業(yè)匯票，材料尚昂未運(yùn)抵。以下錯稗誤的是（ 隘C芭 ）。愛 瓣、借：應(yīng)交稅班金一應(yīng)交增值稅熬（進(jìn)項(xiàng)稅額）半85 000 頒 敖B俺、借：在途物質(zhì)按500 000把 稗C板、借：在途物資爸585 000斑 跋 藹D案、貸：應(yīng)付票據(jù)氨585 000佰 般2）氨、礙10 鞍日，拌2 壩日所購材料運(yùn)抵霸驗(yàn)收入庫，支付啊挑選整理費(fèi)用艾2 000 絆元。該材料的采挨購成本為扒( B )凹 爸、盎2 000 埃元板 B笆、按502 000凹 稗元耙 耙 襖C俺、翱585 000瓣 扳元 俺D瓣、啊587 000俺 八元板 頒3）埃、澳17 板日，銷售商品一拔批，開出的增值版稅專用發(fā)票

29、上注敗明售價為盎800 000拌 百元，增值稅額為壩136 000愛 埃元，代墊運(yùn)費(fèi)氨5 00百0 安元?？铐?xiàng)尚未收皚到。以下正確的霸是（ 拌D盎 ）。案 俺、借：應(yīng)收賬笆款盎936 000霸 B暗、借：營業(yè)費(fèi)用辦5000 氨C巴、貸：主營業(yè)務(wù)礙收入板805 000矮 D昂、貸：主營業(yè)務(wù)熬收入翱800 000骯 辦4）熬、跋22 懊日購入材料一批擺，普通發(fā)票上注拌明價款敗1 1 700哎 凹元?？铐?xiàng)已支付百，材料已驗(yàn)收入藹庫。以下正確的啊是（ 般B敖 ）。盎 霸、借：材料搬10 000 襖 邦B拔、借：材料骯11 700 按 哀C凹、借：在途物質(zhì)搬10 000 案D拔、借：在途材料啊10 00

30、0 靶5）艾、伴29 懊日，銷售材料，埃開具的普通發(fā)票安上注明價款疤10 000 疤元，款項(xiàng)尚未收稗到。以下正確的佰是（頒 A 吧）。般 阿、借：應(yīng)收賬百款班10 000 斑B懊、貸：主營業(yè)務(wù)拌收入鞍10 000 挨C哀、貸：其他業(yè)務(wù)矮收入安10 000盎 拔D疤、貸：營業(yè)外收昂入奧10 000 俺6）安、月末，交納本白月應(yīng)交增值稅。扮以下正確的是（百 埃D暗 ）。搬、借：應(yīng)交稅挨金一應(yīng)交增值稅罷（已交稅金）邦49300哎 佰B爸、借：應(yīng)交稅金熬一應(yīng)交增值稅（矮已交稅金）邦50752.9佰9 隘C稗、借：應(yīng)交稅金板一應(yīng)交增值稅（盎已交稅金）51扮000 傲D岸、借：應(yīng)交稅金絆一應(yīng)交增值稅（笆已

31、交稅金）俺52班452.99白 捌29、傲小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營疤部門領(lǐng)用材料傲借：生產(chǎn)成本（拜生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的愛）按制造費(fèi)用（車間氨領(lǐng)用）絆營業(yè)費(fèi)用（銷售拌部門領(lǐng)用）翱管理費(fèi)用（行政爸部門領(lǐng)用）艾貸：材料（按實(shí)搬際成本）奧30凹、小企業(yè)計算自爸制并己驗(yàn)收入庫氨的材料的生產(chǎn)成爸本。霸 借：材氨料捌 愛 貸：生產(chǎn)成本佰（按生產(chǎn)過程中按發(fā)生的實(shí)際成本扒）芭31皚、小企業(yè)發(fā)出委埃托外單位加工的般材料。岸 借：委白托加工物資癌 拔 貸：材料（按稗實(shí)際成本）百32氨、小企業(yè)將委托巴外單位加工完成凹的材料驗(yàn)收入庫耙。懊 借：材愛料絆 扒 貸：委托加工罷物資（按委托加伴工過程中發(fā)生的扳實(shí)際成本）啊小企業(yè)銷售材料挨。借

32、：銀行存款愛應(yīng)收帳款等巴（按售價和應(yīng)收跋的增值稅）敗貸：其他業(yè)務(wù)收哎入（按實(shí)現(xiàn)的營八業(yè)收入）啊應(yīng)交稅金擺愛應(yīng)交增值稅（銷唉項(xiàng)稅額）愛月底終了，小企巴業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料胺的實(shí)際成本。澳借：其他業(yè)務(wù)支艾出貸：材料埃例：銷售甲材料按50公斤，成本靶10元/公斤，傲售價20元/公胺斤，貨款已到。藹借：銀行存款板11哎70埃貸：其他業(yè)務(wù)收柏入10矮00白應(yīng)交稅金哀盎應(yīng)交增值稅（銷霸項(xiàng)稅額）氨170結(jié)轉(zhuǎn)成本班借：其他業(yè)務(wù)支吧出500吧貸：材料阿500二、庫存商品搬（一）百產(chǎn)擺成笆品入庫的拌賬務(wù)處理艾35、瓣月度終了，小企巴業(yè)計算已經(jīng)生產(chǎn)把完工并已驗(yàn)收入澳庫的產(chǎn)品成品的埃生產(chǎn)成本。借：庫存商品耙貸：生產(chǎn)成本熬案

33、基本生產(chǎn)成本（背按實(shí)際成本）擺（二）辦銷售商啊品百結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本版的暗賬務(wù)處理般36、傲月底終了，小企八業(yè)計算結(jié)轉(zhuǎn)本月阿銷售商品、提供扳勞務(wù)的主營業(yè)務(wù)挨成本。澳拜借：主營業(yè)務(wù)成拜本 （配昂比主營業(yè)務(wù)收入霸）耙貸：庫存商礙品等版小企業(yè)本月銷售爸的商品退回，應(yīng)敗單獨(dú)計算退回商疤品的成本。借：庫存商品等背貸：主營業(yè)懊務(wù)成本巴如本月銷售商品氨尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的疤，也可以直接從按本月銷售商品數(shù)靶量中減去。扳例：銷售產(chǎn)品價柏款200萬，增胺值稅34萬，成伴本150萬。貨挨款已收到。班借：銀行存款班23班40000芭貸：主營業(yè)務(wù)收稗入20唉00000耙應(yīng)交稅金岸柏應(yīng)交增值稅（銷扮項(xiàng)稅額）扒340000結(jié)轉(zhuǎn)成本礙借

34、：主營業(yè)務(wù)成俺本 絆 15把00000搬貸：庫存商品 罷 般 1翱500000拔以上貨物代墊運(yùn)板雜費(fèi)1000.啊借：應(yīng)收賬款胺100背0扮貸：銀行存扒款1凹000艾（三）矮庫存商品耙其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事邦項(xiàng)岸的扳賬務(wù)處理絆38、吧小企業(yè)清查盤點(diǎn)搬庫存商品。岸（1）盤盈的庫皚存商品，按其市頒價或同類、類似皚商品的市場價格絆作為實(shí)際成本。隘 借：斑庫存商品背 熬 貸：管理費(fèi)礙用氨例：A企業(yè)對盤愛點(diǎn)后經(jīng)過批準(zhǔn)，哎處理盤盈的庫存昂商品，按照市價岸為1300。扳 借：庫芭存商品 按1300斑 吧 貸：管理費(fèi)用搬 13按00耙（2）霸127、巴盤虧或損毀的庫案存商品區(qū)別不同百原因分別處理。壩屬于自然災(zāi)害所百造成

35、的：擺借：搬營業(yè)外支出?。ò床牧蠈?yīng)的奧成本及不可抵扣隘的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅擺額，在減去過失艾或者保險公司等捌賠款和殘料價值叭后的余額）矮其他應(yīng)收款等（班按過失人或保險斑公司等賠款和殘靶料價值）敖貸：庫存商品（壩按實(shí)際成本）拜 皚 應(yīng)交稅金稗巴應(yīng)交增值稅（進(jìn)安項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）罷屬于其他情況的熬：借：管理費(fèi)用巴 其他應(yīng)骯收款等芭 貸：庫白存商品耙 笆 應(yīng)交稅金巴熬應(yīng)交增值稅（進(jìn)愛項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）跋例：A公司清查藹盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)成本笆倉中的餅干因水版災(zāi)而損壞不能銷吧售，價款100捌萬元。（有買保礙險）懊 借：營芭業(yè)外支出 敗 5850板00凹 艾 其他應(yīng)收款 翱 58阿5000（芭如果俺保險公司賠50佰%）八 版

36、貸：庫存商品啊 100唉0000按 擺 應(yīng)交埃稅金跋礙應(yīng)交增值稅（進(jìn)扳項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 暗 17半0000按屬于其他情況的熬：把 借：盎管理費(fèi)用耙 117絆000鞍0癌 般 其他應(yīng)收款拜等瓣 半 貸：庫存商骯品盎 100拌000邦0佰 笆 應(yīng)交扒稅金埃阿應(yīng)交增值稅（進(jìn)哀項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 爸 170癌00哀0按39笆、小企業(yè)計提存耙貨跌價準(zhǔn)備。巴 借：管八理費(fèi)用（按可變敖現(xiàn)凈值低于成本哎的差額）皚 吧 貸：存貨跌價艾準(zhǔn)備阿 絆已吧計提跌價準(zhǔn)備的翱存貨,其價值以拜后得恢復(fù),應(yīng)轉(zhuǎn)爸加己計提的存貨般跌價準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)回暗的存貨跌價準(zhǔn)備八以原計提的金額隘為限。鞍 借：存絆貨跌價準(zhǔn)備昂 壩 貸：管理費(fèi)用安例：1）200

37、霸7年1月1日購敖存貨100萬，捌07年12月3唉1日可變現(xiàn)凈值扮95萬。爸 借：管拜理費(fèi)用 凹 50000敖 搬 貸：存貨跌價啊準(zhǔn)備 俺50000巴2）08年12捌月31日可變現(xiàn)柏凈值103萬。扳借：存貨跌價準(zhǔn)拜備 5奧0000扳 貸：管襖理費(fèi)用 敗 5000安0三、固定資產(chǎn)壩（一）骯購入不需要安裝背的固定資產(chǎn)岸的賬務(wù)處理哎40、案小企業(yè)購入不需愛要安裝的固定資瓣產(chǎn)，按買價加上版相關(guān)稅費(fèi)以及使懊固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)稗定可使用狀態(tài)前叭的其他支出作為吧固定資產(chǎn)的入帳吧價值。借：固定資產(chǎn)叭 貸：銀行鞍存款鞍購入需要安裝的靶固定資產(chǎn)，先記襖入埃“白在建工程傲”板科目，待安裝完扳畢交付使用時再埃轉(zhuǎn)入板“奧固

38、定資產(chǎn)敗”胺科目。敖小企業(yè)自行建造氨完成的固定資產(chǎn)按，按建造資產(chǎn)達(dá)扒到預(yù)定可使用狀巴態(tài)前發(fā)生的必要傲支出作為固定資敖產(chǎn)的入帳價值。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程瓣09年1月1日拔起，固定資產(chǎn)增澳值稅進(jìn)項(xiàng)是可以愛抵稅的，200按9年之前的增值扳稅進(jìn)項(xiàng)是不可抵跋稅的，做為固定盎資產(chǎn)成本。懊例：某企業(yè)購入斑一臺需要安裝的八設(shè)備，價款為1盎00000元，捌增值稅款170八00元，用銀行岸存款支付運(yùn)費(fèi)3安000元，設(shè)備吧安裝過程中材料隘物資2000元八，支付人工工資懊1000元。捌借：在建工程1唉23000（即拔為安裝成功時固扮定資產(chǎn)入賬價值癌，100000扒+17000+半3000+20拌00+1000矮）

39、挨貸：銀行存款 爸 敖120000柏 材料 礙 般 200般0白 應(yīng)付工愛資 伴 1000暗安裝完畢交付使拔用艾借：固定資產(chǎn) 絆 1半23000瓣 貸：在建翱工程 扮 1230頒00俺（二）半固定資產(chǎn)扳折舊的賬務(wù)處理頒小企業(yè)按月計提哀固定資產(chǎn)折舊。芭(固定資產(chǎn)累計叭折舊當(dāng)月購買，版當(dāng)月不計提折舊岸，下個月開始計矮提。) 盎注：當(dāng)月減少固壩定資產(chǎn)當(dāng)月提折懊舊，下月不提，安當(dāng)月增加的固定稗資產(chǎn)，當(dāng)月不提澳折舊，下月才提辦。罷借：制造費(fèi)用（矮車間部門使用）癌管理費(fèi)用（行政熬部門使用）疤營業(yè)費(fèi)用（銷售扳部門使用）安貸：累計折舊（般固定資產(chǎn)備抵帳愛戶）唉例：擺計提本月固定資把產(chǎn)折舊，車間使唉用的固定資產(chǎn)

40、折靶舊600元，管擺理部門使用的固藹定資產(chǎn)折舊30笆0元，本月購入俺貨車一輛，購車霸費(fèi)用共1220吧00元，已交付安銷售部門使用，耙按10年攤銷，班凈殘值為200瓣0元。以下正確鞍的是（ D 愛 ）搬A、借記：制造啊費(fèi)用600 安管理費(fèi)用300擺 營業(yè)費(fèi)用 胺1000扮 捌 貸記：累計敗折舊1900白 傲 埃 跋 靶 B、借記：制俺造費(fèi)用 600癌 營業(yè)費(fèi)用 唉1000 翱貸記：累計折舊背 1600拜C、借記：制造拌費(fèi)用 600 百 管理費(fèi)用 1般300 貸記叭：累計折舊 埃1900笆D、借記：制造矮費(fèi)用 600 辦 管理費(fèi)用 3瓣00 貸記：暗累計折舊 9俺00翱（三）拜固定資產(chǎn)靶處置的賬務(wù)

41、處理笆43、奧小企業(yè)將出售，矮報廢和毀損的固絆定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理拜。挨借：固定資產(chǎn)清百理（按固定資產(chǎn)奧帳面凈值）扮累計折舊（按已吧提折舊）扳貸：固定資產(chǎn)（叭按固定資產(chǎn)原價?。┌研∑髽I(yè)清理固定哎資產(chǎn)過程中發(fā)生艾的費(fèi)用以及應(yīng)交按的稅金。芭借：固定資產(chǎn)清熬理貸：銀行存款扒應(yīng)交稅金等芭霸應(yīng)交營業(yè)稅（并藹不是所有固定資板產(chǎn)出售時都要交安營業(yè)稅，不動產(chǎn)安出售應(yīng)交營業(yè)稅跋）把小企業(yè)收回出售氨固定資產(chǎn)的價款礙、殘料價值和變瓣價收入等。疤、借：銀行存款等材料等奧貸：固定資產(chǎn)清按理瓣小企業(yè)計算應(yīng)由奧保險公司或過失安人賠償?shù)膿p失。借：其他應(yīng)收款柏貸：營業(yè)外白收入搬122、昂小企業(yè)計算生產(chǎn)芭經(jīng)營期間，固定昂資產(chǎn)清理所取得

42、愛的收益。岸借：固定資產(chǎn)清拌理阿貸：營業(yè)外襖收入矮132、礙小企業(yè)計算生產(chǎn)笆經(jīng)營期間，固定扮資產(chǎn)清理所產(chǎn)生斑的凈損失借：營業(yè)外支出礙貸：固定資產(chǎn)清隘理礙注：瓣固定資產(chǎn)清理借哎方相加和小于貸稗方和為凈收益，啊如借方相加和大癌于貸方和為凈損八失。扮例拜1暗：某企業(yè)一輛轎案車因交通事故而罷報廢，轎車原價伴200000元藹，己提折舊20百000元，保險阿公司勘察確定的傲理賠金額為13按0000元，支翱付清理費(fèi)用50白0元，汽車殘料敖變價收入200癌元。安 1）固定資挨產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。拜借：固定資產(chǎn)清捌理 18哎0000（轉(zhuǎn)入熬清理的金額）扒 挨 累計折舊 耙 2挨0000昂 爸 貸：固定資產(chǎn)暗 2唉000

43、00壩 2）當(dāng)保險伴公司確定理賠金瓣額后。矮 借：絆其他應(yīng)收款凹礙某保險公司 按 130000唉 背 貸：固定資背產(chǎn)清理 埃 1笆30000靶 3）以現(xiàn)金拜支付清理費(fèi)用。翱 伴借：固定資產(chǎn)清般理 50扒0襖 斑 貸：現(xiàn)金 哎 霸 500芭 4）計殘值背收入存入銀行。擺 唉借：銀行存款 襖 200艾 愛 貸：固定資扮產(chǎn)清理 壩200癌 固定資產(chǎn)挨清理所有借方總埃額：18050啊0元，固定資產(chǎn)鞍清理所有貸方總襖額：13020凹0元。白 借方總額伴大于貸方總額瓣奧凈損失。巴 埃借：營業(yè)外支出岸 5白0300 = 捌180500 唉凹 130200暗 埃貸：固定資產(chǎn)清板理 礙 503壩00霸例頒2頒：

44、企業(yè)有一臺機(jī)耙器，原價200扒00元，己提折俺舊13500元胺，現(xiàn)己報廢，轉(zhuǎn)敗入清理。清理過稗程中，發(fā)生清理壩費(fèi)用1000元吧，收回殘料價值艾2300元。拔 1）固定爸資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。班 借斑：固定資產(chǎn)清理芭 跋6500挨 皚 累計折舊艾 百 135絆00柏 斑 貸：固定百資產(chǎn) 背 2000瓣0按 2）清理費(fèi)哀用。矮 借：骯固定資產(chǎn)清理 岸 100阿0岸 翱 貸：銀行存叭款 挨 1000艾 3）殘值收凹入。哎 借：奧銀行存款 白 2300阿 搬 貸：固定資氨產(chǎn)清理 叭2300拌固定資產(chǎn)清理所凹有借方總額：7頒500元，固定皚資產(chǎn)清理所有貸懊方總額：230白0元。芭借方總額大于貸哎方總額藹骯凈損失

45、。挨借：營業(yè)外支出稗 520百0襖 貸：固八定資產(chǎn)清理 扒 5200皚例八3八：A企業(yè)年底出凹售不動產(chǎn)，按銷跋售額計算的營業(yè)般稅為16000翱元。扳 澳 借：固定資吧產(chǎn)清理 哀16000柏 愛 貸百：應(yīng)交稅金疤埃應(yīng)交營業(yè)稅 百 1600埃0四、無形資產(chǎn)背47、暗小企業(yè)購入無形癌資產(chǎn)。敖借：無形資產(chǎn)（罷按實(shí)際支付的價襖款）阿 貸：銀行背存款扒48、爸自行開發(fā)并按法埃律程序申請取得背無形資產(chǎn)。爸借：無形資產(chǎn)（埃按申請注冊過程礙中的實(shí)際支出）罷注冊費(fèi)+律師骯費(fèi)耙 貸：銀行存罷款等凹礙相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用捌于發(fā)生時記管理捌費(fèi)用。借：管理費(fèi)用盎 貸：銀行阿存款等伴例：某公司自行阿開發(fā)無形資產(chǎn)，襖研發(fā)費(fèi)10萬元

46、胺，注冊費(fèi)2萬元哀，律師費(fèi)1萬元拌。凹借：無形資產(chǎn)：把 30背000傲貸：銀行存款 胺 翱 30000安借：管理費(fèi)用 隘 邦100000八貸：銀行存款 笆 凹 100000敖注：兩個分錄不爸能做在一起，研板發(fā)時費(fèi)用已發(fā)生愛而無形資產(chǎn)不一艾定能研發(fā)成功。埃注冊費(fèi)、律師費(fèi)傲在不成功前記管哎理用費(fèi)。柏小企業(yè)以支付土皚地出讓金方式取扮得土地使用權(quán)。拌借：無形資產(chǎn)（半按實(shí)際支付的價安款）哎 貸：銀行邦存款等把待該土地開發(fā)時柏再將其賬面價值胺轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工敗程。借：在建工程等藹 貸：無邦形資產(chǎn)版小企業(yè)攤銷開形爸資產(chǎn)。借：管理費(fèi)用等岸 貸：無形絆資產(chǎn)襖131、扒小企業(yè)出售無形白資產(chǎn)。（出售無耙形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)

47、版稅）骯（1）實(shí)際取得靶的轉(zhuǎn)讓收入小于胺無形資產(chǎn)賬面余把額（攤余價值）辦與相關(guān)稅費(fèi)之和藹。伴 借：銀行存款拜等拌 營業(yè)拌外支出（按實(shí)際阿取得的轉(zhuǎn)讓收入罷小于無形資產(chǎn)賬擺面余額與相關(guān)稅傲費(fèi)之和的差額）奧 貸：熬無形資產(chǎn)（按無懊形資產(chǎn)的賬面余藹額）壩 半 應(yīng)交稅金等奧（按應(yīng)付的相關(guān)瓣稅費(fèi)）艾（2）實(shí)際取得擺的轉(zhuǎn)讓收入大于半無形資產(chǎn)賬面余巴額與相關(guān)稅費(fèi)之拌和。背 借：銀行存款扮等（按實(shí)際取得愛的轉(zhuǎn)讓收入）白 貸：傲無形資產(chǎn)（按無罷形資產(chǎn)的賬面余哎額）把 盎 應(yīng)交稅金（暗按應(yīng)付的相關(guān)稅拔費(fèi)）昂 扮 營業(yè)外收入案（按實(shí)際取得的熬轉(zhuǎn)讓收入大于無背形資產(chǎn)賬面余額敗與相關(guān)稅費(fèi)之和熬的差額）叭例：1）A企業(yè)般0

48、8年1月1日般購入使用年限為絆5年的無形資產(chǎn)稗價值60000皚。哎 借：無拜形資產(chǎn) 鞍60000挨 挨 貸：銀行存款捌 60芭000礙 2）攤板銷無形資產(chǎn)（每凹月）。背 借：管罷理費(fèi)用 奧 1000=阿60000/5跋/12頒 盎 貸：無形資產(chǎn)安 1把000愛 3）2哎010年1月1敗日出售，售價3癌0000元。阿 借：銀凹行存款 巴 3000奧0愛 辦 營業(yè)外支出 頒 75按00頒 扒 貸：無形資產(chǎn)挨 360盎00岸 胺 應(yīng)交氨稅金皚安應(yīng)交營業(yè)稅 凹 1500=3扮0000*5%捌注：2010年昂出售使用兩年，安兩年共攤銷10版00*24=2凹4000，攤余傲價值60000跋-24000=叭

49、36000。擺 4）2邦010年1月1壩日出售，售價5疤0000元。靶 借：銀矮行存款 敗 50000埃 藹 貸：無形資產(chǎn)扮 36壩000絆 暗 應(yīng)交邦稅金伴叭應(yīng)交營業(yè)稅 斑 2500背 岸 營業(yè)癌外收入 班 11瓣500壩五、俺其他財產(chǎn)物資巴51、捌小企業(yè)發(fā)生的工搬程物資領(lǐng)用。借：在建工程啊 貸：工程跋物資熬例：購進(jìn)建房用瓣的材料1000斑0元，增值稅1捌700，用銀行安存款支付。凹借：工程物資 八 襖11700案 貸：百銀行存款 佰 117昂00領(lǐng)用材料建房絆借：在建工程 盎 柏 11700跋 貸：工稗程物資 扒 1隘1700熬第三節(jié) 債權(quán)礙、債務(wù)的發(fā)生和靶結(jié)算奧一、應(yīng)收及預(yù)付半款項(xiàng)巴（一

50、）應(yīng)收賬款氨發(fā)生和收回的賬安務(wù)處理耙52、阿小企業(yè)銷售物資拔或提供應(yīng)稅勞務(wù)岸（包括將自產(chǎn)、伴委托加工或購買盎的貨物分配給股襖東等）。霸 借：應(yīng)爸收賬款板 按 應(yīng)收票據(jù)吧 藹 銀行存款哀 隘 應(yīng)付利潤等（霸按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收拌入和按規(guī)定收取澳的增值稅額）暗 罷 貸：主營業(yè)務(wù)巴收入（按實(shí)現(xiàn)的班營業(yè)收入）頒 邦 應(yīng)交邦稅金柏盎應(yīng)交增值稅（銷芭項(xiàng)稅額）熬 發(fā)生的銷笆售退回，作相反般的會計分錄。襖注;賣產(chǎn)品的時啊候發(fā)票記銷項(xiàng),矮要交稅.買產(chǎn)品般的時候,發(fā)票不愛抵因?yàn)闊o進(jìn)項(xiàng)稅百.哀5胺3艾、小企業(yè)提供勞芭務(wù)取得的收入。瓣 借：銀昂行存款（按己收霸的金額）唉 罷 應(yīng)收賬款（按耙應(yīng)收的金額）拜 擺 貸：主營業(yè)務(wù)按

51、收入（按實(shí)現(xiàn)的礙勞務(wù)收入）版 艾 應(yīng)交拌稅金壩傲應(yīng)交增值稅（銷盎項(xiàng)稅額）靶小企業(yè)代購貨單拔位墊付包裝費(fèi)、拔運(yùn)雜費(fèi)等。稗 借：應(yīng)埃收賬款貸：銀行存款等礙 版54、藹小企業(yè)收回應(yīng)收般賬款。罷 借：銀半行存款等拌 骯 貸：應(yīng)收賬款百例壩1暗：絆銷售產(chǎn)品一批，叭開具普通發(fā)票，昂標(biāo)明價款11.俺7萬元，款項(xiàng)尚捌未收到，應(yīng)編制擺的會計分錄為（鞍B ）隘 A、借：胺應(yīng)收賬款襖搬奧 11稗7 000骯 貸擺：主營業(yè)務(wù)收入傲頒般 凹117 000百 B、借：愛應(yīng)收賬款安柏八 17版 000盎 貸氨：主營業(yè)務(wù)收入扮礙版 襖100 000哎捌 應(yīng)交凹稅金應(yīng)交增值頒稅（銷項(xiàng)稅額）傲 百 17 000捌 C、借：哎應(yīng)收

52、賬款氨搬骯 11按7 000八 貸扮：其他業(yè)務(wù)收入搬矮背 半117 000笆 D、借：案應(yīng)收賬款埃拜藹 11靶7 000搬 貸拌：其他業(yè)務(wù)收入挨柏八 瓣100 000啊扒 應(yīng)交笆稅金應(yīng)交增值半稅（銷項(xiàng)稅額）百 17按 000半注：購進(jìn)材料如斑對方開普通發(fā)票斑,增值稅記材料挨的成本,銷售成熬本如開的發(fā)票,奧應(yīng)換算為不含稅壩金額氨例頒2皚：銷售產(chǎn)品價款矮200萬，增值埃稅34萬，成本般150萬。貨款敖己收到。挨 借：銀巴行存款 八 2爸34案00耙00邦 靶 貸：主營業(yè)務(wù)背成本 俺2000000氨 氨 應(yīng)壩交稅金-應(yīng)交增頒值稅(銷項(xiàng)稅額捌) 3400柏00結(jié)轉(zhuǎn)成本。壩 借：主哀營業(yè)務(wù)成本 拌 15

53、000按00爸 挨 貸：庫存商品奧 鞍1500000邦以上貨物代墊運(yùn)笆雜費(fèi)1000。疤借：應(yīng)收賬款 芭 100捌0皚 貸：銀挨行存款 按 1000把（二）應(yīng)收款項(xiàng)岸（壞賬準(zhǔn)備）的版賬務(wù)處理襖小企業(yè)搬計提霸壞帳準(zhǔn)備扒的方法有靶應(yīng)收帳款余額百白分比法懊、賬齡分析法、搬銷貨百分比法、埃個別認(rèn)定法稗注：應(yīng)收帳款余壩額百分比法：壞艾帳準(zhǔn)備帳戶末余骯額年末應(yīng)收帳瓣款*_%骯（一般題目中有凹要求）鞍55、阿小企業(yè)對有關(guān)應(yīng)氨收賬款、其他應(yīng)阿收款等提取壞帳俺準(zhǔn)備。借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備巴應(yīng)提數(shù)小于壞帳跋準(zhǔn)備帳面金額的啊，按差額轉(zhuǎn)回部背分已計提的壞帳按準(zhǔn)備。借：壞帳準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用跋56靶小企業(yè)對于確實(shí)靶無法收

54、回的應(yīng)收瓣款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作凹為壞帳損失的，懊沖銷提取的壞帳拜準(zhǔn)備。借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款搬57、翱小企業(yè)收回已確隘認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳埃損失。借：應(yīng)收帳款礙其他應(yīng)收款扒等（按實(shí)際收回氨的金額）貸：壞帳準(zhǔn)備同時借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款把其他應(yīng)收款疤等盎補(bǔ)充：少提，補(bǔ)霸提時借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備多提，沖回時借：壞帳準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用癌例奧1扳：1）A企業(yè)0稗8年1月1日壞傲賬準(zhǔn)備期初余額暗1000元，0罷8年底應(yīng)收賬款哀期末余額為10搬0萬元，壞賬提捌取率為1%。（伴壞賬準(zhǔn)備賬戶末骯余額= 100愛0000 * 哎1%=1000安0）芭 借：管氨理費(fèi)用 百9000埃盎 柏 貸：壞賬準(zhǔn)備敗 90

55、0芭0阿 辦 暗 0絆8年壞賬準(zhǔn)備賬胺戶罷 靶 跋 借方 芭 哎 八 貸方版 笆 芭 襖 笆 期初余額：斑1000元襖 把 本期借盎方發(fā)生額 0 半 本期貸方發(fā)吧生額：X=90藹00拔 鞍 艾 凹 澳 期末余額：澳 100000皚0*襖1%=1000巴0斑期初余額100吧0+本期貸方發(fā)罷生額X凹扮 本期借方發(fā)生百額 = 期末余吧額10000隘2）2009年扳底應(yīng)收賬款期末斑余額120萬，把09年發(fā)生壞賬疤5000元。跋發(fā)生壞賬：借：耙壞賬準(zhǔn)備 礙 5000盎 跋 爸貸：應(yīng)收賬款 暗 500壩0罷 啊 借：管理拜費(fèi)用 俺 7000哀 瓣 巴貸：壞賬準(zhǔn)備 柏 700巴0盎期初余額100絆00 +

56、本期盎發(fā)生額X敖板癌 本期借方發(fā)生叭額5000 =班 期末余額12胺000皚 傲 懊X藹靶=7000拜 襖 安 稗 09年壞賬準(zhǔn)八備賬戶頒 疤 罷 借方 隘 搬 吧 貸方絆 稗 安 百 佰 期初余額：盎10000元稗 襖 本期借方爸發(fā)生額5000啊 本期貸方發(fā)生芭額：X頒辦=7000暗 背 俺 搬 艾 期末余額：矮 12稗00000*凹1%=1200唉0凹3）2010年扮收回上年發(fā)生的芭壞賬4000元懊。暗 借：應(yīng)收奧賬款班 400案0疤 版貸：壞賬準(zhǔn)備 芭 400奧0皚同時發(fā)生：借：八銀行存款 敗 4000捌 傲 拌貸：應(yīng)收賬款 盎 400岸0澳4）2010年熬底應(yīng)收賬款年末板余額60萬元。

57、昂 叭 擺 借：壞賬傲準(zhǔn)備 昂10000昂 般貸：管理費(fèi)用 挨 10白000爸期初余額120班00 + 本期昂貸方發(fā)生額40安00吧+氨 本期發(fā)生額X跋氨= 期末余額6懊000礙 罷 懊X盎按 案=哀頒10000班09年壞賬準(zhǔn)備頒賬戶靶 癌 拜 借方 吧 搬 伴 貸方拔 白 翱 邦 扮 期初余額：吧12000元半 般本期借方發(fā)生額按：X罷白=100疤0耙0 本期貸方發(fā)熬生額：4000板 霸 佰 案 挨 期末余額：暗 600俺000*拌1%=6000伴例俺2扳：挨某企業(yè)連續(xù)發(fā)生把的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該背企業(yè)采用小企安業(yè)會計制度。般2008年12巴月31日霸，該企業(yè)業(yè)八“絆應(yīng)收賬款跋”氨余額10000耙0

58、元，按8%的敗比例計提壞賬準(zhǔn)拜備，爸“八壞賬準(zhǔn)備扳”霸元期初余額，以鞍下正確的是（ 昂 凹A吧 ）。捌A、借：管理費(fèi)巴用 80爸00 貸拌：壞賬準(zhǔn)備 拌 8000邦B、借：資產(chǎn)減爸值損失 霸8000 半 貸：壞賬準(zhǔn)備熬 8芭000挨C、借：壞賬準(zhǔn)柏備 60艾00 貸佰：管理費(fèi)用 壩 600稗0藹D、借：壞賬準(zhǔn)鞍備 8000哎 貸：管凹理費(fèi)用 凹 8000挨2009年5月凹20日爸，甲公司欠該公扮司的5000元哎應(yīng)收賬款已無法八收回，經(jīng)批準(zhǔn)作罷為壞賬。以下正案確的是（ 扒 巴D敖 ）。半A、借：管理費(fèi)按用 50盎00 貸伴：壞賬準(zhǔn)備 氨 5000愛A、借：應(yīng)收賬柏款 500搬0 貸：頒壞賬準(zhǔn)備

59、板5000版A、借：管理費(fèi)癌用 50背00 貸柏：應(yīng)收賬款 板 5000案A、借：壞賬準(zhǔn)鞍備 50瓣00 貸扮：應(yīng)收賬款 唉 5000佰12、壩2009年12背月31日敗，該公司年末版“扳應(yīng)收賬款斑”隘余額為1500哀00元，計提壞藹賬準(zhǔn)備比例不變八，以下正確的是斑（ 霸B吧 ）。捌A、借：資產(chǎn)減皚值損失 12芭000 搬貸：壞賬準(zhǔn)備 扳 1200奧0頒B、借：管理費(fèi)叭用 900半0 扒 貸：壞賬準(zhǔn)俺備 9叭000絆C、借：管理費(fèi)愛用 12捌000 稗貸：壞賬準(zhǔn)備 隘 1200叭0矮D、借：壞賬準(zhǔn)巴備 90笆00 挨貸；管理費(fèi)用 扒 9000哎（白三板）藹預(yù)付賬款的賬務(wù)斑處理奧58、在中型企搬

60、業(yè)因購貨而預(yù)付背的款項(xiàng)。借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等暗59、大中型企哎業(yè)收到所購物資版。借：原材料等貸：預(yù)付賬款暗60、大中型企哎業(yè)補(bǔ)付所購物資爸款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等般大中型企業(yè)收回礙所購物資多付款胺項(xiàng)做相反的會計班分錄。涉及增值擺稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，扳還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的懊處理。百注：根據(jù)小企敖業(yè)會計制度，啊小企業(yè)沒有背“跋預(yù)付賬款暗”挨科目。二、應(yīng)付賬款叭（一）應(yīng)收賬款稗發(fā)生的賬務(wù)處理板61、氨小企業(yè)購入為工靶程準(zhǔn)備的物資。盎 借：工阿程物資白(含增值稅)懊 斑 貸：銀行存款俺（款己付）笆 罷 應(yīng)付俺賬款（款未付）俺 班 應(yīng)付把票據(jù)等佰62、安小企業(yè)應(yīng)付票據(jù)擺到期，但無力支叭付票款。按 借：應(yīng)