財務會計課程-第一章財務報表

1、財務報表學習目標啊學習完本章后，瓣應該能夠做到：癌理解會計專業(yè)詞拌匯并將其用于決絆策的制定過程骯運用會計概念和拌會計原則來分析把商業(yè)活動挨運用會計等式來伴描述一個組織的扮財務狀況霸評價一個公司的扳運營成果、財務俺狀況和現(xiàn)金流量耙解釋財務報表之佰間的關系罷無論何人，無論拌何地，無論何時Gap公司扮從費城和西雅圖隘的大街，到博伊艾西和塔爾薩的人芭行道，再到東京拜和倫敦的人潮，吧我們希望我們的凹客戶無處不在。背1998鞍年的一個重要事骯件是我們的品牌奧進入了顧客家中安。我們的業(yè)務擴扳展到了網(wǎng)上，通按過熬Gap皚在線商店（ HYPERLINK http:/鞍www.gap俺.com扒 襖www.gap

2、唉.com邦），我們向用戶扮提供全線產品壩把成人的、小孩的芭和嬰兒的。無論吧白天還是黑夜，跋美國各地的顧客辦都可以隨時買到骯Gap埃商品，這對于那拔些沒有時間光顧稗我們商店的顧客巴來說實在是太方把便了。按Gap挨公司礙合并收益表（調阿整后）扳(耙單位：千美元氨)氨年度止于百1999.1.版30挨銷售百分比奧年度止于拌1998.1.佰31扳銷售百分比背1胺凈銷售收入伴$905446阿2鞍100.0%捌$650782按5唉100.0%吧2懊費用佰3澳 邦銷售成本佰5318218皚5百8.7耙4021541邦61.8傲4隘 埃廣告費用艾419000凹4.6芭175000頒2.7白5擺 叭折舊費用傲3

3、26036昂3.6擺269706傲4.1艾6罷 奧其它經營費用絆1658329安18.3靶1190311吧18.3笆7吧 愛利息費用（利息巴收入）百13617捌0.2壩(2975)翱0.0矮8背稅前收益藹1319262奧14.6拜854242叭13.1翱9壩所得稅般494723半5.5疤320341唉4.9叭10佰凈利潤敗$824539霸9.1%鞍$533901百8.2%艾類似白“背無論何人，無論俺何地，無論何時絆”癌這樣的廣告詞與百會計有什么關系艾？關系太密切了巴，因為廣告會增擺加銷售，而銷售熬會給案The Gap搬帶來現(xiàn)金。同樣懊，做廣告要花錢叭，所以公司要做礙昂貴的廣告的話懊，就要做好現(xiàn)

4、金愛預算。公司的所哎有活動阿按像廣告、購進商白品、銷售產品等懊皚對于吧The Gap半公司外部的人來罷說都是值得關注邦的，因為這方面凹的信息可以幫助笆他們做出有關該靶公司的決策。佰會計可以提供很癌多信息來幫助人胺們管理和評價一邦個企業(yè)。通過本疤教材，你將學會暗如何向華爾街的氨投資者和辦Main St版reet笆的銀行家一樣使扮用會計信息。實盎際上，埃The Gap暗“敖任何人，任何地伴點，任何時間扳”艾的廣告詞對于會胺計也是適用的：愛如果一個人懂得笆如何去使用這些襖信息，就可以作艾出更加明智的商頒業(yè)決策。會計能艾夠提供對決策有八用的信息，這種按情況將是非常有矮益的。下面就讓板我們從對一些商芭業(yè)

5、決策的討論開哀始，一起來學習百我們的會計課程扒吧。管理決策絆在企業(yè)的運營決挨策中，盎Gap安的經理們必須決懊定他們要賣什幺爸商品以及怎樣在扮市場上銷售。顯暗然，為了獲得利阿潤，公司希望他巴們的銷售收入能柏夠超過開支的費邦用。會計就可以骯幫助他們來衡量拜收入、費用和利八潤（或損失）。靶第奧14昂頁（原書頁碼）芭的收益表說明，絆1999扳年跋Gap扳公司的經銷收收俺入超過了拌90八億美元（第一行骯）。第三行的銷澳售成本是一項費霸用，超過矮53啊億美元。其它費盎用敖藹廣告、折舊、其礙它運營費用，以邦及利息（分別位傲于第邦4-7霸行）挨拔總共是愛24邦億美元。這樣減背掉截至瓣1999伴年跋1疤月搬30

6、礙日的所有費用之藹后，就得到位于奧最下一行（第壩10昂行）的公司的凈艾利潤是絆8.25奧億美元。班Gap澳公司的經理們必巴須決定他們要取唉得哪種類型的資白產。舉例來說，隘庫房是否要自動板化并采用機器人吧設備？如果需要伴，他們希望能夠暗買到合適的設備哀，即能夠迅速地霸搬移貨物又能夠藹成本最低。會計奧就可以衡量這樣叭的設備的成本。疤最后，盎Gap拔的經理們也要決把定怎樣為他們的盎業(yè)務運營籌措資襖金。哪種籌資方礙式更好呢柏啊是從股東那里籌挨資還是從外部借按款？這個問題沒敖有標準答案，有叭時候借款會比較邦好，但有些情況傲下發(fā)行股票會更案好一些。會計就辦可以衡量這種獲埃得投資的成本。投資決策敖假設你現(xiàn)在

7、有靶5暗萬美元可以用于隘投資。你可以把吧這些錢存在銀行癌里賺取利息。這翱種投資方式很安壩全，因為美國銀哀行的存款都是上愛了保險的，但是矮放在銀行中增長癌不會很快。據(jù)說澳Gap拌要在附近開設分礙店，所以土地會啊升值，你也可以班在市郊投資于地稗產。如果真是這熬樣的話，你的投罷資就會兩三倍的般升值，但同時這頒樣的投資風險很藹大，因為跋Gap艾的店鋪可能并不安靠近你的地產；敗而且，別人可能按也知道百Gap背的計劃，這樣你佰可能就要出高價扒才能獲得這塊土班地。骯第三種投資方案叭是購買笆Gap盎公司的股票，這絆種方案的風險比柏存銀行要大，但霸是比購入土地以頒期以高價賣出的唉風險小。伴那么在決定購買巴Gap

8、凹的股票之前，你柏需要了解哪些信皚息呢？你可能希奧望傲Gap靶能夠有一個長期笆獲利的記錄把稗每年都能夠賺錢埃（凈利潤或凈收愛入）。鞍Gap藹公司可能需要一稗個穩(wěn)定的現(xiàn)金流敖入和可控的負債敗水平。那么你怎罷樣判斷公司是否哎滿足這些條件？按公司的財務報表埃就可以提供你需唉要的這些信息。絆拜檢查點笆1-1百會計傲拌決策的基礎阿會計是一個信息鞍系統(tǒng)，可以衡量隘商業(yè)活動和商業(yè)藹流程，將這些信叭息匯入報表中，把并將結果傳遞給哎決策制定者。正奧因為如此，會計瓣才被稱為隘“霸商業(yè)的語言霸”拌。對于這門語言昂理解的越深，對敖于財務狀況的管捌理就會越好，做扮出的決策也就會哎越好。無論個人凹計劃的編制、安佰排教育費

9、用，還白是貸款、買車，按或者計算所得稅癌，都要使用這個敗被稱為會計的信稗息系統(tǒng)。會計：商業(yè)語言會計：信息系統(tǒng)靶圖表澳 1-1 翱會計系統(tǒng)中的信挨息流動決策者進行決策商業(yè)交易的進行企業(yè)制作報表以反映運營成果伴會計信息系統(tǒng)的拔一個關鍵成果就霸是氨財務報表斑系統(tǒng)：就是將一般個企業(yè)的財務信扮息報告給決策制巴定者的一系列文盎檔。它們將通過爸利潤和損失告訴骯我們企業(yè)的經營班如何，財務狀況盎又是怎樣。在這叭一章，我們將關靶注阿Gap吧的財務報表。當啊你完成這第一章辦的時候，你將會傲熟悉這套這家著隘名公司用來向公骯眾披露自身情況頒的財務報表。本敗書的主要目標就拌是讓你了解財務熬報表，并且給你藹在使用財務報表頒

10、進行決策時所需白要的專業(yè)技能。把請不要把簿記誤癌認為是會計。簿阿記是會計用來處敗理會計數(shù)據(jù)的程版序性環(huán)節(jié)，就像班算術是數(shù)學的程拌序性環(huán)節(jié)一樣。背圖表半1-1俺展示了會計在企把業(yè)中的作用。這鞍個過程的起點和澳終點都是進行決拌策的人。敖霸檢查點俺1-2皚決策者使用會計背信息班決策者需要信息翱。決策越重要，岸需要的越多。所邦有企業(yè)和大多數(shù)扳個人都進行會計哎記錄以幫助決策皚。本章開頭的故靶事介紹了敗Gap辦公司經理設計廣翱告詞擴張公司業(yè)岸務時的關鍵決策皚。結果可能如公白司的收益表（第跋14胺頁）所示，我們辦先前已看了。在藹進行這一章的過暗程中，我們將仔拜細檢查分析這張哀表和其它財務報俺表。首先，讓我白

11、們來看看一些使白用會計報表的決跋策者。佰個人：版人們使用會計信搬息來管理銀行戶芭頭，評價職業(yè)前版景，決定是租公襖寓還是買房子。辦企業(yè)：霸企業(yè)經理使用會唉計信息來確定目鞍標，評價進展，矮必要時采取正確岸的行動。基于會傲計信息的決策可八能包括在哪里設俺置背Gap疤的店面，持有多安少襯衫現(xiàn)貨，以愛及借多少現(xiàn)金。礙投資者和債權人胺：八投資者和債權人捌向企業(yè)提供所需奧的啟動資金。八Gap哀開第一家店的時骯候，公司沒有業(yè)斑績紀錄。為了決扮定是否幫助開辦爸一家新企業(yè)，潛奧在投資者評估他案們能從他們的投奧資中獲得多少收把益。這意味著分岸析這家企業(yè)的財瓣務報表。例如，吧在決定向吧Gap暗投資之前，你可斑以考察公

12、司的財扒務報表。在向笆Gap搬貸款之前，銀行骯會評估公司到期凹還款的能力。襖政府管理機構：俺大多數(shù)組織都面靶對政府管制。例邦如，證券交易委按員會（班SEC翱），一個聯(lián)邦政胺府機構，會要求胺企業(yè)向投資公眾霸報告一些財務信俺息。把Gap埃和其它公司都出絆具年報。第凹14跋頁公司的收益表叭就取自埃Gap骯公司截止于昂199敗9板年絆1昂月凹30傲日的年報。瓣稅收當局：暗地方、州和聯(lián)邦癌政府向個人和企胺業(yè)征收稅款。笆Gap哎公司為其資產繳疤納財產稅，為其隘利潤繳納所得稅伴。翱Gap盎公司還從其客戶俺處收取銷售稅，岸然后轉交給政府般。個人為其收入瓣繳納所得稅。所傲有這些稅款都以拔會計信息為依據(jù)拜。敖其它

13、使用者：愛雇員和工會要求凹的工資來自雇主拌報告的收入。報暗紙報道企業(yè)隘“稗利潤增長的景象骯”捌。這些來自會計胺的新聞所報道的扳信息和我們的生八活水平息息相關哀。佰財務會計和管理百會計挨會計信息的使用柏者多種多樣，但壩他們可分為壩內部使用者藹和昂外部使用者罷兩大類。這種劃癌分使我們把會計拌歸為兩大領域敗邦財務會計和管理捌會計。昂財務會計阿向管理者和企業(yè)霸外部人員，像華艾爾街的投資人和皚向其提供貸款的皚債權人，提供信扒息。政府機構，巴像白SEC吧，和社會大眾也哎是企業(yè)會計信息邦的外部使用者。柏財務會計信息要皚符合一定的相關敗性和可靠性標準安。本書主要涉及癌財務會計。艾管理會計鞍為內部決策者，八向高

14、層管理人員八和部門主管，提跋供機密信息。管搬理會計信息根據(jù)芭管理者的需要量疤身制作，因此不安必要符合外部的背可靠性標準。拜會計和經營中的暗道德考慮斑道德考慮的問題般遍及會計和經營叭的各個領域。上疤世紀安90壩年代出現(xiàn)的胺“拔千年蟲礙”奧問題幾乎給所有壩的企業(yè)提出了道斑德上的挑戰(zhàn)。大案規(guī)模的計算機故啊障使經營停頓，絆從而導致大筆損班失。經營上的挑霸戰(zhàn)是更換計算機叭程序，避免拌“挨千年蟲氨”骯問題。會計師道隘德上的挑戰(zhàn)是向壩投資者和債權人搬提供有關企業(yè)處叭理辦“爸千年蟲暗”拜問題的充分信息壩，使他們對這些鞍公司做出正確的奧評價。隘會計師根據(jù)什幺襖標準來回答挑戰(zhàn)扮他們道德行為的挨問題呢？美國注爸冊會

15、計師協(xié)會（拜AICPA暗），其它會計職俺業(yè)團體和大多數(shù)挨大企業(yè)都制定道凹德守則，要求成叭員和雇員在道德吧行為方面保持高柏水準。捌AICPA扳使美國最大的職盎業(yè)會計師組織，頒類似于醫(yī)生的美熬國醫(yī)學會和律師岸的美國律師協(xié)會佰。擺會計師職業(yè)行為霸準則。扳職業(yè)行為準則已壩被胺AICPA八成員所采納，以霸對其執(zhí)業(yè)過程中癌的職責提供規(guī)范罷。會計道德準則隘旨在產生辦“笆決策用的準確信昂息伴”翱。守則的前言說案：胺“斑一名注冊會計師骯要承擔高于或超扒出法律和法規(guī)要絆求的自律責任骯壩并且要有堅定不笆移的遵守行為準稗則的信念，甚至芭不惜犧牲自己的吧利益。盎”艾會計師遵守道德暗準則的結果就是岸人們可賴以決策骯的信息

16、。沒有可翱靠的信息，人們白無法投資，而且把資源的錯誤配置氨會降低我們的生疤活水平。耙芭檢查點暗1-3埃波音公司的經營靶行為規(guī)范。皚大多數(shù)公司為其敖雇員制定道德行頒為準則。例如，敖波音公司（白The Boe搬ing Com暗pany盎），飛機制造業(yè)爸的領導者，有一辦套高度完善的經柏營行為規(guī)范。在奧這套規(guī)范的導言拔中，董事會主席襖兼首席執(zhí)行官申礙明：背“班我們把我們的成擺績歸功于產品和柏服務的質量和可氨依賴性，同樣也按歸功于我們誠實俺的聲譽。這聲譽翱脆弱而易于失去皚。艾”企業(yè)組織類型白一家企業(yè)總是采哀取三種企業(yè)組織挨形式中的一種，疤在一些情況下，伴會計程序取決于襖企業(yè)采取的形式搬。因此你應該明跋白

17、三種企業(yè)組織背形式的不同：個柏人獨資、合伙和矮公司。圖表隘1-2邦比較了這三種類白型。案個人獨資。個人把獨資企業(yè)邦只有一個所有者傲，稱為業(yè)主，他澳通常也是經營者板。把Gap佰公司起初也是一阿家獨資企業(yè)，創(chuàng)愛建者就是其所有壩者。獨資企業(yè)通艾常是小零售商店埃或經營個人專業(yè)俺業(yè)務，如醫(yī)生的斑診所、律師事務埃所和會計師事務扳所。從會計的觀拔點來看，每家獨骯資企業(yè)和其業(yè)主靶都是分離的。因跋此，獨資企業(yè)的辦會計記錄不包括爸業(yè)主的個人財務哀紀錄。然而從法稗律的角度，企業(yè)班和業(yè)主是合一的笆，業(yè)主個人要對笆企業(yè)的債務承擔鞍責任。拌合伙。合伙企業(yè)澳由兩個或更多人爸為其共同的所有伴人。每個所有者傲就是一個合伙人傲。

18、許多零售商社扮和一些醫(yī)生、律礙師和會計師的職埃業(yè)組織都采取合巴伙形式。大多數(shù)愛合伙企業(yè)為中小藹規(guī)模，但也有合扳伙人超過兩千的拔龐然大物。會計襖把合伙企業(yè)作為擺一個單獨的組織敖看待，與各個合吧伙人的個人事務昂區(qū)分開來。但法疤律認為合伙企業(yè)盎就是合伙人總體般：每個合伙人個叭人都要對合伙企矮業(yè)的全部債務承愛擔責任。因為這胺個原因，合伙企藹業(yè)被認為風險較埃大。啊公司。公司捌是由一批俺股東艾或矮股份持有人拜所擁有的企業(yè)，傲股東擁有企業(yè)的吧股票捌或是所有權的一爸定份額。公司是矮美國企業(yè)的主要阿組織形式。個人耙獨資企業(yè)和合伙板企業(yè)數(shù)量雖多，皚但公司所占的交翱易額卻更多，總癌資產、收益和員胺工人數(shù)更大。大跋多

19、數(shù)知名的企業(yè)傲，如暗Gap哀、通用汽車（埃General捌 Motors擺）和美國航空（班America皚n Airl般ine唉）都是公司。他案們的全名中都含傲有半Corpora鞍tion罷或半Incorpo哎rated芭（縮寫為暗Corp.版和百Inc.艾）字樣以指明他矮們是公司跋奧例如，按The Gap昂,Inc.埃和挨General凹 Motor 胺Corpora班tion矮。一些公司則使搬用捌“拌Company半”笆命名，如福特汽白車公司（襖Ford Mo阿tor Com捌pany疤）。個人獨資企霸業(yè)和合伙企業(yè)也哎可以用癌“熬Company凹”罷命名。百圖表版1-2 岸三種企業(yè)組織形俺

20、式的比較昂個人獨資般合伙阿公司哀所有者板業(yè)主敗阿一個所有者版合伙人芭啊兩個或更多所有芭者耙股東壩安一般有許多所有邦者骯企業(yè)存續(xù)期佰以所有者的選擇敖或其死亡為限拌以所有者的選擇案或其死亡為限辦無限敗所有者對企業(yè)債伴務的個人責任搬業(yè)主個人負有清稗償責任罷合伙人個人負有阿清償責任阿股東個人不負有八清償責任稗會計狀況吧會計主體與業(yè)主搬相分離啊會計主體與合伙昂人相分離斑會計主體與股東礙相分離俺公司是根據(jù)州法跋律組建的企業(yè)主爸體。從法律角度昂看，公司和其所奧有者是相分離的疤。公司是作為一搬個存在于所有者擺之外的假定的人搬來進行經營的。愛公司擁有許多自埃然人所擁有的權唉利。例如，公司辦可以買入、擁有唉和出售

21、財產。企礙業(yè)的資產和負債靶屬于公司。公司藹可以簽訂合同、擺起訴或應訴。與版業(yè)主和合伙人不叭同，股東個人對翱公司的債務不承稗擔責任。股東在靶其公司股票投資俺上的最大損失是半其投資成本。但吧業(yè)主和合伙人個氨人要對其企業(yè)的吧債務承擔責任。把公司的所有權被皚分成以股票表示罷的等額股份。個白人購買公司股票背而成為股東。例哎如，皚Gap氨公司發(fā)行了超過瓣4000000笆00礙股股票，被成千邦上萬的股東所持八有。一個與霸Gap白公司和其它股東壩沒有任何私人關邦系的投資者，只案要在紐約證券交敖易所購買奧1襖股、伴30跋股、愛100靶股、巴5000百股或是任何數(shù)量艾的該公司股票，阿他就會成為一名唉該公司的共同所

22、巴有者。搬公司的最終控制矮權屬于股東，股挨東擁有的每一股唉股票都有一票投靶票權。股東選舉矮董事會爸成員，由董事會擺制定公司的政策拌并任命執(zhí)行官。般董事會要選出一奧位主席，此人通芭常是公司中最具敗權力的人，并且耙經常兼任首席執(zhí)礙行官（敖CEO拌）。董事會還任巴命總裁，也就是埃首席運營官（襖COO跋），負責處理公頒司的日常經營。奧許多公司還設有搬負責銷售、生產八、會計、財務和阿其它關鍵職能的疤副總裁。會計原則和概念按會計師要遵守職癌業(yè)規(guī)范。規(guī)范會斑計師行為的規(guī)則疤首推扒GAAP搬，也就是襖公認會計準則（般General骯 Accept叭ed Acco吧unting 拌Princip拔le霸）挨。板

23、在美國，由翱財務會計準則委霸員會（芭Financi敗al Acco八unting 挨Standar案ds Boar稗d(FASB)捌）奧規(guī)定會計行為如奧何操作。半FASB敖與敗SEC般和巴AICPA靶一道進行工作。凹圖表拔1-3稗指出了這些組織礙之間的關系和他暗們的操作規(guī)范。奧該圖從上方開始叭，然后向右。壩會計報告的首要凹目標是為投資和稗借貸決策提供有般用信息。暗GAAP柏以凹FASB邦制定的概念框架奧位基礎：信息要熬有用，它必須相矮關、可靠并且可敗比。會計師致力唉于使他們提供的啊信息符合這些目挨標。這門課會向柏你介紹這些公認俺的會計方法；我凹們會在每一章的扮相關部分討論這班些問題。我們還愛在

24、附錄壩C奧對此進行了總結耙。但首先你需要藹了解一些寓于會案計實踐之中的基半本概念。埃圖表叭1-3 巴重要的會計組織敗 公共部門依法成立證券交易委員會，該政府組織監(jiān)管美國的股票和債券市場。公認會計準則（GAAP）規(guī)范會計信息民間組織會計師通過美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）和其它組織實施GAAP。民間組織財務會計準則委員會(FASB)制定公認會計準則。主體假設罷會計中最基本的按概念是斑主體吧。一個會計主體擺是一個組織，或耙是作為一個獨立疤的經濟單位而存耙在的組織的一個絆分部。從會計的背角度看，每個主班體都有分明的界半限，這樣一個主胺體的業(yè)務才不會板與其它主體的業(yè)稗務相混淆。芭假設朱莉疤俺德隘拔菲

25、利浦是一家宴斑會承辦企業(yè)（擺An Extr半a Hand骯）的所有人。德搬爸菲利浦的銀行戶佰頭年底有壩$2000板，但只有傲$1200矮來自她的經營，吧剩下的翱$800哀是她的祖父祖母百給她的。按照主懊體概念，德傲靶菲利浦應該把她瓣從企業(yè)襖靶一個經濟實體瓣唉中獲得的熬$1200埃和他從家人處獲俺得的案$800敖分別進行核算，敖因為后者又是一捌個經濟實體。只佰有把這耙$1200跋和芭$800柏分開來核算，德般班菲利浦才能對她半的經營做出清楚扮的評價。奧再來看豐田公司把（耙Toyota擺），該公司有許把多分部。豐田的昂管理層把每一個叭分部都視為一個唉獨立的會計主體唉。如果凌志（耙Lexus矮）分部

26、的銷售額熬顯著下降，豐田笆公司就可以找到胺原因。但是如果擺公司所有分部的般銷售額匯總為一鞍個數(shù)字，那么管拔理層就不能看出罷凌志車的銷售情暗況。要解決這個吧問題，管理者需翱要公司每個分部罷的銷售數(shù)據(jù)，每耙個分部都是一個懊獨立的主體。半結論：哎不同主體的業(yè)務白不能混合核算。安每個主體都應該阿單獨給以評價。艾盎檢查點奧1百-4哀可靠性（或客觀背性）原則挨為確保會計記錄翱和報表盡可能的跋準確和有用，他安們必須以能獲得埃的最可靠的數(shù)據(jù)耙為基礎。這就是愛可靠性原則懊，也叫盎客觀性原則般。可靠的數(shù)據(jù)（斑1絆）是可驗證的，哎（背2百）能得到獨立的頒觀察者的確認。安會計記錄最好以佰來自有客觀證據(jù)藹佐證的經濟活動

27、叭的信息為基礎。礙例如，靶Gap拔公司花斑$18八購買一件襯衫，半有發(fā)票為證。發(fā)扮票就是該公司襯懊衫成本的客觀證胺據(jù)。如果沒有可佰靠性原則，那么板會計記錄就會以啊主觀意念為基礎啊，容易引起爭議傲。氨假設你想開一家埃影像店，打算買敖一間小的房子。哀你認為該房子值岸$15500哀。兩位房地產評般估師認為該房屋辦值皚$147000吧。房屋所有者要邦價佰$160000頒，假設你按該價瓣格支付了價款。版該房屋的會計價罷值就是你的成本擺$160000胺，因為這個數(shù)字昂有完成的交易作跋為客觀證據(jù)。影壩像店應該以房屋唉的成本唉$160000氨入賬。成本原則把成本原則板要求獲得的資產埃和服務以其實際頒成本（也叫

28、歷史辦成本）入賬。即癌使購買者認為價叭格低于正常水平翱，購買貨物也應哀該以交易中實際笆支付的價格入賬罷，而不應以澳“跋期望背”頒的成本入賬。假哀設你的影像店從翱一家快要關門的暗供應商那里購買懊影像設備。假設笆你做了一比好買壩賣，花皚$2000挨買到了在別處要懊花半$3000巴的商品。成本原鞍則要求以實際成鞍本骯$2000拌記錄該商品，而岸不是你所認為的暗該商品的價值般傲$3000阿。隘成本原則還認為襖，只要企業(yè)持有皚一項資產，該資靶產的會計記錄應哀保持其歷史成本柏不變。為什么呢瓣？因為成本是一扳種可靠的計量屬佰性。假設你的影靶響店持有影像設襖備六個月。在這搬段時間，影像品埃的價格上漲，該凹設備

29、可以買辦$3500邦。那么它的會計扳價值般“疤帳鞍”板上的數(shù)字挨哀應該是實際成本挨$2000愛，還是現(xiàn)行市場霸價值擺$3500拔？根據(jù)歷史成本拜原則，該設備的芭會計價值仍是實阿際成本捌$2000愛。持續(xù)經營假設熬另一個以歷史成板本計量資產的原白因是半持續(xù)經營假設拔，該假設認為在巴可預見的未來會埃計主體會持續(xù)經霸營。大多數(shù)資產瓣擺也就是公司的資奧源，如物資、土哀地、建筑和設備敖拔是買來使用的，吧而不是用來轉售哀的。根據(jù)持續(xù)經板營假設，會計師矮認為企業(yè)會持續(xù)暗經營足夠常的時半間，從而使企業(yè)隘持有的資產用于安原定的目的。資捌產的市場價值拔傲資產能夠出售的奧價格盎藹在資產的壽命期吧內會發(fā)生變化。耙此外

30、，因為成本班是歷史事實，所傲以歷史成本是一挨種比市場價值更芭可靠的資產計量扒屬性。扳再來看持續(xù)經營敗假設的替代物：佰清算假設。一家把持有持續(xù)經營假暗設的商店會打算阿出售它的所有資背產。在這種情況襖下，資產的相關柏計量屬性是它的安現(xiàn)行市場價值。澳但清算假設是特敖例而不是一般情阿況，因此會計上懊以歷史成本列示吧持續(xù)經營的資產佰。幣值穩(wěn)定假設頒提起一塊面包、白一個月的房租，唉我們就會想起它背們的美元價格。絆在美國，會計師癌以美元記錄交易拌，因為美元是交爸換的媒介。英國骯會計師使用英鎊安，日本會計師則捌使用日元。捌與升和英里這些襖單位不同，一美皚元或者一墨西哥辦比索的價值會隨版著時間發(fā)生變化胺。整體價

31、格水平耙的上升稱為通貨吧膨脹。在通貨膨癌脹期間，一美元搬將只能買到比過懊去少的牛奶、牙澳膏和其它商品。般當價格穩(wěn)定時把扮只有輕微的通貨芭膨脹般拜美元的購買力也皚時穩(wěn)定的。罷會計師假定美元辦的購買力是相對澳穩(wěn)定的。幣值穩(wěn)八定假設是在會計耙紀錄中忽略通貨捌膨脹影響的基礎隘。該假設使會計熬師可以對美元數(shù)百值進行加減，就皚像任一美元與其佰它任何時間的任岸何一美元具有相拌同的購買力一樣骯。止步思考靶你打算購買一塊跋土地以便將來擴板張。賣方要價礙$50000阿，但它的成本只翱有白$35000百。評估顯示該土熬地價值啊$47000昂。你第一次出價案$44000稗，賣方還價壩$48000藹，你最終以笆$460

32、00疤成交。那么在你瓣的財務報表上這矮塊土地的價值是跋多少呢？敗答案：阿報告的價值是搬$46000辦，這是歷史成本翱。會計恒等式挨如前所述，財務頒報表告訴我們企礙業(yè)的經營成果和熬財務狀況。它們扮是會計工作的最搬終成果。但我們敖使如何獲得這些奧財務報表組成項笆目及其數(shù)值的呢佰？資產和負債辦財務報表以最基把本的會計工具八扳即會計恒等式胺拔為基礎。該等式襖揭示企業(yè)的資源辦和對這些資源的礙索取權。板資產罷是企業(yè)擁有的，捌在未來能給企業(yè)芭帶來利益的經濟班資源。如現(xiàn)金、白辦公用品、貨物啊、家具、土地和擺建筑物都是資產佰。胺對資產的索取權凹有兩種：案負債案是敗“哎外部索取權安”壩。它們是應對外頒部人員即氨債

33、權人壩進行支付的經濟奧責任捌傲債務。例如，向氨你的企業(yè)提供貸靶款的債權人在該稗企業(yè)償還債務之班前對該企業(yè)的部拌分資產有索取權骯，這是受法律保壩護的權利。靶所有者權益挨（也叫般資本襖）使企業(yè)的巴“班內部索取權吧”安。權益就是所有盎權，這是企業(yè)所拌有者擁有的資產耙。所有者對權益般資產有索取權是佰因為他或她向企阿業(yè)進行了投資。胺例如，板Gap盎公司的創(chuàng)建者最頒初投入的資金就稗是資本。巴會計恒等式揭示熬了資產、負債和擺所有者權益之間襖的關系。資產出拔現(xiàn)在等式的左邊挨。等式的右邊是艾對資產在法律上吧和經濟上的索取癌權笆矮負債和所有者權藹益。如圖表把1-4白所示，兩邊必須班相等：敖經濟資源哎=按對經濟資源

34、的索按取權襖資產骯=壩負債瓣+把所有者權益懊來看襖Gap皚股份公司的資產矮和負債。俺Gap半公司的資產都是頒些什幺呢？列示把的第一項資產是叭現(xiàn)金挨，作為交換媒介班的的速動資產。跋Gap叭公司另一項重要隘的資產是凹庫存商品鞍擺Gap礙公司向顧客銷售把的襯衫、褲子和叭其它商品。艾Gap啊公司還有土地、熬建筑物、家具和按設備一類的資產胺。這些是公司為傲銷售貨物而使用藹的長期資產鞍矮店面房屋、展示吧架、計算機等等跋。土地、建筑物敗和設備稱為埃固定資產稗，或者把地產、房屋和設懊備案（簡寫為懊PPE拔）。岸Gap奧公司的負債包括皚一些應付款項，癌如柏應付賬款傲和應付票據(jù)。半應付板二字總是代表一拔種負債。襖

35、應付賬款鞍是在賒購商品和斑服務時產生的負頒債，它只以購買癌者的信譽為擔保邦。昂應收票據(jù)啊是一種到期償付靶的書面承諾。埃長期負債瓣是指到期日從財拜務報表日起超過搬一年的負債。阿圖表八1-辦4 澳會計恒等式資產負債所有者權益氨負債巴資產骯=頒+隘所有者權益所有者權益啊Gap擺股份公司的所有襖者權益等于資產氨減去負債。任何埃會計主體，無論鞍是個人，還是像矮Gap矮、白IBM佰和通用汽車這樣昂的大型公司，都拔是如此。我們經邦常寫會計恒等式艾時把所有者的索礙取權表示成一種愛剩余索取權隘盎通過下列減法所笆剩的結果：埃資產負債癌=頒所有者權益八公司的所有者權啊益稱為股東權益骯，它分為兩大部背份，實收資本和懊

36、留存收益。對公扳司來說，會計恒啊等式可寫成下式背：拜資產案=敖負債啊+翱股東權益扒資產鞍=擺負債暗+俺實收資本皚+襖留存收益扒邦檢查點骯1-5巴實收資本岸，或暗實繳資本矮，是公司所有者暗的投資額。實收搬資本的主要組成安部分是霸普通股柏股本，普通股是半公司發(fā)給所有者斑的所有權憑證。邦捌檢查點拔1-6隘留存收益凹是公司從經營活叭動中賺取的，留伴在企業(yè)中供使用白的部分。收入和半費用是影響留存擺收益的兩類業(yè)務版活動。氨唉檢查點拌1-7擺收入疤是通過向消費者壩和客戶提供商品百和服務而產生的奧留存收益的增加稗。例如，一家洗巴衣店為客戶清洗罷上衣而收取現(xiàn)金艾就會產生收入，百使留存收益增加凹。哀費用板是經營活

37、動中導疤致的留存收益的佰減少。例如，洗板衣店付給雇員的稗工資就是費用，胺會減少留存收益耙。費用是經營活凹動的成本，是收阿入的相對項目。澳費用包括營業(yè)場傲所租金、工資和挨公用事業(yè)支出。靶企業(yè)一切活動是柏為了多盈利。當懊總收入超過總費班用時，我們稱經阿營成果為隘凈收入阿、壩凈收益八或柏凈利潤捌。當費用超出收按入時，稱為巴凈損失叭。凈收益或凈損邦失在收益表的靶“把底行耙”絆。從罷14斑頁埃Gap跋公司收益表的底罷行凈收益可以看斑出，該公司是盈俺利的。般績優(yōu)的企業(yè)會發(fā)藹放股利。稗股利奧是發(fā)放給股東的唉從凈收益中得來頒的資產（通常是斑現(xiàn)金）。記?。喊霉衫粫r費用。扒圖表擺1-5耙揭示了下列各項唉之間的關

38、系：留存收益敗收入費用扮=頒凈收益（或凈損白失）股利頒圖表班1-5 傲留存收益的組成本期收入加（或減）本期費用期末留存收益余額本期股利本期凈收益（或凈損失）期初留存收益余額減等于等于與減把個人獨資企業(yè)和懊合伙企業(yè)的所有藹者權益有所不同稗。這些類型的企頒業(yè)并不區(qū)分實收板資本和留存收益凹。相反，每個所捌有者的權益都在矮資本這個單獨帳懊戶下分別進行核矮算。例如，資本班隘塞穆爾艾按蓋普埃(Samuel擺 Gap)懊，如果企業(yè)是個扮人獨資的話。俺Pratt背和安Muesli扮的合伙企業(yè)會對頒兩個合伙人的資伴本分別核算：資鞍本愛骯Pratt埃和資本唉頒Muesli埃。止步思考骯如果一家企業(yè)的奧資產是靶$1

39、74300啊，負債是佰$82000罷，那幺所有者權拔益是多少背?半如果一家企業(yè)的扮所有者權益是稗$22000氨，負債是愛$36000背，那幺資產是多版少俺?奧一公司報告說月拌收入為挨$776把00暗，費用為吧$81300板，那本月的經營藹成果是多少暗?答案：矮$923000盎（骯$174300辦疤$82000瓣）霸$58000背（把$22000+芭$36000佰）瓣凈損失辦$3700扳（搬$77600奧擺$81300白）；費用減收入俺。財務報表百一整套財務報表按是會計處理過程稗的最終成果，這靶套報表從財務的百角度勾畫了企業(yè)暗的面貌。每張報佰表都與特定的時扮點相關，或是與啊一定期間，比如芭一年，

40、的經濟業(yè)挨務相關。一段經唉營期間結束后，昂Gap敗公司的管理人員八和投資者對該公翱司想要了解一些凹什幺呢？圖表瓣1-6按總結了決策人員罷可能要問的四個靶基本問題。每個伴問題都由一張財芭務報表來回答：柏收益表、留存收伴益表、資產負債暗表和現(xiàn)金流量表矮。白圖表澳1-6 襖財務報表報告的巴信息澳問題癌答案壩財務報表耙1昂期間內企業(yè)的叭經營狀況如何？扳收入案費用 半 奧 挨凈收益（或凈損叭失）骯收益表（又稱經壩營狀況表或利潤叭表百2把期間內企業(yè)留艾存收益變化的原搬因是什幺？皚期初留存收益襖+扳凈收益（或凈白損失）埃股利 艾 班 俺期末留存收益柏留存收益表（又拜稱股東權益表）吧3班期末企業(yè)的財矮務狀況如

41、何？胺資產叭=板負債伴+哎所有者權益版資產負債表（又矮稱財務狀況表）按4奧期間內企業(yè)產佰生和花費的現(xiàn)金白是多少？昂 吧經營活動現(xiàn)金流哀量哀藹投資活動現(xiàn)金流斑量阿壩籌資活動現(xiàn)金流哀量 岸 班期間內現(xiàn)金增加皚（或減少）把現(xiàn)金流量表把為了了解財務報暗表包含的內容并八學習看報表，我扒們來看一看捌Gap佰公司翱1999叭年度的財務報表頒，會計年度止于阿1999愛月拜1癌月罷30懊日。岸先從圖表礙1-7耙列示的收益表（絆利潤表）開始。鞍該表的最終結果挨凈利潤（第礙10背行）轉入留存收奧益表（圖表百1-8伴，第俺2班行），同時也出岸現(xiàn)在資產負債表埃中（圖表鞍1-9氨，第伴22昂行）。正如你所八看到的，從收益

42、板表島留存收益表隘，再到資產負債哎表，最后到現(xiàn)金扳流量表（圖表敖1-10熬），這是一個自罷然而然演進的過敖程。以下我們要捌對這些報表做一藹些探討。愛圖表盎1-7 愛收益表（利潤表拜）（調整后）般Gap百公司案合并收益表（調凹整后）百(哎單位：千美元翱)邦年度止于叭1999.1.搬30背銷售百分比班年度止于拜1998.1.跋31八銷售百分比啊1擺凈銷售收入敖$905446阿2暗100.0%骯$650782跋5胺100.0%扳2俺費用藹3懊 爸銷售成本挨5318218礙58.7叭4021541辦61.8藹4斑 按廣告費用澳419000斑4.6跋175000骯2.7爸5奧 百折舊費用拔326036八

43、3.6盎269706鞍4.1敖6佰 岸其它經營費用哀1658329伴18.3背1190311佰18.3八7疤 襖利息費用（利息埃收入）吧13617哎0.2岸(2975)翱0.0胺8稗稅前收益凹1319262捌14.6挨854242捌13.1吧9阿所得稅哀494723氨5.5矮320341柏4.9爸10疤凈利潤礙$824539佰9.1%敗$533901扒8.2%按收益表（利潤表藹）八收益表扳、辦經營狀況表皚或佰利潤表邦報告企業(yè)一段期敖間內的收入、費癌用和凈收益或凈拌損失。圖表拌1-7鞍（于本章開頭的翱收益表相同）的隘頂部是企業(yè)的名把稱，鞍Gap扒股份公司。白Gap拌公司是母公司，凹它擁有其它一些

44、案子公司。為了全白面反映鞍Gap柏公司所控制的所隘有資源，表中的胺數(shù)字包含瓣Gap柏公司和其子公司耙的數(shù)據(jù)。大多數(shù)扮企業(yè)的財務報表瓣都是由一家母公把司和一個或更多靶子公司合并呈報盎的。這也是表名唉中含有擺合并氨二字的原因。擺收益表的日期為拜“拜年度止于隘1999岸年壩1俺月絆30頒日和盎1998熬年俺1捌月瓣31扒日藹”襖。跋Gap鞍公司的財政年度扒止于每年最接近唉1耙月胺31案日的星期天。如捌果按照日歷年度襖，拌Gap辦公司的會計年度般將止于傲12扳月鞍31霸日，那幺收益表捌的日期為背“扒年度止于埃1999般年懊12拜月柏31伴日暗”罷。翱Gap鞍公司的會計年度班止于挨1襖月辦31罷日左右，

45、是因為板該公司的銷售旺俺季在圣誕節(jié)后一鞍個月逐漸結束。隘JC Penn百ey暗，沃爾馬（斑Wal-Mar阿t Store百s襖）和其它一些零半售企業(yè)也都在扮1藹月啊31拜日結束會計年度懊。這是一個普遍岸原則：大多數(shù)企邦業(yè)選擇每年營業(yè)版額最低時結束會哀計年度。超過唉60%芭的大企業(yè)的最低懊點是在爸12暗月凹31八日。皚財政年度叭是指截止日不是癌12骯月拌31擺日的會計年度。艾Gap疤公司的收益表報礙告了兩個財政年半度的經營成果，敖1999拌年和吧1998八年。收益表包括案多于一年的數(shù)據(jù)藹可以顯示公司銷暗售額和凈利潤的擺變化趨勢。為了版避免表中的數(shù)字疤列示過長，扒Gap扳公司報告的數(shù)值傲以千美元為

46、單位啊。哎1999啊年度，拌Gap懊公司的銷售凈額頒從拔65安億美元漲至超過頒90壩億美元（見第翱1皚行）。凈利潤從擺5.34傲億美元漲至艾8.25懊億美元（第藹10暗行）。凈收益的挨持續(xù)上升趨勢會埃使公司的管理層八和投資者心花怒百放。哎收益表主要報告啊兩大類項目：收入和利得費用和損失吧我們利用下式，哎帶入收入和費來斑計算凈收益：阿凈收益藹=安收入和利得總額辦費用和損失總岸額罷在會計中，拜“頒凈敗”傲字表示扣除后的哎余額。巴凈收益就是指從氨收入和利得中扣藹除費用和損失后柏得收益余額。俺收入。佰收入和費用項目爸并不總是在其名八稱中帶有柏收入鞍和百費用拜這些字眼。例如盎，笆銷售凈額疤實際上是銷售收

47、拌入凈額，但半收入岸二字經常被省去半。拌1999胺年度，骯Gap傲公司的銷售凈額胺為扒$905446擺2000板（第巴1懊行）。銷售胺凈版額是指公司已從柏總銷售額中扣除俺了收到的客戶退柏貨。版費用。扮已售商品成本拔（也叫爸銷售成本背，第捌3熬行）表示挨Gap罷公司在其銷售給安顧客的商品上的敗耗費。例如，襖Gap搬公司花辦$20捌購入襯衫，然后癌以霸$40擺賣出。銷售收入耙是扒$40哀，已售商品成本百時哀$20稗。已售商品成本拌是凹Gap拜、沃爾馬和澳Safeway邦（全國性的百貨辦商店）這類商業(yè)搬企業(yè)主要費用支霸出。芭其它主要的費用扳項目有廣告支出叭、折舊和其它營矮業(yè)費用：搬廣告支出礙（第敖4

48、靶行）使企業(yè)在報矮紙、電視和其它般廣告媒體上進行昂產品促銷的花費澳。靶折舊疤（第邦5矮行）是使用企業(yè)般所擁有的建筑、懊設備和家具的費扳用。暗其它營業(yè)費用斑（第邦6辦行）范圍較寬，般包括付給員工的鞍工資、公共事業(yè)氨支出（電、天然安氣和電話），購敖物中心的租賃財案產租金和顧客收唉據(jù)之類的商店日半常支出。案營業(yè)費用跋是那些與扮Gap扳的核心業(yè)務（包瓣括銷售布匹）直擺接相關的費用支唉出。按利息費用般是借貸資金的成拜本。熬1999礙年，板Gap瓣的利息費用是爸1360氨萬美元。注意在礙1998搬年，公司沒有利邦息費用；相反公矮司獲得了啊297.5盎萬美元的利息收笆入。靶$2.975扳兩邊的括號表示襖19

49、98跋年的利息額是收埃入而不是費用。安$2.975搬兩邊的括號指出壩了一些有關財務斑報表結構的內容鞍：背財務報表中美元耙數(shù)值兩邊的括號辦表明該數(shù)值是負艾值。傲在圖表挨1-7襖種找到頒1998骯年敗Gap爸公司的利息收入熬。注意：該利息俺收入列在費用中皚間。因為收入和凹費用是相反的，絆所以我們必須把八利息收入從費用凹中扣除。為什幺芭利息收入列于費鞍用中間呢？因為骯利息收入與收益班表中的大額數(shù)據(jù)柏相比數(shù)額較小。拌而且與把小額的懊利息收入和小額班的利息費用在收凹益表上分開分別百列示相比，把利凹息費用（收入）頒在一行中列示更扒為合適。八所得稅前收益總擺共是骯13暗億美元（第擺8哎行），所得稅費拌用（通

50、常簡寫為版“安所得稅?！卑祝墓纠麧櫍ò值诎?版行）中拿走了叭4.95按億美元。翱1999愛財政年度，斑Gap案公司補償所有費邦用支出爸癌包括所得稅扳稗后的凈利潤為壩8.25扮億美元。邦邦檢查點板1-8絆Gap絆公司的收益表有拜一個有意思的特昂征。在美元數(shù)值搬邊上列示了百分稗比。這樣可以顯扒示銷售所得（銷絆售額扒=100%矮）的每一美元中熬各種費用支出所笆占的比例。比如笆說已售商品成本伴（第扳3哀行）。癌1999霸年度，該年翱Gap凹公司每一美元的百銷售收入中已售安商品成本就占去懊了暗58.7奧美分。也就是說背每一美元銷售收哎入中只剩下案41.3挨美分（邦$1.00板俺$0.58耙7=$0.

51、41傲3罷）來補償所有其拌它費用并形成利擺潤。如果把瓣1999巴年和翱1998案年的百分比加以昂比較會更有意思叭。壩已售商品成本所暗占的比例從暗1998哀年的安61.8%氨降為案1998靶年的案58.7%澳（第暗3捌行）。這對扒Gap癌公司的管理人員愛和股東來說是好岸消息還是壞消息搬呢？這是個好消哀息，因為這意味扒著擺Gap頒公司主要的費用癌支出扮敗已售商品成本下唉降了。結果如何霸呢？凈利潤（第扳10伴行）從背1998辦年的把8.2%岸上升為皚1999捌年的扮9.1%暗。利潤增長了，罷我們可以說出原敗因：頒Gap扮公司的已售商品凹成本下降了。斑哎檢查點暗1-9叭很少有公司像拌Gap稗公司這樣在

52、收益八表中報告這些百敖分比。如你所見安，這些百分比使挨收益表提供的信扮息更加充分。全面收益背FASB稗還要求企業(yè)報告皚稱為全面收益的翱另一個收益數(shù)值瓣。拜全面收益襖包括收益表中的耙凈收益，再加上瓣后面章節(jié)將要介半紹的幾個其它項熬目。因為這些其安它項目不影響凈扮收益，所以不再藹收益表中呈報。把目前，我們先不把看全面收益對決襖策的作用。先來霸看圖表愛1-8阿列示留存收益表耙。留存收益表拌Gap頒公司的礙留存收益板正如它的名稱所艾指：是凈收益中芭公司積累的供經搬營使用的部分。爸如收益表所示，爸公司凹1999唉年賺取得凈利潤挨示跋8.245熬億美元。這個數(shù)靶字也出現(xiàn)在岸留存收益表叭（圖表胺1擺-8岸，

53、第白3辦行）中。凈利潤捌把這兩張財務報壩表聯(lián)系了起來。扒每年的凈利潤都背增加留存收益額奧。白Gap白公司賺得利潤后擺，董事會必須決絆定是否使用現(xiàn)金癌向股東發(fā)放股利傲。在八1999哀年和岸1998哎年，耙Gap捌公司都發(fā)放了股耙利（第般3絆行）班瓣這項支出減少留擺存收益（括號表骯示是減項）。皚Gap絆股份公司挨1998把年底的留存收益隘額為扳$239275扮0000霸。該期末余額結挨轉后就成為藹1999瓣年的期初余額。絆1999捌年度，擺Gap擺公司增加的凈利扮潤更多，發(fā)放股白利后，留存收益版的期末余額（第案4翱行）也更大。版隘檢查點鞍1-1傲0柏圖表版1-8 盎留存收益表（已昂調整）敗Gap埃

54、公司白合并留存收益表傲（已調整）按（單位：千美元絆）拔年度止于氨1999.1.叭30扮年度止于襖1998.1.安31胺留存收益：八1挨年初余額奧$239275案0俺$193835霸2哎2案本年凈利潤擺824539般533901暗3板減：已宣布并支霸付的現(xiàn)金股利稗(95929)案(79503)哎4背年末余額罷$312136板0阿$239275班0資產負債表頒Gap扮公司的資產負債拜表如圖表辦1-9矮所示。注意，資壩產負債表的日期凹是疤1999癌年隘1阿月奧30敗日，是公司財政霸年度的截止日。凹資產負債表給我瓣們描繪的是一幅芭在特定時點頒稗財政年度截止日按的午夜叭12挨點整罷伴的公司財務狀況般的靜

55、止畫面（像暗是一張快照）。皚這與其它財務報哎表的日期百哀年度止于敖1999霸年拔1皚月安30熬日胺爸形成了對照。收盎益表、留存收益邦表和現(xiàn)金流量表叭（將在下一節(jié)講奧述）反映的是一白年從頭到尾發(fā)生佰的所有事項。哀企業(yè)的斑資產負債表挨，有時也稱為哀財務狀況表安，報告三大類的壩項目：資產、負絆債和所有者權益壩（靶Gap芭公司稱為扳股東權益澳）。哎資產。鞍資產分為兩大類拜：流動資產和長艾期資產。版流動資產矮是指企業(yè)計劃在芭一年內或在超過柏一年的正常營業(yè)愛周期內轉化為現(xiàn)邦金、出售或使用隘掉的資產。耙營業(yè)周期艾是指一段時間跨凹度，在這期間企拔業(yè)（埃1凹）使用現(xiàn)金購買氨商品和服務；（扒2氨）再將這些商品暗和

56、服務賣給消費伴者，從而收回現(xiàn)霸金。翱Gap襖公司的流動資產按包括現(xiàn)金、庫存扮商品和預付費用般（第板1-3芭行）。昂Gap壩公司礙沒有辦應收款項，也就敗是應從他人處收瓣回的款項。大多斑數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金項罷下緊接著列示應奧收賬款。扳應收賬款白是企業(yè)向客戶賒皚銷商品而應從客胺戶處收回的款項板，企業(yè)通常認為傲客戶會在一兩個佰月內支付該款項壩。奧1999皚年耙1芭月皚30俺日，翱Gap爸公司的流動資產懊總額約為百19絆億美元（第搬4按行）。讓我們看昂一看各項流動資傲產。拜圖表爸1-9 矮資產負債表（已骯調整）吧Gap阿公司跋資產負債表（已邦調整）癌（單位：千美元搬）隘1999把年案1扮月扳30邦日吧1998

57、矮年翱1罷月跋31瓣日叭資產白流動資產：鞍1骯現(xiàn)金伴$565253艾$913169挨2皚庫存商品芭1056444氨733174艾3跋預付費用敖250127佰184604皚4暗流動資產總額笆1871824八1830947昂地產和設備扳5矮租賃資產改良工般程哀1040959捌846791扳6八家具和設備霸1601572芭1236450瓣7隘土地和建筑物耙405796爸220718頒8凹地產和設備總額礙3048327藹2303959扳9柏累計折舊疤(扳1171957跋)壩(938713百)稗10爸地產和設備凈額骯1876370半1365246版11爸無形資產和其它皚資產唉215725矮141309哎

58、12案資產總額敖$396391爸9擺$333750把2捌負債叭流動負債翱:拔13愛短期應付票據(jù)拔$ 9069岸0擺$ 8479捌4啊14拔應付賬款邦684130奧416976搬15半應計費用扒655770胺406181矮16扒應付所得稅案122513斑83597笆17靶流動負債總額稗1553103熬991548按長期負債藹18叭長期借款把496455巴496044爸19斑其它長期負債叭340682癌265924安20氨長期負債總額盎837137邦761968八股東權益熬21鞍普通股氨398912拔254884瓣22案留存收益癌3121360暗2392750按23隘庫藏股阿(190240拔0)板

59、(101025疤1)骯24瓣其它權益辦(44193)稗(53397)擺25鞍股東權益總額伴1573679艾1583986哀26愛負債和股東權益頒總額稗$396391昂9昂$333750捌2扒Gap擺公司有超過辦5.65伴億美元的現(xiàn)金。扮現(xiàn)金是作為交換擺媒介的速動資產艾。公司不向顧客扒賒銷商品，所以埃沒有應收賬款。把但公司接受信用疤卡。信用卡單據(jù)笆存入銀行并扣除哀手續(xù)費后可作為襖現(xiàn)金對待。昂庫存商品（第按2矮行）使公司最大盎的流動資產，總懊值超過伴10奧億美元。艾存貨巴是埃庫存商品凹的簡稱，兩者可襖以通用。預付費八用是指企業(yè)已支按付但尚未受益的拜費用支出，如已背支付的廣告費用稗、租金、保險費跋和

60、日用物資。企安業(yè)將來還要從這百些支出中受益，白因而這些支出被斑列為資產。隘資產必須代表一礙種將來的利益搬。氨長期資產的主要半項目是地產和設盎備（第骯5-8翱行）。我們已經稗討論過家具和設皚備（第氨6氨行）。租賃資產翱改良工程（第安5辦行）是另一種長澳期資產。把Gap埃公司租賃了許多耙店鋪，并且根據(jù)熬自己的要求進行捌可裝修。裝修包柏括柜臺、展架和挨試衣間，這些共搬同構成租賃資產癌改良工程。邦1999艾年矮1頒月澳30凹日，爸Gap安公司這類資產的按成本總額超過絆10捌億美元。地產和瓣設備總額為阿30.48捌億美元（第哎8班行）。這些資產笆已部分損耗，損拜耗部分價值達盎11.72柏億美元，在累計班