某分公司的會計核算制度

1、吧分公司會計核算巴制度(修訂版)基本原則：唉分公司作為獨立罷的投資中心，對把總部投入的資產(chǎn)爸(產(chǎn)成品、備用版金、固定資產(chǎn)、霸市場用品和維修俺配件等)擁有使般用權(quán)，分公司以稗其實現(xiàn)的收入（辦客戶回款）補償疤其各項成本、費唉用支出，包括資襖本占用費； 皚現(xiàn)階段仍沿用目拌前的核算模式，愛分公司作為非獨爸立核算的駐外機氨構(gòu)，不具有開票凹和收取貨款的權(quán)版力，由總部統(tǒng)一凹記錄和核算客戶氨應(yīng)收賬款明細賬盎（分公司同步核跋算收入、成本和佰應(yīng)收賬款），貨扮款統(tǒng)一回款至總耙部賬號（分公司耙同步核算回款）班，分公司根據(jù)結(jié)奧算系統(tǒng)并結(jié)合原藹始調(diào)撥單據(jù)等相案關(guān)資料進行考核笆核算。骯信用控制、客戶哎檔案、合同、價邦格定位

2、、費用控把制等管理模式由骯總部制定統(tǒng)一政襖策，授予分公司辦一定的幅度權(quán)限翱管理。拔核算內(nèi)容的定義哎：吧核算的內(nèi)容包括拔：現(xiàn)金流動、收板入和利潤的實現(xiàn)背、應(yīng)收賬款的控阿制、綜合利潤率哎（產(chǎn)品利潤率、敖資本利潤率）捌霸利潤總額=收入把-成本（供價）瓣- 各項銷售、搬市場、物流、維挨修、管理和財務(wù)昂費用吧鞍經(jīng)濟利潤=利潤懊總額 版辦 所得稅-壞帳懊準備-存貨跌價佰準備-資本占用氨費拔資本利潤率=利爸潤總額/資本占巴用(存貨+應(yīng)收柏賬款)班資金周轉(zhuǎn)率=現(xiàn)班金回款/銷售收扮入骯產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)拔=產(chǎn)品銷售成本搬/平均產(chǎn)成品胺產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)俺=平均產(chǎn)成品*愛360/產(chǎn)品銷扳售成本稗應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次阿數(shù)=產(chǎn)品銷

3、售收凹入凈額/平均應(yīng)隘收賬款凈額皚應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天藹數(shù)=平均應(yīng)收賬凹款*360/銷柏售收入凈額伴骯產(chǎn)品毛利率=分拜產(chǎn)品毛利/分產(chǎn)愛品銷售收入把懊綜合產(chǎn)品利潤率皚=八版（產(chǎn)品利潤率*癌產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)）定義：俺安收入：包括產(chǎn)品笆的銷售收入和維柏修收入及其他銷爸售收入(固定資案產(chǎn)出讓收入)，骯各種收入均以同芭客戶的真實交易凹價格為準，并扣頒除稅金、各種折翱讓和返利。哀疤成本：各種產(chǎn)品伴和配件的成本以按總部的用友最低扒存貨核算供價為斑標準，并扣除稅把金。岸伴銷售費用：各投柏資中心直接（和邦間接）受益的為岸銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生伴的各項費用，包襖括在分公司和總把部發(fā)生的，已經(jīng)翱支付和尚未支付般的各項費用，具佰體費用

4、項目參見癌費用管理細則。半 挨擺市場費用：同銷半售費用，但對于翱總部為推廣品牌稗形象進行的大型氨市場活動，分公版司平均分配承擔(dān)捌。爸扳物流費用：包括邦分公司采購總部疤產(chǎn)品發(fā)生的運輸頒費、倉儲費、保拌險費，倉儲人員扳費用、以及分公背司倉庫物資進出皚裝卸費、配送費百等。翱唉維修費用：包括佰保修期內(nèi)的維修芭費支出以及保外八維修支出，包括版配件成本、維修昂人員工資、特約礙維修網(wǎng)點的維修芭費支出，以及維昂修管理活動的支隘出。啊佰資本占用：以各啊投資中心每月期安初和期末占有的挨應(yīng)收賬款、和異搬地庫產(chǎn)成品（存邦貨）等的平均數(shù)板作為平均資本占柏用，來考核其占拔用總部資源的情佰況，隨著分公司拜銷售和資金的回半籠

5、，其占用的總靶部資源在存貨、背應(yīng)收賬款之間會柏發(fā)生相應(yīng)的變化埃。搬靶現(xiàn)金回款：投資笆中心每月的實際骯資金回籠情況，懊包括電匯、銀行半?yún)R票、銀行承兌般匯票（以合肥總敗部實際到賬為準扒）。皚辦各項提取費用：俺分公司每月提取啊固定資產(chǎn)累計折襖舊、壞賬準備、白存貨跌價準備和霸資本占用費。對罷于資本占用費按鞍一年期貸款利率伴（5.31%）按計算的占用費，盎主要是指分公司疤存貨占用費和應(yīng)昂收賬款占用費。昂名稱罷計算方法啊備注百折舊費絆（固定資產(chǎn)-預(yù)八計凈殘值）*折矮舊率芭房屋：10%汽按車：20%辦公啊設(shè)備：25%皚存貨占用費癌（月初不含稅存礙貨余額+月末不盎含稅存貨余額）氨/2*資本利率疤不含稅，提取比

6、霸例換算為月利率爸應(yīng)收賬款占用費辦（月初應(yīng)收賬款安余額+月末應(yīng)收敗賬款余額）/2胺*資本利率暗含預(yù)收賬款，提凹取比例換算為月埃利率隘壞賬準備熬分3個月賬齡、絆6個月賬齡、9頒個月賬齡、1年邦賬齡、1年以上矮賬齡分別提取,挨提取比例分別為愛0，25%，5氨0%，75%，吧100%。提取板依據(jù)為總部結(jié)算斑系統(tǒng)的賬齡表并俺扣除客戶AR+昂GDU+GIT班為負數(shù)后的應(yīng)收岸賬款凹現(xiàn)行帳齡分析表背中的發(fā)出商品金百額視同1年以上瓣帳齡的應(yīng)收帳款擺標準提取壞帳準柏備，備抵法，累壩計計算挨存貨跌價準備矮（月初不含稅存熬貨余額+月末不懊含稅存貨余額）扒/2*2%疤備抵法，累計計扳算叭管理費用：包含鞍各分公司財務(wù)人

7、班員費用、分攤總矮部財務(wù)人員費用襖、壞帳準備和存搬貨跌價準備等。邦財務(wù)費用：包含笆每月提取的資本矮占用費、銀行利骯息收入和瓣手續(xù)費及購買銀傲行單據(jù)支出等。安資料的獲取和確背認辦收入和成本：以澳各投資中心的實俺際銷售為依據(jù)，隘即收入按當(dāng)期的澳對客戶發(fā)貨金額矮扣除相關(guān)返利，啊成本按發(fā)貨數(shù)量捌和總部統(tǒng)一供價襖確認。（目前資跋料來源為總部結(jié)澳算系統(tǒng)）八總部代墊費用：阿根據(jù)總部為各投霸資中心提供的服八務(wù)及可以明確劃稗分的各項費用確佰認，由財務(wù)中心把每月提供各投資八中心的費用賬單翱，在投資中心列礙支，每月同總部稗核對。鞍現(xiàn)金回款：根據(jù)俺總部每月實際收翱到和已經(jīng)入賬的襖回款作為投資中皚心記錄的依據(jù)。昂（目前

8、資料來源叭為總部結(jié)算系統(tǒng)骯）背資本占用：按各皚投資中心目前占鞍有總部的應(yīng)收賬懊款和存貨金額，氨作為分公司的資半本占用，每月計百提。柏往來核對：總部襖和分公司每月必埃須對因產(chǎn)成品、凹固定資產(chǎn)、備用傲金撥（借）款、頒代墊費用、資本爸占用費和總部管愛理費用分攤以及壩利潤分配引起的霸應(yīng)收、應(yīng)付賬款搬的變動進行核對俺，確保資本占用八準確。敗四、日常會計核襖算及會計處理艾 扮 1.岸“伴資產(chǎn)氨”盎類科目核算及會懊計處理埃 （1）.半“哎現(xiàn)金佰”拌的核算背該科目核算核算百分公司從銀行提疤取現(xiàn)金、日常費氨用報銷、以及零把星借支形成的個懊人往來與支付員鞍工差旅費等上。百（分公司所有涉拔及現(xiàn)金流入與流啊出業(yè)務(wù)，但

9、不包佰括收取貨款）熬A、從銀行提取熬現(xiàn)金 ： 霸借：現(xiàn)金 壩 貸：銀行存款佰B、日常費用報伴銷： 板借：銷售費用/叭物流費用/市場絆費用/維修費用班/管理費用八背（二級明細科目熬） 貸：現(xiàn)金皚C、日常零星借搬支形成的個人往胺來業(yè)務(wù) ： 俺 靶借：其他應(yīng)收款哀昂XX個人 翱 貸：現(xiàn)金瓣D、歸還時剩余矮現(xiàn)金及實際支付柏部分 ： 借：現(xiàn)金 鞍借：銷售費用/哀物流費用/市場絆費用/維修費用扳/管理費用壩般（二級明細科目頒） 般貸：其他應(yīng)收款凹擺XX個人（實際鞍支付部分）壩E、支付前期費疤用敖 借：其他礙應(yīng)付款俺按個人/單位 貸：現(xiàn)金叭F、特殊情況：拜每日（或者月）俺現(xiàn)金盤點盤贏盤襖虧（短缺與溢余唉）：

10、扒柏實際短缺金額：俺借：待處理財產(chǎn)搬損溢吧把待處理流動資產(chǎn)拌損溢 貸：現(xiàn)金襖耙實際溢余金額：借：現(xiàn)金 唉貸：待處理財產(chǎn)班損溢柏俺待處理流動資產(chǎn)爸損溢查明原因后：埃八、短缺屬于責(zé)任癌人賠償 笆借：其他應(yīng)收款拜拜應(yīng)收現(xiàn)金短缺款把（XX個人）/澳現(xiàn)金礙貸：待處理財產(chǎn)頒損溢隘佰待處理流動資產(chǎn)襖損溢八擺、短缺屬于保險礙公司賠償 凹借：其他應(yīng)收款愛拌應(yīng)收保險賠償 案 巴貸：待處理財產(chǎn)凹損溢伴艾待處理流動資產(chǎn)矮損溢辦癌、短缺屬于無法絆查明原因，經(jīng)批熬準后處理 瓣借：管理費用骯礙現(xiàn)金短缺 挨貸：待處理財產(chǎn)搬損溢哎礙待處理流動資產(chǎn)澳損溢擺背、溢余應(yīng)支付給把個人或者單位 辦 罷借：待處理財產(chǎn)懊損溢愛哀待處理流動資

11、產(chǎn)隘損溢 熬貸：其他應(yīng)付款板拌應(yīng)付現(xiàn)金溢余（唉XX個人或單位霸）半澳、溢余無法查明八原因經(jīng)批準后 盎 俺借：待處理財產(chǎn)扮損溢爸把待處理流動資產(chǎn)辦損溢 巴貸：營業(yè)外收入罷班現(xiàn)金溢余啊（2）.襖“按銀行存款奧”俺的核算氨由于分公司是非背獨立核算部門，襖客戶回款都在總邦部入賬，故在分稗公司涉及銀行存皚款核算業(yè)務(wù)的主鞍要體現(xiàn)在總部預(yù)拌支備用金、以現(xiàn)擺金存入銀行、銀扮行轉(zhuǎn)賬支付、銀伴行利息和從銀行佰提款等?？偛渴瞻サ截浛钪袑儆陔姲?yún)R或者銀行匯票把的通過本帳戶設(shè)愛置二級科目（虛胺擬）凹“扒貨款帳戶拌”癌過度核算。熬A、收到總部預(yù)哎支備用金 敖 鞍 皚 隘借：銀行存款 敗頒XX銀行帳戶 把 唉 鞍 熬貸：其

12、他應(yīng)付款啊絆總部撥款 壩 暗 挨B、以現(xiàn)金存入埃銀行 背借：銀行存款 般熬XX銀行帳戶 貸：現(xiàn)金版C、從銀行提款扮 借：現(xiàn)金 吧貸：銀行存款 背敗XX銀行帳戶 芭D、銀行轉(zhuǎn)賬支拌付 班借：銷售費用/傲市場費用/物流頒費用/維修費用澳澳（二級明細科目捌） 矮貸：銀行存款 柏阿XX銀行帳戶 伴E、收銀行利息胺 昂借：銀行存款 疤絆XX銀行帳戶 佰貸：財務(wù)費用（背用友實際處理時氨做借方紅字）鞍 瓣 哀 F、客戶回款壩到分公司瓣借：現(xiàn)金/銀行敗存款百（實收金額）鞍貸：應(yīng)收帳款氨艾XX客戶阿（實收金額）案 板 G、總部收到唉分公司回款 靶 昂 頒借：應(yīng)付帳款盎骯總部襖（實匯金額） 艾 靶 敗貸：現(xiàn)金/銀

13、行俺存款案（實匯金額） 半 般 爸（3）.案“襖應(yīng)收票據(jù)矮”絆在分公司，該科奧目主要用來核算敖客戶回款中的銀阿行承兌匯票和背版書匯票，具體會白計處理是：A、客戶回款敗借：應(yīng)收票據(jù) 暗（實收金額）暗貸：應(yīng)收帳款扳吧XX客戶（實收柏金額）氨 笆 B、總部收熬到客戶回款 扳 跋 班借：應(yīng)付帳款隘半總部 （實匯金爸額） 哎 稗貸：應(yīng)收票據(jù) 襖（實收金額） 白 拌邦退票做相應(yīng)紅字按分錄.頒（4）.耙“斑應(yīng)收賬款背”扒的核算瓣在分公司，由于藹不獨立經(jīng)營和核暗算，分公司發(fā)生靶向客戶銷售由總吧部提供的產(chǎn)品時斑，根據(jù)實現(xiàn)的產(chǎn)柏品銷售收入(含翱稅)，記錄分公盎司與客戶之間的昂債權(quán)債務(wù)，客戶懊的回款由于是總百部在入

14、賬，所以跋分公司以回款沖澳減客戶的應(yīng)收賬叭款的同時沖減應(yīng)八付總部賬款。八A、發(fā)生應(yīng)收賬百款時版借：應(yīng)收賬款扒凹XX客戶擺（含稅）哀 柏貸：產(chǎn)品銷售收岸入敖邦雙桶/全自動/隘冰箱/熱水器/跋OEM（分產(chǎn)品耙明細核算）鞍（不含稅）昂貸：哎應(yīng)交稅金-襖增值稅鞍百銷項稅 半B、收回應(yīng)收賬瓣款時凹借：銀行存款把叭貨款帳戶癌貸：應(yīng)收賬款斑靶XX客戶同時：愛借：應(yīng)付賬款版扮總部 絆貸：銀行存款板邦貨款帳戶百C、年度終了經(jīng)芭批準作為壞賬的拜應(yīng)收賬款，叭借：壞賬準備 扮 敗貸：應(yīng)收賬款 背 埃 拔 暗 笆 礙 隘 骯 半 哀 礙 隘 耙 岸 哎 澳 鞍 盎 壩 癌 礙 稗 鞍 霸 辦 跋 罷 拔 敗 敖 哀 哎

15、 拜 盎 罷 拜 佰 般 罷 艾 搬 敗 班 笆 奧 哎 傲 澳 愛 扒 霸 啊 藹 襖 哀 罷 斑 昂 癌 鞍 案 背 唉 敗 靶 拔 俺 挨 百 安 半 頒 凹 敗 叭 按 懊 背 絆 唉 斑 絆 拔 搬 藹 白 壩 背 熬 熬 邦 白 柏 啊 拌 骯 啊 按 吧 襖 藹 鞍 傲 佰 骯 拜 白 敗 翱 芭 埃 稗 啊 班 鞍 氨 骯 唉 背 癌 絆 凹 按 矮 辦 按 耙 挨 擺（5）.胺“伴其他應(yīng)收款哎”壩的核算跋該科目核算在分埃公司除應(yīng)收票據(jù)昂、應(yīng)收賬款、預(yù)稗付賬款等以外的皚其他各種應(yīng)收、搬暫付款項及經(jīng)批稗準作為壞賬的款跋項。吧A、墊付押金等百 柏借：其他應(yīng)收款案壩XX單位/個人昂

16、百貸：現(xiàn)金/銀行翱存款拌B、個人借支備拔用金 澳借：其他應(yīng)收款奧啊XX個人 貸：現(xiàn)金吧C、收回各種款襖項 借：現(xiàn)金 哀貸：其他應(yīng)收款柏哎XX個人/單位傲D、年度終了經(jīng)稗批準作為壞賬的礙其他應(yīng)收款 擺借：銷售費用/伴市場費用/管理傲費用/物流費用拔/維修費用 捌 貸：其他應(yīng)收款拌敗該科目應(yīng)按照該翱科目的項目分類皚設(shè)置二級明細，班并按不同的債務(wù)扒人設(shè)置明細賬，芭進行明細核算。把（6）.氨“壩壞賬準備芭”百的核算傲該科目用于備抵熬應(yīng)收賬款可能的礙不回收，通過對扳應(yīng)收賬款提取壞班賬準備，讓應(yīng)收哀賬款趨向真實性頒。計提時，應(yīng)當(dāng)板根據(jù)一家客戶在瓣過去相當(dāng)長的時擺間里它的經(jīng)營業(yè)吧績、付款情況和暗實際財務(wù)狀況

17、以笆及其他相關(guān)信息扒合理估計，確定伴計提壞賬準備的拌比例；目前在榮按事達全國各分公拔司采用賬齡分析擺法估計每月壞賬拌損失；實際業(yè)務(wù)瓣操作時將月末賬按齡中應(yīng)收賬款與隘發(fā)出商品合計數(shù)暗為負數(shù)的客戶的愛應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入預(yù)白收賬款，下月紅翱字沖回，壞賬準拜備按總部賬齡表岸應(yīng)收賬款與發(fā)出鞍商品合計數(shù)為正胺數(shù)的客戶應(yīng)收款板按賬齡計算提取伴。企業(yè)會計制度礙規(guī)定，企業(yè)只能哎采用備抵法核算挨壞賬損失。關(guān)于把壞賬準備的業(yè)務(wù)昂處理主要有如下岸所述：叭A、提取壞賬準奧備時 挨借：管理費用氨暗壞賬準備 懊(全額.藍字)挨 拔貸：壞賬準備 白 (全額.藍柏字)哀B、當(dāng)月壞賬準柏備應(yīng)提數(shù)如大于版上月案“柏壞賬準備安”笆科目貸方

18、余額，壩應(yīng)按其差額提取罷借：管理費用耙巴壞賬準備 （矮差額.藍字） 柏 岸貸：壞賬準備 疤 （差額.藍字凹）傲 吧 C、當(dāng)月壞賬扳準備應(yīng)提數(shù)如小搬于上月癌“凹壞賬準備版”案科目貸方余額，拌應(yīng)按其差額沖減襖已提取壞賬準備板借：管理費用白邦壞賬準備 （矮差額.紅字） 白 扳貸：壞賬準備 斑（差額.紅字）敗D、如果當(dāng)月按皚應(yīng)收賬款計算應(yīng)鞍提壞賬準備金額疤為零，應(yīng)將礙“柏壞賬準備鞍”版科目的余額全部爸沖回般借：管理費用斑頒壞賬準備 (按全額.紅字) 芭 背貸：壞賬準備 扮 (全額.紅字白)班E、應(yīng)收款經(jīng)批襖準轉(zhuǎn)為壞賬損失矮（即實際發(fā)生壞班賬時） 八借：壞賬準備 俺 襖貸：應(yīng)收賬款/百其他應(yīng)收款鞍F、已

19、確認并轉(zhuǎn)扮銷的壞賬損失收鞍回 皚借：應(yīng)收賬款/拔其他應(yīng)收款貸：壞賬準備同時 暗借：銀行存款 阿 捌貸：應(yīng)收賬款/邦其他應(yīng)收款班稗XX客戶癌（7）.敖“按低值易耗品巴”凹科目的核算澳該科目用于核算埃按實際采購單價翱在200元以上佰,在分公司不能版作為固定資產(chǎn)的背各種用具物品以俺及在經(jīng)營過程中背周轉(zhuǎn)使用的包裝巴物等低值易耗品擺的采購、攤銷及邦其他增減業(yè)務(wù)。巴此科目設(shè)置為項壩目輔助核算，數(shù)靶量以備查簿的形稗式輔助核算。捌A、盎采購入庫時：懊借：低值易耗品霸笆低值易耗品啊原值霸 （用品絆名設(shè)置為項目輔骯助核算） 哀貸：現(xiàn)金/銀行背存款 巴 懊B、八同時對低值易耗安品采用五五攤銷頒法進行攤銷： 背 阿借

20、：銷售費用-案低值易耗品攤銷稗 礙貸：低值易耗品扮壩低值易耗品攤銷盎C、捌低值易耗品報廢奧時： 皚借：銷售費用-盎低值易耗品攤銷氨 翱貸：低值易耗品笆矮低值易耗品攤銷皚柏該科目應(yīng)按照類岸別和品種進行數(shù)按量和金額的明細板核算，分公司資艾產(chǎn)管理部門還應(yīng)八設(shè)置備查簿進行稗實物管理。扮（8）.拔“氨庫存商品半”暗科目的核算扮該科目核算分公昂司從總部采購貨懊物的實際成本（搬總部提供給分公啊司的標準供價）皚。核算庫存商品辦時，以分公司倉昂庫實際收到時為巴準。為了計算的柏方便，月底一次稗性扣除月末庫存柏商品金額中包含佰的進項稅金。隘A、采購總部商斑品（N、S單）昂 叭 白借：庫存商品（芭標準供價） 骯 疤

21、隘貸：應(yīng)付賬款罷唉總部（標準供價昂） 安 拜B、退貨回總部鞍（C、ZP單）哀 胺 佰借：應(yīng)付賬款笆拔總部（標準供價白） 白 八貸：庫存商品（壩標準供價） 奧 耙 C、銷售出庫柏 參見（擺4）稗“案產(chǎn)品銷售成本巴”搬科目的核算凹D、月底進項稅八金賬務(wù)處理扮 借：庫翱存商品哀骯稅金（賬面金額翱/1.17*1稗7% 紅字）埃 貸：應(yīng)熬交稅金埃柏應(yīng)交增值稅翱吧進項稅額（用友氨實際操作時做憑藹證借方藍字）扮E、盤盈（盤虧版）庫存商品 藹借：庫存商品 俺 熬貸：待處理財產(chǎn)敗損溢（或相反分敗錄）熬F、盤盈（盤虧白）經(jīng)批準期末處拜理 澳襖參照（20）扮“扒待處理財產(chǎn)損益阿”八科目核算案白該科目應(yīng)通過扮“柏存貨

22、核算吧”扳模塊按照庫存商藹品的種類、品種熬和規(guī)格進行明細靶的核算。按（9）.安“骯存貨跌價準備芭”斑科目的核算叭該科目用于備抵按庫存商品的潛在翱損失。通過提取伴存貨跌價準備讓艾分公司當(dāng)月可銷辦售的庫存商品的啊價值趨向真實性扒。當(dāng)月計提時，頒根據(jù)分公司月初盎月末不含稅平均懊庫存商品金額的背2%提??；次月拌提取時，應(yīng)將根背據(jù)次月月初月末氨不含稅平均庫存柏商品金額的2%頒計算提取的當(dāng)月瓣應(yīng)提存貨跌價準霸備數(shù)與上月澳“疤存貨跌價準備哎”案科目的余額已提辦數(shù)進行比較，若扳應(yīng)提數(shù)大于已提疤數(shù)，應(yīng)予補提，啊反之，應(yīng)沖減部愛分已提數(shù)。如已笆計提存貨跌價準八備的存貨的價值拌以后又得以恢復(fù)昂時,應(yīng)按恢復(fù)增斑加的數(shù)

23、額,借記唉“搬存貨跌價準備安”傲科目，貸記熬“八管理費用瓣白存貨跌價準備阿”邦。但是，當(dāng)已計斑提存貨跌價準備半的存貨的價值以靶后又得以恢復(fù)，八其沖減的跌價準襖備金額，應(yīng)以白“斑存貨跌價準備愛”把科目的余額沖減百至零為限。當(dāng)月提取時襖借：管理費用芭艾存貨跌價準備耙貸：存貨跌價準柏備襖次月提取時應(yīng)提吧數(shù)大于上月已提岸數(shù)伴借：管理費用扒背存貨跌價準備 稗 （本月補提金邦額）胺貸：存貨跌價準俺備 （本月補捌提金額）柏次月提取時應(yīng)提笆數(shù)小于上月已提靶數(shù)扮借：管理費用斑愛存貨跌價準備 搬 （上月多提阿金額.紅字）礙貸：存貨跌價準埃備 （上月白多提金額.紅字巴）拌經(jīng)批準轉(zhuǎn)為壞貨襖損失（存貨的轉(zhuǎn)挨銷）哎借：存

24、貨跌價準拔備貸：庫存商品安（10）.暗“背維修配件傲”巴科目的核算八該科目核算分公爸司從總部采購維稗修配件的實際成阿本（總部提供的半標準供價）。核頒算維修配件時，懊以分公司倉庫實安際收到時為準，伴為了計算的方便靶，月底一次性扣白除維修配件中所懊包含的進項稅金安。爸A、總部發(fā)分公翱司維修配件 罷借：維修配件絆白分類別 （新）俺 瓣貸：其他應(yīng)付款艾叭總部維修配件B、出庫 凹借：維修費用凹按維修配件 奧貸：維修配件板拔分類別凹C、維修工歸還懊配件入庫 翱借：維修配件埃俺分類別 （殘）唉 岸貸：待處理殘損案配件安D、月末向總部昂兌換 巴借：待處理殘損按配件 佰貸：維修配件百澳分類別（殘）翱月底進項稅金

25、賬啊務(wù)處理扮借：維修配件（笆賬面金額/1.頒17*17% 敖紅字）胺貸: 應(yīng)交稅金哀敗應(yīng)交增值稅昂懊進項稅額（用友版實際操作時做憑扳證借方藍字）盎盤盈（盤虧）維隘修配件 敖借：維修配件盎按分類別 跋貸：待處理財產(chǎn)傲損溢（或相反分阿錄）霸F、盤盈（盤虧八）經(jīng)批準期末處辦理 芭參照（20）拌“襖待處理財產(chǎn)損益哀”礙科目核算俺該科目通過鞍“奧存貨核算挨”癌模塊進行往來核擺算。 笆（11）.凹“擺市場用品背”絆科目的核算懊該科目核算分公氨司自購和從總部拌采購市場用品的絆實際成本（總部背提供的標準供價皚）。這些市場用阿品以分公司倉庫案實際收到時為準岸，為了計算的方伴便，月底一次性耙扣除市場用品中捌所包含

26、的進項稅把金。礙A、向總部采購案市場用品 百借：市場用品般挨XX類別 扒貸：其他應(yīng)付款懊柏總部市場用品傲B、市場用品出伴庫 百借：市場費用安柏促銷贈品等辦貸：市場用品皚霸XX類別暗C、月底進項稅熬金賬務(wù)處理阿借：市場用品*把17% 紅字）頒貸: 應(yīng)交稅金翱耙應(yīng)交增值稅昂癌進項稅額（用友班實際操作時做憑叭證借方藍字）骯D、盤盈（盤虧唉）市場用品扒借：市場用品 伴 把貸：待處理財產(chǎn)拌損溢（相反科目扳）鞍E、盤盈（盤虧挨）經(jīng)批準期末處藹理 白埃參照（20）伴“阿待處理財產(chǎn)損益岸”藹科目核算矮伴該科目通過霸“疤存貨核算白”瓣模塊進行往來核唉算。半（12）.鞍“胺抵債物資百”把科目的核算伴該科目核算債務(wù)

27、啊人以物資抵償公隘司債務(wù)等相關(guān)業(yè)敖務(wù)。抵債物資根般據(jù)實際取得的經(jīng)盎雙方同意認可的氨價值入賬，如無百法取得實際價值挨則根據(jù)評估價值叭入賬。A、入庫 拜借：抵債物資哎笆XX倉庫癌昂XX倉庫 （暫版估價） 芭貸：待處理抵債癌物資靶邦XX客戶（暫估按價）挨B、價值確認后藹處理，礙借：抵債物資氨扳XX倉庫 (紅半字) （暫估襖價）百貸：待處理抵債八物資稗案XX客戶（紅字愛）（暫估價）同時捌借：抵債物資啊耙XX倉庫 （爸實際價）頒貸：待處理抵債疤物資隘半XX客戶 （拌實際價）哎 礙 C、抵債物資爸出庫熬借：待處理抵債板物資藹澳XX客戶 （熬實際價）皚貸：抵債物資白擺XX倉庫 （熬實際價）翱D、抵債物資在捌

28、分公司銷售，岸借：現(xiàn)金/銀行昂存款（處理金額背）氨借：管理費用壩叭其他（差額）盎貸：應(yīng)收賬款矮柏XX客戶（賬面啊金額）哎 拌 E、銷售抵債奧物資款項匯回總把部傲借：應(yīng)付賬款挨盎總部（處理金額案）懊貸：現(xiàn)金/銀行靶存款（處理金額疤）哀F、抵債物資在熬分公司的領(lǐng)用，巴比照費用、低值凹易耗品、固定資扮產(chǎn)購入的處理挨借：銷售費用/瓣低值易耗品/固班定資產(chǎn)（賬面價胺）把貸：抵債物資（頒賬面價）耙（13）.艾“啊待攤費用俺”鞍科目的核算搬該科目核算分公安司已經(jīng)支出，但阿應(yīng)由本期和以后拜各期分別負擔(dān)的百分攤期限在1年阿以內(nèi)（包括1年絆）的各項費用，頒如預(yù)付保險費、盎房租、固定資產(chǎn)八修理費用和報刊懊雜志費等。

29、埃A、待攤費用發(fā)哀生時： 辦借：待攤費用板八預(yù)付保險費/房岸租/固定資產(chǎn)修白理費 貸：現(xiàn)金邦B、分期攤銷時癌 伴借：管理費用/疤銷售費用/物流矮費用/維修費用柏 背貸：待攤費用扒皚預(yù)付保險費/房稗租/固定資產(chǎn)修氨理費 百艾該科目應(yīng)按費用哎種類設(shè)置明細賬罷，進行明細核算俺。芭（14）.敗“氨固定資產(chǎn)版”靶科目的核算奧該科目核算使用背期限超過1年的骯房屋、建筑物、伴機械、機器、運礙輸工具以及其他扮與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)胺備、器具、工具昂等。不屬于經(jīng)營哀主要設(shè)備的物品拔，單位價值在2凹000元以上并拌且使用年限超過百1年的，也應(yīng)當(dāng)捌納入分公司固定板資產(chǎn)核算。目前凹在榮事達全國各班分公司，主要業(yè)耙務(wù)賬務(wù)處理如

30、下版：俺A、經(jīng)總部批準伴在分公司采購的鞍固定資產(chǎn)實際購霸置時 疤借：其他應(yīng)收款斑拜總部 瓣貸：銀行存款/敗現(xiàn)金同時借：固定資產(chǎn)癌貸：其他應(yīng)付款昂襖總部皚骯固定資產(chǎn)爸B、分公司所購稗固定資產(chǎn)發(fā)票在拌合肥財務(wù)中心報敖銷付款給分公司俺，分公司賬務(wù)處叭理 扒借：銀行存款/懊現(xiàn)金拌貸：其他應(yīng)收款敗板總部邦C、如果是經(jīng)總礙部批準同意在分翱公司備用金內(nèi)采拌購的固定資產(chǎn)實拌際購置時 案借：固定資產(chǎn) 斑 辦貸：其他應(yīng)付款暗癌總部斑版固定資產(chǎn)斑同時次月3日報百財務(wù)中心核銷表昂中增加固定資產(chǎn)疤一欄，并將發(fā)票埃寄回財務(wù)中心做翱帳務(wù)處理。斑 安 D、分公司出敗售、報廢和毀損隘等原因減少固定暗資產(chǎn)時的賬務(wù)處跋理骯參見（1

31、7）笆“阿固定資產(chǎn)清理班”罷科目的核算板 盎 E、年度固定愛資產(chǎn)清查出現(xiàn)的昂盤盈、盤虧和毀礙損等業(yè)務(wù)的賬務(wù)邦處理吧 斑 參見笆（19）辦“靶待處理財產(chǎn)損溢礙”扮科目的核算百 敖 安板用友實際操作時絆需要對固定資產(chǎn)岸采用項目輔助核俺算，并建立固定啊資產(chǎn)備查登記簿笆。艾（15）.百“扒累計折舊胺”柏科目的核算俺該科目核算在分爸公司存在的各種芭固定資產(chǎn)的累計哎折舊。在實際的扳工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)藹固定資產(chǎn)的性質(zhì)愛和消耗方式，合罷理確定固定資產(chǎn)愛的預(yù)計使用年限哎和預(yù)計凈殘值，斑選擇合理的固定瓣資產(chǎn)折舊方法，半按照管理權(quán)限，搬經(jīng)總部批準作為拔計提折舊的依據(jù)拜。目前在榮事達拜采用給定殘值率隘和采用年限平均叭法作

32、為固定資產(chǎn)靶累計折舊的方法白。翱A、疤按月計提折舊 安 案借：管理費用礙扳折舊費 貸：累計折舊癌 疤 B、當(dāng)月增加氨的固定資產(chǎn)，當(dāng)百月不提折舊，從耙下月起計提折舊爸，計提賬務(wù)處理挨同芭“暗A(chǔ)辦”百 半 C、當(dāng)月減少埃的固定資產(chǎn)，當(dāng)拜月照提折舊，從拜下月起不提折舊伴D、固定資產(chǎn)提扒足折舊后，不論案能否繼續(xù)使用，哎均不再提取折舊鞍E、提前報廢的巴固定資產(chǎn)，不再白補提折舊挨（16）.?！鞍苍诮üこ贪濉卑锌颇康暮怂惆懦龑π璋惭b的把“凹固定資產(chǎn)癌”挨核算時使用外，捌本科目目前在分伴公司暫不使用。癌（17）.扮“扒固定資產(chǎn)清理疤”把科目的核算懊本科目核算因出案售、報廢和毀損哎等原因轉(zhuǎn)入清理阿的固定資產(chǎn)價值

33、把及其在清理過程芭中所發(fā)生的清理芭費用和清理收入懊等。礙A、出售、報廢吧和毀損的固定資擺產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 扮借：固定資產(chǎn)清暗理（凈值） 佰借：累計折舊（芭已計提部分） 伴 罷貸：固定資產(chǎn)（拜原價）壩B、清理發(fā)生的扳費用（稅金暫不靶考慮） 斑借：固定資產(chǎn)清拔理 叭貸：銀行存款/佰現(xiàn)金巴C、收回出售固艾定資產(chǎn)的價款、奧殘料價值和變現(xiàn)背收入等 巴借：銀行存款/愛現(xiàn)金/原材料等昂 熬貸：固定資產(chǎn)清傲理皚D、應(yīng)當(dāng)由保險俺公司或過失人賠扒償?shù)膿p失 瓣借：其他應(yīng)收款班跋XX單位/XX拔個人 骯貸：固定資產(chǎn)清靶理斑 骯 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理傲凈收益的處理奧借：固定資產(chǎn)清安理扮貸：營業(yè)外收入頒擺處置固定資產(chǎn)凈礙收益唉結(jié)轉(zhuǎn)清理

34、凈損失版的處理擺借：營業(yè)外支出罷頒處置固定資產(chǎn)凈芭損失/非常損失阿貸：固定資產(chǎn)清癌理盎（18）.襖“板長期待攤費用艾”壩科目的核算挨該科目核算已經(jīng)拌支付，但攤銷期班限在1年以上（唉不含1年）的各隘項費用，包括固壩定資產(chǎn)修理支出安、租入固定資產(chǎn)懊的改良支出以及吧攤銷期限在1年頒以上的其他待攤跋費用。奧A、分公司發(fā)生翱長期待攤費用 暗 稗借：長期待攤費百用 貸：相關(guān)科目B、攤銷時 背借：銷售費用/背管理費用等 捌貸：長期待攤費扳用耙（19）.伴“盎待處理財產(chǎn)損溢白”胺科目的核算奧該科目核算在清愛查財產(chǎn)（固定資哀產(chǎn)、庫存商品、搬維修配件、市場爸用品）過程中查哀明的各種財產(chǎn)盤半盈、盤虧和毀損背的價值。

35、該科目柏應(yīng)當(dāng)設(shè)置半“百待處理固定資產(chǎn)唉損溢伴”擺和稗“礙待處理流動資產(chǎn)巴損溢捌”熬兩個二級明細科拔目。案A、盤盈庫存商岸品、維修配件、跋市場用品等 壩借：庫存商品/按維修配件/市場襖用品 拌貸：待處理財產(chǎn)哎損溢瓣埃待處理流動資產(chǎn)礙損溢 靶B、盤盈固定資吧產(chǎn)等 壩借：固定資產(chǎn) 班 藹貸：待處理財產(chǎn)壩損溢吧柏待處理固定資產(chǎn)岸損溢 貸：累計折舊百C、盤虧、毀損骯庫存商品、維修凹配件、市場用品昂等 敗借：待處理財產(chǎn)哎損溢背哀待處理流動資產(chǎn)拜損溢 靶貸：庫存商品/芭維修配件/市場斑用品扒D、盤虧固定資愛產(chǎn)等 昂借：待處理財產(chǎn)哀損溢唉骯待處理固定資產(chǎn)埃損溢 耙借：累計折舊 笆 貸：固定資產(chǎn)班E、盤盈、盤虧

36、阿、毀損的財產(chǎn)，邦報經(jīng)批準后處理白時： 鞍皚、流動資產(chǎn)盤盈懊 澳借：待處理財產(chǎn)骯損溢絆班待處理流動資產(chǎn)案損溢 絆貸：管理費用按癌流動資產(chǎn)盤盈盤挨虧愛耙、固定資產(chǎn)盤盈跋 癌借：待處理財產(chǎn)壩損溢 跋貸：營業(yè)外收入矮胺固定資產(chǎn)盤盈拜癌、流動資產(chǎn)盤虧盎、毀損可以收回骯部分 鞍借：其他應(yīng)收款耙氨XX單位/XX盎個人 案貸：待處理財產(chǎn)敖損溢耙叭待處理流動資產(chǎn)癌損溢班邦、流動資產(chǎn)盤虧昂、毀損凈損失部拌分 搬借：營業(yè)外支出辦敗非常損失 斑貸：待處理財產(chǎn)翱損溢矮艾待處理流動資產(chǎn)礙損溢版艾、流動資產(chǎn)盤虧澳、毀損中屬于一扒般經(jīng)營損失部分盎 奧借：管理費用般傲流動資產(chǎn)盤盈盤吧虧絆貸：待處理財產(chǎn)奧損溢邦癌待處理流動資產(chǎn)

37、叭損溢藹凹、固定資產(chǎn)盤虧靶 版借：營業(yè)外支出捌八固定資產(chǎn)盤虧 盎 般貸：待處理財產(chǎn)隘損溢骯白待處理固定資產(chǎn)罷損溢鞍 2、礙“懊負債昂”盎類會計科目核算凹及會計處理隘（1）.擺“背應(yīng)付賬款邦”擺科目的核算拌在分公司，該科跋目主要核算分公搬司向總部采購產(chǎn)挨品（N單）、總捌部直接發(fā)貨給分凹公司客戶（S單稗）的業(yè)務(wù)以及總熬部對分公司進行啊的期初應(yīng)收賬款安投資。目前在榮襖事達全國各分公版司關(guān)于吧“氨應(yīng)付賬款邦”俺的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處挨理如下：辦A、N單入分公矮司倉庫 班 爸 拌 暗借：庫存商品 拌（標準供價）凹 邦 笆 哀 愛 挨 癌貸：應(yīng)付賬款唉愛總部版（標準供價）絆 澳 哀B、S單合肥發(fā)胺貨至客戶 斑 熬

38、 暗 疤 頒借：庫存商品邦（標準供價） 巴 芭 隘 昂貸：應(yīng)付賬款唉搬總部把（標準供價） 盎 翱 爸 皚 靶拔年末將應(yīng)付賬款稗哎總部的借方余額吧（實際售價與標版準供價的差額）八和其他應(yīng)付款霸?？偛扛飨录壙颇堪氐馁J方余額對沖絆，原則是應(yīng)付賬案款捌班總部的余額沖為瓣零，對沖的先后敗順序為總部撥款昂、總部工資、總哎部代墊費用、總扮部市場用品、總背部維修配件、總矮部分攤費用；總搬部同步做應(yīng)收帳隘款和其他應(yīng)收款哀挨分公司的各明細瓣科目對沖。熬（2）.懊“案應(yīng)付工資啊”靶科目的核算拔該科目核算應(yīng)支壩付給職工的工資傲總額。包括在工疤資總額內(nèi)的各種叭工資、獎金、津敗貼等。在分公司八，不論是否在當(dāng)懊月支付，都應(yīng)

39、當(dāng)拜通過該科目核算俺。目前除地聘促扮銷員工和臨時員翱工是在分公司直矮接支付外，其他佰員工的工資是在伴總部發(fā)放。每月邦總部把總部發(fā)放藹的員工工資按實辦發(fā)金額轉(zhuǎn)移到分霸公司。八A、預(yù)提促銷員愛和臨時人員工資邦借：銷售費用/傲管理費用/維修懊費用案貸：應(yīng)付工資骯埃促銷員工資/臨安時工工資/維修靶人員工資/員工骯工資阿促銷員和臨時人挨員工資 隘借：應(yīng)付工資笆礙促銷員/臨時工疤工資/維修人員骯工資/員工工資斑貸：現(xiàn)金/銀行背存款吧應(yīng)交個人所得稅案 挨借：應(yīng)付工資盎胺促銷員/臨時工胺工資/維修人員邦工資/員工工資礙 矮貸：應(yīng)交稅金靶般應(yīng)交個人所得稅熬D、在總部發(fā)放隘的工資 八借：銷售費用/安管理費用般岸工

40、資及福利費 擺 皚貸：其他應(yīng)付款吧骯總部罷矮總部工資矮（3）.佰“隘應(yīng)付福利費靶”唉科目的核算翱該科目核算分公霸司提取的福利費岸，這些福利費用頒于支付職工醫(yī)療奧衛(wèi)生費用、職工熬困難補助和其他邦福利費以及應(yīng)付靶的醫(yī)務(wù)、福利人邦員工資等。提取時藹借：管理費用/澳銷售費用貸：應(yīng)付福利費實際支付時借：應(yīng)付福利費邦貸：現(xiàn)金/銀行柏存款/應(yīng)付工資藹（4）.隘“懊其他應(yīng)付款翱”巴科目的核算澳該科目用于核算耙應(yīng)付、暫收其他澳單位或者個人的笆款項。如分公司敗采購的促銷品款敗、未付的市場活把動費用、促銷員俺保證金以及個人唉報銷未支付的費氨用等。利潤中心疤下的分公司除庫皚存商品和應(yīng)收賬翱款投資外的其余皚總部投資形成

41、的奧應(yīng)付業(yè)務(wù)也通過稗該科目來核算。捌這些業(yè)務(wù)主要有昂：總部撥款、總挨部支付工資、總邦部代墊費用、總瓣部市場用品、總百部維修配件、總埃部分攤費用、總案部資本占用和總爸部固定資產(chǎn)等。懊采購促銷品、市傲場活動未付 稗 敗借：市場用品 白 版貸：其他應(yīng)付款霸矮XX單位吧收取保證金 扒 借：現(xiàn)金 暗貸：其他應(yīng)付款皚澳XXX個人背應(yīng)付未付個人或罷者單位報銷費用扒借：銷售費用/熬管理費用/市場皚費用/物流費用昂/維修費用哎貸：其他應(yīng)付款案安XX個人/單位哀 芭 D、利潤中心般下的分公司除庫霸存商品和應(yīng)收賬芭款投資外的其余百總部投資而形成奧的應(yīng)付業(yè)務(wù)賬務(wù)吧處理參見背“白銀行存款跋”敖、矮“澳應(yīng)付工資扳”邦、岸

42、“伴銷售費用胺”翱、百“礙管理費用襖”辦、艾“霸財務(wù)費用懊”把、巴“搬市場費用癌”皚、跋“扮物流費用氨”拜、霸“百維修費用壩”靶、拔“礙市場用品岸”襖、頒“艾維修配件敖”奧和扳“艾固定資產(chǎn)扒”拜等科目中所列示礙的相關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)埃處理。爸（5）.罷“哎預(yù)提費用懊”愛科目的核算癌該科目用于核算啊應(yīng)在本期列支但扮尚未支付的各項啊費用。如銷售返柏利、保險費和當(dāng)背月預(yù)提維修費、氨運輸費、倉儲費拔和裝卸費等發(fā)生時，百借：管理費用/昂銷售費用/財務(wù)隘費用/銷售折扣澳與折讓 瓣貸：預(yù)提費用罷澳XX拜分攤總部預(yù)提倉拜儲費、裝卸費傲借：維修費用叭安安裝費鞍借：物流費用哎搬運輸費/租賃費半貸：預(yù)提費用藹叭異地庫租賃費

43、（鞍包括倉儲費及裝百卸費）半貸：預(yù)提費用八唉維修費靶貸：預(yù)提費用暗俺運輸費 耙當(dāng)月實際發(fā)生時傲 白借：預(yù)提費用柏敖異地庫租賃費（懊包括倉儲費及裝芭卸費）俺借：預(yù)提費用哎版維修費鞍借：預(yù)提費用敗襖運輸費疤貸：其他應(yīng)付款氨傲總部昂八總部代墊費用 隘 笆確認支付費用時頒，根據(jù)發(fā)票和結(jié)按算依據(jù)借：預(yù)提費用叭借：管理費用/吧銷售費用/財務(wù)胺費用/ （紅啊字或藍字） 唉貸：應(yīng)收賬款/稗銀行存款 澳備注：實際發(fā)生皚的支出沒有預(yù)提俺的數(shù)額，應(yīng)視同拌待攤費用，應(yīng)分埃期攤?cè)氤杀?。盎?）.案“案預(yù)收賬款暗”頒科目的核算阿 該科目爸核算企業(yè)按照合佰同規(guī)定向購貨單矮位預(yù)收的款項。敗這筆款項構(gòu)成企襖業(yè)的一項負債，半以后

44、要用商品、案勞務(wù)等償付。目懊前在榮事達全國骯各分公司，該科辦目主要用來結(jié)轉(zhuǎn)背月底客戶AR+半GDU+GIT百為負數(shù)的應(yīng)收賬班款(包含提貨人板部分)。愛當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)客戶A耙R+GDU+G扮IT為負數(shù)的應(yīng)敗收賬款時借：應(yīng)收賬款頒貸：預(yù)收賬款伴 次月沖回耙借：應(yīng)收賬款 伴 （紅字）礙貸：預(yù)收賬款 頒 （紅字）佰 凹 備注：實際用唉友操作時對該科阿目選擇俺“伴客戶往來凹”骯輔助核算，客戶骯選擇為ZT00啊1。絆（7）.挨“笆應(yīng)交稅金伴”笆科目的核算翱該科目核算企業(yè)唉依法交納的相關(guān)擺稅金，這些稅金愛主要包括增值稅阿、消費稅、營業(yè)半稅、所得稅、資矮源稅、土地增值啊稅、城市維護建辦設(shè)稅、房產(chǎn)稅、般土地使用稅、車

45、哀船使用稅、印花皚稅、耕地占用稅版和企業(yè)代扣代交啊個人所得稅等。傲目前在榮事達全矮國各分公司，該爸科目主要用來核熬算因銷售而引起癌的增值稅和代扣懊代交個人（員工傲和促銷員）所得叭稅。實際業(yè)務(wù)操拜作時，需要設(shè)置胺應(yīng)交增值稅（下罷設(shè)進項稅額和銷般項稅額）和應(yīng)交氨個人所得稅二級唉科目。核算進項稅金巴參見疤“按庫存商品板”拌、叭“翱維修配件拔”絆、哀“壩市場用品頒”氨和拔“敖產(chǎn)品銷售成本般”扒的月底進項稅金半賬務(wù)處理核算銷項稅金扳參見懊“板產(chǎn)品銷售收入盎”罷的月底銷項稅金扮賬務(wù)處理絆核算個人（員工皚和促銷員）所得白稅借：應(yīng)付工資扳貸：應(yīng)交稅金暗瓣應(yīng)交個人所得稅疤總部代分公司實扒際交納時捌借：應(yīng)交稅金癌

46、柏應(yīng)交個人所得稅伴貸：其他應(yīng)付款皚啊總部岸半總部代墊費用澳 3、吧“矮所有者權(quán)益班“敖類會計科目核算疤及會計處理芭（1）.柏“暗本年利潤皚”澳科目的核算哎該科目核算分公襖司實現(xiàn)的凈利潤般（或發(fā)生的凈虧把損）啊A、期末收入結(jié)哎轉(zhuǎn)本年利潤 唉 伴借：產(chǎn)品銷售收按入/維修配件銷捌售收入/營業(yè)外爸收入等 貸：本年利潤捌B、期末成本、暗費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利翱潤 白借：本年利潤 阿 絆貸：產(chǎn)品銷售成芭本/維修配件銷八售成本/銷售費絆用/市場費用/伴物流費用/管理奧費用/財務(wù)費用翱/營業(yè)外支出等罷C、年度終了，板將本年收入和支壩出相抵后結(jié)出的俺本年實現(xiàn)的凈利骯潤轉(zhuǎn)入案“哎利潤分配絆”癌科目版借：本年利潤（敖盈利藍

47、字，虧損巴紅字） 扮貸：利潤分配襖哎未分配利潤（盈案利藍字，虧損紅百字）爸（2）.把“盎利潤分配暗”板在分公司，該科艾目核算分公司利伴潤的分配（或虧擺損的彌補）和歷盎年分配（或彌補罷）后的積存余額哎。應(yīng)增設(shè)該科目敗的二級明細科目叭：罷“八未分配利潤邦”耙。按A、年度終了，熬將本年收入和支般出相抵后結(jié)出的懊本年實現(xiàn)的凈利柏潤轉(zhuǎn)入敗“阿利潤分配哀”案科目跋借：本年利潤（拌盈利藍字，虧損搬紅字） 埃貸：利潤分配埃盎未分配利潤（盈襖利藍字，虧損紅骯字）般B、利潤按照公氨司制度進行分配百：邦捌、利潤上繳總部案 扒借：利潤分配搬壩未分配利潤 吧 盎貸：應(yīng)付利潤鞍跋總部支付時：佰借：應(yīng)付利潤懊扳總部啊貸：銀

48、行存款/般現(xiàn)金 稗4、扮“巴損益艾”翱類會計科目核算邦及會計處理唉（1）.壩“愛產(chǎn)品銷售收入翱”骯科目的核算翱該科目核算分公般司在銷售產(chǎn)品給暗客戶及讓渡資產(chǎn)疤使用權(quán)等日常經(jīng)把營活動中所產(chǎn)生岸的收入。在新的百倉庫物流管理系拔統(tǒng)（采用條形碼俺掃描確認收發(fā)貨翱）下，總部確認板產(chǎn)品銷售收入的奧實現(xiàn)以倉庫保管邦員在物流管理系熬統(tǒng)（即倉庫系統(tǒng)邦）中掃描確認發(fā)百貨（退貨）為準安，客戶在提貨單隘和退貨單（F、隘C、W和G單）芭上簽收只是債權(quán)藹記錄的后續(xù)工作笆，因此，為了確瓣保總部每月產(chǎn)品爸銷售收入統(tǒng)計數(shù)阿據(jù)的準確，分公扮司要注意保持與版總部在產(chǎn)品銷售鞍收入確認原則上岸的一致性和以發(fā)懊貨凈價（扣除折擺扣后的價格

49、）入搬賬；而從倉庫反阿饋給分公司的F巴、C、W和G單頒（G單不需要從藹倉庫反饋）是分耙公司財務(wù)會計核巴實產(chǎn)品銷售收入版的原始憑據(jù)；對搬于總部直接發(fā)貨皚給客戶的，分公背司財務(wù)以總部倉唉庫在系統(tǒng)中確認昂的發(fā)貨時間為準礙；對于合同約定扮的賬扣費用，實霸際用友操作時通凹過翱“芭賬扣費用頒”芭紅字沖減產(chǎn)品銷背售收入；為了計伴算的方便，產(chǎn)品隘銷售收入中包含按的銷項稅金采用辦月底一次性從銷版售收入中扣除的藹辦法。實際用友叭操作時需要對該皚科目設(shè)置二級明搬細：全自動洗衣拔機、合肥雙桶洗案衣機、重慶雙桶百洗衣機、冰箱、阿日用電器、OE骯M機型、賬扣費壩用和稅金，并對擺該科目進行客戶敖往來、項目輔助隘核算。佰目前

50、分公司涉及愛產(chǎn)品銷售收入核拌算的業(yè)務(wù)主要有把：鞍分公司發(fā)貨給客傲戶捌借：應(yīng)收賬款板拜XX客戶 （芭實際含稅售價）鞍 伴貸：產(chǎn)品銷售收凹入白壩雙桶/全自動/壩冰箱/日用電器板/OEM 八（實際不含稅售翱價）辦貸：應(yīng)交稅金靶拔應(yīng)交增值稅扒艾銷項稅額氨客戶退貨到分公盎司岸借：應(yīng)收賬款把捌XX客戶 （紅白字） 啊貸：產(chǎn)品銷售收巴入叭艾雙桶/全自動/皚冰箱/日用電器奧/OEM （芭紅字不含稅）安貸：應(yīng)交稅金拌稗應(yīng)交增值稅笆班銷項稅額 懊（紅字）白 背 C、 總部直翱接發(fā)貨給客戶 疤 氨借：應(yīng)收賬款伴壩XX客戶 哀（實際含稅售價百） 氨貸：產(chǎn)品銷售收傲入安案雙桶/全自動/挨冰箱/日用電器拌/OEM 柏（實

51、際不含稅售盎價）襖貸：應(yīng)交稅金扒頒應(yīng)交增值稅百叭銷項稅額唉合同約定的賬扣敖費用直接抵減應(yīng)襖收賬款或在發(fā)票案上體現(xiàn) 哎 翱借：應(yīng)收賬款八暗XX客戶（紅字壩）拔貸：產(chǎn)品銷售收挨入凹拔賬扣費用 （敖紅字不含稅）絆貸：應(yīng)交稅金襖邦應(yīng)交增值稅吧盎銷項稅額襖補貨抵合同約定哀的賬扣費用 暗 凹 芭借：銷售費用/俺市場費用佰貸：產(chǎn)品銷售收挨入唉阿雙桶/全自動/跋冰箱/日用電器埃/OEM 斑（實際不含稅售暗價）敖貸：應(yīng)交稅金案柏應(yīng)交增值稅昂艾銷項稅額辦庫存補差、商損爸機降價、樣機打罷折直接抵減應(yīng)收啊賬款或在發(fā)票上啊體現(xiàn) 按借：應(yīng)收賬款柏盎XX客戶（紅字盎）艾貸：產(chǎn)品銷售收扮入昂笆雙桶/全自動/柏冰箱/日用電器唉

52、/OEM （紅霸字不含稅）拌貸：應(yīng)交稅金愛拌應(yīng)交增值稅邦艾銷項稅額案開敖2002年4月辦1日俺以前發(fā)出商品發(fā)般票 搬 壩借：應(yīng)收賬款按扮XX客戶 （靶實際開票價） 笆 哎貸：產(chǎn)品銷售收矮入跋爸雙桶/全自動/絆冰箱/日用電器襖/OEM （耙實際不含稅開票氨價）辦貸：應(yīng)交稅金艾阿應(yīng)交增值稅敗拌銷項稅額叭期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)版后無余額） 礙借：產(chǎn)品銷售收佰入 貸：本年利潤澳（2）.矮“斑維修配件銷售收凹入啊”靶科目的核算懊該科目用于核算礙分公司維修配件鞍收入。A、發(fā)生時 班借：銀行存款/挨其他應(yīng)收賬款跋百XX單位 懊貸：維修配件銷襖售收入凹皚維修配件瓣B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（拌結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）叭 芭借：維修配件銷伴售

53、收入貸：本年利潤艾（3）.暗“頒營業(yè)外收入般”巴科目的核算扮該科目核算在分扮公司發(fā)生的與經(jīng)啊營活動無直接關(guān)敖系的各種收入，疤包括處置固定資板產(chǎn)凈收益、固定唉資產(chǎn)盤盈、罰款岸凈收入、現(xiàn)金溢柏余無法查明原因斑等。愛A、經(jīng)營期間的哀固定資產(chǎn)清理凈頒收益班借：固定資產(chǎn)清鞍理 八貸：營業(yè)外收入板按固定資產(chǎn)清理霸B、固定資產(chǎn)盤皚盈經(jīng)批準處理 啊 跋借：待處理財產(chǎn)翱損溢笆佰待處理固定資產(chǎn)罷損溢 矮貸：營業(yè)外收入按搬固定資產(chǎn)盤盈叭C、罰款凈收入懊 板借：銀行存款/瓣現(xiàn)金 澳貸：營業(yè)外收入襖案罰款凈收入百現(xiàn)金溢余無法查霸明原因經(jīng)批準處愛理叭借：待處理財產(chǎn)芭損溢哀懊待處理流動資產(chǎn)叭損溢 擺貸：營業(yè)外收入奧拔現(xiàn)金溢

54、余癌期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)擺后無余額） 柏借：營業(yè)外收入氨 貸：本年利潤佰以上如果為支出絆則借記矮“叭營業(yè)外支出礙”般，貸記相應(yīng)科目案。板（4）.藹“擺產(chǎn)品銷售成本岸”爸科目的核算板該科目核算分公絆司銷售產(chǎn)品給客半戶等日常經(jīng)營活俺動中而發(fā)生的實氨際成本；為了計巴算的方便，產(chǎn)品罷銷售成本中包含吧的進項稅金采用搬月底一次性從產(chǎn)氨品銷售成本中扣哀除的辦法。用友敖實際操作時需要班對該科目設(shè)置二板級明細：重慶雙氨桶洗衣機、合肥伴雙桶洗衣機、全翱自動洗衣機、冰澳箱和日用電器。伴A、分公司倉庫矮銷售發(fā)貨皚 暗借：產(chǎn)品銷售成班本柏皚雙桶/全自動/鞍冰箱/日用電器佰 貸：庫存商品奧B、客戶退貨到扒分公司倉庫 借：庫存商

55、品 藹貸：產(chǎn)品銷售成啊本氨骯雙桶/全自動/拜冰箱/日用電器澳(用友系統(tǒng)按紅絆字敗C、總部直發(fā)客伴戶 頒 氨 罷 伴借：產(chǎn)品銷售成瓣本叭昂雙桶/全自動/扒冰箱/日用電器扒/OEM （矮標準供價）斑貸：庫存商品 佰（標準供價）傲D、客戶直接退百貨到總部 百借：應(yīng)收賬款辦背XX客戶（紅字壩） 霸貸：產(chǎn)品銷售收板入八唉雙桶/全自動/叭冰箱/日用電器搬（紅字）/OE鞍M（紅字）同時 敗借：應(yīng)付賬款熬俺總部 敗貸：產(chǎn)品銷售成胺本藹氨雙桶/全自動/凹冰箱/日用電器凹/OEM耙備注：銷售成本敗數(shù)量的結(jié)轉(zhuǎn)同銷凹售收入實現(xiàn)的數(shù)版量是一致的，因氨此月末應(yīng)核對收稗入的數(shù)量（型號百）與成本結(jié)轉(zhuǎn)的按數(shù)量（型號）是斑否相符

56、。如不符熬，必須核對相符愛后，才可以結(jié)轉(zhuǎn)啊銷售成本。瓣E、開胺2002年4月暗1日骯以前發(fā)出商品發(fā)矮票埃 暗 熬 借：產(chǎn)斑品銷售成本 百 （用友存貨標般準供價）艾 拔 貸：應(yīng)付賬款癌暗總部 （原捌發(fā)出商品價與開版票價差）辦 貸：應(yīng)吧收帳款把百XX客戶（原發(fā)拔出商品價）捌F、芭補貨抵合同約定礙的賬扣費用（包耙含返利） 芭 傲 埃 借：產(chǎn)藹品銷售成本鞍鞍雙桶/全自動/案冰箱/日用電器挨/OEM盎 貸：庫邦存商品埃月底進項稅金賬把務(wù)處理氨借：產(chǎn)品銷售成埃本懊鞍稅金 （賬面伴金額/1.17哀%*17%）案貸：應(yīng)交稅金哎氨應(yīng)交增值稅把背進項稅額 骯（紅字，用友實叭際憑證做借方藍斑字）藹G、期末結(jié)轉(zhuǎn)（矮結(jié)

57、轉(zhuǎn)后無余額）耙 耙借：本年利潤 案 白貸：產(chǎn)品銷售成爸本奧（5）.班“澳銷售折扣與折讓扳”癌科目的核算伴該科目核算分公哀司在銷售商品過奧程中因為市場情班況而給客戶的價扒格折扣與折讓，癌實際處理時根據(jù)辦每月不含稅產(chǎn)品拜銷售收入的1.胺5%計算提取。澳本科目提取的費敗用用于支付季返隘和年返靶。罷月提銷售折扣/鞍返利頒借：銷售折扣與藹折讓般貸：預(yù)提費用頒捌銷售返利背實際發(fā)放時直接拔通過抵減應(yīng)收賬扮款或者在發(fā)票上俺體現(xiàn)柏借：預(yù)提費用爸拌銷售返利邦貸：應(yīng)收賬款凹半XX客戶把通過補貨抵費用耙方式來發(fā)放時 佰 皚 佰借：預(yù)提費用把靶銷售返利搬貸：產(chǎn)品銷售收半入暗般雙桶/全自動/百冰箱/日用電器頒/OEM懊年

58、度預(yù)提銷售返熬利不夠支付時將埃不夠支付的銷售百返利轉(zhuǎn)為當(dāng)期費扳用敖借：銷售費用按巴銷售返利（其他?。┌J：應(yīng)收賬款絆靶XX客戶哎或：貸：產(chǎn)品銷靶售收入八拜雙桶/全自動/把冰箱/日用電器百/OEM澳（6）.白“百維修配件銷售成叭本拜”啊科目的核算哎該科目用于核算跋維修配件成本的骯結(jié)轉(zhuǎn)。A、發(fā)生時 阿借：維修配件銷敗售成本啊翱維修配件 貸：維修配件唉B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（案結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）跋 胺借：本年利潤 佰 案貸：維修配件銷版售成本擺（7）.佰“稗銷售費用半”岸科目的核算藹該科目核算在銷盎售產(chǎn)品過程中發(fā)俺生的費用，包括霸工資及福利費（白員工工資、促銷奧員工資、臨時人挨員工資）、辦公白費（通訊費、辦版公用

59、品和辦公雜稗費）、租賃費（八生活租賃和辦公邦租賃）、業(yè)務(wù)費拜、差旅費、折舊背費、低值易耗品哎攤銷、銷售傭金斑、會務(wù)費、促銷案員雜費、因其他罷應(yīng)收款無法收回扒造成的壞帳損失板、無形資產(chǎn)攤銷壩、工會經(jīng)費、住扮房公積金、勞動熬保險費、待業(yè)保拔險費以及其他等靶。這些費用一部按分直接在分公司隘產(chǎn)生，一部分是辦總部統(tǒng)一支付的般。用友實際操作唉時設(shè)置工資福利跋費、促銷員雜費埃、辦公費、租賃藹費、業(yè)務(wù)費、差骯旅費、低值易耗愛品攤銷、折舊費按、銷售傭金、會稗務(wù)費、壞帳損失癌、無形資產(chǎn)攤銷骯、工會經(jīng)費、住絆房公積金、勞動啊保險費、待業(yè)保扮險費、汽車費用奧和其他等罷二級艾明細科目。耙這些明細科目的拜內(nèi)容規(guī)定如下：矮

60、扒、員工工資反映靶由總公司按標準邦核發(fā)，直接從總懊部支出的營銷系俺統(tǒng)人員的基本工胺資、目標工資及暗獎勵工資。艾疤、促銷員工資反隘映各銷售分公司隘根據(jù)銷售實際需背要，在當(dāng)?shù)卣衅赴嗟纳虉龃黉N人員壩的應(yīng)付報酬。由扒兩部分構(gòu)成，即矮基本工資加提成暗工資。分公司嚴八禁在此科目內(nèi)列胺支任何非促銷人巴員工資。拌艾、促銷員雜費指隘商場促銷人員的班服裝費、上崗費扒、體檢費等。拜挨、辦公費指通訊凹郵寄費、各種辦辦公用品，自有車疤輛使用、維修費敗等。哀凹、辦公租賃費指唉分公司因辦公、翱生活用房而發(fā)生俺的費用（含水、按電、物業(yè)管理費版）。凹叭、業(yè)務(wù)費指為改邦善工商關(guān)系，促般進銷售而發(fā)生的胺必要招待費用、翱禮品費。按般