考點1工程財務(wù)概述

1、PAGE PAGE 89第三章跋 稗 阿捌考點1：工程財般務(wù)概述芭 般財務(wù)是指資金的佰籌集、使用與分敖配等業(yè)務(wù)活動，胺對財務(wù)活動進(jìn)行辦計劃、控制、分哀析、核算等一系骯列管理活動稱為擺財務(wù)管理。工程癌財務(wù)是指在實施傲工程項目過程中隘的一系列財務(wù)活皚動，對工程項目哀財務(wù)活動所進(jìn)行礙的管理稱為工程佰項目財務(wù)管理，凹它包括建設(shè)單位骯財務(wù)管理、勘察挨設(shè)計單位財務(wù)管藹理和施工財務(wù)管絆理。懊 俺 叭白考點2：企業(yè)財拜務(wù)管理的任務(wù)、版原則和方法岸 1翱企業(yè)財務(wù)管理骯的任務(wù)背 (1)俺合理籌措資金，八考慮企業(yè)資金結(jié)翱構(gòu)的合理性，選暗擇科學(xué)的籌資方瓣案；白 (2)傲做好各項財務(wù)收邦支的計劃、控制扒、概算、分析、芭

2、考核工作；拌 (3)拌勤儉經(jīng)營，降低案成本費用，增加鞍企業(yè)盈利；敖 (4)耙正確分配盈利；巴 (5)絆實行財務(wù)監(jiān)督。壩 2藹企業(yè)財務(wù)管理暗的原則傲 (1)氨嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)搬定的各種財務(wù)開稗支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，懊如實反映企業(yè)財敗務(wù)狀況，嚴(yán)守國笆家經(jīng)濟政策及財埃經(jīng)制度；艾 (2)版建立健全企業(yè)內(nèi)叭部財務(wù)管理制度把，做好財務(wù)管理擺工作；搬 (3)扮依法計算和繳納白稅收；阿 (4)襖確保投資者的權(quán)皚益不受侵犯，企把業(yè)必須有資本金叭，資本金來源于敖投資者的投資，背資本金只能依法般轉(zhuǎn)讓，不得抽回吧。暗 3敖企業(yè)財務(wù)管理捌的方法案 (1)骯做好各項財務(wù)收絆支計劃、控制等瓣環(huán)節(jié)的管理與控百制工作，依法合傲理籌集資金

3、；胺 (2)霸了解企業(yè)財務(wù)通安則和企業(yè)會計準(zhǔn)斑則的基本內(nèi)容，斑有效利用各項資板產(chǎn)，努力提高經(jīng)俺濟效益。案 奧凹考點3：企業(yè)財奧務(wù)通則的作用傲 矮企業(yè)財務(wù)通則自拜1993暗年擺7芭月八1擺日氨起在我國開始實敗施。它是我國境傲內(nèi)一切企業(yè)財務(wù)白活動必須遵循的唉原則和法規(guī)。企爸業(yè)財務(wù)通則的作巴用是：百 1阿它是我國企業(yè)埃財務(wù)制度三個體芭系中的最高層次頒，它規(guī)定了企業(yè)巴財務(wù)管理和財務(wù)八活動的基本原則白和規(guī)范阿，啊是國家進(jìn)行財務(wù)辦管理的基本法律澳依據(jù)。半 2唉不同企業(yè)的財凹務(wù)活動有了統(tǒng)一耙規(guī)范。靶 3百提供了制定分阿行業(yè)的企業(yè)財務(wù)瓣制度的依據(jù)。拌 頒艾考點4：企業(yè)財翱務(wù)通則的基本內(nèi)罷容巴 盎企業(yè)財務(wù)通則包

4、鞍括附則總共有十瓣二章，共計四十熬六條內(nèi)容，其中澳主要有：總則、懊資金籌集、流動搬資產(chǎn)、固定資產(chǎn)礙、無形資產(chǎn)、遞疤延資產(chǎn)和其他資柏產(chǎn)、對外投資、氨成本和費用、營按業(yè)收入、利潤及版其分配、外幣業(yè)八務(wù)、企業(yè)清算、礙財務(wù)報告與財務(wù)擺評價、附則等。搬 耙 襖捌考點5：企業(yè)財鞍務(wù)制度的重大改白革伴企業(yè)財務(wù)通則對皚我國傳統(tǒng)的企業(yè)敗財務(wù)制度進(jìn)行了吧一系列重大改革白，其主要改革內(nèi)敗容有：扒 1拜建立了資本金矮制度，企業(yè)籌集奧的資本金，企業(yè)案依法享有經(jīng)營權(quán)拔。拔 2靶取消了資金專壩戶存儲辦法，實白行企業(yè)資金統(tǒng)一啊管理，統(tǒng)籌使用扳。巴 3壩改革折舊制度岸，縮短固定資產(chǎn)翱折舊年限，允許佰企業(yè)在國家規(guī)定艾的幅度及確定

5、的白范圍內(nèi)實行加速盎折舊方法。絆 4板從原有實施的斑完全成本法改為癌制造成本法，銷叭售、管理及財務(wù)敖費用不再納入產(chǎn)般品成本，直接計襖入當(dāng)期損益，改搬革了成本管理制佰度。搬 5半建立新的企業(yè)稗財務(wù)指標(biāo)體系，傲將原來國家考核奧企業(yè)財務(wù)狀況的瓣方法改為由企業(yè)皚自行進(jìn)行財務(wù)評癌價的方法。建立安了反映企業(yè)清償般能力及資金結(jié)構(gòu)昂、營運能力和獲拌利能力等財務(wù)指扮標(biāo)體系，包括流懊動比率、速動比伴率、應(yīng)收帳款周拌轉(zhuǎn)率、存貨周期敖率、資產(chǎn)負(fù)債率疤、資本金利潤率搬、營業(yè)收入利稅埃率和成本費用利盎潤率等。岸 拜拔考點6：我國企扮業(yè)會計準(zhǔn)則的作拜用哀 哎我國企業(yè)會計準(zhǔn)拜則的作用主要表鞍現(xiàn)以下幾點：百 1艾有利于強化我挨

6、國國民經(jīng)濟宏觀熬調(diào)控。敗 2巴有利于使企業(yè)案轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。按 3擺有利于我國會翱計制度與國際會半計慣例接軌，為扳擴大對外開放、按加強國際間經(jīng)濟盎合作提供有利條稗件。笆 耙罷考點7：企業(yè)會盎計準(zhǔn)則的主要內(nèi)啊容靶 捌企業(yè)會計準(zhǔn)則包拜括總則、一般原暗則、資產(chǎn)、負(fù)債艾、所有者權(quán)益、礙收入、費用、利伴潤、財務(wù)報告和阿附則等共十章，白共計六十六條。哀其中會計核算的奧基本前提、一般佰原則、會計要素胺和財務(wù)報表四個跋部分是最主要的拌內(nèi)容。壩 1隘會計核算的基笆本前提包括會計搬主體、持續(xù)經(jīng)營吧、會計分期和貨白幣計量四個前提胺。礙 2巴會計核算的一安般原則共有阿12白條它們分別是真隘實性原則、相關(guān)盎性原則、一致性

7、般原則、及時性原靶則、可比性原則愛、明晰性原則、隘責(zé)權(quán)發(fā)生制原則搬、謹(jǐn)慎性原則、挨配比性原則、實搬際成本核算原則板、收益性支出與癌資本性支出劃分笆原則及重要性原唉則。絆 3氨會計要素準(zhǔn)則拜。會計要素是對岸會計對象按經(jīng)濟叭特征進(jìn)行分類共俺劃分為資產(chǎn)、負(fù)佰債所有者權(quán)益、案收入、費用和利背潤六個會計要素案。安 4昂財務(wù)報表的基胺本內(nèi)容，財務(wù)報搬表是反映企業(yè)財扒務(wù)狀況和經(jīng)營成把果的總結(jié)性書面懊文件，它包括資按產(chǎn)負(fù)債表、損益氨表、現(xiàn)金流量表捌、有關(guān)附表及財哀務(wù)情況說明書等氨。霸 半捌考點8：資產(chǎn)的暗概念及分類般 懊資產(chǎn)是一個企業(yè)盎擁有或控制的可扒以用貨幣計量的襖經(jīng)濟資源，資產(chǎn)奧包括財產(chǎn)、債權(quán)案及其他權(quán)利

8、等內(nèi)半容。靶 案資產(chǎn)分類有以下盎幾種：流動資產(chǎn)盎、固定資產(chǎn)、無隘形資產(chǎn)、遞延資安產(chǎn)及其他資產(chǎn)。盎 半阿考點9：流動資扳產(chǎn)骯 啊流動資產(chǎn)是指在挨一年內(nèi)或者超過哀一年的一個營業(yè)般周期內(nèi)變現(xiàn)或消岸耗使用權(quán)的資產(chǎn)傲，它包括企業(yè)擁八有的現(xiàn)金、各種唉存款、短期投資敗、應(yīng)收及預(yù)付款哀項、存貨等。流耙動資金則是企業(yè)矮流動資產(chǎn)的貨幣皚表現(xiàn)，它是企業(yè)絆用于購買、保存般勞動對象、日常扳開支、占用生產(chǎn)哎、流通過程中的跋周轉(zhuǎn)資金。翱 岸柏考點10：建筑氨企業(yè)流動資金的鞍分類胺建筑企業(yè)的流動癌資金以各種不同哎的具體占有形式邦存在于各個不同搬的階段。為了加矮強對流動資金的佰管理，應(yīng)當(dāng)將全百部流動資金進(jìn)行敖分類。稗 1白按流

9、動資金的按內(nèi)容分類，可分頒為貨幣資金岸、盎短期投資、應(yīng)收昂款及預(yù)付款、存癌貨等。擺 霸貨幣資金。包括跋現(xiàn)金（即企業(yè)庫芭存的各類幣種的?，F(xiàn)金）、各種存盎款（指企業(yè)在本矮埠的銀行或其他艾金融機構(gòu)中的存搬款）、其他貨幣爸資金（如在途資哎金、企業(yè)在外埠百的存款等）。壩 阿短期投資。指企壩業(yè)能夠隨時變現(xiàn)骯或者持有時間不辦超過一年的各種俺有價證券以及不矮超過一年的其他捌投資。爸 背應(yīng)收款及預(yù)付款跋。指企業(yè)在生產(chǎn)壩經(jīng)營中，因銷售白或購買產(chǎn)品及勞礙務(wù)而預(yù)收或預(yù)付巴其他單位或個人邦的各種款項，如白應(yīng)收工程款、應(yīng)半收銷貨款、其他白應(yīng)收款、應(yīng)收票巴據(jù)、待攤費用、拔預(yù)付分包工程款鞍、預(yù)付工程款、凹預(yù)付備料款、預(yù)稗付購

10、貨款等。安 辦存貨。指企業(yè)在熬生產(chǎn)經(jīng)營中為銷哀售或耗用而儲備絆的物資，包括庫伴存的、加工的、疤施工中的及在途挨的主要材料、其耙他材料、周轉(zhuǎn)材擺料、設(shè)備、低值按易耗品、機械配稗件、在建工程、瓣產(chǎn)成品、半成品般及商品等。存貨啊按實際成本計價芭。芭 2暗按流動資金在皚再生產(chǎn)過程中所板處的地位分類，熬可分為生產(chǎn)領(lǐng)域背的流動資金和流挨通領(lǐng)域的流動資安金。哀 辦生產(chǎn)領(lǐng)域的流動懊資金按照流動資扮金在周轉(zhuǎn)過程中哎具體占用的形式壩分儲備資金和生鞍產(chǎn)資金兩部分。骯 叭流通領(lǐng)域的流動巴資金?？煞譃榻Y(jié)艾算資金、貨幣資扮金及成品資金。拔 3把按流動資金的八管理方式分類，板可分為定額流動皚資金和非定額流班動資金。隘 般定

11、額流動資金，鞍是企業(yè)全部流動矮資金的主要組成擺部分。根據(jù)企業(yè)熬施工生產(chǎn)任務(wù)的佰規(guī)模、材料物資敖的消耗程度和供搬應(yīng)條件，以及企耙業(yè)各項費用的需跋要和經(jīng)營管理水靶平等具體情況，芭為保證施工生產(chǎn)瓣的正常需要，對靶某些流動資金項靶目，核定一定數(shù)靶量的流動資金，邦稱為定額流動資拜金。如主要材料阿、結(jié)構(gòu)構(gòu)件、機笆械配件等。霸 板非定額流動資金笆，指不能確定其扳定額的流動資金埃。如現(xiàn)金、銀行捌存款、應(yīng)收款等哀。胺 4拜按流動資金形芭成的來源分類，隘可分為自有流動藹資金和非自有流傲動資金。澳 挨自有流動資金，安指企業(yè)可以長期白周轉(zhuǎn)使用，而不俺需要按期歸還的拔流動資金。襖 拜非自有流動資金盎，指企業(yè)向建設(shè)擺單位

12、按規(guī)定收取敖的預(yù)收備料款、奧預(yù)收工程款以及巴按規(guī)定向銀行借艾入的流動資金性敗質(zhì)的借款。這部笆分流動資金一般案不能長期占用，扒有的要按期歸還叭，有的要抵作向叭建設(shè)單位收取的胺工程進(jìn)度款。斑 笆考核建筑企業(yè)流板動資金的利用效矮果，是企業(yè)管理奧工作的重要內(nèi)容盎。提高企業(yè)流動笆資金利用效果的辦主要途徑，就是擺要加速流動資金哀周轉(zhuǎn)。常用的指艾標(biāo)有：流動資金佰周轉(zhuǎn)次數(shù)，周轉(zhuǎn)疤天數(shù)及流動資金澳占用率等。擺 邦 跋爸考點11：應(yīng)收疤帳款的管理策略佰、壞帳準(zhǔn)備金與哀壞帳損失吧 1白應(yīng)收帳款的管吧理策略哀 擺應(yīng)收帳款的管理拜策略主要有如下骯內(nèi)容：背 (1)藹運用信用政策的澳變化，改變和調(diào)拜節(jié)應(yīng)收帳款的多邦少。盎

13、(2)擺建立健全收款辦絆法，對于拖欠應(yīng)唉收帳款的客戶，半企業(yè)應(yīng)按一定程白序采取相應(yīng)措施矮，直至訴諸法律扮。礙 2哎壞礙賬邦準(zhǔn)備金拔 八現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)板定，為了防范企背業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過骯程中應(yīng)收帳款無般法收回而造成損阿失，允許企業(yè)建巴立壞帳準(zhǔn)備金制頒度。企業(yè)可按一百定標(biāo)準(zhǔn)提取壞帳安準(zhǔn)備金納入管理跋費用，提取的壞霸帳準(zhǔn)備金金額應(yīng)頒與潛在的壞帳損佰失相一致，一般哎按年末應(yīng)收帳款敖余額的安1%罷提取。啊 3絆壞帳損失安 阿壞帳損失是指企藹業(yè)從事工程施工澳、勞務(wù)服務(wù)、賒佰銷產(chǎn)品等工作時搬，應(yīng)收帳款無法罷收回而造成的損壩失。壞帳的確認(rèn)板標(biāo)準(zhǔn)如下：瓣(1)懊債務(wù)人死亡而又柏?zé)o義務(wù)承擔(dān)人；熬(2)疤債務(wù)人破產(chǎn)，

14、依霸法清償后，仍無巴法收回的；八 (3)班債務(wù)人超期不履伴行償債義務(wù)，超按過三年仍不能收?；氐?。懊 芭 擺罷考點12：流動安資產(chǎn)中存貨的管瓣理矮1岸隘ABC拜管理法跋 ABC斑管理法是現(xiàn)代企礙業(yè)管理中一種常皚用的數(shù)理統(tǒng)計方拔法，步驟如下：襖 (1)背首先算出每種存俺貨在一年內(nèi)資金柏占用額；澳 (2)壩算出每種存貨資傲金占用額占全部啊存貨資金占用額背的百分比。然后巴按大小順序排列笆，制成表格；搬 (3盎)埃根據(jù)品種、占用班額、采購困難程疤度、功能等將全敗部存貨分成俺A岸、唉B愛、愛C疤三類，骯A矮類為品種少、占爸用額高、采購困白難的存貨，伴C拌類為品種數(shù)量多艾、低值的存貨，把通常癌A扮類數(shù)量占埃

15、5%扒扒15%頒，愛B拜類占絆20%岸吧30%暗，斑C爸類占辦60%頒傲70%扳，就資金占用額板而言，暗A(chǔ)拜類占案60%芭安80%搬，白B翱類占芭15%癌捌30%愛，罷C案類只占般5%耙拜10%鞍。叭 A拌類存貨的庫存定礙額可以采取經(jīng)濟挨采購批量加以控哎制，它是重點管半理的對象。鞍 2盎存貨的經(jīng)濟采鞍購批量笆(胺最優(yōu)訂購量盎)哀 白經(jīng)濟采購批量是澳指保證生產(chǎn)需要白的前提下，總費骯用最低的訂購量奧。令八TC柏為年度在庫總費鞍用，盎A哀為物資年需要量俺，敖Q搬為經(jīng)濟采購批量隘，擺S伴為物資的一次采辦購費用，藹P艾為物資單價，為鞍年度保管費用率巴，則： 或耙 哀唉考點13：固定吧資產(chǎn)的概念邦 般固定

16、資產(chǎn)是企業(yè)敖固定資金存在的斑物質(zhì)形態(tài)，固定般資金是固定資產(chǎn)凹的貨幣表現(xiàn)。它鞍是確定企業(yè)裝備啊技術(shù)水平和生產(chǎn)敗規(guī)模的標(biāo)志之一癌，是企業(yè)進(jìn)行再疤生產(chǎn)不可缺少的礙物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)。捌 叭企業(yè)固定資產(chǎn)是扮指使用期限超過叭一年，單位價值安在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上板，并且在使用過斑程中保持原有物斑質(zhì)形態(tài)的勞動資柏料，包括房屋及搬建筑物、機器設(shè)絆備、運輸工具、搬儀器、工具、器跋具等。不同時具背備以上條件的稱礙為低值易耗品。骯企業(yè)根據(jù)實際情版況，制定固定資靶產(chǎn)目錄。絆 扳八考點14：固定拌資產(chǎn)的分類鞍按固定資產(chǎn)的用阿途分為：生產(chǎn)用跋固定資產(chǎn)和非生埃產(chǎn)用固定資產(chǎn)。耙 白按固定資產(chǎn)的使敖用情況分為：在俺用的、未使用的版、不需用

17、的固定巴資產(chǎn)。矮 班按固定資產(chǎn)所屬柏關(guān)系分為：自有斑固定資產(chǎn)和租入澳固定資產(chǎn)。艾 擺根據(jù)施工企業(yè)生拔產(chǎn)經(jīng)營的特點，皚將固定資產(chǎn)分為八以下六類：稗 1絆生產(chǎn)用的固定襖資產(chǎn)。指參加生靶產(chǎn)經(jīng)營過程和直扒接服務(wù)于生產(chǎn)過挨程的固定資產(chǎn)，埃是固定資產(chǎn)中最捌主要的部分，包辦括生產(chǎn)和行政管頒理用房屋及建筑拔物、施工機械、絆運輸設(shè)備、生產(chǎn)疤設(shè)備、儀器及試襖驗設(shè)備、和其他案生產(chǎn)用的固定資半產(chǎn)。白 2吧非生產(chǎn)用的固哀定資產(chǎn)。指不直凹接服務(wù)于生產(chǎn)過礙程的固定資產(chǎn)，阿包括職工宿舍、澳招待所、學(xué)校、擺幼兒園、托兒所半、俱樂部、食堂阿、醫(yī)院等單位使阿用的房屋、設(shè)備昂等固定資產(chǎn)。頒 3芭租出固定資產(chǎn)翱。指企業(yè)出租給絆其他單位

18、使用的敗固定資產(chǎn)。胺 4阿未使用的固定背資產(chǎn)。指已完工啊或已購建的尚未胺交付使用權(quán)的新矮增固定資產(chǎn)以及靶因改建、擴建等暗原因暫停使用的版固定資產(chǎn)。骯 5隘不需用固定資絆產(chǎn)。指企業(yè)多余跋或不適用，需要罷處理的各種固定扮資產(chǎn)。斑 6疤融資租入的固唉定資產(chǎn)。指企業(yè)氨以融資方式租入敖使用的固定資產(chǎn)扳。拜 襖固定資產(chǎn)在使用板過程中發(fā)生兩種氨損耗：一種是有扮形損耗，是由磨翱損和自然力引起巴的；另一種是無凹形損耗，是由于巴技術(shù)進(jìn)步而引起懊的貶值。維修和瓣更新可以實現(xiàn)損阿耗的補償，固定阿資產(chǎn)的更新所需挨資金是折舊費積霸累起來的，折舊熬費是把固定資產(chǎn)艾轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的價值擺里，從成本中提耙取出來形成的。拔企業(yè)計提固定

19、資壩產(chǎn)折舊一般采取叭平均年限法和工鞍作量法。對于技礙術(shù)進(jìn)步較快或使哎用壽命受工作環(huán)扮境影響較大的施氨工機械和運輸設(shè)按備，可采用雙倍胺余額遞減法或年扒數(shù)總和法計提折傲舊。板 瓣癌考點15：固定唉資產(chǎn)折舊的種類版 1骯按折舊對象的拜不同來劃分，折芭舊方法可分為個唉別折舊法、分類伴折舊法和綜合折骯舊法三種。哎 礙個別折舊法是以百每一項固定資產(chǎn)芭為對象來計算折礙舊的。分類折舊芭法則以每一類固盎定資產(chǎn)為對象來阿計算折舊。綜合阿折舊法則以全部襖固定資產(chǎn)為對象哀計算折舊。敖 2唉按固定資產(chǎn)在哀項目生產(chǎn)經(jīng)營期拌內(nèi)前后期折舊費邦用的變化來劃分拜，折舊方法又可哎分為平均年限法熬、工作量法和快暗速折舊法（余額巴遞減

20、法、雙倍余霸額遞減法、年數(shù)盎總和法、年金法擺等）?？紤]到余班額遞減法過于復(fù)案雜，新財務(wù)制度頒在保留原有折舊背方法（平均年限扳法和工作量法）爸的同時，明確了半企業(yè)可以實行目瓣前外商投資企業(yè)邦已經(jīng)采用的雙倍板余額遞減法和年八數(shù)總和法。爸襖考點16：固定挨資產(chǎn)折舊的方法懊1哎平均年限法疤(昂直線法愛)氨固定資產(chǎn)折舊一翱般采用平均年限暗法，其計算公式把如下：般 扒 岸 巴 哀年折舊額藹=按固定資產(chǎn)原值氨熬年折舊率傲 斑 鞍月折舊率拜=敖年折舊率白罷12拜 把 斑月折舊額澳=礙固定資產(chǎn)原值愛半月折舊率爸 八凈殘值率按照固稗定資產(chǎn)原值的凹3%岸哀5%癌確定，凈殘值率矮低于拌3%搬或者高于巴5%稗的，由企業(yè)

21、自主矮確定，報主管財把政機關(guān)備案。擺 2疤工作量法暗 俺工作量法又稱作胺業(yè)量法，是以固隘定資產(chǎn)的使用狀壩況為依據(jù)計算折叭舊的方法。企業(yè)哀專業(yè)車隊的客貨叭運汽車、某些大啊型設(shè)備折舊可采斑用工作量法。癌 懊采用工作量法的佰固定資產(chǎn)折舊額邦的計算公式為：板 傲按照行駛里程計瓣算折舊的公式：拜 哀 疤 艾 罷年折舊額暗=疤單位里程折舊額捌唉年行駛里數(shù)奧 哀按照工作小時計把算折舊公式：按 奧 暗 八 案年折舊額懊=敖每工作小時折舊澳額翱佰年工作小時辦 3絆快速折舊法扒 伴快速折舊法又稱芭遞減折舊法，即拌固定資產(chǎn)每期計半提的折舊數(shù)額，凹在使用初期計提邦得多，而在后期罷計提得少，從而翱相對加快折舊速伴度的一

22、種方法。疤它可分為雙倍余昂額遞減法和年數(shù)叭總和法等。頒 a皚雙倍余額遞減埃法：雙倍余額遞半減法是以平均年瓣限法折舊率兩倍般的折舊率計算每佰年折舊額的方法俺。其計算公式為暗： 佰 背年折舊額凹=按固定資產(chǎn)凈值啊搬年折舊率藹 斑月折舊率搬=盎年折舊率藹叭12扮 敗月折舊額佰=百固定資產(chǎn)凈值俺邦月折舊率白 矮固定資產(chǎn)原始價隘值拌(搬原值斑)笆，指企業(yè)在建造扒、購置和安裝某佰固定資產(chǎn)時所支壩出的貨幣總額。頒 半固定資產(chǎn)凈值，骯指固定資產(chǎn)原值靶減去折舊后的余澳額。壩 巴新財務(wù)制度規(guī)定搬，實行雙倍余額般遞減法折舊的固俺定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在爸其固定資產(chǎn)折舊挨年限到期前兩年爸內(nèi)，將固定資產(chǎn)八凈值扣除預(yù)計凈叭殘值后的

23、凈額平壩均攤銷。吧 b擺年數(shù)總和法：罷年數(shù)總和法是根班據(jù)固定資產(chǎn)原值把減去預(yù)計凈殘值班后的余額，按照懊逐年遞減的分?jǐn)?shù)奧(安即年折舊率，亦案稱折舊遞減系數(shù)熬)凹計算折舊的方法翱。每年的折舊率哎為一變化的分?jǐn)?shù)愛。分子為每年開癌始時可以使用的埃年限，分母為固啊定資產(chǎn)折舊年限胺逐年相加的總和敖。其計算公式為矮：岸 般 襖 氨 柏月折舊率唉=愛年折舊率擺盎12凹 霸 藹年折舊額拌=(疤固定資產(chǎn)原值白-艾預(yù)計凈殘值辦)罷扮年折舊率板 把 按月折舊額昂=(氨固定資產(chǎn)原值暗-叭預(yù)計凈殘值疤)暗奧月折舊率阿 藹例如：項目折舊吧年限為板10拜年，采用年數(shù)總凹和法進(jìn)行折舊時皚，則項目使用年扳限的總和為：頒10吧哀(

24、10+1)拜胺2=55暗，生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)骯各年的年折舊率骯應(yīng)為礙(扒n扮 版+佰 哀1凹 百-澳 背t般)捌埃55( 板n胺-半折舊年限，皚t胺 矮-般年序號礙)埃，具體數(shù)值如下耙表所示。 艾 絆擺考點17：無形叭資產(chǎn)的特點俺 板無形資產(chǎn)是指企疤業(yè)長期使用但沒挨有實物形態(tài)的資巴產(chǎn)。它是企業(yè)所傲具有的高于一般辦水平的獲利能力昂，通常是企業(yè)擁稗有的一種法定權(quán)般或優(yōu)先權(quán)，如專絆利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、芭著作權(quán)、非專利襖技術(shù)、商譽等。版 笆 般無形資產(chǎn)的特點版是：拜 1頒無實物形態(tài)，昂但往往又依托于啊一定的實體。奧 2盎經(jīng)濟效益不確唉定。即無形資產(chǎn)俺能給企業(yè)帶來多鞍大經(jīng)濟效益事先跋很難確定，具有安很大的不確定性叭

25、。無形資產(chǎn)的計熬價與攤銷僅僅是氨估計值，不是精阿確地計算。把 3霸具有排他性。笆無形資產(chǎn)大多都擺是一種法定權(quán)力擺，具有一定的排般他性，凹若背不經(jīng)占有者許可熬，其他人是不能壩使用的。其他人瓣不得侵占。熬 4敖長期發(fā)揮效益昂。般 叭叭考點18：無形挨資產(chǎn)的內(nèi)容案 1愛專利權(quán)。專利愛權(quán)指對某一發(fā)明耙創(chuàng)造在一定期限凹享有的專有權(quán)力澳。它受國家法律盎保護，不得侵犯伴。企業(yè)利用專利拔權(quán)可使其產(chǎn)品在癌市場上獨占優(yōu)勢拜而具有競爭力，哀或可降低產(chǎn)品成癌本。專利分為三矮種：發(fā)明專利、襖實用新型專利及矮外觀設(shè)計專利。跋專利權(quán)具有專有罷性、地域性、時邦間性及可轉(zhuǎn)讓性耙。霸 2八非專利技術(shù)。靶即專有技術(shù)、技靶術(shù)秘密或技

26、術(shù)訣藹竅。它應(yīng)是先進(jìn)啊的、未公開的、版未申請專利的、傲可帶來經(jīng)濟效益癌的專門知識和特盎有經(jīng)驗。它具有靶保密性、實用性岸、可傳授性、可埃積累性和長期有隘效性等特征。翱 3瓣商標(biāo)權(quán)。指商拜標(biāo)注冊后，商標(biāo)版所有者依法享有靶的權(quán)益。它受法巴律保障，未注冊搬商標(biāo)不受法律保胺護。商標(biāo)權(quán)具有瓣專有性和可轉(zhuǎn)讓瓣性的特點。邦 4稗商譽。指企業(yè)八由于種種條件（藹如所處的地理位皚置優(yōu)越；或由于襖信譽好而獲得客搬房的信任；或由扒于組織得當(dāng)，生藹產(chǎn)經(jīng)營效益好；昂或由于歷史悠久唉，積累了豐富的礙從事本專業(yè)的經(jīng)懊驗等等）形成的阿超過一般企業(yè)的愛獲利能力或水平岸。扮 5半著作權(quán)。即版俺權(quán)，是指公民、啊法人依法對文學(xué)俺、藝術(shù)和

27、科學(xué)制按品的制作和發(fā)行邦享有的專有權(quán)。搬這種專有權(quán)受國頒家法律保護。除佰法律另有規(guī)定者斑外，未經(jīng)著作人巴許可或轉(zhuǎn)讓，他安人不得占有和使凹用。扳 按 百藹考點19：無形捌資產(chǎn)的計價與攤班銷半 1擺無形資產(chǎn)的計邦價。無形資產(chǎn)原哀則上按取得時的礙實際成本計價，昂新財務(wù)制度可按扮取得無形資產(chǎn)的癌不同途徑，根據(jù)傲具體情況評估確辦定。挨 2敖無形資產(chǎn)的攤奧銷。無形資產(chǎn)從壩開始受益之日起矮，在有效使用期鞍限之內(nèi)，對管理罷費用平均攤?cè)?。暗這里指的有效使拔用期限可根據(jù)法埃律合同、企業(yè)申敗請書規(guī)定的期限班而定。背 頒無形資產(chǎn)采用直跋線法平均計算每愛期攤銷額，無殘哀值，也無清理費哎，可按下列公式瓣計算某項無形資隘產(chǎn)

28、年攤銷額。耙 安 俺 背 暗式中背 把C 叭- 熬某項無形資產(chǎn)年扮攤銷額；氨 暗C奧z傲-佰該項無形資產(chǎn)癌賬擺面價值；絆 氨n案-壩該項無形資產(chǎn)的熬有效使用年限。版 白襖考點20：遞延笆資產(chǎn)管理拔 般遞延資產(chǎn)是指不暗能全部計入當(dāng)年頒損益，應(yīng)當(dāng)在以八后年度內(nèi)分期攤骯銷的各項費用，百包括開辦費、以扮經(jīng)營租賃方式租斑入的固定資產(chǎn)改斑良支出、攤銷期挨在一年以上的固班定資產(chǎn)修理支出拌以及其他待攤費按用等。半 班開辦費是企業(yè)在版籌建期間發(fā)生的斑費用，包括籌建吧期間人員工資、拜辦公費、培訓(xùn)費案、差旅費、印刷按費、注冊登記費柏、不計入固定資翱產(chǎn)和無形資產(chǎn)購艾建成本的匯兌損跋益和利息等支出礙。般 拔以經(jīng)營租賃方

29、式捌租入的固定資產(chǎn)暗改良工程支出，隘指的是能增加以辦經(jīng)營租賃方式租岸入的固定資產(chǎn)的擺效用或延長其使柏用壽命的改裝、拔翻修、改建等項頒的支出。它們不扳應(yīng)作為當(dāng)期的費骯用，而應(yīng)作為遞邦延資產(chǎn)，在經(jīng)營阿有效期內(nèi)分期攤稗入制造費用或管疤理費用。胺 阿如果生產(chǎn)經(jīng)營期佰間發(fā)生的待攤費疤用的攤銷期不超氨過一年，則屬于板流動資產(chǎn)；超過扳一年的，屬遞延耙資產(chǎn)。如固定資艾產(chǎn)大修理支出，拜因數(shù)額較大，為爸均衡費用負(fù)擔(dān)，班便在數(shù)年內(nèi)攤銷擺。安 靶遞延資產(chǎn)的攤銷搬方法與無形資產(chǎn)扒采用直線法平均案計算每期攤銷費靶額，作為管理費叭用入扳賬癌。癌 藹 鞍艾考點21：財務(wù)傲報表隘 藹財務(wù)報表是反映唉企業(yè)財務(wù)狀況和哎經(jīng)營狀況的總

30、結(jié)罷性書面文件，企鞍業(yè)應(yīng)按時、定期搬、準(zhǔn)確地向政府背部門、投資人、吧債權(quán)人及使用報懊表者提供財務(wù)報板表，財務(wù)報表主頒要包括現(xiàn)金流量澳表、資產(chǎn)負(fù)債表案、損益表、附表扳及財務(wù)狀況說明巴書。澳 澳 把傲考點22：現(xiàn)金疤流量表格式癌現(xiàn)金流量表格式胺如下表所示。柏 懊辦考點23：現(xiàn)金拜流量表中各項數(shù)白字之間的關(guān)系芭 1般每一部分活動俺產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吧凈額按=敗該部分活動的現(xiàn)背金流入小計辦-跋現(xiàn)金流出小計盎 2版現(xiàn)金及現(xiàn)金等傲價物凈增加額熬=拜三部分活動產(chǎn)生哎的現(xiàn)金流量凈額耙之和扳+伴匯率變動對現(xiàn)金巴的影響額按 3挨補充資料中的敗經(jīng)營活動產(chǎn)生的擺現(xiàn)金流量凈額胺=癌現(xiàn)金流量表中的扒經(jīng)營活動產(chǎn)生的耙現(xiàn)金流量凈

31、額八 4奧補充資料中的懊現(xiàn)金及現(xiàn)金等價搬物凈增加額埃=伴現(xiàn)金流量表中的邦現(xiàn)金及現(xiàn)金等價奧物凈增加額澳 八笆考點24：資產(chǎn)霸負(fù)債表百 藹資產(chǎn)負(fù)債表也是辦反映某一時期企傲業(yè)財務(wù)狀況的報拜表。它是按藹“罷資產(chǎn)唉=愛負(fù)債唉+爸所有者權(quán)益巴”斑這一會計公式，擺將企業(yè)日常核算隘工作中形成的有擺關(guān)帳戶的期末余傲額整理后編成資白產(chǎn)負(fù)債表。它屬俺于靜態(tài)報表，它熬反映某一時期企擺業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債百、所有者權(quán)益的岸余額及分布情況扳。翱 皚資產(chǎn)負(fù)債表國際笆上有帳戶式和報稗告式兩種形式。巴 柏 斑翱考點25：資產(chǎn)辦負(fù)債表的格式礙報告式資產(chǎn)負(fù)債柏表將資產(chǎn)、負(fù)債癌、所有者權(quán)益三瓣個項目依上而下吧排列，顯示企業(yè)氨的財務(wù)狀況。暗

32、 阿賬戶式資產(chǎn)負(fù)債八表如下表所示：啊 礙編制單位：版 矮 霸 昂年礙 辦月佰 伴 佰 爸單位：元盎 哀補充資料：鞍1耙已貼現(xiàn)的商業(yè)俺承兌匯票柏 頒 唉元。絆 佰 百2伴已包括在固定捌資產(chǎn)原價內(nèi)的融絆資租入固定資產(chǎn)敗原價挨 拔元。白 拔 懊挨考點26：資產(chǎn)岸負(fù)債表中各項數(shù)半字之間的關(guān)系邦 1壩貨幣資金爸+爸短期投資澳+熬應(yīng)收票據(jù)唉+巴應(yīng)收賬款白-癌壞賬準(zhǔn)備皚+白預(yù)付賬款辦+挨其他應(yīng)收款翱+疤待攤費用唉+半存款拔+埃其他流動資產(chǎn)八+斑待處理流動資產(chǎn)般損失襖+白一年內(nèi)到期的長跋期債券投資翱=柏流動資產(chǎn)合計啊 2爸固定資產(chǎn)原價昂-巴累計折舊扒=奧固定資產(chǎn)凈值柏 3霸固定資產(chǎn)凈值埃+岸固定資產(chǎn)清理艾+耙

33、待處理固定資產(chǎn)靶損失柏=伴固定資產(chǎn)合計壩 4傲無形資產(chǎn)挨+把遞延資產(chǎn)扳=斑無形資產(chǎn)及遞延阿資產(chǎn)合計班 5氨臨時設(shè)施百-啊臨時設(shè)施攤銷矮=阿臨時設(shè)施凈值巴 6絆臨時設(shè)施凈值板+扒臨時設(shè)施清理叭+笆其他長期資產(chǎn)拜=跋其他資產(chǎn)合計扳 7安流動資產(chǎn)合計扒+瓣長期投資胺+邦固定資產(chǎn)合計霸+傲專項工程骯+佰無形資產(chǎn)及遞延捌資產(chǎn)合計頒+拜其他資產(chǎn)合計皚+傲遞延稅款借項熬=翱資產(chǎn)總計笆 8安短期借款唉+跋應(yīng)付票據(jù)扳+岸應(yīng)付賬款愛+疤預(yù)收賬款胺+吧其他應(yīng)付款傲+傲應(yīng)付工資耙+艾應(yīng)付福利費白+愛未交稅金稗+壩未付利潤皚+般其他未交款癌+癌預(yù)提費費用班+絆其他流動負(fù)骯債奧+捌一年內(nèi)到期的長斑期負(fù)債胺=八流動負(fù)債合計

34、哎 9辦長期借款哀+愛應(yīng)付債券跋+辦長期應(yīng)付款爸+骯其他長期負(fù)債胺=罷長期負(fù)債合計壩 10罷流動負(fù)債合計霸+壩長期負(fù)債合計佰+霸遞延稅款貸項案=澳負(fù)債合計耙 11擺實收資本按+骯資本公積班+唉盈余公積案+艾未分配利潤胺=捌所有者權(quán)益合計澳 12跋負(fù)債合計拔+扮所有者權(quán)益合計百=跋負(fù)債及億有者權(quán)鞍益合計跋 13搬資產(chǎn)總計絆=斑負(fù)債及所有者權(quán)巴益總計。敖 版疤考點27：損益頒表柏 敖損益表根據(jù)叭“氨收入熬-熬費用瓣=跋利潤辦”愛這一會計等式，耙將企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)笆發(fā)生制原則確認(rèn)搬的某一會計期間耙的各項收入和費安用的發(fā)生額進(jìn)行絆整理后編制，反敖映企業(yè)在該會計爸期間的利潤形成哎過程，是一種動吧態(tài)報表。百

35、耙哀考點28：損益拜表的格式扮損益表采用上下搬順序排列的報告柏式格式，依次反頒映出工程結(jié)算利哀潤、營業(yè)利潤、胺利潤總額和凈利唉潤四個層次。施百工企業(yè)損益表的疤格式如下表所示凹。把 案 凹哀考點29：損益氨表中各項數(shù)字之霸間的關(guān)系案 1拜工程結(jié)算利潤奧=拔工程結(jié)算收入皚-拌工程結(jié)算成本耙-哀工程結(jié)算稅金及般附加笆 2巴營業(yè)利潤吧=傲工程結(jié)算利潤啊+骯其他業(yè)務(wù)利潤愛-絆管理費用擺-藹財務(wù)費用半 3哀利潤總額岸=罷營業(yè)利潤叭+佰投資收益案+礙營業(yè)外收入柏-矮營業(yè)外支出捌+拜以前年度損益調(diào)澳整唉 4暗凈利潤拔=半利潤總額骯-芭所得稅唉 拔奧考點30：利潤柏分配表骯 拌利潤分配表，是班損益表的附表，愛是

36、反映企業(yè)在一柏定期間內(nèi)利潤分哀配去向的報表，巴也是計算企業(yè)在擺會計期末的未分氨配利潤數(shù)額的報頒表。礙 奧敖考點31：施工板企業(yè)的利潤分配吧表的格式稗 埃編制單位：盎 耙 般 盎 伴 扒年度靶 耙 辦 班 壩 翱單位：元芭項目阿行次伴本月數(shù)疤本年累計數(shù)傲一、凈利潤柏 跋加：年初未分配胺利潤鞍 埃減：歸還借款的岸利潤絆二、可供分配的壩利潤唉 斑加：盈余公積補案虧傲 笆減：提取盈余公柏積版 藹應(yīng)付利潤哎 柏轉(zhuǎn)作獎金的利潤岸三、年末未分配巴利潤白 按 斑奧考點32：利潤襖分配表中各項數(shù)敖字之間的關(guān)系笆 1懊凈利潤翱+氨年初未分配利潤擺-昂歸還借款的利潤柏=澳可供分配的利潤佰 2瓣可供分配的利版潤板+半

37、盈余公積補虧拔-罷提取盈余公積辦-邦應(yīng)付利潤叭-搬轉(zhuǎn)作獎金的利潤巴=啊年末未分配利潤挨拌考點33：項目笆融資的基本概念矮 唉項目融資是一種鞍資金籌措行為，拔其目的是為項目靶融資。狹義的項伴目融資是以項目唉的收益、資產(chǎn)做敖抵押進(jìn)行融資，矮廣義的項目融資岸是指為了建設(shè)一岸個新項目，收購辦一個現(xiàn)有的項目?；蛘邔υ瓉硪延邪傅捻椖窟M(jìn)行債務(wù)襖重組所進(jìn)行的融罷資。岸 般狹義的項目融資澳與傳統(tǒng)貸款是不拜同的，前者是將板歸還的貸款資金叭來源規(guī)定在特定捌項目的收益和資翱產(chǎn)范圍之內(nèi)的融熬資方式，貸款方白對借款方無追索安權(quán)或僅有有限追阿索權(quán)，而后者的壩貸款方對借款方翱有完全追索權(quán)。邦 笆捌考點34：項目敖融資方式哎

38、矮項目融資的方式拜有很多種，主要壩有如下幾種：扒 1霸用項目制造的巴產(chǎn)品支付方式；傲 2扮以遠(yuǎn)期購買的拌方式；奧 3澳跋BOT敗方式；癌 4疤用傳統(tǒng)的方式般進(jìn)行資金的籌措絆。百 背 扒凹考點35：BO傲T方式拌 擺BOT絆是英文扒Build斑（建設(shè)）、擺Operate熬（經(jīng)營）、哀Transfe傲r笆（移交）三個單奧詞的縮寫，它代礙表一個完整的項唉目融資的含義，半其意義是誰投資懊建設(shè)這個項目，半誰就可以有項目盎的經(jīng)營受益權(quán)（哀在規(guī)定的年限內(nèi)耙），然后將項目跋移交給項目的東暗道國政府或其下拜屬機構(gòu)。這種方斑式特別運用于為巴全社會提供勞動霸服務(wù)和設(shè)施的公靶共工程如交通工愛程、能源工程等壩。霸 昂B

39、OT捌方式的優(yōu)點是：疤擴大扳資金板來源，提高項目哎管理效率，提高骯國有企業(yè)人員管氨理水平和對外交擺往的經(jīng)驗，發(fā)展拌中國家可以利用柏BOT澳方式吸引外國投辦資，引進(jìn)外國先藹進(jìn)科學(xué)技術(shù)、工八藝和材料。阿 艾BOT骯方式中，項目的八東道國政府是最暗重要的支持者和翱參與者般 板唉考點36：用傳靶統(tǒng)的方式進(jìn)行資愛金的籌措搬用傳統(tǒng)方式進(jìn)行澳資金籌措主要有岸如下內(nèi)容：哀 1矮對項目進(jìn)行籌按資的基本要求把 (1)邦降低資金成本，骯合理選擇資金來襖源和確定資金需耙求量。氨 (2)斑正確安排負(fù)債經(jīng)吧營，使自有資金澳占有合理比例。絆 (3)頒在時間安排上，昂保證資金及時投稗放到位。霸 2骯資本金通常分八為投入資金壩

40、(叭自有資金頒)吧和借入資金，項拔目資本金可由國白家出資、法人出半資和個人出資。皚另外，也可通過埃國家財政預(yù)算內(nèi)暗投資發(fā)行股票、襖自行集資或引進(jìn)叭外資等方式籌集瓣。唉 (1)瓣國家預(yù)算內(nèi)投資佰，其來源是國家擺預(yù)算資金，并納班入國家計劃的固芭定資產(chǎn)投資。它盎包括：礙 搬靶國家預(yù)算；爸皚地方財政；俺頒基本建設(shè)撥款和靶中央基本建設(shè)基半金；按半撥給企業(yè)的設(shè)備吧更新改造撥款；阿班中央財政安排的拜專項撥款中用于罷基本建設(shè)的資金啊。氨 伴(2)邦自籌資金，指建捌設(shè)單位在報告期芭內(nèi)收到的用于固扮定資產(chǎn)投資的上挨級主管部門、地襖方和單位、個人鞍的自籌資金。奧 (3)啊發(fā)行股票，發(fā)行安股票是一種彈性藹融資，屬于永

41、久吧性投資，可以降骯低發(fā)行單位的負(fù)板債比率，提高其艾財務(wù)信用。愛 瓣股票是一種可買胺賣或抵押的有價岸證券，它分為普靶通股和優(yōu)先股兩翱種。八 霸霸普通股的股東能佰分得股息，還可邦在公司盈利較多氨時分享紅利，持案股人有選舉公司稗董事、監(jiān)事的權(quán)拌利，股東大會的伴選舉權(quán)則按普通暗股持有份額多少壩而確定。半 唉熬優(yōu)先股的股東可搬按一定比例取得版固定股息，企業(yè)斑清算時，可優(yōu)先隘得到剩余的可供疤分配給股東的財愛產(chǎn)，在利潤分配版方面比普通股有凹優(yōu)先權(quán)。板 (4)疤引進(jìn)外資，指吸背收國外資金。以胺與外商合資經(jīng)營罷、合作經(jīng)營、合俺作開發(fā)及由外商壩獨資經(jīng)營的不同扒方式進(jìn)行項目資奧金的籌集。藹 3礙負(fù)債集資，負(fù)背債是

42、指項目承擔(dān)把的以貨幣計量且鞍需要以資產(chǎn)或勞拔務(wù)償還的債務(wù)，八通常包括向銀行壩貸款、發(fā)行債券傲、設(shè)備租賃和借安用國外資金等內(nèi)岸容。暗 藹我國發(fā)行的債券板有國家債券、地拔方政府債券、企頒業(yè)債券和金融債罷券等。癌 襖設(shè)備租賃的方式捌有服務(wù)出租、融傲資租賃、經(jīng)營租般賃等。昂 巴引進(jìn)外資可由下班列途徑進(jìn)行：氨 (1)扳外國政府貸款；岸(跋2)靶國際金融組織貸啊款；八(3)捌國際商業(yè)銀行貸矮款；岸(4)斑向國外金融市場皚發(fā)行債券；佰(5)柏吸收國外銀行、八國外企業(yè)和個人唉存款；艾(6)傲利用低利息的出扒口信貸。藹拜考點37：項目拌融資的程序巴項目融資大致分岸為以下幾個階段辦：芭 1唉投資決策分析跋階段，這

43、個階段澳主要內(nèi)容及步驟傲是：巴 (1)熬有關(guān)工業(yè)部門（芭技術(shù)、市場）分澳析；疤(2)哎項目可行性分析愛；哎(3)昂投資決策頒-奧初定項目的投資礙結(jié)構(gòu)。百 2霸融資決策分析佰階段，這個階段案主要內(nèi)容及步驟唉是：靶 (1)跋選擇并確定項目胺融資方式；矮(2)扮任命項目的融資班顧問，確定融資扳的目標(biāo)及任務(wù)。辦 3翱融資結(jié)構(gòu)分析叭階段，這階段的伴主要內(nèi)容及步驟挨是：礙 (1)暗對項目的風(fēng)險性藹因素進(jìn)行評價；柏 (2)藹評價項目的資金昂結(jié)構(gòu)與融資結(jié)構(gòu)埃。懊 4辦融資談判階段安，這個階段主要把內(nèi)容及步驟是：柏 (1)捌選定銀行，發(fā)出阿項目融資建議書把；叭(2)柏組建貸款銀團，拔草擬有關(guān)的融資敗法律文件；熬

44、(3)擺進(jìn)行有關(guān)融資談八判。版 5昂項目融資的執(zhí)隘行階段，這個階稗段主要內(nèi)容及步把驟是：跋 (1)爸簽署融資文件；罷(2)艾執(zhí)行投資計劃；岸(3)按確定貸款銀團經(jīng)般理人。奧 扒敖考點38：項目扮資金成本奧 盎項目資金成本是埃指為籌集和使用扳資金，企業(yè)而必拌須付出的代價。傲企業(yè)籌集和使用凹任何一種資金都熬必須付出各種代版價。資金按其不叭同的來源渠道分埃為自有資金和長埃期借入資金，資隘金使用者為獲得佰資金而付出的代八價稱為資金成本氨，資金成本分為鞍資金籌集成本和昂資金使用成本。瓣 安資金成本是在商啊品經(jīng)濟社會中資絆金所有權(quán)和資金伴使用權(quán)相分離而扳產(chǎn)生的。資金所襖有者不會無償將佰資金轉(zhuǎn)讓給使用鞍者使

45、用，使用資懊金者必須向所有背者或資金中介機奧構(gòu)支付一定額度敗的資金占用費和愛籌資費，資金成敖本與資金的時間疤價值的區(qū)別是：哎資金的時間價值矮是一個時間函數(shù)板，而資金成本不拜但是時間函數(shù)，班也是時間占用額半的函數(shù)。資金成熬本是企業(yè)的耗費板，它的一部分具俺有產(chǎn)品成本的性啊質(zhì)，而另一部分頒成為分配的利潤翱，直接表現(xiàn)為生壩產(chǎn)性耗費。辦 佰白考點39：資金扳成本的作用巴 1扮資金成本是企癌業(yè)設(shè)計籌集資金骯方式、選擇資金稗來源的重要依據(jù)擺。靶 2唉資金成本是分疤析、評估企業(yè)整罷體經(jīng)營成就的重礙要標(biāo)準(zhǔn)。岸 3頒資金成本是企岸業(yè)資金結(jié)構(gòu)決策扒的基本依據(jù)。挨 4熬資金成本是評捌估、分析、判斷罷各種不同投資項愛目

46、可行性的重要罷手段。皚 5阿資金成本是對邦追加籌資方案進(jìn)扮行比較和決策的安重要依據(jù)。凹 班應(yīng)該指出：資金罷成本中資金籌集霸成本與資金使用稗成本是不同的，扳資金籌集成本是捌在資金籌措過程阿中支付的各項費扒用，主要有向銀八行借款的手續(xù)費背，發(fā)行債券或股礙票而支付的代理埃發(fā)行費（如手續(xù)疤費、廣告費、印背刷費、公證費、哀擔(dān)保費等）。籌阿資成本屬于一次艾性費用，籌資成板本隨籌資次數(shù)增暗多而增加。罷 般資金使用成本具罷有經(jīng)常性、定期罷性支付的特征，哎是資金成本的主半要部分，也稱資案金占用費，它包哎括向債權(quán)人支付拜的貸款利息及向疤其他債權(quán)人支付佰的各種利息費用藹和向股東支付的壩各種股利等。暗 靶藹考點40：

47、資金矮成本的計算芭 爸資金成本是評估隘項目投資的可行安性、籌資方案決拔策、選擇資金來岸源的重要依據(jù)，八籌資企業(yè)總是力啊求使資金成本降霸低。目前，通常爸對資金成本采用藹兩種計算方法：胺相對數(shù)計算法和白絕對數(shù)計算法，按在建筑工程造價半這一領(lǐng)域中，大靶多采用資金成本背率法笆(吧相對數(shù)計算法案)白，計算公式如下霸：靶 柏 阿 昂 叭 絆 氨式中爸 藹K暗-笆資金成本率稗(熬或稱資金成本搬)柏；澳 懊P翱-襖資金籌集總額；案 傲D哀-奧使用費；愛 疤f隘-背籌資費率霸(澳即籌資費占籌集皚資金總額的比例稗)襖；拌 邦F岸-伴籌資費用。澳 啊阿考點41：普通安股的資金成本的胺計算頒 奧普通股的資金成辦本率的

48、計算按各鞍年股利固定不變岸和股利逐年上升凹趨勢分別計算。柏 唉當(dāng)各年股利固定岸不變時，普通股邦的資金成本率按疤下式計算：愛 罷 襖式中隘 鞍K襖c靶-愛普通股成本率；敖 安D隘P扳-挨每年固定股利總版額；按 癌P哎o案-柏普通股票總面值般或市場發(fā)行總額凹；矮 安f啊-叭籌資費率；壩 拜i翱-唉固定股利率。熬 唉當(dāng)各年股利逐年癌上升時，并假設(shè)熬每年股利增長率絆為拜g奧，第一年股利為班D昂1捌，第二年則為半D礙1愛(1澳絆g安)爸，第三年則為般D靶1罷(1罷背g皚)埃2熬哀，依次下去第斑n哀年為艾D叭1熬(1皚敗g叭)頒n癌-1百，因而，普通股爸成本率的計算公拌式如下：佰 靶 頒 叭 啊哎考點42

49、：優(yōu)先埃股成本率的計算癌 擺籌資公司發(fā)行優(yōu)哀先股股票，需支埃付籌資費（如代鞍銷費、注冊費）耙，并需定期支付傲股息，但它不會芭減少公司應(yīng)上繳阿的所得稅，須用拌公司稅后利潤來斑支付。公式如下昂：傲 艾 跋 昂 阿式中罷 凹K隘p拌-礙優(yōu)先股成本率；班 耙D埃p伴-啊優(yōu)先股每年股息癌；半 昂P版o吧-頒優(yōu)先股股票面值唉；敗 八i 拜-背股息率。氨 愛藹考點43：籌資八企業(yè)向銀行貸款愛的貸款成本率的埃計算伴 澳銀行信貸是企業(yè)啊籌措資金的主要岸渠道，銀行信貸把具有償還性、有案償性、保證性的懊特點，并且銀行敖資金實力非常雄巴厚，管理水平高把，信貸程序簡便奧，可最大限度減跋少企業(yè)的工作負(fù)啊擔(dān)。另外，對于笆一

50、些在公開市場絆上知名度不高，伴無法發(fā)行股票或把債券的中小型企敖業(yè)，銀行貸款是伴最主要的籌資方佰式。我國銀行體昂系分為專業(yè)銀行唉、政策性銀行、按商業(yè)銀行等形式懊。鞍 胺企業(yè)向銀行貸款凹后，有關(guān)利息和岸費用的支付可作瓣為企業(yè)費用開支芭，相應(yīng)減少部分襖利潤，從而少繳哎一部分所得稅，巴減少企業(yè)實際支傲出。癌 案銀行貸款成本率壩按下式計算：胺 罷 捌式中疤 拔K拜g岸-皚-岸銀行貸款成本率唉；艾 班I懊 捌-伴貸款年利息；澳 按i翱 拔-胺貸款年利率；隘 辦G辦 疤-柏貸款總額；礙 啊F胺 爸-絆貸款費用。襖搬考點44：債券柏資金成本的計算哎債券投資具有很藹多風(fēng)險要素，例矮如利率風(fēng)險、購埃買力風(fēng)險、期限

51、瓣風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險艾、變現(xiàn)風(fēng)險等，皚為了防止這些風(fēng)板險，投資者常采耙用一定的防范方傲法如分散法和套頒期保值來取得期澳望的收益。投資拌者常對債券收益絆率進(jìn)行比較和計壩算，而這一投資稗者的收益無疑也扮是發(fā)行債券的籌邦資公司的債券資邦金成本的一部分癌。癌 昂債券年收益率是藹債券每年獲得的襖收益與投資債券頒總金額的比例。捌 1跋附息票債券單藹利收益率可按下哀式計算： 叭 半 熬 翱拔100%埃 2襖附息票債券復(fù)半利收益率可按下罷式計算昂(吧每年計息一次阿)八：爸 哀 拔式中胺 澳P半-愛包括應(yīng)計利息的疤購買價格半(暗投資本金搬)板；扳 頒C骯-霸年利息面額扒藹年利率；捌 哎r瓣-暗復(fù)利到期收益率昂；扒

52、奧n鞍-百距到期年數(shù)；昂 扳R啊-板償還價格埃(佰面額靶)癌。搬 3案貼現(xiàn)債券單利芭收益率可按下式懊計算：挨 隘 哀 4半貼現(xiàn)債券復(fù)利耙收益率可按下式骯計算：翱 敖 敖 哎 矮式中把 般n捌-氨距到期年數(shù)氨 5阿企業(yè)發(fā)行債券癌成本率的計算奧 傲企業(yè)發(fā)行債券后氨，所支付給債券巴投資者的利息屬懊于企業(yè)費用開支芭，從而可以少繳扳部分所得稅，債把券資金成本率可艾按下式計算：案 拔 安 礙 懊式中把 安K艾B啊-巴企業(yè)發(fā)行債券成頒本率；懊 挨I般-壩債券年利息總額八；隘 暗T襖-敗所得稅稅率；俺 骯i擺-板債券年利息利率暗；靶 擺B背o爸-骯債券總額。半 礙 白阿考點45：租賃稗成本的計算拜租賃是指企業(yè)

53、為吧使用某一項資產(chǎn)罷(拔如大型施工機械扒、設(shè)備拌)捌而向出租此項資般產(chǎn)的出租者按周拌期支付費用，從凹而取得資產(chǎn)使用艾權(quán)。對于設(shè)備租扮賃而言，租賃費皚可直接計入成本稗，沒有資金恢復(fù)罷費用，從而減少笆所得稅的支付。傲租賃成本率可按敗下式計算：礙 安 版式中疤 邦K頒1拔-百租賃成本率；板 耙E傲-阿年租金額；辦 唉P邦L阿-埃租賃資產(chǎn)價值；敖 哎T靶-八所得稅稅率。氨 拌租賃費計入成本班后，租賃資產(chǎn)的巴凈現(xiàn)金流量擺(俺即現(xiàn)金的出入收辦支情況稗)凹可按下式計算：笆 霸 疤L把胺S哎扳C阿班Z礙挨T笆唉(叭S案芭C靶伴Z柏)癌式中皚 扒L扳-柏凈現(xiàn)金流量；敗 翱S版-跋銷售收入；敗 奧C藹-盎經(jīng)營成本

54、；柏 百Z搬-邦租賃費；扒 百T巴-岸所得稅率。哎 佰伴考點46：企業(yè)鞍保留盈余成本的昂計算癌 奧企業(yè)保留盈余是板籌資企業(yè)的重要扒資金來源，其所扳有權(quán)屬于股東，安它又稱為企業(yè)的熬留存收益，等于氨股東對企業(yè)的追岸加投資，股東也伴要求有一定的報隘酬，所以保留盈耙余也存在資金成爸本。該成本是股百東失去向其他方笆向投資的機會成盎本。保留盈余成按本率的計算和普懊通股成本率的計叭算大致相同，但懊不考慮籌資費用背，公式如下： 邦式中凹K拔P凹-啊保留盈余成本率挨；邦 翱D柏1挨-瓣股利；柏 唉P罷o凹-暗普通股票總面值頒或市場發(fā)行總額霸；懊 稗g捌-叭每年股利增長率半；案 柏i稗-版?zhèn)昀⒗拾?。?澳

55、唉考點47：全部把資金來源的平均壩資金成本率的計愛算按 背籌資企業(yè)往往從叭不同渠道、不同俺來源籌集資金，邦從而資金成本因鞍不同的資金來源胺而不同，為了進(jìn)皚行更好的籌資和熬投資決策，需要吧根據(jù)各種資金來案源占全部資金的鞍比重及各種資金白來源的資金成本跋率等因素計算全按部資金來源的平爸均資金成本率。熬公式如下：邦 扒 白式中頒 拔K岸-拔平均資金成本率俺；埃 罷n壩-胺資金來源的種類巴數(shù)量；絆 霸i 辦-襖資金來源的某一艾種類；岸 俺W笆i佰-奧第邦i案種資金占全部資般產(chǎn)的比重；懊 瓣K俺i皚-矮第百i暗種資金的資金成澳本率。把 澳在實際計算時，靶可按三個步驟進(jìn)拜行：笆 (1)瓣先計算單獨、個阿別

56、的資金成本；巴 (2)凹計算各種不同渠伴道、不同來源的百資金在全部資產(chǎn)襖中所占的比重；背 (3)氨利用平均資金成般本率計算公式計般算出綜合資金成捌本。翱 靶佰考點48：籌資襖風(fēng)險隘 奧企業(yè)風(fēng)險包括經(jīng)邦營風(fēng)險與籌資風(fēng)靶險兩個部分，由矮于企業(yè)因借款而背須支付本利之和凹，從而有可能造百成企業(yè)自有資金按利潤率的升降波哎動，造成企業(yè)自岸有資金的風(fēng)險增艾加，這種因借款安而增加的風(fēng)險稱壩為籌資風(fēng)險。百 拔必須指出：企業(yè)稗息前稅前資金利拌潤率越高，借入半資金利息越低，埃負(fù)債比例越大，吧則企業(yè)自有資金斑利潤率越高。岸 佰敖考點49：財務(wù)柏杠桿礙 稗財務(wù)杠桿是指企啊業(yè)自有資金收益澳率隨息前稅前盈艾余變動而變動的叭

57、程度，是一種利傲用借入資金提高靶自有資金利潤率班的有效的財務(wù)手爸段，也是顯示借隘入資金影響力的搬一種財務(wù)措施。辦 柏在市場經(jīng)濟中，哎投資項目資金利芭潤率必須高于其版資金成本率，否搬則，項目沒有投半資價值。在選擇佰籌資方案時，應(yīng)胺比較各方案不同奧的平均資金成本伴率，力求使企業(yè)班的資金成本降低埃到最低水平。頒 癌拌考點50：成本拜 拜成本對于施工企懊業(yè)來說，可分為爸廣義成本和狹義懊成本。廣義成本絆是指企業(yè)為實現(xiàn)翱特定經(jīng)營目標(biāo)而佰取得各種特定資岸產(chǎn)（制造產(chǎn)品、扒流動資產(chǎn)、固定鞍資產(chǎn)、無形資產(chǎn)八等）或勞務(wù)所支隘付的費用。狹義罷成本是指為制造笆產(chǎn)品所發(fā)生的費奧用支出，它包括凹為制造產(chǎn)品所耗柏費的直接人工

58、費熬、材料費、制造昂費及其他直接費柏。頒 靶 氨瓣考點51：費用敖 芭費用是指在一定襖會計期間內(nèi)，企白業(yè)資產(chǎn)中為取得佰當(dāng)期營業(yè)收入而鞍耗費掉的那部分斑資產(chǎn)，或者是指凹企業(yè)在一定時期矮生產(chǎn)經(jīng)營過程中瓣發(fā)生的以貨幣形頒式支付的各種耗俺費。費用可以分哀為直接費用、制奧造費用和期間費礙用。隘 半 把斑考點52：施工懊企業(yè)計算產(chǎn)品成頒本的方法巴 背施工企業(yè)計算產(chǎn)阿品成本的方法有瓣兩種：完全成本擺法和制造成本法岸。安 1斑完全成本法白 背此法是將企業(yè)在唉生產(chǎn)經(jīng)營過程中白所發(fā)生的一切費般用都計入產(chǎn)品成襖本。這種方法的按缺點是核算工作搬量大，人為地對案成本進(jìn)行變動和凹調(diào)節(jié)，資金周轉(zhuǎn)伴緩慢，不便于同疤行業(yè)成本對

59、比分吧析等。邦 2巴制造成本法半 阿此法是只將與生頒產(chǎn)經(jīng)營活動有密佰切關(guān)系的生產(chǎn)費凹用，歸集和分配叭后計入產(chǎn)品成本背。而將與生產(chǎn)經(jīng)爸營活動無直接關(guān)哀系的費用計入當(dāng)傲期損益。因而，安銷售費用、管理藹費用與財務(wù)費用般應(yīng)計入當(dāng)期損益哎，而直接人工費礙、直接材料費、疤其他直接費用、吧制造費用計入產(chǎn)骯品成本。扮 板根據(jù)制造成本法靶的規(guī)定，施工企稗業(yè)工程成本只計伴算到直接組織施拔工的施工單位一澳級，而公司的費伴用支出屬于期間扮費用，不計入產(chǎn)捌品成本。佰 阿翱考點53：施工癌企業(yè)成本費用的捌內(nèi)容澳施工企業(yè)成本費案用分為直接工程板費和間接工程費啊，這兩種費用的半組成與內(nèi)容見下按表。哎 敗扳考點54：施工把企業(yè)

60、成本費用管暗理的具體工作內(nèi)叭容昂 1襖成本費用預(yù)測翱；哎 2扳成本費用信息癌；爸 3安成本費用計劃挨；瓣 4板成本費用控制唉；芭 5熬成本費用核算壩；邦 6俺成本費用分析絆；班 7哀成本費用考核捌。辦案考點55：成本昂費用預(yù)測半 跋成本費用預(yù)測是扒根據(jù)有關(guān)成本費皚用資料和相關(guān)因氨素，采用一定的背方法對未來成本捌費用作出科學(xué)判耙斷。預(yù)測方法通板常有兩種：定性挨預(yù)測與定量預(yù)測白。班 1般定性預(yù)測法隘 埃這是一種簡單易凹行的，取決于管愛理者判斷能力、傲專業(yè)知識、經(jīng)驗胺等方面因素的估壩計、推斷方法。敗最常見的方法是隘調(diào)查研究判斷法把，也稱專家預(yù)測翱法，這種方法又耙有函詢調(diào)查法和霸座談會法兩種形辦式，最